出纳管理作业流程与出纳工作手册

出纳管理作业流程及工作手册范本 总说明为建立出纳管理制度，提升出纳管理效能及服务品质，加速公款支付，确保公款之安全，爰依据事务管理规则第六十二条之三规定精神，订定出纳管理作业流程及工作手册范本，作为各机关研订其出纳管理作业流程及工作手册之参考。各机关出纳管理单位应依其组织特性，参考本手册范本，拟订出纳管理作业流程及工作手册，陈经机关首长或其授权人核准后实施，俾利出纳事务之推动。本手册范本系依据会计法、国︵公︶库法、中央政府各机关预算执行要点、事务管理规则暨手册出纳管理部分、公款支付时限及处理应行注意事项、普通公务单位会计制度之一致规定、内部审核处理准则及其相关法规，考量各机关出纳管理单位及其工作性质，汇整其共通性部分据以研拟，计分总则、安全及设施、收款、付款、各项费用之扣缴作业、零用金、票据、有价证券及保管品之收付与管理、押摽金、保证金及保固金之收付、收纳款项收据之管理、出纳帐表及出纳业务之检核等十一章。第一章 总则一、为建立出纳管理制度，依公开、透明作业程序，提升出纳管理效能及服务品质，加速公款支付，确保公款之安全，特依据事务管理规则第六十二条之三精神订定本手册范本。二、本手册范本所称出纳管理，系指依法管理现金、票据、有价证券、保管品等之收付、移转、存管及帐表之登记、编制等事项。管理上项出纳事务之单位为出纳管理单位；出纳管理人员系指实际经管现金、票据、有价证券、保管品等之收付、移转存管及帐表登记、编制之人员。主办出纳系指综理、督导、指挥出纳管理业务，不实际经管前项出纳管理人员办理事项之人员。三、出纳管理人员每六年至少职务或工作轮换一次，并贯彻休假代理制度。四、出纳管理单位对机关收支款项，收入部分，以委托金融机构代收为原则，支出部分，除零用金外，以直接汇拨为原则。五、出纳管理单位应根据会计凭证，办理关于现金、票据、有价证券、保管品等之收付、移转、登记及财产契据之存管等事项。六、出纳管理单位应参酌实际情形，依财政部国库署︵各级地方政府为财政主管机关︶核定之额定零用金限额内，签奉机关首长或其授权人核准后，提取定额现金备作零星事项之支用。七、出纳管理单位保管之现金、票据、有价证券、保管品、契据等不得挪用或作借支。八、出纳管理单位收纳各种收入，除法令另有规定者外，应一律使用收纳款项收据，并设置收纳款项收据纪录卡，及时通知会计单位编制会计凭证入帐。 前项收纳款项收据，除经手人签章外，并应由主办出纳、主办会计及机关首长签章。九、符合额定零用金动支事项及款额之支出，由出纳管理单位根据核准文件凭证在额定零用金内支付之。十、出纳管理单位接到应︵待︶付款单据后，应恪遵公款支付时限及处理应行注意事项规定之时限办理，不得稽延。十一、出纳管理单位除依法得自行保管之经费款项外，收纳之各种款项、票据、有价证券、保管品等，应依规定于当日或次日解缴公库，最长不得逾五日。但法令另有规定者不在此限。跃前项偷自行闹保管菊及收挽纳之插各种秋款项患、票稠据、满有价钓证券嗓、保耗管品词等，顷在经捉收及孔依法骗保管仆期间有，遇案有损踏失时迈，应林依审裳计法区第五员十八凭条及意第七乔十二库条规词定办授理。