劳务报酬个人所得税政策解读及常见问题解答

劳务报酬个人所得税政策解读及常见问题解答一、劳务报酬所得的范围劳务报酬所得是指从事各种技艺提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人担任董事、监事且不在公司任职、受雇的情形属于劳务报酬性质按劳务报酬所得征税。对商品营销活动中企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励包括实物、有价证券等应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入按照劳务报酬所得项目征收个人所得税并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人兼职取得的收入应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。二、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬。工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动与单位存在工资人事方面的关系为本单位工作取得的所得。是否存在雇佣与被雇佣的关系是判断一种收入是属于劳务报酬所得还是属于工资、薪金所得的重要标准。后者存在雇佣与被雇佣的关系而前者则不存在这种关系。三、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定劳务报酬所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次。条例第二十条第一款中所述的“同一项目”国税发199489号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项个人兼有不同的劳务报酬所得应分别减除费用计算缴纳个人所得税。《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》国税函1996602号个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况统一规定以县含县级市、区为一地其管辖内的一个月内的劳务服务为一次当月跨县地域的则应分别计算。五、劳务报酬所得的计税方法1、费用扣除每次收入不超过4000元的定额减除费用800元每次收入在4000元以上的定额减除20的费用。2、应纳税额计算如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元应实行加成征税其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分计算的应纳税所得额加征五成超过5万元的部分加征十成。计算公式为应纳税额应纳所得税额x适用税率-速算扣除数劳务报酬所得适用税率表级数每次应纳税所得额税率速算扣除数元1不超过20000元的部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000案例、赵某于2010年10月外出参加营业性演出一次取得劳务报酬60000元。计算其应缴纳的个人所得税1应纳税所得额60000x1-2048000元该纳税人一次演出取得的应纳税所得额超过20000元按税法规定应实行加成征税。2应纳税额48000x30-200012400元3、为纳税人代付税款的计算方法单位或个人为纳税人代付税款的应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额或称纳税人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额然后按规定计算应代付的个人所得税款。计算公式为1不含税收入额不超过3360元的①应纳税所得额不含税收入额-800-1-税率②应纳税额应纳税所得额x适用税率2不含税收入额超过3360元的①应纳税所得额不含税收入额-速算扣除数X1-20-1-税率X1-20②应纳税额应纳税所得额应纳税所得额x适用税率-速算扣除数不含税劳务报酬收入适用税率表不含税劳务报酬收入额税率速算扣除数21000元以下的部分200超过21000元49500元的部分302000超过49500元的部分407000常见问题解答1、稿酬是否属于劳务报酬答稿酬所得与劳务报酬所得同属个人所得税11个征税对象稿酬所得不属于劳务报酬所得。2、我校雇佣一批工人搬运课桌椅现需开具发票请问该如何申报纳税这些工人非本单位正式员工我们有代扣代缴的义务吗答每次取得劳务报酬所得4000元以下的减除费用800元后的余额依照20的比例税率计算应纳税额。每次取得劳务报酬所得4000元以上的按减除20的费用后依照20的比例税率计算应纳税额。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分计算的应纳税额加征五成超过5万元的部分加征十成。我国《个人所得税法》规定对纳税人的应纳税额分别采取有支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。3、我和2名同学一起为一家公司做网站维护对方支付我们20000元请问我们需要纳税吗答根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》国税函2002146号在校学生因参与勤工俭学活动包括参与学校组织的勤工俭学的活动而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得应依法缴纳个人所得税。所以你们需要缴纳个人所得税由支付单位代扣代缴。4、离退休人员再任职取得的所得是按照工资薪金所得还是劳务报酬所得缴纳个人所得税答根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》国税函2006526号“退休人员再任职”应同时符合下列条件一、受雇人员与用人单位签订一年以上含一年劳动合同协议存在长期或连续的雇用与被雇用关系二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时仍享受固定或基本工资收入三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。因此同时符合以上四个条件离退休人员再任职取得的所得按“工资薪金所得”缴纳个人所得税否则按劳务报酬所得缴纳个人所得税。5、我是一名保险公司的营销员请问我的收入该如何缴纳个税答根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》保监发200648号的规定保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照《国家税