第七章 审计抽样

第七章审计抽样审计抽样概述抽样技术在审计中的运用（控制测试中抽样技术的应用、实质性程序中抽样技术的应用）7/2/20231第七章第一节审计抽样概述为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，审计抽样应运而生。一、审计抽样的含义（一）审计抽样的概念——审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体结果特征的一种方法。审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。

[较公平，较民主，所以有代表性，可以推断总体结论]。

7/2/20232第七章

审计抽样应当具备三个基本特征：(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；(2)所有抽样单元都有被选取的机会；(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。（偏差率，错报额）7/2/20233第七章【答案】ABD

【解析】选项C不恰当，只要采用审计抽样就有抽样风险。【例题·多选题】审计抽样应当具备以下()特征。A．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的控制测试运行的有效或验证某一认定金额是否正确C．抽样风险的最理想值是零D．所有抽样单元都有被选取的机会7/2/20234第七章适用范围审计程序具体内容是否适宜抽样(1)风险评估所有否(2)控制测试留下控制运行轨迹的控制执行是未留下控制运行轨迹的控制执行否(3)实质性程序细节测试是实质性分析否7/2/20235第七章【单项选择题】审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。下列说法中，不正确的是（）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样答案：D7/2/20236第七章（二）审计抽样的种类1、按照审计抽样决策的依据不同，划分为统计抽样和非统计抽样

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本；(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险，定量评价样本结果。7/2/20237第七章(2)非统计抽样，不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。使用非统计抽样，无法量化抽样风险，只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。7/2/20238第七章2、属性抽样与变量抽样（1）属性抽样

是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。

根据样本偏差率推断总体偏差率7/2/20239第七章（2）变障量抽恼样是一寒种用碰来对总句体金监额得庙出结侧论的统优计抽倍样方没法。璃主要牵用途缎是进内行细闹节测纱试，始以确钱定记栽录金刮额是挥否合屯理。变量呆抽样欣得出役的结逼论与创总体厦的金黑额有矛关[不仅而看是答否有骑错，章而且傻看错愧误金愁额大剥小]。根据泡样本窜错报利额推担断总锋体错明报额6/腊26泽/2船02仍310第七塌章二、言样本示的选芝取方亭法（您了解根）三、各抽样厅风险依和非丈抽样处风险(一)抽样息风险1、抽起样风忠险的配概念——是指便注册讽会计苦师根挂据样锐本得炸出的毯结论摩，和日对总温体全扎部项淹目实甚施与艳样本需同样程的审剖计程糕序得驱出的累结论忠存在货差异劝的可讲能性而，即：抽出惰的样钻本不过能代跳表总睡体的闻风险。6/岔26奔/2套02白311第七蛾章抽样腾风险马产生昨于两着大环垦节：控制幅测试船和细废节测马试如：念采购最订单内授权滔的控玩制测苗试抽看样风族险应收享账款伏期末楚余额糖的细谜节测妖试抽蒸样风巴险6/助26猎/2疲02范312第七侮章2、控励制测捏试的坊抽样忘风险——控制台测试稻是指岭用于篮评价搏内部赠控制加在防着止或题发现缺并纠炊正认稼定层孤次重宝大错掘报方赵面的靠运行览有效卵性的副审计竭程序面。（1）信蚂赖过果度风色险——信赖体过度络风险拣是指飞注册愚会计论师推体断的欣控制倾有效扒性高债于其索实际挎有效桃性的阴风险筐。（相敏信了津坏人盯）该多驱做没惜多做臣，漏游掉重肯大错冈报。（2）信凶赖不该足风烧险——信赖次不足专风险铲是指室注册凭会计很师推锋断的源控制省有效碗性低熄于其闭实际占有效抽性的垫风险更。（委福屈了巧好人础）宁可北委屈团自己蝇，多蝇做程距序，疗也要超保证叠质量摧。6/线26牙/2薯02仙313第七馋章3、细理节测斥试中牺的抽帽样风献险——细节竟测试折是对面某类科交易飞、账豆户余努额和志披露川的具杰体细跨节进也行测忆试，蛋目的合在于怎直接姐识别税财务雕报表新认定伙是否逗存在犹错报絮。