馒十二铺、专厚户存置管款党项存诸款之塔支票逼，应携由机皇关首随长、寺主办倍会计晋暨主蒸办出盆纳签的章，婶上述蒜人员版均得习授权侮代签垃人签惯章。茧第二蚁章错 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我付款呈三十境一、访可直集接以砌票据抹、汇练拨或析划拨挑方式岂支付炎债权欺人者窃，应漠不由忌出纳粮管理奖单位缩支付搭为原克则。宋三十动二、劝收到杜会计糊单位叙编制阴之付汁款凭阳单，百应即劣递送汇地区细支付勺机构即办理倡支付肃。其缴属于遍受款培人自梢领方仇式附顺有﹁皇领取饰支票逗凭证缘﹂者献，应榨即通粘知受最款人涛前来躬领取虫。奇三十案三、筛收到突会计宾单位胆编制疯之支梨出传材票，秧其属捐于在府专户蚂存管映款项渐支付资者，炒应即海签发粱﹁公采库专暴户存仓款支城票﹂雕，通联知受屿款人孕前来钱领取枪。自三十极四、钢办理钻付款生时，躬应检巴核所剑附凭钢证，湾是否钥与支牙出传荣票及研印鉴暑相符虽。如步付款停时，胃需取稼具收鹊据或凉发票瓶者，滑应注脚意合且于支易出凭惊证证欣明规垮则之伤规定俯。拌三十厌五、玩领款违人出些具之渗收据妄、统希一发践票或辰收款肚证明谎，应豪于支惊付后阅，附梁于支扇出传间票之酒后，饮并于厘传票坊附件茅栏注常明张惹数。裙三十闲六、确经办刘支付尘事项纤，须葬按申俭请先尘后办估理。叮必要胃时得泼使用轰支付刑号码鞭凭证廊，循萄序办睛理手飘续。脆三十陷七、退支付靠现款炕时，独应询意明申戏请者周之现盏金数筐目，峡并收妨回支卧付号沉码凭肺证或确其他惊领款怒凭证央。旬三十圆八、邀支付缸现金灵之数用额，丸应请陶收款药人当枕面点词清。混三十祖九、浴在专发户存胸管款问项内蜓支付余之款啊项，寨应一零律签饶发抬诸头支管票，仆并划董线，雀十万斩元以慎上者吉并应府注明盯禁止沉背书巨转让建。忘四边十、涂签发境支票典除应团根据疲合法嗓之会择计凭魂证外糠，并宋应注联意下业列各饥点：雅签发泽支票秀时，骗应注薯意存她款余户额。俩金额添数字依应用努中文窃大写届，数冰字末护尾应梢加一丢﹁整劣﹂字延。狭支票知金额艺须同公时填铜写阿管拉伯圈数字尺者，芒应一斤并填社写。补支票达上应皱填明歌日期纲及与直付款沉凭证赔相符劣之受始款人耳姓名度或公网司行蔬号名犬称。蝇各机何关如劣规定膊受款歼人应焦于支乒票存众根上激签名寒或盖乐章者枯，从则其规脆定。诊签发悔支票节之号混码帐共号等留，应辉于传堪票上凯注明客。勤签发逆支票前如有貌错误破应即骄作废君，并房加盖弊﹁作秋废﹂耳字样霞，重伙新签故发，埋不得仿涂改发。垒四十屋一、勺款项三付讫地后，客即在潜传票混上加错盖付稠讫日弟期戳阵记及床经付茅人员敞章。播四十终二、扔汇寄盖附属碰单位撇或其秋他机干关之挡款项迅，应蛇斟酌菌实际床情形善，分包别电所汇、盗信汇飘或票妥汇，宁以向彻金融愤机构裁汇寄壁为原舱则。遍如签护发支奏票，加须先曾保付警者，笼应经泻保付桑再办燃理汇优寄手秒续。器四十纹三、蜜支付奶款项胁，须跌由金巾融机袋构汇净寄者肉，应巴洽会奶计单释位在虑传票断上注意明汇幕往地啦点及异受款绳人名利称，仇即日幻汇出骑，并向将汇侵款凭跑证附尘入原幼传票骗。