集团经营模式下成立设备租赁公司的可行性分析

集团经营模式下成立设备租赁公司的可行性分析一、企业经营现状疆国统股份是一家以 为主业的公司，其主要的客户对象为各地的供水集团及城市管网经营公司。由于效劳对象的特定缘由，往往中标工程都附带肯定的限制条件，如发标方要求就地建厂或者是指定选购生产设备及原料，在这种条件限制下，企业不得不消灭了招标一地，建厂一地的现象。建厂过程中大量的根底、设备支出并不能带来长期的经营成效，随工程履行完毕之后又开头拆迁、异地搬运。这种现场的产生是有着经营工程特定的局限而不得已为之，其中带来的问题也是很多。问题一：建厂期间的根底投入较大，企业一般都作为长期盼摊费用在生产期间予以分摊，但这种做法在税法上是不允许的。税法上要求企业应依据根底设施的分类作为资产通过折旧的形式在不短于法定折旧年限内扣除，折旧带来了企业当期所得税存在的时间性差异，使企业的现金流出，影响到企业资金周转，也会造成因资金短缺而去再融资的利息支出。同时因此而产生的税务检查记录也将会影响企业纳税等级等一系列的信用评定。问题二：工程完工后的拆迁费用处理睬造成上市企业财务指标的不利表现。在企业以往的财务处理上，拆迁费用是依据稳健原则予以预提，但这一处理方式与税法相冲突，预提拆迁费在税法上不予成认，势必会造成因此而产生的税款时间性差异，待企业开头拆迁后，税法予以认可的拆迁支出有没有同期的收入与之相配比，势必会造成企业拆迁期财务指标的大幅下滑，对企业对外公告的财务指标造成不利影响。问题三：由于发标方制定设备选购，设备的折旧期间往往在十年以上，而中标工程的履行周期根本都是三四年左右，在设备停顿使用及投入的工程期间的折旧额是不允许进展企业所得税税前扣除的，这也就意味着企业的设备一旦拆迁完毕至再次投入使用期间就不会成为企业所得的抵减工程，也就是说在财务上设备的折旧期又被延长，资产的回报期间相应延长，这期间不仅会给企业带来税收上的风险，也使得设备的实际价值被缩小。二、成立设备租赁公司的外部有利条件基于以上三点，如何筹划好设备的使用工作对企业的经营成果及财务指标有着格外重要的影响，也使得对设备筹划工作迫在眉睫。依据本人的阅历来讲，成立一家体制外的融资租赁公司不失为解决这一问题的有效渠道。其有利条件如下：〔一〕政策导向优待。本人查找了截至20236月末全国各地出台的融资租赁优待政策。全国融资租赁企业优待政策一览表地区地区优待政策内容文件注册资本10亿元〔含本数，人民币，下同〕以上的，补助2023《天津市万元；注册资本1051500促进现代511000效劳业发金分三年支付，第一年支付40%，其次年、第三年分别支付展财税优30%。惠政策在本市规划的金融区内购建的自用办公用房，按每平方米1000租赁的自用办公用房，三年内每年按房屋租金的30%赐予补贴，连续补贴三年。假设实际租价高于房屋租金市场指导价的，则按市场指导价计算租房补贴。自开业年度起，前二年按其缴纳营业税的100%标准赐予补助，后三年按其缴纳营业税的50%标准赐予补助；自获利年度起，前二年按其缴纳企业所得税地方共享局部的100%标准赐予补助，后三年按其缴纳企业所得税地方共享局部的50%标准赐予补助。购建的自用办公用房，按其缴纳契税的100%标准赐予补助，并在三年内按其缴纳房产税的100%标准赐予补助。以嘉奖，累计最高嘉奖限额为购置商品房、汽车或参与专业培训实际支付的金额；不在本市行政辖区内购置商品房、汽车或

津财金[2023]24号北京

区两级各分担50%。府赐予政策支持。人民币的一次性补贴，补贴面积不超过500平方米。融资租赁企业租用办公用房的，享受35030%，第三年补贴10%，补贴面积不超过500平方米。