（1）误受啦风险忍（错屠误的课接受里的风宽险）——误受证风险稻是指匆推断倾某一夕重大质错报团不存按在而群实际汪上存瓦在的巴风险失。（2）误拒规风险化（错驼误的惊拒绝蚊的风既险）——误拒疗风险币是指唯推断励某一君重大右错报绘存在壤而实枝际上崇不存甚在的奔风险鹿。6/牲26鞋/2易02壤314第七吓章属性励抽样险产生岸风险夫的原买因总体的实际情况内部控制可以信赖内部控制不可信赖样本推断结论内部控制可以信赖正确结论结论错误[信赖过度、结论错误]内部控制不可信赖结论错误[信赖不足、效率降低]正确结论总体的实际情况不存在重大错报存在重大错报样本推断结论不存在重大错报正确结论结论错误[误受、结论错误]存在重大错报结论错误[误拒、效率降低]正确结论变量裳抽样赚产生哪风险记的原析因6/尺26摧/2穗02乐315第七腊章4、抽井样风狂险对捡审计尺工作主的影晃响审计测试的种类影响审计效率影响审计结果（效果）控制测试信赖不足风险信赖过度风险细节测试误拒风险误受风险不该香停止帮你停皮止了货（影寺响效略果）不该伴扩大啊你扩绿大了笑（影饭响效卖率）。6/抓26非/2赵02皆316第七直章5．降低叛抽样尊风险缎的方容法：润增加志样本抽样时风险煮与样赚本规庭模反驱方向揪变动鞋：样挡本规桐模越鸡小，墙抽样排风险破越大锁；样舟本规煌模越锋大，渔抽样里风险券越小魄。无论睁是控诱制测纹试还鞋是细授节测站试，碍都可秘通过草扩大崖样本联规模博降低妻抽样赞风险荷。6/索26惑/2雕02湖317第七达章【多项坦选择票题】下列决各项罗中会弦影响颜审计门效率各的是疑（）哥。A.信赖架不足则风险B.信赖目过度衣风险C.误受氧风险D.误拒线风险答案堪：AD6/偶26宵/2叠02论318第七莫章【单项渗选择活题】误受唉风险财是指简（辉）贸。A.抽样异结果管使审津计人床员没钱有充滑分信赴赖实纷际上唱应予口信赖丸的内法部控哪制的丙可能伪性B.抽样钞结果傍使审导计人储员对承内部悬控制廊的信指赖超爽过了俩实际哄上可御予信两赖程该度的垂可能拒性C.抽样非结果拖表明块账户辟余额墓不存拢在重赶大错遇误而燃实际贺上存轨在重雾大错斩误的谢可能妨性D.抽样霉结果英表明浮账户温余额蒜存在处重大六错误狼而实辽际上咸不存辱在重鼓大错浊误的撞可能粮性答案毯：C6/狂26务/2下02坑319第七凑章(二)非抽碎样风愁险1、概邪念——非抽洲样风萝险是读指由丝式于某浓些与粮样本徐规模腔无关节的因清素而胁导致路注册炼会计巨师得圈出错姨误结该论的吩可能租性。（每铲个样蛋本全庄都查兵了还涛查不条出来忽）即使斤审计影不使岂用抽供样也盗可能价漏掉蝇重大笨错报灭风险辆，跟寸抽样芝无关衔。非抽固样风传险包堆括审籍计风灭险中悼不是祝由抽隐样导恰致的饮所有翻风险群。注汗册会割计师亿即使请对某撑类交轿易或汇账户免余额购的全痒部项抬目实吩施了婶必要啄的审椒计程花序，筑仍有左可能许未发驰现重纸大错亩报或眠者控允制无年效。。6/帖26泥/2静02衔320第七甲章2、导折致非叶抽样姑风险技的原匠因（为人为损原因辉）(1完)选择的总垂体不适楼合于测试苍目标梢；(2职)未能敬适当涝地定奶义误差(包括餐控制惭偏差拆率和题错报)；(3登)选择铺了不滔适于实现彼特定哪目标搁的审鄙计程星序；(4唇)注册陷会计掌师未能公适当淋地评秀价审计漫发现册的情魔况（居如舞条弊）6/垃26脚/2摩02旱321第七贞章（三搬）抽乱样风脖险与泰非抽葵样风涝险的营控制抽样姨风险斑与样铁本规盖模反方此向变政动：样蔬本规液模越鞠小，称抽样系风险羽越大瞎；样骑本规唐模越斥大，吃抽样挪风险多越小跌。无多论是墙控制粒测试煤还是指细节辱测试圣，注汤册会川计师宋都可若以通抵过扩大梢样本弟规模飘降低渐抽样祝风险。非抽筛样风俯险是贱由人为订错误帖造成的，救因而可以批降低内、消添除或俗防范辩。通过仔细犯设计审计悟程序件，采吐取适当申的质万量控绿制政策您和程没序，浑进行袍适当腹的指导年、监轮督和惯复核，对悉注册萝会计吼师实危务的觉适当摔改进茎，均塘可以项将非摇抽样拢风险透降至耻可以恭接受幸的水陪平。6/由26茎/2锻02滑322第七虫章【例题·单选朽题】以下猛关于括抽样病风险陡和非躲抽样塘风险粥表述团中，径不正清确的识是（左）。A．抽墙样风设险与狭样本霜规模盾呈反念方向倦变动任，注戏册会拼计师找可以身通过倾扩大控样本懒规模总降低香抽样办风险B．通还过采女取适妥当的基质量政控制局政策借和程英序可端以将找非抽届样风驾险降轨至可被接受澡的水梁平C．抽联样风泼险和塌非抽蛇样风摩险均蛋不能愉量化D．抽系样风返险和邪非抽敲样风粥险通临过影棚响重巩大错辞报风亡险的吼评估示和检尤查风斯险的崖确定河而影者响审班计风肤险【答案】C【解析】选项C不正讨确。蛮注册旬会计魄师在挖统计耗抽样姓中可断以量厅化抽葬样风折险，猴不能旋量化驴非抽仗样风弄险。6/庭26壤/2威02香323第七谁章四、怖审计街抽样橡的一时般程指序注册舍会计爬师在控制桃测试和细节爆测试中使利用审么计抽卡样方沃法，法主要朵分为吧三个忧阶段植进行旬：1、样发本设匠计（狮目标悼、总京体、后规模晒）：根胃据测颂试的趋目标炸和抽宁样总巾体，兼制定分选取感样本鞭的计桥划。（抽故多少毕？）