审计程序与审计方法

1惯授课者题目守第四而章井审计掠程序荣和审收计方枕法（供审计袍程序毒）抢实施希日程份第斯4周歇授课槐时数倡2彻教学保目的使通过径教学滴，使盘学生呼了解黑审计肆程序开的概农念以逗及实唇施审认计程腔序对巧审计返工作后有什以么意宁义，崇掌握剂国家凶审计逝、社移会审稿计和播内部铃审计己的具搭体审瑞计程正序。销教学舰重点浙各类恳审计滔的具乱体审派计程宋序狗教学绸难点贵社会商审计器的具司体审望计程两序伍教学华方法盟讲授预法嫁、绞讲解风与多喊媒体意演示缺结合蔽课程羡范型天问题声中心吵课程坛范型观教学枝过程夏时间肃分配近教铸学赶内详容怪时顿间电复习骗旧课具，新读课导允入发10分分其审计艳程序阶的概招念逝10炭分金实施蒜审计受程序助的意都义敢10可分嫁国家炊审计批的具全体审饼计程垮序曲20院分采社会层审计厕的具贤体审破计程认序煤15赢分稠内部蛙审计森的具紫体审装计程险序风5分隙课堂爱小结骗，作萍业布害置午10转分寻教学刷过程铜设计器实践愉环节顺教学祖条件各多媒拼体至设施潮备种注尊教奋学桃过农程米与藏教坛学贿内肚容踏教学没提示栗牙彼泽育括油咸岁膀嗓马景野冷险第疤一节盆面审计怒程序称一尊审计沉程序倚概述土1.你审计奏程序袜的内距容及某实施拴意义吉审计涛程序蜜是指睬审计全人员第在具帜体的宽审计泉过程斜中所贱采取悲的步泻骤和岩顺序繁，是耽实施园审计甩监督收活动等的工最作规括程。属审计鼠程序等是使巴审计王实现察制度耳化和霸规范薯化的涝重要视保证撕。严贞格按棍审计斜程序湾办事辛，对脖于保吹证审创计质厦量，廉提高痰审计候工作糠效率申，实诞现审锤计目群的具渴有重域要意寿义。逮2.殿审计槐程序匹包含硬的内尺容认我国界审计弟体系顶包括吧国家震审计呢、社治会审疾计和井内部携审计予，审碰计程长序相敢应地滤也分忧为国沿家审笋计程楼序、伤社会施审计刺程序携和内遇部审冶计程燃序。汤其中稳，国闷家审乓计程娱序比思较规缴范。虾《审改计法狮》第禽五章述专门材对国杀家审艺计程商序作拥出了寻规定撒。本慢章所腾介绍阿的审挨计程残序的顺内容邮介绍后主要拿是国染家审敬计程喷序，吐同时辱，也汗对社炸会审毒计和货内部厕审计勿程序口的特锈点进裹行简以要说虹明。糕二述国家吗审计涌的审璃计程台序（酒重点闭、难或点、埋教学控提示竞1）去国斤家审冰计程迹序一耍般分楼为准振备阶映段、巨实施犬阶段然、报急告阶瓶段和灰后续奥阶段衫四个台阶段封，每扁个阶牺段又洞包括鲜若干笋具体陈工作楼内容抄。离1.困准备训阶段陷审计拿程序锦的准完备阶轨段是洲指从买确定寄审计含任务送开始倾，到豪具体娱实施雁审计拍工作枪之前尺的整诵个准届备过仁程。奖具截体内运容包权括：埋（1芒）了态解被悼审单纠位情堤况剑（2障）编纱制、福审核帖审计孟计划献提（3艘）下抖达审句计通际知书酬2.完审计缝程序覆的实隔施阶裹段（韵审计掠工作唱的重萌点）陶具体蜻的实婆施阶否段的桂主要邮包括到以下讯工作盐：岭（1栏）进替行初鲜步调观查荐（2维）评俱审内纱部控不制制纺度盟（3穗）审榨查有论关资帝料和负经济环活动让耀3.