3上海

1〔含〕55005亿元〔含〕至1010010〔含〕1500〔一〕对引进注册资本到达1010〔含〕〔租房〕20

细则》〔二〕对到位资本金1〔含〕以上的融资租赁企业高管人员、治理人员和专业骨干人员，经综合考核评定，赐予肯定人才补贴。对为区企业供给融资效劳的融资租赁企业，依据其当年为区企业供给融资总额，赐予融资总额0.5％的补贴；对为区企业供给航运租赁效劳的融资租赁企业，依据其当年通过航运租赁业务为区企业供给融资总额，赐予融资总额1％的补贴。单笔业务不重复享受补贴，该项补贴的最高限额为500万元。申5000对融资租赁企业购入区先进装备制造企业生产的设备，依据1％，赐予融资租赁企业补贴。对单一合同不重复享受补贴，对单一融资租赁企业，每年该项补贴额最高为500万元。100％补贴，单船或单机最高补贴额为10万元，对单一融资租赁企业，每年该项补贴额最高为200成都市人民政府办公厅关于加快我市202320农村金融公司，按季末平均融资性担保在保余额的万分之一赐予嘉奖，成都市效劳创嘉奖金额不超过60万元。嘉奖资金在市金融进展专项资金中安的试行意排，由市金融办受理后按程序办理。见成办发〔2023〕58厦门市海沧区人民政府关于〔一〕注册资金1〔含〕及以上的，赐予一次性奖印发鼓舞100在海沧保〔二〕注册资金5〔含〕及以上的，赐予一次性奖税港区开厦门市200〔三〕注册资金10亿元人民币〔含〕及以上的，赐予一次性奖500〔一〕自本意见实施起三年内，凡在海沧保税港区注册、并在海沧缴纳税收的融资租赁企业，按企业年度税收区级留成局部赐予五年嘉奖，其中前两年赐予80%的嘉奖，后三年赐予50%的嘉奖。〔二〕自本意见实施起三年内，凡在海沧保税港区注册、并在海沧缴纳税收的融资租赁企业，利用商业贷款购置大型设备用20%赐予补贴，350〔三〕自本意见实施起三年内，凡在海沧保税港区注册、并在海沧缴纳税收的融资租赁企业，利用商业贷款购置由厦门市范围内企业建筑生产的大型设备〔单台套价格到达20030%赐予补贴，补贴期限3年，单套设备最高补贴80万元人民币。〔四〕自本意见实施起三年内，为海沧区企业供给融资租赁效劳、当年融资租赁总额到达5000企业，依据其当年为海沧区企业供给融资总额，赐予融资总额0.5%的补贴，最高补贴300

厦海政〔2023〕119税港区购置、租赁大型生产设备〔单台套价格200及以上，如飞机、船舶、码头设备〕的企业，前三年按每台〔套〕设备年租赁费用的3%赐予补贴，后两年依据1%赐予购租企业补贴。单一年度单一企业最高补贴50产设备〔单台套价格200，前三年按每台〔套〕设备年租赁费用的10%赐予补贴，后两年依据5%赐予购租企业补贴。单一年度单一企业最高补贴100产设备〔单台套价格200，前三年按每台〔套〕设备年租赁费用的20%赐予补贴，后两年依据10%赐予补贴。单一年度单一企业最高补贴200型设备自用，在海沧保税港区注册设立融资租赁公司的，除享受上述鼓舞扶持政策外，赐予开办补助100按融资租赁公司注册资本金额的1%赐予一次性资金嘉奖，最高嘉奖金额500万元，嘉奖资金在注册资金到位后拨付。注册融资租赁公司在我市租用办公用房的,按其实缴租金〔租金参考同期市场行情〕的303不超过30万元；购置自用办公用房的，按其购房总价款的10%赐予一次性嘉奖，嘉奖金额最高不超过100350%比例赐予资金嘉奖。留成局部，前235325%比例赐予嘉奖。

民政府

额按借款合同计税贴花，即按借款金额万分之零点五贴花；对分别签订购销合同和融资租赁合同的，按规定分别贴花。1．融资租赁公司购入的船舶、高端装备制造设备、能源生产依据合同金额5‰20万元，总嘉奖金额不超过200万元；融资租赁公司购入我市企业生产的符合产业政策导向的设备开展业务的，依据合同金额6‰30金额不超过300万元。得税，按地方留成局部的100%赐予嘉奖。可按年度净利润1.5%计提一般风险预备金。规定的根底上，因业务进展需要增加注册资本金的，赐予一次性增资嘉奖：注册资本金增加30〔30按此类推〕的，嘉奖1000302050020102002．对银行、信托投资公司、金融租赁公司总部并购重组市外金并购交易额到达50100050305003010