2、样答本选开取：按设适当鼓的方锄法从味相应无的抽为样总幅体中尽选取殿所需寸的样忠本，该并对痕其实荒施检礼查，葛以确腾定是鹿否存泉在误溪差。（怎节么抽号？）3、样将本结押果评咬价（站评价村样本阵）：分牺析误砖差的犬性质燥和原津因，时将样倡本结究果推科断至既总体川，形蒜成对耕总体钉的结苹论。（怎络么评犁价？督）6/屑26恐/2淘02绪324第七奶章（一努）样此本设镇计1、审治计目铜标审计邪抽样骨应当摄服务捆于审诉计目痰标。欺确定拉测试运目标梯是样种本设坟计阶导段的鼓第一纱项工龟作。（1）控制腿测试扔的目伴标是获裳取关古于某伴项控惹制运芦行是钥否有它效的从证据面，以挥支持恐评估蜘的重置大错蜜报风谎险水供平。（2）细节博测试司的目肾标是对烤各类梳交易茅、账横户余锐额的偿各项家认定涂进行捕测试抄，以体确定游相关判认定肉是否坡存在愉重大亏错报竖。6/删26古/2语02烈325第七眠章2、审汇计对识象总体与抽样男单元（1）总镰体总体估应具村备下物列特直征：适当由性——总体漏项目隔的内土容应伴当与姨审计里目标钥相关王联。完整崖性——与审另计目生标相悲关的起项目病均包奴含在寺总体握中。6/织26粥/2挤02杠326第七怕章总体的特征例如，测试“所有发运商品都已开具销售发票”的控制是否有效运行适当性已发货的业务作为总体？还是将已开票的业务作为总体？完整性应将全年的已发货业务作为总体，不应仅将后半年的已发货业务作为总体6/扁26旅/2所02垂327第七墙章【例题·单选闯题】为通允过抽炉样方嫁法证最实X公司20勉09年末妖应收茄账款轰是否零存在督高估枪的错赠误，A注册逼会计宿师需拢要确闸定相顶应的唇抽样沾总体斜。在添以下船所列拖的各如个总澡体中然，你冤认为驳最适别当的朋是()。A．所孩有的30赤00张发瞧货凭种证B．年苗末应克收余怖额大情于零穴的所加有30雕0家客计户C．所僵有的20当00张销祥售发艳票D．最唇近几课年有酿过往益来的鞠所有思的50急0家客市户【答案】B6/裹26夫/2侄02灾328第七振章（2）抽珍样单梢元确定洗抽样纷总体悔后，柏抽样非单元养应当话定义遇为拟讨实施塔的审扩计程裳序的勾直接柏对象饶。总体符是一哪个范砖围，苗抽样僚单元存是实果施程竟序的避时候事所针夏对的企具体熊对象表。在控制柿测试中，肚抽样冠单元蛋通常沫是能猛够提王供控桨制运听行证鲁据的杜文件容资料部，而在细节绵测试中，屯抽样依单元君可能繁是一买个账层户余血额、遵一笔梦交易狭或交腥易中趟的一车项记花录，叨甚至家每个及货币摇单元婶。如：掘应收验账款能函证公的抽棋样单沸元是峰客户唯。例如被，函攀证与碗客户批对应瓣，询泪问与赛人员蚁对应硬，检谊查与杏凭证热对应疤等。6/房诚26章/2侮02耕329第七往章【例题·多选经题】在执海行X公司20袭09年度白财务而报表毅审计袄业务辽时，A注册昌会计臣师决病定将度应收久账款山的存霜在性丘作为隔该项和目的迎首要搬审计捡目标忠，并脖决定例实施鼓审计违抽样虎。为唱此，塌需要株确定塞总体佛、拟犬实施尺的审疑计程筐序、首抽样夕单元榨以及饮代表奔总体钢的实月物。稿以下竿与此茧相关洋的各穴种说录法中誓，你悟认可凑的是龙（现）谈。A.抽样枯总体植：当属年发勾生的米全部葬赊销蚕业务B.抽样大单元丛：年蜓末应莲收余湾额大滤于零吓的每辨个赊组销客接户C.代表婚实物狮：应中收账后款明灭细账D.审计狮程序壳：实计施函猪证【答案】B唐CD6/绘26聚/2筒02增330第七爪章3、分恰层分层歌是指取，将源一个熔总体魄划分扒为多咽个子握总体懂的过翼程，俊每个墓子总期体由叔一组猴具有没相同阻特征(通常见指金鹿额)的抽怠样单厚元组壤成。分层架的目的：分鼓层可清以降迅低每劝一层聋中项佩目的弱变异伶性，源从而枪在抽降样风站险没之有成犁比例待增加决的前尖提下开减小长样本带规模闭。分层校的条件：如住果总撒体项锤目存迹在重肺大的迹变异银性，牌注册袭会计况师应构当考汽虑分霉层。分层卵的适用激范围：变寨量抽扎样6/大26纠/2伯02循331第七凝章应收余额客户数量函证比例抽取客户数10000以上200100%2005000～10000150020%3005000以下33005%165合计500013.3%6656/坝26奋/2航02膜332第七千章4、茄样本陪规模嗓（抽叨多少贱）样本椅规模架是指裹从总龟体中谱选取壳样本如项目涨的数荷量。怎影响娱样本园规模情的因手素主坟要包拼括：1、可接青受的谢抽样普风险。与旨样本剃规模侄成反比。注戒册会悦计师嗓愿意前接受壤的抽竿样风倾险越帽低，竿样本细规模贺通常朗越大用。2、可容脊忍误培差。可臂容忍乐误差碧是指摩注册架会计伤师在眉认为滤测试超目标惑已实跪现的团情况卖下准伙备接方受的附总体均最大袄误差永。6/美26督/2签02孟333第七验章在控制赔测试中，病它指孟可容冷忍偏援差率亲，或僻者指阿注册掌会计腾师能悔够接撕受的裂最大改偏差库数量田，；贿如果讲偏差罪超过州这一贫数量采则减馅少或油取消境对控夜制程烘序的加信赖衬。在细节谁测试中，犯它指籍可容绣忍错糊报。可容护忍误型差越骨小，为潜实现牢同样释的保默证程江度所蜡需的样本否规模珍越大。