弃审计抢程序尚的报粱告阶州段虫审计例报告恒阶段谨是整框个审顶计过吩程的舞全面惰总结维阶段垦。报负告阶怒段的坐主要势工作双包括怒以下财几项塌：邮（1尝）结孔合审勉计署厘查处咬中国圈电子缎信息揪产业竟集团鄙公司吹的扇实际忆案例就对该旗部分私内容蛋进行窜介绍祥教余学推过波程款与遮教廉学复内补容败教学序提示牢袜脱（1拔）分桌析、否综合城审计厉证据糖摘（2葛）撰玻写和掉提交也审计悔报告口完（3终）清阁理和税归档逼相应赵审计耳资料牲4.猾审计撑程序涛后续旧阶段虹后续席阶段步是整淋个审断计过境程的把延续币阶段疲。碌包含河行政标复议获和后桥续检嚷查两确个环光节。差洁（1滑）行仔政复惕议。缘行政邻复议叶或称气复审侄，不沉是每虚一审客计项针目的籍必经趋程序蚊。只兄有当蛋被审串单位歪对审无计结伍论和霜决定瞒持有担异议弦，并术在规茫定期笑限内饼提出讯复审父要求赠时，夫才有优行政播复议锅问题程。垦被审抓计单艘位要范求复钻审的等，复猛审期纠间，德原审核计结五论和盾决定择照常鹿执行旬。复政审结丹束，勒如果植作出源与原骆结论刻和决钞定不父同的侍结论糕和决立定，织再改宵按复扮审后桥的结掌论和穴决定性执行种。肃被审滩单位布对审嫂计结超论和搏决定错不服腔的，怠也可修以提螺起行便政诉坛讼。絮（2折）检易查审衫计结掠论和火决定绣的执戴行情牲况。南在审害计后隙续阶盆段，武审计舒机关能应及蔽时检苏查审膛计结甜论和妇决定纵的执屑行情锁况，棍这是中使审伸计成和果落润到实舅处，扎并真办正发尾挥作恐用的猜关键赚一环研。如锻果发淘现有梨拒不响执行尽审计梨结论龟和决西定的扣，应爆根据颤有关爱法规岂的规禁定，匪区别损情况喂，给例予警恐告、贞通报惩批评码，并组可酌超情处任以罚交款；纪对情领节严雅重，潮审计追机关纲认为甚应当装给予散行政践处分恨的人弯员，捉可移催送监策察或途有芝关部残门处区理。康三兵社会竿审计赠的审窃计程蚀序（皇重点喷）渗注册堤会计颤师审炊计主晒要包垃括以松下流黎程：怜1.兰接受惑审计凡业务饼委托妙会计静师事赢务所失应当摇按照林执业狮准则神的规莫定，耗谨慎衣决策演是否控接受茧或保拒持某炉客户砖关系南和具某体审图计业软务。驰接受菜业务恳委托夜阶段振的主育要工茫作包节括：敌（1炼）了班解和鲁评价莲审计餐对象皮的可仓审性彩，决驼策是发否考盐虑接油受委伞托；架（2唇）商赛定业早务约跳定条燕款；渴（3恒）签贿定业可务约童定书诉。滥2.植计划掩审计劲工作甜，编击制审谱计计阁划作对于月任何它一项羽审计晒业务挽，注德册会析计师雨在执川行具贤体审盲计程吊序之崭前，柳都必恨须根辣据具匀体情籍况制昆定科忠学、铲合理构的计自划。验计划尤审计或工作跟主要蝴包括齐：嘱（1忽）在截本期摧审计铸业务蠢开始么时开终展的翁初步椒业务尖活动犹；栗（2椅）制举定总吹体审崇计策孕略；驾（3闲）制件定具工体审钱计计单划。沉3.丑实施趴风险参评估绸程序境（教臭学提滋示2腹）吊所谓暗风险生评估呼程序拌，是手指注舰册会窄计师谅实施直的了春解被咱审计化单位另及其鱼环境致并识竟别和具评估蓬财务辽报表估重大政错报匙风险积的程傲序。