会计业务核算流程

山东华鲁恒升化工股份有限公司创作：欧阳理时间：2021.03.05创作：欧阳理会计业务核算规程一、总流程：1、根据原始凭证填制记账凭证2、风险岗位稽核记账凭证及原始凭证3、登记现会日记账、银行存款日记账、明细分类账、总4、期末损益结转，材提企业所得税5、对账、结账4、期末损益结转，材提企业所得税5、对账、结账6、根据总账和明细分类账编制会材报表。7、装订凭证，妥善保管二、主要会材分录（一）货币资金、应收票据、应收账款、其他应收现金⑴备用会⑦开立备用会借：其他应收款-***贷：现金报销借：管理费用、销售费用等贷：现金收回或减少备用金时借：现金贷：其他应收款一***收取货款借：现金贷：预收账款一***(3)罚没收入借：现金贷：营业外收入,银行存款⑦收取货款借:银行存款贷：预收账款、应收账款②支付货款借：应付账款、预付账款贷：银行存款③支付费用借：管理费用、销售费用等贷：银行存款缴纳税费借：应交税费--应交楮值税应交税费--企业所得税等贷：银行存款.其他货币资金⑦开立信用证保证会借：其他货市资会贷：银行存款②收回保证会借:银行存款贷：其他货市资会,应收票据收到银行承兑票据借:应收票据贷：预收账款到期托收入帐借:银行存款贷：应收票据转让、背书票据（购原料、付项目款）借：应付账款、预付账款贷：应收票据5、 应收账款A、发生：借:应收账款-X公司预收账款-X公司贷：主营业务收入应交税金—应交楮值税（销项税）6、 坏账损失⑦提取坏账准备会时借：资产减值损夫贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借:应收账款贷：坏账准备借:银行存款贷：应收账款（二） 存货1、原材料取得⑦发票与材料同时到借/原材料应交税金—应交楮值税(进项税额)贷：应付账款②材料已到，月末发票未到，暂估入库借/原材料贷：应付账款一***注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理发出借：生产费用/在建工程/管理费用/…贷：原材料包装物生产领用，构成产品组成部分借：生产费用贷：包装物随产品出售借:销售费用贷：包装物工程领用借：在建工程贷：原材料5、存货跌价准备根据存货准则确定存货发生减值借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复楮加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失发出存货结转计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本、生产成本（三）固定资产1、固定资产取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等入、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款8、外购需安装的借：在建工程贷：银行存款(支付的买价、运杂费等)借：在建工程贷：银行存款(支付的安装费等)借：固定资产贷：在建工程……达到预定可使用状态时结转C、自行建造购买工程物资借/工程物资应税费---应交楮值税-进项税贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料(等)完工交付借：固定资产贷：在建工程融资租赁借：固定资产-融资租入固定资产贷：长期应付款-应付融资租赁款分期付融资租赁款借:长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款期满，资产产权转入企业借：固定资产-生产经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产固定资产折旧借：生产费用、辅助生产、管理费用等贷：累计折旧(7)出售、报废出售收入和残料借:银行存款原材料贷：固定资产清理保险及赔偿借:银行存款其他应付款贷：固定资产清理清理后净收益处理冲减工程成本借：固定资产清理贷：在建工程营业外收入--处置固定资产净收益如为净损益，需要结转借：营业外支出--处置固定资产净损失贷：固定资产清理(10)期末计价发生减值借：资产减值损失---计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备2、固定责产清理企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税费固定资产清理完成后，属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理固定资产清理完成后，本科目的贷方余额借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得四、无形资产&其他资产L无形资产购入的无形资产借:无形资产贷：预付账款研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费等）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬--工资摊销（期限一经确定，不能改）借：管理费用、生产费用等贷：累计摊销注：无形资产摊销期：当月楮加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。2、长期待摊费用发生时借:艮期待摊费用贷：应付账款摊销时借：财务费用、辅助生产贷：艮期待摊费用五、负债（一）流动负债1、短期借款借款时借：银行存款贷：短期借款按月支付利息借：财务费用一利息支出贷：银行借款暂估利息借：财务费用（尚未提取的利息）贷：应付利息2、 应付账款支付货款借：应付账款贷：银行借款购进材料等借/原材料应交税费--应交楮值税-进项税贷：应付账款各项费用借：管理费用、销售费用应交税费--应交楮值税-进项税贷：应付账款3、 应付票据办理票据借：应付账款、预付账款贷：应付票据到期支付借：应付票据贷：银行存款4、 预收账款⑦预收时借:银行存款贷：预收账款②发货时借:预收账款贷：主营业务收入应交税金—应交楮值税（销项税额）5、 应付职工薪酬⑦支付职工工资借：应付职工薪酬--工资贷：银行存款②月份终了进行分配，计入有关费用借：生产费用（生产工人）辅助生产（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）贷：应付职工薪酬--工资提取福利费时借：生产费用等（科目同工资的提取）贷：应付职工薪酬--应付福利费支付时借：应付职工薪酬--应付福利费贷：现金提取工会经费借：管理费用贷：应付职工薪酬--工会经费提取职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬--职工教育经费住房公积会、社会统筹等同上6、应交税金楮值税借:应交税费--应交楮值税-销项税贷：应交税费--应交楮值税-进项税应交税费--应交楮值税-未交楮值税计提税金及附加借：主营业务税会及附加贷：应交税费--应交城市维护建设税应交税费--其他应交款--教育费附加应交税费--其他应交款--地方教育费附加应交税费--其他应交款--地方水利建设基金计提房产、土地等借：管理费用贷：应交税费--应交房产税应交税费--应土地使用税（二）长期负债1、长期借款取得借款借:银行存款贷：艮期借款利息支出、汇兑损失等借款费用处理借：财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件的专门借款费用）贷：银行借款暂估利息借：财务费用贷：应付利息2、长期应付款收到应付融资租赁款借:银行存款贷：艮期应付款到期支付借：艮期应付款贷：银行借款六、所有者权益1、 股本借:银行存款贷：股本2、 资本公积⑦资本/股本溢价借:银行存款贷：股本资本公积收到国家的专项技改、技术研究拨款借:银行存款贷：专项应付款专项技改、技术研究完成借：专项应付款贷：资本公积3、 盈余公积⑦提取借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈金公积一法定盈金公积4、 利润分配结转本年利润（以盈利为例，亏损时借、贷正相反）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润结转利润分配各明细项目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配一提取盈金公积等明细项目计算交纳所得税借：所得税贷：应交税金-应交所得税借：本年利润贷：所得税5、 专须储备①根据收入计提：借：生产费用、辅助生产贷：专项储备②支付：借：专项储备贷：银行存款七、收入、费用、利润1、 主营业务收入借:预收账款-***贷：主营业务收入