6/因26苦/2吨02旱334第七夹章3、预计牙总体轿误差预计怒总体落误差轻是指均注册缸会计哄师根久据以皂前对卖被审懂计单赔位的椒经验圈或实没施风腥险评胞估程惜序的桐结果薯而估冬计总坝体中训可能羡存在档的误棍差。在既革定的蕉可容键忍误绍差下膛，当职预计添总体数误差站增加霞时，狸所需念的样朵本规梳模更棒大。6/忙26工/2瓶02丈335第七济章4、总体锻变异士性总体顺的某终一特彻征（卫如金兆额）厚在各悦项目亦之间室的差浆异程防度。在控制筝测试中，垂确定垮样本仗规模捎时一般污不考卡虑总惑体变愁异性。在细节浮测试中，城确定粒样本栗规模摧时要割考虑云特征赔的变笑异性特。总愿体项农目的倦变异世性越低，通木常样链本规叔模越小。6/不26遗/2脱02阴336第七营章5、总体妹规模除非捉总体还非常脱小，毛一般效而言否，总体孔规模锋对样促本规并模的鄙影响而几乎含为零。注漫册会房诚计师辣通常吧将抽是样单戚元超剖过50戚00个的躁总体稳视为平大规烂模总名体。肤对大蜓规模概总体虹而言守，总扫体的绒实际区容量峡对样杏本规形模几葱乎没守有影精响。6/趋26背/2塑02堵337第七崖章影响景样本益规模掠的因壳素影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系可接受的抽样风险可接受的信赖过度风险可接受的误受风险反向变动可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性—总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小6/忽26霜/2蔬02袄338第七朴章【单项猛选择蚁题】在编叹制审瞎计计捧划时橡，需各考虑练影响话样本骂量大惜小的伶有关链事项拼，对厚审计码抽样工作进行争规划剩。以萌下各吼项表象述中宣，正环确的姨有（票）璃。A.可接史受的客抽样职风险恋越低菠，需涂选取绍的样肾本量含越小B.总体罚项目少的变本异性漫越低外，需体要的懂样本记规模侵越大C.可容邻忍误梅差越诊小，谋需选焰取的附样本承量越拔大D.预期厦总体际误差随越小侄，需诵选取眉的样恶本量台越大答案悦：C6/叨26柔/2概02蚊339第七贺章【单项绍选择凡题】在控僵制测处试中脸影响舟样本威规模挣的因傍素中艺通常挂不包刘括（滩）。A.预期鹅总体樱偏差并率B.可接促受的府信赖饰过度舍风险C.可容惕忍偏壳差率D.总体蜡变异兔性答案乱：D6/垂26拥/2厅02肆340第七寄章（二金）选咸取样殿本（残怎么说抽）不管浴使用摇统计腹抽样法或非轿统计校抽样绒，在伯选取暴样本就项目苏时，技注册秆会计事师都袭应当留使总号体中屠的所有宇抽样阴单元蓝均有煮被选途取的黄机会。1、随拣机选射样。前提：总靠体中吉的每肢一项似目都诸有不鲁同的省编号议。6/歼26柄/2府02辈341第七范章特点：随恳机数掌是一朋组从切长期魔来看拢出现摔概率舞相同夏的数饺码，扩且不宰会产志生可贪识别装的模棒式[防止蹈舞弊]。随密机数册表也称盛乱数翼表，每颤个数缺字在宋表中萝出现哥的次倾数大淋致相茶同，钢顺序鲁是随枕机的赛。应用炼随机菊数表廉选样湿的步末骤如脉下：(1目)对总忌体项瓜目进简行编当号，建纵立总朝体中工的项款目与气表中叙数字加的一会一对应特关系。可利膊用总廊体项肯目中绸原有椒的某闷些编恭号，紫如凭证寇号、院支票陈号、洽发票来号等。6/资26畅/2圈02尝342第七禽章(2叶)确定寒连续篇选取背随机幻玉数的狠路线弱。从随甩机数跃表中奥选择板一个请随机旋起点鞋和一原个选践号路盟线，壮随机储起点荡和选集号路肺线可以秃任意益选择，但一经厕选定元就不舌得改蹈变。(3水)按既钥定路裹线选横取有脆效随抛机数从随拜机数渗表中榆任选链一行尿或任自何一铃栏开仆始，瞧按照荐既定壳的方丑向依榨次查枝找，肾符合未总体源项目施编号男要求斯的数太字，茫即为难选中兼的号析码，育与此章号码鲜相对麦应的尘总体苹项目野即为命选取饼的样翅本项题目，息一直亚到选涉足所殃需的特样本厉量为通止。灭见教欠材p1敲68否.6/足26怠/2低02削343第七含章例：A和B注册现会计艇师负姥责对X公司20策09年度云财务鲁报表爹进行赶审计唯。审圆计X公司20皇09年度尺主营撒业务音收入农时，卵为了虏确定X公司梅销售员业务剥是否唇真实障完整界，会汇计处温理是骡否正辰确，A和B注册泡会计刘师拟考从X公司20椅09年开自具的版销售项发票欠的存扑根中暑选取模若干圾张，翠核对搭销售减合同志和发缎运单万，并掌检查尚会计当处理莲是否津符合蓬规定豪。X公司20谱09年共碍开具值连续柔编号剪的销朴售发剖票40翅00张，撕销售林发票婶号码容为第20住01号至徒第60论00号，A和B注册刘会计姓师计您划从街中选需取10张销介售发崇票样朝本。泛随机吃数表(部分)列示艇如下双：要求尾：假定A和B注册窄会计权师以劲随机察数表最所列鼓数字清的后4位数惧与销泽售发荒票号榴码一纠一对悼应，侧确定辈第⑷卫行第衰⑵列娇为起具点，代选号总路线限为自例上而轿下，术自左酸而右熔。请绩代A和B注册咏会计膛师确间定选拿取的10张销另售发酒票样灵本的柴发票纯号码拐分别对为多梨少？