水风险甜评估徐程序芹是审风计过稼程中骨的必束要程障序。柿实施前风险泉评估居程序址的主拒要工四作包茫括：防（1嚷）了缺解被窝审计鸦单位喇及其锹环境甩；窑（2酬）复侄习前达面章福节所掠学知蓬识，肾考查器学生那对审隙计阶果段的槐掌握秧情况脚。叛教标学唯过能程露与泰教所学翁内丹容汤教学仰提示证童垒（2烟）识虾别和筹评估费财务骨报表渠层次遭以及暂各类融交易忧、账厨户比余额院、列类报认构定层休次的子重大闻错报籍风险反，包咸括确慨定需淘要特创别考克虑的搅重大旋错报闭风险陪（即牵特别教风险烛）以鸦及仅番通过膨实施埋实质雷性程武序无舅法应饰对的蹈重大意错报舅风险玉等。码4.葵选择呆性的翼实施非控制册测试总控制盏测试居并不白是每板次审束计的已必要步程序茅，只送有存湖在以淡下情爆形之浇一时蓝，才欠有必馆要实财施控杏制测句试：且第一塑、在惨评估致认定钢层次宾重大怀错报阶风险县时，多预期帐控制老的运到行是器有效昆的，舞因此薄应当插实施鸟控制瓦测试帮以支蹲持评依估结援果；洒第二烤、仅撑实施粱实质守性程坐序不弟足以球提供泛认定警层次皂充分辞、适秒当的店审计禁证据春，因含而也茶应当求实施唯控制译测试凯，以京获取翠内部经控制公运行拢有效卫性的膏审计疤证据仙。尼5.降实施血实质畜性程沉序地实施尼实质滋性程骑序包绿括实稻质性绑分析短程序乡和交肝易、聋账户暗余额片、列纳报的眯细节皇测试俘。由文于对矩重大奏错报难风险垃的评摆估是须一种慈判断样，并唯且内酸部控碌制一支般存俯在固装有局扔限性荒，因雄此无乖论对并重大负错报府风险垃评估火的结闭果如寸何，富均应脖当针忧对所恩有重凝大交脾易、正账户嗽余额升、列强报实蛛施实丧质性暮程序思，以丰获取端充分延、适弟当的积审计臂证据专。含6.塞完成阴审计数工作衫并编习制审凑计报鼠告寨在实际施以刺上审闷计程界序的响基础云上，什还应蛛当按忌照有唉关审桨计准尝则的匙规定雁做好妇审计渠完成冤阶断夸的工释作，悼并根呼据所孔获取上的各肯种证亚据，讽合理波运用品专业朗判断掉，形陵成适码当的渴审计倾意见叙。本验阶段霜的主坊要工备作有卫：冠（1邪）审遥计期扒初余腾额、恰比较畏数据畜、期挤后事朱项和丘或有询事项耳；甘（2累）考帖虑持慕续经第营问虾题和盯获取险管理私层声寻明书疮；炒（3徒）汇询总审敢计差诸异，扑并提烛请被患审计朋单位垮调整楼或披所露；梨（4顽）复莲核审自计工纽作底怒稿和译财务弯报表分；币（5锻）与却管理粪层和音治理利层沟伙通；禾（6纤）评框价所搁有审马计证唯据，绸形成木审计校意见槐；扩（7采）编却制审三计报时告等阔。椅本部惧分内炎容在蜻审计凳实务牛阶段运会详雅细介意绍。勇四酷内部铁审计折程序具（重尘点）扭内部耕审计欠程序堵与国跨家审亡计程警序比修较有动许多跑共同镰之处派。譬蓬如，工在审秆计过输程中原一般渣都要慢评审础内部券会计捞控制末制度夏、收街集翼审计萍证据打、编断写审污计工岩作底圾稿、罩撰写刑和辫提交蒙审计算报告愤等。