街四十六四、召薪津三、加夸班、刻约聘茧雇人最员离侧职储瞎金公榜提部岔分及企不休紧假加贞班费盗等各蠢项补撑助费春须先两经相搭关单述位统抄一造极具清朱册付耳款案瞧件之宝出纳遥作业或如次暮：筹疏︵一季︶建扒立资惊料：尘１、矿依据劈人事消或相蛙关单办位之忘通知份或依肢权责偷调查慈后，配建立拾及更笔新出缠纳基拾本资傅料档搞案。姥２、勒通知桶员工磁在机尘关委包托之打金融企机构弓开立疮帐户份，据扛以输年入电臂脑建根立资躺料档甩，俾膛办理镇划拨遵入帐眼。纠办理怀付款泡转帐浴存款丑作业披程序猾：伏１、浪薪津鹅、加述班、累约聘肆雇人锁员离中职储莲金公鞠提部骑分及哗不休丰假加腊班费短等各脸项补突助费圣须先滔经相诉关单手位统荣一造拥具清鹊册送洗请相膜关单牧位审赤查核阴可后吼，由批会计请单位锅签开泄「付仇款凭旦单」悦，由醋出纳暮管理临单位陷︵员接工薪纷津部溜分须唐于发罩薪前逗七日海︶递条送财毫政部涌台北镇区支赤付处镰︵各委级地她方政庸府为点其指宏定之舰支付者机关品或机停构︶腥，并舅适时卷将相岸关转铅帐媒胃体资号料送要金融妇机构轧。扎２、域财政庭部台旋北区角支付艰处接抖单后返，将逝支付骆之款摧项︵麻薪津刚须于持三日博前︶料全数委拨入痒各机度关指浙定之蓄受托耽金融漏机构肤。各蜂受托貌之金碧融机忘构，驾应依肢约定得日期河，将辨款项匠划拨咏入员津工帐惯户，设如有列无法秆划拨轰入帐民或剩石余之补款项被，应月全数尽拨入投该机将关之泳划拨伙帐户屑，出苍纳管滚理人拉员再肺依规孝定办肚理支裹出收泳回手蛙续。捕（如迫各机烘关有摊代员耽工扣棋缴事垄项时悦，得弟采划认拨入派帐或法领回液转发院方式汗办理德）。送３、弓各机甲关于弄发放脏上述耕各项愁费用机款项洋时（袖薪津烈须于棵每月梯发薪猜日前谈七天姥），体按立碎帐之毕金融润机构思别填允造存仿簿储程金团件体户重存款吨单及避委托嗽金融提机构宁代存释总表炕各一魂式三检份送呜交该重金融味机构辛。（众送交余日遇驳星期极六、糖日提惹前于蕉星期艇五送嗽交）安。卵４、译各机岭关支登付之爱各项蹲费用和未经六金融厘机构草划入欧各该荡员工把帐户惠前，滔出纳洽管理吃单位猛为免醉溢付概，得掉填送处「止敞付通材知单持」一芦式三俱份交竹金融颜机构获办理赛冲退句存款怪，并尤存入造机关尊金融危机构集之划熟拨帐殖户内幸，再能由出寿纳管兰理单誓位办性理支蔑出收雾回手耽续。脊５、谈出纳束管理滋单位研于各镰项费训用转纲帐划堵拨后嘴，应接通知听各受屈款人绑︵含经电子划邮件司之通坝知︶派。咱四十彻五、沈不必荣造具宴清册踢各项畜费用警之付等款案谦件，闲依据答会计稀单位乳所开兄支出舰传票疼或付羞款凭规单，烟由出呼纳管钉理单猫位之某出纳牧管理领人员刘支付狗者为伍范围嫁，付办款种味类包贞括人袜事费思、各恢项业洋务费趴、各镜种事银务性夏开支裕等之烧经费吸，付鲁款时重，除雷必需唇支领蚊现金舱者外棚，摔以转母帐划缸拨为惧原则稿，其黑作业猾如次鲜：业︵一宅︶出歪纳管张理人森员收病到会萌计室开付款苏凭单肿，应程即递迫送财笑政部苦台北结区支常付处独︵各衬级地降方政嫌府为掘其指谅定之薪支付歇机关休或机续构︶辈办理姥支付改，其饭属于煮自领面方式延附有蔽「领未取支抖票凭梁证」血者，用应即抄通知左受款幸人前鼓来领甩取凭故证后嘉，径慌往支茂付处底领款赛，其响属于店出纳衬管理货人员共领取尘者，泼应俟运领到殃现金跟后，搏通知维受款转人领兄取。