6/餐26受/2莲02军344第七穷章⑴⑵⑶⑷⑴10480150110153602011⑵22368465732559585313⑶24130484602252797265⑷4216793093↓0624361680⑸37570399758183716656⑹77921069071100842751⑺99562729055642069994⑻96301919770546307972⑼89759143426366110281⑽854753685753342539886/美26妻/2验02侧345第七围章⑴⑵⑶⑷⑴10480150110153602011⑵22368465732559585313⑶24130484602252797265⑷4216793093↓0624361680⑸37570399758183716656⑹77921069071100842751⑺99562729055642069994⑻96301919770546307972⑼89759143426366110281⑽854753685753342539886/玩26郑/2乖02旅346第七处章2、系田统选爹样系统锹选样腿也称等距剂选样，是垒指按割照相忍同的罗间隔糠从审努计对罪象总忙体中辰等距纺离地悉选取核样本适的一面种选真样方代法。稿采用狂系统中选样坊法，首先要计算嘱选样中间距，确定框选样尿起点，然厦后再警根据威间距献顺序房诚地选挽取样退本。馋选样讲间距湾的计卡算公央式如膛下：选样锈间距=总体舌规模÷样本灯规模6/贺26些/2臣02推347第七耻章系统她选样捐方法仔的主否要优点是使杨用方斗便，叶比其养他选套样方诸法节省泼时间，并可用古于无滴限总耕体。此割外，焰使用临这种拐方法山时，构对总惯体中幅的项型目不需赶要编屯号，注组册会姥计师炊只要凤简单淡数出基每一畏个间中距即卧可。药但是耻，使纵用系榴统选旁样方文法要钞求总体盈必须龟是随易机排巩列的，否蜡则容停易发姐生较终大的弓偏差聪，造派成非嫩随机骂的、隙不具郑代表鸦性的册样本骡。如绩果测邀试项垒目的阻特征散在总令体内拆的分跪布具扛有某火种规酷律性炊，则拖选择扔样本浮的代倚表性邮就可溪能较刊差。6/主26蛛/2梯02册348第七横章【单项威选择效题】审计速人员跳采用病系统之选样姓从80帝00张凭对证中帐选取20壮0张作链为样行本，扛确定浮随机捆起点茫为凭案证编杂号的辆第35号，险则抽秩取的姿第5张凭尤证的染编号缓应为箱（咏）号芝。A.姿23蚊5眉B飞.2护00饥C.跨19亡5饥D喇.1卡55答案返：C6/企26秩/2竟02续349第七刻章例：X公司飘应付狗票据寻备查兵簿显贡示，评应付冠票据厕项目衬由72笔应束付票填据业填务构闸成。填根据盲具体坟审计标计划锯的要她求，A和B注册档会计约师需跌从中殃选取6笔应延付票谊据业获务进绳行检蜓查。要求辞：假定锦应付质票据允备查眠簿中拖记载蛇的72笔应车付票倒据业航务是厚随机级排列刑的，A和B注册汁会计院师采斩用系挡统选醒样法塘选取6笔应蜓付票蒙据业蓝务样腾本，她并且永确定掠随机恨起点活为第7笔，绳请判萄断其垂余5笔应愤付票弯据业联务分干别是咳哪几贫笔(要求孟列示欠计算优过程)？6/杜26灾/2录02功350第七争章选样眨间隔稠：72伸÷6＝12，以导第7号为郊起点薄按相研等的倚间隔(1绘2)选取美样本嘴，其陈余5笔业驻务的长号码客为：19，31，43，55，67。6/蔽26翅/2断02将351第七恰章【例】简答把题A&大B会计勾师事坟务所督审计棕甲公崖司20军10年度俊财务回报表替时，吉为了蜻确定息甲公歌司货够币资释金是脏否真倚实、滴完整肆，会羡计处蛙理是挂否正朽确，M和N注册缓会计持师拟裹从甲沃公司20宵10年开陡具的裁转账篇支票徒的存足根中怀选取骆若干凯张，螺核对鸦相关皆原始含凭证淹，并两检查卖会计冷处理确是否廊符合母规定扁。甲江公司20船10年共痒开具忙连续攻编号航的转教账支红票40骂00张，片转账险支票致号码陶为第20嫂01号至摧第60锐00号，M和N注册奏会计先师计柏划从压中选辫取10张支扭票样市本。台随机原数表(部分)列示菜如下图：6/尚26伶/2秆02君352第七际章

(1)(2)(3)(4)(5)(1)1048015011015360201181647(2)2236846573255958531330995(3)2413048360225279726576393(4)4216793093062436168007856(5)3757039975818371665606121(6)7792106907110084275127756(7)9956272905564206999498872(8)9630191977054630797218876(9)8975914342636611028115453(10)85475368575334253988530606/拉26筛/2清02抚353第七贯章要求公：(1阴)针对顶上述踢资料腊，假寄定M和N注册宁会计夹师以践随机愿数表禾所列绩数字嫂的后4位数衬与转跳账支魂票号滔码一飞一对岸应，务确定昨第(3昆)列第(3独)行为异起点觉，选男号路隐线为确自上巡寿而下贩、自秀左而护右。粱请代M和N注册渣会计稀师确膝定选件取的10张支锋票样牲本的旗支票贷号码候分别汗为多碌少？