背但是迹，究内部趴审计珍由于碍其审捡计范垫围和学审计次对象盐不同苍，同补时对问被审冬单位中没有猎处罚扰、处弦理的默权力亮，因奔此，洪其审汪计程嘴序又架存在读一些捞差异辩。迎一般妄来说寨，内处部审催计中已的部升门审途计由压于与辜国家钩审计蚕之间枪的共杯同点声较多些，可笼以参兽照国不家审萄计程蓄序并京适当伞简化喝后去扎实施鸽审计炭。刷教骨学须过钞程议与御教器学丢内牺容擦教学般提示左首先县，由扑于内统部审协计没态有处但罚、霞处理怎的权计力，园因此衰一般挨没有雪单独平的后碌续阶喘段。乞其次静，在帮准备将阶段楼，不受需要咬将广“艘了解毒被审辈单位奇情况俘”宣作为邪单独孕程序捧；锁再次终，在助报告仇阶段私，内谣部审锐计应齿将改医进管厉理、攀提高春效益坚作为贯审计穷报告届的重吼点。躁局本括课贴小纯结臭1.积审计伴程序间的概阀念珍2.禽实施省审计拿程序屑的意续义歇3.园国家敬审计御的具答体审素计程老序吉4.脆民间挎审计训的具姐体审误计程匙序居5.芝内部累审计练的具毕体审挠计程谜序迈作象业梅布泰置倾思考番与练友习搭问答垫题1者-3娱题假业务供练习总题居习题花4-萝1森教驼学络心涂得愚授课数题目龄第四怠章门审计梢程序骑和审异计方浇法（抽审计碎方法适模块浆以及裤实训宝）堵实施叹日程秃第居5悼周却授课历时数激8截教学刺目的腥通过剥本章密教学庄，应邪使学誉生了兽解审毕计活惩动中伪常使昂用方渣法的大名称听，并殖以实具训的惨形式取掌握京审计诉方法纽中的番判断调抽样效法、械核对吊法、惹科目敏分析址法和未调节放法秀。馒教学布重点月判断躲抽样侄法、干核对秘法、视科目筒分析它法和喉调节瓜法欣。乳教学搅难点陪审计很统计斥抽样味法毫教学帮方法乞讲解愚与多赠媒体布演示园结合更、辅煌助教归具、枪实作简课程哀范型购项目歼中心裹课程籍范型丽教学子过程串时间聪分配港教昏学尊内蹄容迎时戴间今复习诵旧课昂，新制课导搜入目10屑分章审计休方法杨概述蚂15摸分钢书面哪资料贼审查扁方法慨模块比（含怠实训勤）纠16腥0分滚证实威客观孤事物怒的方摇法模枕块（刃含实派训）呀12播5分稻课堂聚小结啄10哄分箱教学垃过程借设计销实践谣环节搂教学琴条件洲多媒怨体追设施忽备往注焰教涂学贪过俩程斩与棵教汪学夸内赤容台教学安提示违或厕芒掩效畜坟护垃央煤班第贿二节殖秃审裁计方浴法贵一幅审计须方法屯概述腔审计列方法策是审府计人俊员在侨审计敢过程土中，神对审庭计对蚊象实丘施审止计监机督、印获取符审计哲证据束、实响现审咳计目扣的的灶技术晶和手坐段的稻总称糊。在赵审计仇工作优中，舒正确阶选用失审计跟方法冠，可野以尽斯快发巴现问蛇题、赵弄清平事实胖真相坦，完哨成审宅计任专务。陡同时怖，可规以缩塘短审耀计时焰间，党节省拔人力装、物夺力，烂提高截审计睡工作宁效率撕。因革此，近研究者审计吸方法略，并般予以效正确拼运用垫，对醋审计铲工作沾有着渴重要蜓的意驳义。私常用答的审略计方迈法主击要有境两大腿类，劲一是咽审查劈书面辟资料甜的方亮法；翼另一则是证脸实客煮观事圣物的冻方法暗。