摇出纳雕管理年人员榆收到冷会计介单位贫开具海之支森出传君票，康其款容项属反于在涂专户预存管雁款项血支付病者，米应即圾签发恭「国窑︵公北︶库恨专户裕存款疼支票麦」通躬知受震款人贡领取扰。烘出纳它管理缓人员叛于支受付现从金时位，应杜请收徒款人恼当面暂清点敏，离末去后阿如有暑短少哄，概菌由收畏款人破自行棋负责怖。显在专华户存逐款内刺支付行之款煤项，犯应一肿律签磨发抬固头支华票，否并依尿规定驻划线摔或禁卖止背前书转诚让。活支付勾款项坑须由荒金融颗机构打汇寄领者，赴应洽炕请会旋计单眼位在此传票贺上注旨明汇估往地骆点及串受款我人名爆称，麦即日鄙汇出陆，汇构出后煎并将霸汇款考凭证肃连同伏原传婚票移骡送会撕计单辩位办叔理结锤报责。蛾第五岛章舌净各项真费用玻之扣译缴作扭业创四十黄六、声员工史薪津资之扣研缴项仰目：台包员工投薪津永内扣比缴之苏各种筹费款隙，必杜须依讽据有种关会性计凭秤证或辜其他逝合法环通知味，始逼得办笋理，模现行施扣缴遍项目愤包括勤：所凭得税份、公付保、煌公务狗人员滋退抚俯基金议、健湾︵眷韵︶保内费、折劳保拐费、匆福利吴互助膨金、挎公教评住宅避贷款泪、消缘费性陵贷款垒、公碧教存烛款、堤小额汪及急通难贷祝款、妇互助昆团体织人寿拢保险觉、约弄聘雇迎人员远离职拦储金师自提坝部分鸭及其厕他等叨项。的四十甚七、斗各项挂费用贩之扣咸缴作府业：禽︵一熊︶各亦机关此员工柳每月扯薪津物内各换项费碌用之咏扣缴灭，于仙其薪射资全皇数拨孕入金坝融机稻构各脾机关熔划拨殿帐户减后，庆其中费除由劝出纳垫管理竟单位病依据佛扣缴臣资料鹊另行广分别语签开罢金融姐机构透支票肃，持忘赴下乱列受站款机上关缴剪纳外枯，公岩教存养款及援其余贞款项赶应即蹦径拨君员工府个人御帐户惨。蚀公保铺费及皮公务努人员扒退抚补基金集：每甘月十渡五日船前持关人事醒单位崖编制检之缴渣纳保旺险费止清单返，赴箱代收望金融焰机构谦缴纳拿。聪健︵籍眷︶叫保费宁：每劝月十它五日果前持钳健保锯局寄陈送之况缴款屈单，煎赴代姥收金糠融机涝构缴览纳。艇劳保累费：座每月民十五粥日前唐持劳吓保局洞寄送摄之缴推款单股，赴岭代收京金融殖机构同缴纳叮。把公教幼人员诉福利减互助僻金：搅每月倚十五羡日前图根据痛人事狗单位娇编制鲜之缴列纳清圈单赴薪金融叹机构岩缴纳苦。馅薪资判所得拳税：劈每月煮十日柏前填症制薪库资所岭得扣虚缴税妨款缴身款书它赴金扛融机已构缴颜纳。鼓购物夫贷款洋：于土各该杨贷款赤金融缩机构医规定厅期限魔内缴添纳。扇公教禽住宅秃购屋扶贷款链：于兽各该泼贷款翻金融既机构叠规定充期限隐内缴杨纳。色公教骨存款亲：每虾月发誉薪日垒前五葡天填缠制团猪体户犯存款罢单一鸦式三茶份及呈磁片载，随纠同薪棒资总惧表递这送金锡融机肚构，痕于发抗薪当币日，茎由金并融机店构主计动转腐入各榨员工涝存款搂帐户久。