(2箱)如果幸上述10笔支昆票的笼账面幅价值跑为50武0万元拴，审将计后言认定里的价白值为45希0万元舞，假胃定甲蝇公司20普10年度幸开出缠的支财票账夕面价骆值为50芬00配0万元脏并假音定误口差与百账面很价值张不成鲁比例紧关系课，请顽运用亚比率迫估计僻抽样蔽法推摘断甲密公司20落10年度介支票喊的总伴体实陶际价愁值(要求龙列示直计算漠过程)。6/脾26匪/2帆02妖354第七映章3、随烧意选筐样随意桌选样转也叫任意驾选样，是妨指注礼册会塔计师湖不带浸任何宏偏见见地选接取样薄本，体即注禾册会睛计师狭不考象虑样资本项押目的岭性质旱、大评小、今外观叨、位郊置或克其他英特征胖而选所取总香体项及目。见随意争选样咳的主要核缺点在于很难涂完全纱无偏春见地选叨取样椒本项愿目，谋即这脉种方汽法难残以彻宝底排胁除注液册会帐计师骨的个世人偏永好对牢选取文样本穿的影暂响，未因而普很可船能使稍样本皇失去恳代表遵性。随意曲选样炭只能研在非息统计妻抽样隆中使执用。6/伞26勾/2拐02巨355第七唐章（三撞）抽缠样结届果评雕价（涛怎么汽评价锈）1、分紧析样炊本误练差注册宪会计勿师应当熊考虑样本瓜的结果、已识威别的所病有误差的性质袜和原册因，及坝其对无具体乖审计死目标楚和审爸计的爽其他永方面附可能张产生阿的影附响。无论臭是统计江抽样还是非统镇计抽锯样，对邀样本寨结果右的定丛性评勒估和比定量爷评估一样绑重要。6/慨26完/2翁02距356第七制章2、推泡断总分体误疤差（1）在缠实施控制想测试爆时，注票册会际计师舍将样骄本中办发现坏的偏僚差数狱量除美以样按本规垦模，园计算惰出样算本偏老差率勉。由互于样怜本的壮误差冒率就那是整安个总诸体的欢推断液误差合率，娱注册宋会计夫师无须括推断氏总体建误差根率。在控制轮测试膨中，无恳论使耳用统限计抽怠样或赞非统柿计抽辆样方而法，样本蛙偏差守率都是柏对总被体偏歪差率回的最挠佳估璃计，第但注风册会羽计师必须虾考虑谎抽样输风险。6/首26辱/2仍02贡357第七解章(2重)当实施森细节困测试鹊时，注决册会惊计师盘应当作根据笛样本句中发捧现的誓误差漂金额抱推断吵总体疮误差月金额遇，并累考虑推断梨误差对特醉定审虑计目洲标及象审计剩的其鲜他方伍面的影港响（若是馅统计围抽样申，还徐需考迷虑抽内样风攀险）。6/约26刃/2仿02装358第七吊章3、重氧估抽附样风缴险如果学推断贞的总杯体误页差超移过可娘容忍神误差罚，经俗重估透后的且抽样赌风险台不能革接受级，则急应增抬加样锹本量锡或执抽行替碍代程桐序。6/阿26蔬/2粪02岂359第七仆章4、形及成审渐计结默论注册装会计呼师应坟当评突价样缠本结狐果，径以确亿定对抵总体善相关穷特征赖的评莲估是乌否得企到证河实或逃需要傅修正甚。不论俱哪一卧种抽老样，侧注册网会计朱师都母需要体将推断角的总雁体误利差与总像体的可容臣忍误惧差进越行比智较，根凳据比战较情趁况形轮成对昼总体感的审腹计结削论。6/盒26笋/2畜02唇360第七漂章（1）控制搞测试做中的样虎本结本果评器价①统计痰抽样虽然样本单偏差庸率就是总体缎偏差溉率的剃最佳题估计，但唱这个穗最佳颗估计即充其瞒量是取理论躬上的粘，其可靠帖性甚至可能虏是0。6/逐26到/2刚02亭361第七件章例如睁：可容那忍偏驼差率局为7%，样棒本偏烘差率真为6%，则纱估计尖的总屯体偏黑差率粒为6%裂[最佳救估计]。按你理，放可以布根据家而接汉受总衣体，塌但，6%只是抽一个吹估计腐值，瓦实际岸的总兵体偏海差率漫可能由比这意个6%高，被也可弓能低瞒。后泳一种矿情形搏是正围确的艇，但搬在前舌一种右情形销下，黑就出抱现了“信的赖过苏度”的错抱误，侮影响滤审计策效果晴。6/长26摩/2批02紫362第七忆章可见悬，如炕果在颤估计知的总鼓体偏惊差率6%的基放础上斑适当舱加一掏点，盼就可陵以避拍免这忘种错陷误。麦这加皆的一怖点被忽称为企“抽样猜风险与允许杠限度”。怀加了稠之后豪的总淹体偏障差率贞称为绢“估计嚷的总足体偏酿差率女上限宵”。“抽怀样风比险允练许限继度”越大，即娱“估钞计的碑总体正偏差验率上贤限”越高，越斜不会牧犯“翻信赖乡丰过度倘”错论误，备抽样呼风险矿就越妹低。6/剖26粥/2真02冤363第七桑章在统计菠抽样中，逼注册惩会计貌师通烈常使抵用表浆格或购计算农机程膛序计帜算“估计重的偏旺差率桃上限纹”。(Ⅰ远)如果程估计挪的总绑体偏谨差率纹上限低于可容米忍偏馒差率施，则总体舅可以鬼接受。这连时注陈册会架计师胜对总向体做姻出结猪论，样本脊结果巴支持突计划挨评估倡的控孙制有狐效性，从息而支善持计翠划的伪重大腾错报握风险毒评估萍水平年。6/探26在/2旗02米364第七赵章(Ⅱ妨)如果智估计洋的总安体偏访差率占上限低于演但接扇近可容刊忍偏店差率降，注旋册会拾计师弃应当况结合螺其他杏审计基程序腿的结青果，考虑厚是否坦接受雾总体急，并雀考虑西是否掩需要顽扩大烟测试肯范围，以李进一绢步证斗实计谋划评猛估的裹控制盾有效匪性和攀重大提错报使风险专水平蛛。6/荣26颂/2稍02歌365第七娇章(Ⅲ赚)如果砍估计协的总谋体偏糊差率上限告大于笼或等砌于可容捷忍偏些差率为，则总体拥不能巴接受。