第七章会计账簿

初级会计学主编：李长青王永德本文档共68页；当前第1页；编辑于星期二\18点33分第七章会计账簿第一节会计账簿概述

第二节设置会计账簿

第三节登记会计账簿第四节期末会计账簿处理

本文档共68页；当前第2页；编辑于星期二\18点33分第一节会计账簿概述一、账簿(一)账簿的概念账簿又称账册，是由专门格式、一定形式连接在一起的账页所组成的，以会计凭证为依据，对会计主体所发生的经济业务全面、系统、连续、分类地进行记录和核算的簿籍。(1)封面(2)扉页(3)账页。账簿扉页

填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容本文档共68页；当前第3页；编辑于星期二\18点33分第一节会计账簿概述(二)账簿的作用账簿1.为完成分类核算提供场所经济业务经济业务经济业务2.为财务报告的编制提供依据3.便于管理者改善经营管理提供依据会计报表计划或预算等规章制度本文档共68页；当前第4页；编辑于星期二\18点33分第一节会计账簿概述账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账二、账簿的种类(一)账簿按其用途分类账簿按用途不同，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1.序时账簿本文档共68页；当前第5页；编辑于星期二\18点33分第一节会计账簿概述(1)特种日记账(2)普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。本文档共68页；当前第6页；编辑于星期二\18点33分第一节会计账簿概述

2.分类账簿分类账簿也称分类账，是指对经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。分类账簿按其提供信息详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。

(1)总分类账簿是根据总分类科目，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益以及成本、收入、费用、利润总括核算资料的账簿。

(2)明细分类账簿是根据需要按某个总分类科目所属的明细分类科目开设账户，用来分类登记某类经济业务，借以提供某项明细核算资料的账簿。分类账是会计账簿的主体，是编制财务报告的主要依据。3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是指用来对某些日记账和分类账等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业务进行补充登记以备查考的账簿。本文档共68页；当前第7页；编辑于星期二\18点33分第一节会计账簿概述根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况本文档共68页；当前第8页；编辑于星期二\18点33分第一节会计账簿概述(二)账簿按其外表形式分类账簿按外表形式的不同，可以分为订本式、活页式和卡片式账簿。卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱本文档共68页；当前第9页；编辑于星期二\18点33分第一节会计账簿概述(三)账簿按其账页格式分类账簿按账页格式的不同，可以分为三栏式、多栏式和数量金额式账簿。1.三栏式账簿

三栏式账簿

会计科目：

第页年凭证号摘要借方贷方余额月日本文档共68页；当前第10页；编辑于星期二\18点33分第一节会计账簿概述2.多栏式账簿

多栏式账簿

会计科目：第页年凭证号摘要借方月日合计……………本文档共68页；当前第11页；编辑于星期二\18点33分第一节会计账簿概述3.数量金额式账簿

数量金额式账簿

会计科目：第页年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额本文档共68页；当前第12页；编辑于星期二\18点33分第二节设置会计账簿一、总分类账的设置总分类账一般采用订本式。总分类账一般采用三栏式。三栏是指账页中“借方”、“贷方”、“余额”三个栏目。

总分类账会计科目：

第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

本文档共68页；当前第13页；编辑于星期二\18点33分第二节设置会计账簿

总分类账

会计科目：第页年凭证号数对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

本文档共68页；当前第14页；编辑于星期二\18点33分第二节设置会计账簿二、设置日记账日记账一般采用三栏式，少数规模小的单位也可采用多栏式。

日记账

会计科目：第页年凭证号数对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

本文档共68页；当前第15页；编辑于星期二\18点33分第二节设置会计账簿三、设置明细分类账(一)三栏式明细分类账

明细分类账户(三栏式)

第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

本文档共68页；当前第16页；编辑于星期二\18点33分第二节设置会计账簿(二)数量金额式明细分类账

明细分类账(数量金额式)会计科目：第页类别计量单位名称规格存放地点编号储备定额年凭证号摘要收入(借方)发出(贷方)借或贷结存(金额)月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额十万千百十元角分百十万千百十元角分十万千百十元角分

