现金流量表的编制方法和计算公式

现金流量表的编制方法和计算公式

款本期贷方发生额现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。现金流量表的编制方法和计算公式如下。首先，确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”。其中，销售商品、提供劳务收到的现金可以通过利润表中主营业务收入、其他业务收入、应收票据和应收账款的期初与期末余额以及计提的坏账准备期末余额计算得出。收到的税费返还可以通过应收补贴款、补贴收入和所得税本期贷方发生额累计数计算。其他与经营活动有关的现金可以通过营业外收入、其他业务收入、其他应收款和其他应付款的相关明细本期贷方发生额以及银行存款利息收入计算得出。其次，确定“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”。这两个部分的计算公式比较简单，不再赘述。最后，根据“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”计算出“期末现金及现金等价物余额”。具体操作中，由于数据难以精确，该项目留到最后倒挤填列。其中，“收到的其他与经营活动有关的现金”可以通过补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”和公式一计算得出，而公式二则是通过公式一倒挤产生的数据计算得出。购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费和支付的其他与经营活动有关的现金也都有相应的计算公式。总之，现金流量表的编制需要准确计算各项现金流量，并且注意数据的精确性和合理性。确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”投资活动产生的现金流量净额是指企业在投资活动中收到和支付的现金净额。为确定主表中的“投资活动产生的现金流量净额”，需要计算以下项目：1.收回投资所收到的现金：该项目包括短期投资、长期股权投资和长期债权投资。计算公式为：(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)。如果期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2.取得投资收益所收到的现金：该项目包括利润表中的投资收益，以及应收利息和应收股利的变化。计算公式为：利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)。3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额：该项目包括固定资产清理、无形资产和其他长期资产的变化。计算公式为：“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)。4.收到的其他与投资活动有关的现金：该项目包括收回融资租赁设备本金等。5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：该项目包括在建工程、固定资产、无形资产和其他长期资产的变化。计算公式为：(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)。如果期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6.投资所支付的现金：该项目包括短期投资、长期股权投资和长期债权投资。计算公式为：(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)。如果期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7.支付的其他与投资活动有关的现金：该项目包括投资未按期到位罚款等。确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”筹资活动产生的现金流量净额是指企业在筹资活动中收到和支付的现金净额。为确定主表中的“筹资活动产生的现金流量净额”，需要计算以下项目：1.吸收投资所收到的现金：该项目包括实收资本或股本和应付债券的变化。计算公式为：(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)。2.借款收到的现金：该项目包括短期借款和长期借款的变化。计算公式为：(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)。3.收到的其他与筹资活动有关的现金：该项目包括投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4.偿还债务所支付的现金：该项目包括短期借款、长期借款和应付债券的变化。计算公式为：(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)。5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：该项目包括应付股利、利息支出、长期借款利息、在建工程利息和应付债券利息等。计算公式为：应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出。6.支付的其他与筹资活动有关的现金：该项目包括其他与筹资活动有关的现金支付。本文介绍了确定补充资料中“现金及现金等价物的净增加额”和“经营活动产生的现金流量净额”的方法。确定“现金及现金等价物的净增加额”需要计算现金的期末余额和期初余额，然后相减得到净增加额。一般情况下，企业很少有现金等价物，所以该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。确定“经营活动产生的现金流量净额”需要考虑多个因素。净利润可以直接从利润表中取得，计提的资产减值准备需要计算本期计提的各项资产减值准备发生额累计数，但直接核销的坏账损失不计入。固定资产折旧需要计算制造费用中折旧和管理费用中折旧，或者计算累计折旧期末数和期初数的差值。无形资产摊销需要计算无形资产期初数和期末数的差值，或者无形资产贷方发生额累计数。长期待摊费用摊销需要计算长期待摊费用期初数和期末数的差值，或者长期待摊费用贷方发生额累计数。待摊费用的减少和预提费用的增加需要计算期初数和期末数的差值。处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失需要根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。固定资产报废损失也需要根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。财务费用需要计算利息支出减去应收票据的贴现利息。投资损失需要计算投资收益的借方余额正号填列，贷方余额负号填列。递延税款贷项需要计算递延税款期末数和期初数的差值