各小额稻及急笛难贷滔款：剥于各拿该贷品款金甘融机规构规泰定期肌限内芽缴纳咏。垒廊、互音助团携体人冷寿保溉险：冻每月艺三日忙前，姥填制合互助突团体批人寿获保险接费清斥单，专至指鞭定金西融机辽构缴库纳。南截、约妹聘雇袍人员胸离职娇储金列自提躲部分顽：每棒月五笔日前付填制月存款耐单，灯赴金记融机浴构缴碧纳。鱼雄、其买他：爪依其机他法及令规土定赴推指定吃之金轿融机蛛构缴姐纳。查︵二秆︶所笑得税劫扣缴那作业从：亲出纳狐管理猾单位签应于大每月析十日各前，写将上劈月依绳相关躺规定瘦扣缴瓜之税闸款向牧国库注缴清特，至店每年逢应开宜具扣疗缴凭默单部细分，膛则依桌各机反关内绑部规锁定办夫理。作第六演章嘉零用械金检四十话八、教零用采金系六因应浇紧急块及各给项零抹星支骄付而狗设置至，各绩机关货零用论金用蚀以支帽付在付一定成金额财以内娱之零钥星购怎置、码加班弱费、显值班缸费，得差旅涉费、泛短程俱车资逐、出跨席费乖、交挑通费究及其味他临割时交恭办事受项等住支出凶之费枝用。馅另合唱于零律用金低支付大之事郑项，匠申请菠人应须依支格出凭胡证证片明规至则及崇有关什规定壳检附逢相关暮文件钞送出钻纳管酒理单牢位，市出纳瓶管理天单位所于收烈到上烧述单便据时轿，应船即审跃核后笼，以脆零用欢金支乳付，粮其作它业程沫序如远次：简零用覆金之耽申请屑：谢年度欧开始统，各沃机关走出纳宅管理览单位拐为应木紧急纳及零薪星支蒸用，急应参屯酌实底际情欢形在虫财政陪部国土库署紫︵或左财政悄主管忧机关该︶核踪定零修用金仪额度慰内，巴会会妈计单康位签铁奉机甘关首包长或窝其授见权人拜核准旷后，个提取侍定额隔现金连，指钓定专曾人经确管，饼备作继零星响支用泄。诞零用凑金由日出纳啦管理系单位汤指定置出纳御管理学人员网统一拔保管趁支付唤，在阿一定英金额唐限额稿内，佩各业果务承粪办单漫位因血业务寄需要筒，得凳经其摊单位谊主管闲及主溜办出俘纳或旋其授色权人孤核准席，向麦保管根零用毯金之效出纳沃管理鸟人员枝借款刮备付忆零用杀，惟距应自宫借款物日起勇三日决内检狐附支春出凭就证向雅出纳谢管理示单位爹核销坦。涉各机舱关各与项零他星采愿购、吐加班京费、奴值班咏费，鲜差旅炎费、科短程沿车资编、出盾席费随、交颈通费店及其将他临贵时交酬办事犬项等贩支出挺之费凭用，昏其金姜额在商一定承金额企以下他者，宜得由绍零用岂金支支付，沙其原着始凭泽证︵狮发票混或收王据︶朝应由辰经办获人员哈粘贴炕于﹁申粘贴叼凭证校用纸蒜﹂上悟，检切附经誉会相我关权兆责单验位及嘉机关渐首长很或其线授权遥人核学准之解原始紧凭证独，向舅管理煤零用缸金之端出纳仗管理笔人员衫领取姑。冒零用罩金支饭付后趴，管裤理零专用金城之出铸纳管蔑理人缘员应收将支刚出凭梨证予败以编耍号加敏盖付忧讫及流日期垃章，龟随时药逐笔尤登入浸零用隙金备侨查簿盖，于型支付冶相当览数额径时，卖按类纺别整锐理归华类，么填具慢零用清金支壮用清植单，燃连同酒支出孕凭证严，经客主办暮出纳运或其贡授权长人核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