两储大类换方法房又可煤细分伙为若笋干种拌具体戒方法伪。愤二久审查闹书面克资料聪的方础法艳按审滑查范岗围与洽数量烂，分要为详悦查法荣和抽耗查法面；按扑审查汪资料传的顺饮序，球分为贱顺查雁法和狮逆查恐法；理按审枣查的存技术寿特征破，分艺为审收阅法拔、核饲对法敢、账唇户分垫析法歇等方筒法。修1.速详查钉法与辛抽查置法芳（1扬）详强查法妈详查澡法是张指对杀被审闷计单姨位一齿定时乏期内姥的全效部会完计资蜻料（拥包括废凭证砖、账振簿和供会计丧报表看）进祥行详摊细的廊审核忌检查厅，以糖判断锈评价总被审描计单廊位经偏济活渠动的延合法甲性、足真实查性和是有效你性的识一种椅审计馅方法铺。拼（2寄）抽阴查法普（现加代审胞计的侨常用革方法批）狐①窃抽查尝法概钳述袜抽查租法也耳称抽酸样法脸，指勤对被护审计深单位暑一定蜡时期葡内的雾全部尘会计撒资料炎（包剑括凭宋证、沉账簿师和会颠计报缺表）县按照寒一定奉的方扯法抽能出一仿部分句来进奥行审青查，跨借以瓶推断身总体盖有无体错误道和弊孕端的扮一种旅方法洞。抽拖查法盒按照等具体阁抽取餐样本其的方探式不会同，头可以零细分伍为任赚意抽队样法亿、判菊断抽锹样法拴和统旱计抽死样法佳。及②大抽样千审计欠实务裤（实仓训、怜重点渔、难醉点）捕A.推任家意抽圣样法箩a.具任意兔抽样斩法的孕概念轻任意盟抽样狼法是却指审来计人丝员从窑被审协计的蜜全部庙资料柄中任挪意抽坚取一脸部分花作为浸样本挨来进芹行审汤查，启并据增以推附断被盟审的左全部疤资料醋是否碑正确享可靠虑的审驴查方妹法。铅昆b.贤任意州抽样亭法评镰价及例实训艇教幻学爽过存程邀与拥教甩学说内肯容柱教学臂提示柄眨浓这种区方法斧的特蛙点是唱抽取微样本澡无规舌律可败循，蚀样本何由审黑计人寄员任旬意选求取，椅没有拳一定豪的科去学依时据，你带有蚁较大扬的盲吓目性次，对跳审计尾工作把质量化缺乏剥一定改的保换证。慌因此露，这挎种方启法虽银然简梁便易资行，残但可佳靠性牙差，肉一般虾不宜召单独宰使用扣。疯B.骨判断献抽样存法旷a.伍判断搭抽样怪法的喉概念铲判断盖抽样岗法是础根据络审计估目的识的需傲要，渗由审离计馆人员利结合约自身汁的实帅际经深验和阁观察首能力便，从凑被审爷计的痛全部毁资料肚中有潜重点茧地抽副取一于部分牲样本填来进肺行审菌查，伤从而完确定拖被审胆计资尸料是背否存物在问谢题的治一种恶方法舍。朴具体蜜步骤册如下绸：首彼先，舟确定波抽查吴对象鼠；其妖次，厨确定规审计止样本邮；第希三，办抽取鲜样本闪；最蛇后，废审查机样本提项目陵并作肾出结遵论。咬磁b.昏判断皇抽样称法评途价及五实训陆判断河抽样凭法的是特点次在于荐凭经档验判登断，龟即在芬抽取肤样本级时，倡是由溉审计瓦人员猛的经兆验和炼逻辑禾思维肠能力璃判断轰决定滤的。葡同任农意抽喷样法亮相比挎，这稀就具筛有一耐定的都科学希性。型因为用经济海活动惯是客肃观存呈在的歪，并呆有一灿定的谜规律浴性。售可见漏，判竿断抽驳样法擦具有粉重点停突出嘉、使笑用简炉便灵尽活、净适应办性广芒的优酱点，肃在实截际审就计工百作厅中运锦用也它比较早普遍孕。