年所得12万元以上《个人所得税纳税申报表》

年所得12万元以上《个人所得税纳税申报表》

填表说明

一、各项基本项目的填写参考申报表背面的“填表须知”。

二、年所得额：

（一）12万的概念：是指纳税人在一个纳税年度取得各项所得（11个应税项目的全部所得）的合计数额达到12万元，而不是以某一个应税项目进行判断。

（二）年所得的概念：

在计算年所得时，可以剔除的三类免税所得:

1.个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得

3.《中华人民共和国个人所得税实施条例》第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（以下简称“三费一金”）。

（三）各个所得项目年所得的计算方法如下：

1、工资、薪金所得，是指未减除费用（每月3500元扣减）及附加减除费用（每月1300元,外籍人员适用）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。2、个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额

征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。个人独资企业和合伙企业投资者(以下简称投资人)的应纳税所得额，比照上述方法计算。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，投资人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。4、劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。劳务报酬所得、特许权使用费所得，不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。5、财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。6、财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。个人转让房屋所得，采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率换算为应税所得率，据此计算年所得。股票转让所得，以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。7、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得，全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。

（四）以下所得可以不计算在年所得中：

主要包括以下三项：1、个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：（1）省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;（2）国债和国家发行的金融债券利息;

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;（4）福利费、抚恤金、救济金;（5）保险赔款;

（6）军人的转业费、复员费;（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。2、个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。3、个人所得税法实施条例第二十五条规定的，按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。

特别注意：以上年所得计算口径仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。

三、应纳税所得额和应纳税额：

各个所得项目应纳税所得额和应纳税额的计算方法（按月（次）纳税申报的，须将全年各月（次）应纳税所得额和应纳税额汇总）。

全月应纳税所得额不超过1500元的超过1500元至4500元的部分超过4500元至9000元的部分超过900全月应纳税所得额不超过1500元的超过1500元至4500元的部分超过4500元至9000元的部分超过9000元至35000元的部分超过35000元至55000元的部分超过55000元至80000元的部分超过80000元的部分税率（%）3102025303545速算扣除数010555510052755550513505

1、应纳税所得额＝月工资、薪金收入－3500元(或4800元，外籍人员适用)

2、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

2011年9月1日起执行（工资、薪金所得适用）

级数

1

2

3

4

5

6

7

注：单位和个人按照国家规定标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）可以在税前扣除，超过规定标准缴付的部分，需计入工资、薪金收入计算征收个人所得税。

（二）个体工商户的生产、经营所得

1、采用查帐征收个人所得税业户：

（1）应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）

（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（适用5％－35％的五级超额累进税率）

税率（%）不超过15000元的超过15000元至30000元的部分超过30000元至60000元的部分超过60000元至100000元的部分超过100000元的部分适用税率税率（%）不超过15000元的超过15000元至30000元的部分超过30000元至60000元的部分超过60000元至100000元的部分超过100000元的部分适用税率5%10%20%30%35%速算扣除数510203035速算扣除数0750375097501475007503750975014750承包经营、承租经营所得适用）：

级数全年应纳税所得额

1

2

3

4

5

2、2014年采用核定征收率（俗称带征率）征收个人所得税业户：

（1）应纳税额＝收入总额×带征率

（2）应纳税所得额＝（应纳税额+速算扣除数）÷适用税率（本公式的速算扣除数和适用税率从下表对应的应纳税额中查找）

应纳税额

750元

750-2250元

2250-8250元

8250-20250元

20250元以上

注：采取带征个人所得税的业户按照上表计算出的生产经营所得后，如还有其他所得项目（如租金、劳务报酬、利息、股息、红利等）与本项目相加超过12万元的，应进行年所得12万以上自行申报。

（见税率表）不含税级距不超过20000元的超过16000元至3037000元的部分超过3700（见税率表）不含税级距不超过20000元的超过16000元至3037000元的部分超过37000元的40部分税率（%）不超过16000元的20007000速算扣除数200

1、应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额－每月2000元。

2、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（适用5％－35％的五级超额累进税率）

（四）劳务报酬所得

1、应纳税所得额

（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800元

（2）每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）

2、应纳税额＝应纳税所得额×20％

如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元的，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

个人劳务所得税率表

级数含税级距

1

超过20000元至250000元的部分

超过50000元的3部分

（五）稿酬所得

1、应纳税所得额

（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800元

（2）每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）

2、应纳税额＝应纳税所得额×20％×（1-30％）

（六）特许权使用费所得

1、应纳税所得额

（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800元

（2）每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）

2、应纳税额＝应纳税所得额×20％

（七）利息、股息、红利所得

1、应纳税所得额＝每次收入额

2、应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×20％

（八）财产租赁所得

1、可提供准予扣除项目和修缮费用凭据的纳税人：

（1）应纳税所得额

①每次（月）收入不超过4000元的：

月租金收入月租金小于2000元月租金大于等于2000元计税依据租金金额租金金额月租金收入月租金小于2000元月租金大于等于2000元计税依据租金金额租金金额税率(％)0.72.7限）－800元

②每次收入在4000元以上的：

应纳税所得额＝〔每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）〕×（1-20％）

（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（适用20％的税率，但对个人出租房屋取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税）。

2、采取核定征收个人所得税的纳税人：

（1）应纳税所得额＝应纳税额÷适用税率（适用20％的税率，但对个人出租房屋取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税）。

（2）应纳税额＝财产租赁收入额×核定征收率（即带征率）,出租房屋个人所得税带征率请参考下表）。

个人出租房产个人所得税带征率：

房屋用途

出租

出租

（九）财产转让所得

（1）应纳税所得额＝每次收入额－财产原