本文档共68页；当前第17页；编辑于星期二\18点33分第二节设置会计账簿(三)多栏式明细分类账生产成本明细账（格式一）（多栏式）第页年凭证号摘要借方（项目）月日材料费用人工费用制造费用┅┅合计本文档共68页；当前第18页；编辑于星期二\18点33分第二节设置会计账簿生产成本明细账（格式二）（多栏式）第页年凭证号摘要借方（项目）贷方余额月日材料费用人工费用制造费用┅┅合计本文档共68页；当前第19页；编辑于星期二\18点33分第二节设置会计账簿四、备查账簿的设置备查账簿(辅助账)按其所反映的经济业务事项分别设立账户。例如，代管物资辅助账是按委托单位和代管物资的品名设立账户，租入固定资产登记簿是按租借单位和固定资产名称设立账户。根据备查账簿登记的内容设计账页格式；登记的规范需要根据等的业务的性质、形式等自我设计；在计算机应用到会计领域之后，备查账簿的重要功能凸现出来，可以为企业的货币回笼、经济业务的及时办理、会计信息的及时披露、会计监督功能的有效发挥等具有极其重要的意义。本文档共68页；当前第20页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿一、账簿启用(一)账簿启用及交接表本文档共68页；当前第21页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿(二)印花税的交纳启用账簿一般要交纳印花税，账簿启用的印花税有以下两种交纳方法。(1)账簿启用时，直接将印花税票粘贴在账簿的扉页上，印花税票一律粘贴在账簿启用表的右上角。并在印花税票中间划两条出头的注销线，以示注销。(2)使用缴款书缴纳印花税，账簿启用时，在账簿启用表右上角注明“印花税已缴”及缴款金额，其缴款书作为原始凭证。(三)及时结转旧账每年年初更换新账时，应将旧账的各账户余额过入新账的“余额”栏，并在“摘要”栏中注明“上年结转”字样。本文档共68页；当前第22页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿二、登记会计账簿的要求(一)登账的依据(二)注明记账符号(三)内容的填写(四)墨水的使用(五)错账更正(六)“承前页”、“过次页”的方法三、登记会计账簿的方法本文档共68页；当前第23页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿本文档共68页；当前第24页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿(一)平行登记法【例7.1】根据经济业务的内容编制原始凭证如下表7-12所示。

表7-12：原材料入库单

交库单位：采购部2013年12月份仓库：1号产品编号名称、型号计量单位送检数量检验结果入库数量成本(元)合格不合格总成本单位成本BJC.P001甲材料KD20020002001200060BJC.P002乙材料KD400400040040000100BJC.P003丙材料KD100100010010000100

第四联记账联质检员：张浩交库人：李元记账：王晓保管员：张宝本文档共68页；当前第25页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿总号：1分号：1表7-13：转账凭证

2013年12月31日会计主管：李楠记账：王晓复核：吴明制单：王晓根据记账凭证编制记账凭证，如下表7-13所示。

摘要总分类科目明细科目√借方金额贷方金额附件1张百十万千百十元角分百十万千百十元角分材料入库原材料甲材料√1200000原材料乙材料4000000原材料丙材料1000000银行存款工商行6200000合计￥6200000￥6200000本文档共68页；当前第26页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿

总分类账

会计科目：原材料第4页12年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分以前内容省略12311-1甲原材料入库6200000借6200000

根据记账凭证登记“原材料”总分类账，如下表7-14所示。表7-14：本文档共68页；当前第27页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿根据记账凭证登记“甲材料