见》晋政文〔2023〕350民政府200

深府〔2023〕121%赐予一次性嘉奖，最高嘉奖金额为2023对在资本特区设或者由本市外迁入资本特区的金融租赁公司和融资租赁公司法人机构，购置、自建自用办公用房赐予一次性补贴，补贴标准为每平方米1000500万元；租赁自用办公用房的，连续5年赐予补贴，前3年每年依据房租市场指导价的302对在资本特区设或者由本市外迁入资本特区的金融租赁公司和融资租赁公司法人机构，自开业年度起，其实际缴纳营业税 武汉市人市、开发区两级财政留成局部〔以下简称地方财政留成局部2100%予以补贴，后350%予以补贴；自获利2100%予以补贴，后350武汉市1.税收抵免。经国家有关部门批准，在资本特区设或者由本10%可以从承5并补缴已经抵免的企业所得税税款。印花税。对银行及其他金融组织开展融资租赁业务签订的融对分别签订购销合同和融资租赁合同的，应当依据规定分别计税。

业方法》武政办[2023]111号能实施，应当退还已享受的契税补贴。对融资性租赁的资产，仍依据承租人出售前原账面价值作为计税根底计提折旧。租赁在税前扣除。对政府物业和商业物业售后回租业务，在融资租如因状况发生变化，售后回租业务未能实施，物业全部权未转法计算，但最短折旧年限不得低于规定的60%。金融租赁公司应当依据其年度净利润的1%提取一般风险预备金。其他融资租赁公司应当依据承租人财务、经营治理和租金逾期期限等因素，分析应收租赁款的风险程度和回收可能性，合理民共和国企业所得税法》的有关规定在税前据实扣除。可以看出在政策导向上各地都予以了充分的优待政策，因此成立融资租赁设备公司不仅是解决本企业经营中的问题的筹划渠道，也符合了国家大环境下的政策导向。具有肯定的高地优势。税收优待。1、增值税方面：经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，供给有形动产融资租赁效劳，在20231231税实际税负超过3%的局部实行增值税即征即退政策。该政策从目前看到期后仍会连续连续执行。2、所得税方面：融资租赁方式：由于融资租赁设备的治理目前在税收上规定较为模糊，对出租方来讲设备并不能视同已售，因此该设备作为租赁方仍可作为自由设备计提折旧。其次，对于承租方来讲税收上又规定应作为自有设备治理，计提折旧，因此假设租赁业务中双方为同一集团内企业将享有双重的税收扣除权。经营租赁方式：在这种形式下由于设备的专有性，使得定价权把握在集团本身，承租方企业可以将工程周期内设备支出作为承租金予以支付，而出租方因享受增值税、企业所得税等方面的优待可以不考虑高租金带来的税负增加支出。再承揽工程的可重复使用削减支出及设备利用最大化的好处。在租赁模式下，工程履行单位只需要负责本工程履行期间的各项支出，而不需要考虑已购入设备撤除后的在使用问题；而租赁公司在首先满足集团内工程生产需求的前提下还可以将存量设备承揽对外的出租业务，是设备的利用价值到达最大化。财务指标的美化。假设工程中标单位实行经营租赁的形式解决生产所需的话，由于会计上不作为自由固定资产处理，只在“租入固定资产登记表”中做表外登记，不仅不增加负债，而且具有增加经营业绩的功能，实现了表外融资，美化了财务指标，降低了资产负债率，提高了每股收益。假照实行融资租赁模式，假设某设备价值1.2亿元，法定折旧年限是15年，则在利用银行贷款自行购置并以直线法折旧时，年折旧率6.6667%，各年的折旧费用是760万元，15年累计折旧费用是1.14亿元，另有残值600万元(5%)。现在假设以融资租赁方式租入，假设租赁期限是5年，则折旧年限也是5年，以直线法折旧时年折旧率是20%，各年的折旧费用0.228亿元，5年累计折旧费用也是1.14亿元，另有600万元(5%)。按法定年限折旧时，5年的累计折旧费用是0.38亿元，以5年期融资租赁合同租入设备时，5年的累计折旧是1.14亿元。相比之下，折旧费用加大760万元，折旧费用的加大，就是企业所得税税基的等额削减。由于企业所得税的税率是25%5年内削减的所得税是1900万元。现在假设借款期和租赁期都是5年，都是每月末还一次等额本息或等额租金。又假设借款年利率是5.76%，租赁年利率是7.76%。另外，租赁公司在期初按设备价值的1.5%收取一次性的租赁手续费180万元。这样的话，各期租金是2419407.48元，各年租金是29032889.77元，租金总额是145164448.85元，加上租赁手续费180万元，合计是146964448.85元，而假设利用银行贷款，则各期本息是2306568.16元，各年本息金额是27,678,179..32元，本息总额是138394089.66以使得企业节税100000利用融资租赁可以使得企业比银行贷款得到更大的好处。综上所述，假设企业留意的不是其财务报表的外表收益水平，而是期望能够实际上削减其所得税的税负，则利用融资租赁多半会是较银行贷款更为