财务会计期末考试复习

一、应收账款的确认与计价（商业折扣、现金折扣（总价法、净价法））例：A企业于09年11月5日，向B企业销售商品一批，商品价目单上的单价为100元/件，但因B企业为一次性批量购买20万件，因而，B企业可享受20%的商业折扣。同时A企业向B企业提供条件为（2/10，1/30，n/60）的现金折扣。A企业对有现金折扣的应收账款采用总价法进行核算，(1)请做出A企业销售商品及在销售后第30天收到货款时的账务处理。(2)请做出B企业购买产品及在购买后第30天付款时的账务处理.注：增值税税率为17%假定计算现金折扣时不考虑增税（1）、A企业11月5日实销售实现（万元）：销售商品的实际售价＝100*20*（1-20％）＝1600万元销售商品的销项税额＝1600*0.17＝255万元借：应收账款1872贷：主营业务收入1600应交税费－应交增值税（销项税额）272A企业12月5日收到货款：借：银行存款（1872-15）1856财务费用（1600*1％）16贷：应收账款1872（2）B企业购买产品时：借：原材料1600应交税费—应交增值税（进项税额）272贷：应付账款1872B企业支付货款时：借：应付账款1872贷：银行存款1856财务费用16二、备抵法账务处理（用应收账款余额百分比法估计坏账）例题：A企业2005年成立，企业自05年末开始计提坏账准备，05年末应收账款余额为1000万元，估计的坏账比例为1%，06年末企业应收账款的余额为500万元，07年6月企业确认发生坏账损失30万元。07年末企业的应收账款余额为1500万元，08年企业已收回上年度冲销应收账款中的10万元，年末应收账款余额为1200万元。请做出企业各年确认坏账准备及其会计处理1、05年年末提取坏账准备（万元）借：资产减值损失10贷：坏账准备1006年年末坏账准备余额应保持在500*1%=5万元，当前余额为贷方10万元，06年末应冲回5万元：借：坏账准备5贷：资产减值损失507年6月发生坏账：借：坏账准备30贷：应收账款3007年末提取坏账准备：07年末坏账准备的余额应为：1500*0.01＝15，当前余额借方为25万元所以07年应提40万元.借：资产减值损失40贷：坏账准备4008年收回已冲销应收账款10万借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款1008年坏账准备余额应保持1200*1％＝12万元，当前余额为25万元，应冲回13万元。借：坏账准备13贷：资产减值损失13三、存货（实际成本法）A企业对原材料存货采用实际成本法进行核算，2009年8月1日企业有甲材料1000千克，材料单价为10元/千克，8月5日企业新购入甲材料一批，数量为500千克，单价为8元/千克。8月10日企业生产领用甲材料1200千克。8要求（1）请用使用先进先进出、全月一次加权平均法计算A企业本月生产领用甲材料的成本，及09年8月月末时甲材料的成本。（2）请做出上述相关业务分录（假设该企业适用的增值税税率为17%，采购材料价款均即时通过银行存款支付。）(1)、A、全月一次加权平均法：本月生产领用原材料的单价=（1000*10+500*8+2000*9）/（1000+500+2000）=9.14元/千克本月生产领用原材料的成本=（1200+1500）*9.14=24678元本月库存原材料成本=（1000*10+500*8+2000*9）-24678=7322元会计分录：8月5日购入时：借：原材料（500*8）4000应交税费—应交增值税（进项税额）（4000*0.17）680贷：银行存款46808月10日生产领用时：借：生产成本（1200*9.14）10968贷：原材料109688月20购入时：借：原材料（2000*9）18000应交税费—应交增值税（进项税额）（18000*0.17）3060贷：银行存款210608月26日生产领用时：借：生产成本（1500*9.14）13710贷：原材料13710B先进先出法：本月生产领用原材料的成本=（1000*10+200*8）+（300*8+1200*9）=24800元本月库存原材料成本=800*9=7200元会计分录：8月5日购入时：借：原材料（500*8）4000（2）、购入C 企业5%股权（万元）采用成本法：购入股权时：借：长期股权投资—成本2000贷：银行存款200005年C企业宣告派发股利（因是投资前盈利，所以冲减投资成本）：借：应收股利（2000*0.3）600贷：长期股权投资—成本600收到股利时：借：银行存款600贷：应收股利60008年宣存派发股利：借：应收股利（2000*0.3）600贷：投资收益600收到股利时：借：银行存款600贷：应收股利600转让时：借：银行存款2200贷：长期股权投资—成本1400投资收益600（3）购入D企业50%股权（权益法）：购入时：借：长期股权投资—成本2000贷：银行存款200005年D企业实现400万利润：借：长期股权投资—损益调整（400*50%）200贷：投资收益20006年宣告发放现股利时：借：应收股利（2000*0.3*50%）300贷：长期股权投资—损益调整300股利到账借：银行存款300贷：应收股利30006年D企业发生亏损50万：借：投资收益（50*50%）25贷：长期股权投资—损益调整25转让时：借：银行存款2100长期股权投资—损益调整25贷：长期股权投资—成本2000投资收益225七企业2008年度损益类科目本年累计发生额资料如下表：科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入