”明细分类账，如下表7-15所示：

甲材料明细分类账

第7页年凭证号摘要收入(借方)发出(贷方)借或贷结存(金额)月日数量单价金额数量单价金额单价单价金额十万千百十元角分千百十万千百十元角分百十万千百十元角分以前内容省略12311-1甲材料入库200601200000借1200000类别A1102计量单位件名称规格A存放地点1号库编号BJCP001储备定额300000本文档共68页；当前第28页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿帮助理解：图解平行登记法本文档共68页；当前第29页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿(二)登记日记账、明细分类账的方法1.登记日记账的方法本文档共68页；当前第30页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿本文档共68页；当前第31页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿２.登记明细分类账的方法(1)三栏式本文档共68页；当前第32页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿(2)数量金额式明细账的登记本文档共68页；当前第33页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿(3)多栏式明细账的登记本文档共68页；当前第34页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿(1)逐日逐笔登记固定资产、债权、债务等明细分类账。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000本文档共68页；当前第35页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿(2)可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记库存商品、原材料、产成品收发明细分类账以及收入、费用明细分类账。本文档共68页；当前第36页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿(2)可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记库存商品、原材料、产成品收发明细分类账以及收入、费用明细分类账。本文档共68页；当前第37页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿(2)可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记库存商品、原材料、产成品收发明细分类账以及收入、费用明细分类账。本文档共68页；当前第38页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿(三)登记总分类账的方法本文档共68页；当前第39页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿原始凭证汇总表原始凭证记账凭证总账银行存款日记账财务报告库存现金日记账明细账(1)(2)(4)(5)(3)(5)(6)(6)记账凭证核算组织程序流程图1.记账凭证核算程序登记总分类账的方法本文档共68页；当前第40页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿原始凭证汇总表原始凭证记账凭证总账银行存款日记账财务报告库存现金日记账明细账(1)(2)(4)(5)(3)(6)(6)

科目汇总表核算组织程序流程图科目汇总表(7)2.科目汇总表核算程序登记总分类账的方法本文档共68页；当前第41页；编辑于星期二\18点33分第三节登记会计账簿四、记账凭证核算程序登记账簿的案例操作本文档共68页；当前第42页；编辑于星期二\18点33分第四节期末会计账簿处理一、会计账簿的核对本文档共68页；当前第43页；编辑于星期二\18点33分第四节期末会计账簿处理为了保证会计记录的正确性，需要做好以下几个方面的工作：◆1.根据凭证记账，登记内容齐全

◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用◆3.账页连续登记,不得隔页跳行本文档共68页；当前第44页；编辑于星期二\18点33分第四节期末会计账簿处理◆6.账页结转处理规范本文档共68页；当前第45页；编辑于星期二\18点33分第四节期末会计账簿处理◆4.记账发生错误,按规定方法更正◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方本文档共68页；当前第46页；编辑于星期二\18点33分第四节期末会计账簿处理◆6.账页结转处理规范本文档共68页；当前第47页；编辑于星期二\18点33分第四节期末会计账簿处理本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000◆7.注明余额方向本文档共68页；当前第48页；编辑于星期二\18点33分第四节期末会计账簿处理◆8.做好记账标记本文档共68页；当前第49页；编辑于星期二\18点33分第四节期末会计账簿处理二、会计账簿的错账更正记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账错账的类型记账凭证正确但登记账簿发生错误本文档共68页；当前第50页；编辑于星期二\18点33分第四节期末会计账簿处理记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少本文档共68页；当前第51页；编辑于星期二\18点33分注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

3275×××32753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确第四节期末会计账簿处理(一)划线更正法划线更正法也称红线更正法，这种方法适用于在结账前发现账簿记录中的文字、数字有错误，而其所依据的记账凭证并无错误的情况。错账更正方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。本文档共68页；当前第52页；编辑于星期二\18点33分银行存款管理费用销售费用×××250025002500250025002500A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用2500贷：银行存款2500注意问题：▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。

第四节期末会计账簿处理(二)红字更正法红字更正法也称红字冲销法，适用于两种情况：(1)记账凭证中会计科目、记账方向有误而造成账簿登记出现错误本文档共68页；当前第53页；编辑于星期二\18点33分银行存款财务费用

×××500500450450原来的错账用红字编分录并记账(金额为正确数字与错误数字二者之差)，冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账第四节期末会计账簿处理(2)记账凭证中会计科目、记账方向正确，但所记金额大于应记金额本文档共68页；当前第54页；编辑于星期二\18点33分应收账款银行存款

×××35035031503150

原来的错账编制正确分录并