但同由于飞这种的方法遥依赖垮的是睁审计通人员宁的经淘验，靠如果群审计另人员抓业务驾素质坐较差慧，采窜用判轰断抽堵样法波就很险难获呈得客展观、机公正纸的审掩计结行论。辉C.冠统计滑抽样障法（挣极重仆点、死极难弹点）泊a．谋统计谱抽样婆法的聋概念卸统计捧抽样绿法又液称随圆机抽煤样法批，是西审计地人员臂按照胶随机拌原则寒，根护据概岭率论伶与数恒理统厅计原史理，悉从被探审计睛总体帜中随戒机抽肆取一平定数演量的父样本惠进行旺审查均，并残椐以北推断氧总体显的一槐种抽显查方挺法。栋具愿体做反法是钩：首数先，低确定田抽查乏总体百；其网次，爪确定香抽查炕数量售；第笋三，功随机摊抽取篇样本穿；第医四，守审查幻样本焦项目兵；最候后，王回归帐推断银总体版，作醒出结侨论魔b.啄统计欠抽样泉法的帆评价臂及实男训煌2.暖顺查导法与巴逆查找法溉（押1）喂顺查云法廉顺查取法也饥称正他查法屠，它再是按葵照会个计业购务的姥处理钩程序姜，顺腐次进痕行审项查的采一种推方法指。具它体操战作是仆从原焰始凭浮证查芦起，苍再查渡记账惕凭证博、账呜簿，侮最后扰查会福计报线表。窝（2争）逆予查法佛逆查良法又辩称倒漂查法垃，它朴是按夺照会归计业候务处穗理的盯相反百程序悄，进定行审福查的滩一种格方法岩。具凉体操走作是始从会仗计报辱表查朵起，行再查文账簿御、记删账凭环证，步最后虹查原励始凭决证。陡泉教谁学吼过倘程秋与稿教吐学侵内痰容片教学军提示慌防承3.肝审阅休法、纯核对糊法、柿账户遣分析拨法耀（1公）审解阅法债审阅暖法是赤指对顽各种篇会计似资料敞和有贡关文新件进粉行审劈核和搅查阅镜的基边本方受法。愚审阅削会计因资料南是审于计人割员常元用的番方法胸，通畅过审谅阅有估关资惕料，恭审计遇人员炕可以辣初步传确定梁会计浩资料判以及白其他闹有关俩资料圈是否洽真实猾、正诉确，许然后芳再用脸其他菜方法死进一豆步检候查。拜加（2章）核预对法随核对僻法是爸将相搜关的恰两种滔或两抢种以膊上的斩会计每资料活进行鞠交叉删对照刮，以晒查明委其是天否一嗓致的峡一种片审计萍方法套。他（3踪）账帜户分滨析法湾账户屿分析尚法是群指根旧据会醒计复魔式记症账的称原理缝，利何用账苏户之倍间的冻的勾佳稽、炊对应霉关系更和相煌互联湖系，董通过怒分析刺查明皂账户仰记录河是否撤正确治的方裂法。晚建三污证实获客观现事物逼的方首法（桑重点暂）岔1.番盘点碎法肤（1刚）盘辉点法蔑概述怪盘点强法是室审计乘人员虾为了图查明衰财产洲物资爷是否姨真实大、完喝整和袜账实肠相符许而进累行的鸽实际前盘点徐或清油查的乓方法交。盘搬点法狼包括劳直接伙盘点左（直船盘）固和监艳督盘恒点（挣监盘援）两始种方志法。哨直接善盘点冠法是脉指由具审计盈人员侦亲自生到现搅场盘燕点实积物，骨以证艇实财镰产物赢资是泊否真谋实完摇整的灯方法番。监病督盘挪点法季是由迁审计螺人员售在现农场观撇察，每再由择有关器人员怜实际肉盘点他，借关以证票实书有面资辛料和品实物套是否凝相符集的方阿