1100000主营业务成本840000

主营业务税金及附加1740

其他业务收入

52000其他业务支出40000

营业费用60000

管理费用104000

财务费用36000

投资收益

80800营业外收入

6000营业外支出24000

所得税费用39920

要求：（1）请做出企业年末时将上述损益类科目采用账结法结转至本年利润时的相关业务分录。（2）该企业按税后利润的10%提取法定盈余公积金，请做出企业提取法定盈利公积金并结转利润时的分录。（3）若该企业2008年年初的未分配利润为500000元，请计算2008年年末时企业的未分配利润是多少？(1)、年底时用账结法结转本年利润：借：主营业务收入1100000其他业务收入52000投资收益80800营业外收入6000贷：本年利润123880借：本年利润1145660贷：主营业务成本840000主营业务税金及附加1740其他业务支出40000营业费用60000管理费用104000财务费用36000营业外支出24000所得税费用39920本年利润年末净额为：93140.00结转本年利润：借：本年利润93140贷：利润分配—未分配利润93140（2）按10%提取法定盈余公积金：93140*10%=9314借：利润分配—提取法定盈余公积金9314贷：盈余公积金—法定盈余公积金9314借：利润分配—未分配利润9314贷：利润分配—提取法定盈余公积金93142008年年末未分配利润余额=500000+（93140-9314）=583826八要求：请为某企业做出下述相关业务分录：（1）企业将库存现金20000元存入开户银行。（2）企业购入材料一批，买价80000元，增值税额13600元，对方代垫运费1600元（运费的增值税略）。货款、运费和增值税已通过银行存款支付，材料已入库。（3）根据企业当月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70000元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35000元。（4）企业提取本月职工工资，其中：基本生产车间生产工人工资32200元，基本生产车间管理人员工资6440元，行政管理部门人员工资22540元。（5）企业计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间22000元，行政管理部门8000元，专设销售机构1600元。（6）企业销售A产品一批，售价380000元，增值税额64600元，货款已收到，该批销售产品的成本为230000元。（7）企业出售一台不需用的设备，账面原值43000元，已提折旧27950元，取得变卖收入10000元，已存入银行。以现金支付清理费200元。编制设备转入清理、取得变价收入、支付清理费和结转清理净损益的会计分录。（1）、借：银行存款20000贷：库存现金20000（2）、借：原材料81600应交税费—应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款95200（3）、借：生产成本70000管理费用2800在建工程35000贷：原材料107800（4）借：生产成本32200制造费用6440管理费用22540贷：应付职工薪酬61180（5）、借：制造费用22000管理费用8000销售费用1600贷：累计折旧31600（6）、销售时：借：银行存款444600贷：主营业务收入380000应交税费—应交增值税（销项税额）64600结转成本：借：主营业务成本230000贷：库存商品230000（7）、结转原值时：借：累计折旧27950固定资产清理15050贷：固定资产43000支付清理费时：借：固定资产清理200贷：库存现金200取得变现收入时：借：银行存款10000贷：固定资产清理10000结转固定资产清理（根据丁定账取数）借：营业外支出5250贷：固定资产清理5250（九）请为某企业做出下述相关业务的会计分录：（1）企业的存货按实际成本计价，3日购入甲材料一批，买价135000元，增值税额为22950元，对方代垫运费2475元（运费的增值税略），均已通过银行存款支付，原材料已入库。（2）企业购入不需要安装的设备一台，价款97500元，增值税额16575元，支付运杂费1350元，包装费525元，款项均已通过银行存款支付。（3）企业从银行提取现金85000元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资85000元。编制提取现金、发放工资的会计分录。（4）企业销售产品一批，货款360000元，增值税61200元，以银行存款代垫运杂费5800元，货款尚未收到。该批销售产品的成本为300000元。（5）企业2007年年初“坏帐准备”贷方余额为30000元。2007年年末应收帐款余额750000元，坏帐准备的提取比例为5%。计算2007年年末应提的坏帐准备数额，并编制计提坏帐准备的会计分录。（6）企业有旧机床一台，经批准报废。原价124000元，已提折价121000元。清理过程中，以银行存款支付清理费795元，取得残值变卖收入1800元存入银行，编制设备转入清理、支付清理费用、取得变卖收入、结转清理净损益的会计分录。（1）、借：原材料137475应交税费—应交增值税（进项税额）22950贷：银行存款160425（2）、借：固定资产99375应交税费—应交增值税（进项税额）16575贷：银行存款115950（3）、借：库存现金85000贷：银行存款85000借：应付职工薪酬85000贷：库存现金85000（4）、销售时：借：应收账款