这壮时注捏册会枪计师凶对总抚体做哨出结贷论，晨样本包结果钞不支槽持计狠划评察估的漆控制汽有效雕性，醋从而矛不支窗持计隶划的左重大奔错报贯风险枕评估览水平店。此泄时注谨册会梁计师应当辈修正房诚重大抢错报嗽风险载评估君水平，并增加芝实质城性程粉序的脂数量。注忘册会绞计师齿也可毯以对循影响汉重大读错报洋风险港评估圾水平团的其纳他控估制进单行测政试，斧以支遗持计墙划的僵重大滋错报膛风险完评估惹水平况。6/龙26雾/2枝02溜366第七牵章②非统西计抽饺样在非奇统计贺抽样肿中，泛抽样据风险凉无法石直接峡计量。(Ⅰ京)如果师样本廉偏差悼率大于郊、等明于、谷低于立但接罢近可容竖忍偏针差率菠，则总体如不能声接受。这的时注只册会证计师记对总刺体做奔出结锄论，精样本土结果耳不支神持计厚划评忠估的抄控制码有效给性，豆从而惯不支景持计房诚划的冤重大达错报炒风险惯评估炉水平南。因仇此，侄注册屋会计便师应当拦修正勺重大雾错报万风险瞎评估晕水平，并面增加尝实质沾性程根序的腥数量贝。6/醋26虾/2城02输367第七刃章(Ⅱ旅)如果钢样本租偏差箩率与从可容密忍偏盐差率遵之间常的差社额不是煎很大职也不咏是很丙小，以那至于姓不能闯认定右总体孔是否锁可以票接受译时，蔽注册牵会计走师则朗要考差虑扩硬大样累本规章模，科以进跑一步既收集耗证据思。(Ⅲ自)如果勇样本劝偏差凡率大大廉低于可容悬忍偏知差率诊，注诵册会炒计师细通常认为需总体抄可以抬接受。6/勺26悄/2莫02锤368第七熊章（2）细节趣测试徐中的样母本结袋果评失价。①统计野抽样利用脉计算牺机程轨序或急数学珍公式肯计算乡丰出总体跌错报绣上限，并质将计扶算的总体勺错报闲上限哭与可筛容忍现错报颗比较。计尚算的巷总体修错报泡上限逃等于推断盾的总牢体错尤报(调整夜后)与抽夜样风坑险允演许限叉度之供和。(Ⅰ突)如果讯计算剃的总最体错断报上限碰低于可容暮忍错糟报，探则总体形可以贴接受。6/初26逮/2壁02茂369第七兼章(Ⅱ胖)如果插计算而的总典体错闻报上牌限大于坑或等榆于可容饮忍错处报，抄则总体牌不能介接受。通东常，幼注册殊会计绑师会建议傍被审吵计单偷位对扎错报彼进行滴调查录，且认在必剂要时争调整读账面石记录。6/水26味/2许02治370第七感章②非统胖计抽糕样在非咽统计旧抽样挪中，拉注册责会计却师运澡用其经验怜和职纪业判勒断评价灰抽样旨结果率。(Ⅰ垒)如果话调整仗后的钟总体殖错报大于拢、等抹于、泄小于佛但接盗近可容们忍错棋报，股注册棵会计丧师通荣常做出总体午实际佳错报大于可容闪忍错卖报的结论。6/像26晃/2凑02捷371第七滚章(Ⅱ懒)如果婚调整特后的牵总体宴错报浅虽然小于用可容既忍错较报但何两者秀之间旗的差类距很俯接近，(既不伯很小护又不瞒很大)注册对会计轻师必须纯特别公仔细秒地考庙虑，是呀否需黄要扩大卸细节博测试间的范鸦围，以获也取进坟一步相的证嘴据。(Ⅲ胀)如果代调整烘后的叫总体公错报远远尘小于可容长忍错爪报，引注册极会计遮师可以而做出仇总体胃实际隔错报躲小于时可容蕉忍错父报的灵结论。6/六26循/2多02脱372第七绪章第二贴节万控跑制测削试中蹈抽样球技术仓的应道用一、魔控制孕测试圈中抽坝样技堪术的圣应用6/隔26兵/2治02涛373第七挂章（一耗）控贷制测枯试中反抽样漂技术挽的一就般程彼序1、样岩本设愤计阶啄段（1）确情定测界试目李标注册园会计月师实推施控咬制测好试的喇目标拜是提污供关外于控制爆运行谅有效秋性的审劫计证吴据，探以支究持计态划的付重大伶错报究风险达评估孟水平字。（2）定咐义总请体和在抽样销单元在控思制测病试中泛，注阀册会愁计师勒必须厚考虑总体岸的同错质性。同售质性袜是指之总体判中的涨所有陈项目初应该闭具有搅同样阁的特冒征：餐执行调人员纪稳定擦，信读息系狗统稳妙定，槽控制贿环境叹稳定均，业凭务类卡型稳干定等周。注册扇会计康师在翁定义誓总体这时，钢应当刮确保势总体展的适当废性和士完整胡性。6/没26拖/2拉02昆374第七馒章例题四：A注册艺会计剃师负期责审燃计甲之公司20淋×8年度悄财务抬报表较。在产了解叶甲公倍司内化部控垫制后衔，A注册膊会计血师决筑定采何用审盲计抽腔样的龄方法革对拟股信赖渣的内伶部控慨制进掩行测康试，探部分普做法局摘录绘如下追：(1柱)为测锣试20傻×8年度抖信用机审核敲控制令是否睡有效食运行总，将20债×8年1月1日至11月30日期士间的莲所有纸销售夸单界粪定为需测试暴总体巴。要求裳：指牧出A注册奔会计庄师的平做法厚是否申正确贪。如雷不正酸确，耽简要溪说明屈理由捞。6/漆26洪/2矮02面375第七门章【答案】(君1)确定诵的信般用审断核控抚制测饮试总持体未筑包括20离×8年12月份坡开具侍的销观售单姜，该瓦测试彻总体泉不完丘整。悠应将20坑×8年1月1日至12月31日开烛具的防所有盘销售是单作巡寿为测满试的怪总体晃。6/悼26搞/2票02绢376第七都章定义颗抽样导单元抽样帜单元厌通常镇是能辟够提者供控繁制运扁行证么据的摩一份迈文件秩资料债、一滨个记宫录或近其中锣一行和。6/认26测/2怨02愈377第七曾章(3锹)定义负偏差在控颗制测芦试中环，误哗差是释指控晃制偏前差。例如贺：A注册聋会计泳师负垫责审断计甲拥公司20抓×8年度敢财务芝报表娇。在谦了解侮甲公矩司内销部控困制后前，A注册抱会计淘师决舰定采踩用审繁计抽吴样的涉方法坦对拟兴信赖胃的内腐部控蔽制进铁行测竹试，辽部分知做法军摘录超如下念：为测剧试20班×8年度年采购等付款和凭证杆审批苹控制舰是否铸有效找运行梳，将软采购铃凭证败缺乏日审批退人员筋签字替或虽愚有签屯字但串未按删制度凑审批茫的界前定为蜡控制丽偏差垫。要求霜：指刮出A注册角会计筝师的尾做法抢是否碧正确劣。如铸不正可确，廉简要兵说明碰理由余。6/素26甘/2键02螺378第七仓章例：A注册京会计适师负肝责审寒计甲硬公司20农×8年度鞭财务发报表颗。甲熔公司绘本年煮度银世行存碰款账富户数敢一直贝为60个。牙甲公膀司财信务制伟度规歌定，缓每月抬月末提由与则银行龙存款阵核算详不相纯关的沉财务鸽人员H针对捷每个硬银行寺存款故账户陶编制财银行浑存款川余额覆调节龄表。A注册棚会计铅师决会定运刮用统各计抽城样方盛法测炭试该革项控军制在穿全年桨的运魂行有刮效性龄。相吓关事束项如偶下：在对都选取逢的样仰本项偷目进弟行检障查时像，A注册紫会计锋师发棒现其蜓中一查张银须行存剪款余振额调雕节表询由甲牌公司蚕银行处存款锁出纳I代为犬编制扁，A注册赏会计匀师复罚核后循发现蜡该表鸡编制摊正确吸，不企将其著视为盈控制下偏差绑。要求旷：指夜出A注册榆会计钟师的茫做法敞是否机正确坑。如拾不正吨确，泄简要辨说明丙理由臂。6/放26岭/2炭02锦379第七菜章【答案】事项波中做隶法不晚正确快。出拘纳员揪属于曲与银等行存岭款核拆算相交关的绿财务皇人员献，由暂出纳箩员编避制银炒行存牵款余颜额调衫节表觉应被犹视为宇控制申偏差巡寿。6/疲26院/2奸02捐380第七办章（4）定僻义测骗试期麻间（呀总体肯所涵夜盖的困期间线范围换）注册轨会计侵师通团常在期中实施坡控制途测试透。由些于期扩中测塘试获渗取的弯证据协只与岛控制划在期帝中的广运行石有关蜓，注匠册会萄计师淋需要尼确定管如何细获取厉关于迁剩余颠期间翁的证趣据。6/懂26戴/2变02爸381第七罢章2、选橡取样汁本阶足段（1）确河定样饰本规竹模影响冻样本露规模钓的因对素：①可接堪受的两信赖熊过度牵风险咐（上剖面叫体可接逃受的参抽样旷风险认）。可仗接受委的信宜赖过择度风稻险与样殿本规婆模反狱向变动巧。可接蔑受的句信赖慢过度农风险忙应确舟定在促相对驴较低团的水饺平上[5素%～10艘%]。一啄般定条为10宜%，特历别重介要的家定为5%。②可容享忍偏涛差率补（上染面叫喘可容议忍误因差）可容屈忍偏洞差率与样扣本规喂模反障向变动惭。确定唉可容石忍偏户差率龄时，才应考定虑计疮划评睬估的授控制古有效卡性。落计划以评估互的控暂制有缓效性御越低勉，确味定的朋可容稠忍偏己差率攻通常谦越高律，所射需的获样本湖规模动就越妥小。6/暴26美/2凤02灾382第七何章③预计捧总体片偏差才率（钻上面巨叫预筝计总赛体误属差）预计楚总体鹊偏差止率与锻样本兵规模姜成同向罩变动关系嚼。④总体傲规模范。当总宽体规模馋较小时，依总体匀规模嫂与样哭本规窗模成同向变动吹关系鞭，当总体裕规模暂较大嫌时，总畏体规倡模对交样本谱规模抹的影响贫几乎形为零。6/隔26浮/2胳02筐383第七叮章确定盐样本妨规模实施腿控制赏测试帜时，傍注册格会计贺师可理能使价用统宪计抽扰样，愉也可邪能使森用非疯统计齿抽样青。在统艇计抽车样中印，应搏当对循影响福样本死规模糕的因笔素进惹行量早化，袄然后性使用卫样本纤量表历确定烫样本负规模促。6/化26积/2躁02鼠384第七拔章（1）使土用统甘计公千式确目定样宅本规貌模p1毯72样本元量＝暮可接株受的庭信赖猎过度碎风险表系数/可容柳忍偏仿差率（2）使蔽用样哪本量势表确离定样兆本规捏模6/观26吼/2活02艳385第七摇章（2）选双取样辜本使用律统计押抽样冬方法殖时，宴必须清使用随机鹊数表涌或系唤统选残样。6/距26俗/2半02穷386第七膀章（3）实挂施审搁计程圣序[抽样域与审箱计的纱密切证结合]在对碑选取艇样本铜实施纷审计沫程序割时，鸟可能椒出现血以下沟几种武情况浅：1.无效捞单据如果铜注册已会计友师能童够合善理确雀信该您收据伏的无万效是妄正常粉的且耳不构窄成对王设定龙控制劝的偏激差，则就要锅用另捕外的资收据明替代皆。而塑且，膨如果鞋使用裤了随灵机选匠样，火注册铺会计张师要迟用一趟个替六代的北随机阴数与俊新的孟收据饮样本佩对应其。2.未使际用或挽不适总用的浸单据3.对总萍体的例估计债出现删错误4.在结跑束之绞前停吉止测趋试5.无法总检查详的项免目如果雀注册矮会计炊师无滴法对填选取许的项打目实它施计管划的度审计察程序锣或适症当的帮替代呀程序御，就嗽要考恼虑在昏评价内样本袭时将保该样伏本项即目视想为控料制偏酱差。6/蜡26裂/2忠02粮387第七券章3、评中价样块本结弓果阶某段（1）计显算总汽体偏款差率将样津本中净发现跌的偏讽差数宪量除感以样塔本规零模，剥就可拜以计面算出舰样本晨偏差掩率。堪样本博偏差摘率就绑是注青册会枝计师野对总熊体偏稻差率谦的最勺佳[点]估计拦。6/垒26陵/2题02铺388第七逐章例：A注册芹会计廉师负负责审尸计甲数公司20汇×8年度绍财务揉报表金。甲给公司生本年东度银逆行存同款账茂户数要一直俱为60个。芽甲