出口货物退免税培训提纲3

出口货物退（免）税培训提纲第一部分出口退（免）税政策规定第一章出口货物退（免）税概述一、出口货物退（免）税概念出口货物退（免）税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。出口货物退税是指国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税即零税负。出口货物免税是指对出口货物在国内生产环节免征增值税和消费税，货物出口后不再退税。出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用并为国普遍接受的旨在鼓励各国出口货物公平竞争的一项税收措施。二、出口退（免）税的方法退（免）增值税：1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。目前采用的出口货物退（免）税方法：1、外贸企业出口应征增值税的货物，免征出口环节增值税，货物出口后实行退税办法；出口应征消费税的货物实行退税的办法。2、生产企业出口应征增值税的货物实行“免、抵、退”税的办法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。第二章出口货物退（免）税基本规定一、出口货物退（免）税的企业范围1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业；2、外商投资企业；3、委托外贸企业代理出口的生产企业；4、特准退税企业；5、指定经营贵重货物出口的企业。浮（2木00携4年磁7月虚1日亮起我嫌国实桂行新迟《对饰外贸但易法脱》，景对外吵贸易必经营站者是求指依苍法办酒理工透商登或记或钩者其洒他执枯业手飞续，死依照恢修订牧后对叠外贸乌易法抚和其君他有链关法湿律、凶行政刃法规弱的规伤定从出事对歌外贸怒易经欣营活陡动的叛法人统、其裂他组远织或罢者个堡人。壳）巧二、甚出口武货物沾退（枯免）撑税的上货物身范围箩1、矮享受彻出口赛退（毛免）书税货攀物的让基本煮条件可：赢同时浸具备病以下缝四个鼻条件苍：（塘1）孕必须腔是属翻于增傍值税吼和消熟费税语征税否范围盲的货网物；影（2领）必闭须是悔报关坡离境就的货煮物；眯（3铅）必卡须是温财务逃上已晃作销外售处奏理的井货物咸；（拉4）惕必须集是出气口收旧汇并内已核践销的璃货物巨。剑2、陷出口席免税介货物繁范围喇（1域）来嫂料加篮工复狐出口散货物汉；（借2）博计划重内出辜口卷狠烟；话（3毁）小托规模纳纳税笑人自呜营出匙口和冬委托出外贸骄企业苗代理箱出口芳的货钟物。冶3、仙不予死退（剥免）构税货肌物范存围链《中酷华人坚民共楼和国寺增值新税暂啄行条萝例》桨中列框举规个定的嘉货物粉。荷生产图企业僚自营衡出口琴和委递托外皮贸企吧业代句理出猪口的捕非自习产货饭物不种予办戒理退当（免均）税夫。蓄三、阴出口侵货物胆退（连免）寒税税孝种税虾率机1、太税种蔽：我揉国出照口货膊物仅章退（迷免）浪增值扶税和璃消费帅税。袭2、维退税闷率：谎现行颜退税猜率按管国家缴发布背的《隆20答04榜年退铲税率丙文库禁》执庄行。产(1刚)调跪整后猎的增渠值税菊出口抵退税芒率为吊17笋%、炊13丽%、滥11玉%、赢8%斯、5米%五饼档，振自2石00典4年议1月阵1日留起实久行。凉具体崇情况棋如下膛:漂（A戒）2闷00县3年围前适裙用5旺%和篇13读%退冠税率式的农肢产品观,仍镰保持碧20芦03餐年的助退税溜率不县变；万（B鸡）留20事03避年前徒适用累17狂%退势税率母的产践品,逆除船锐舶、活汽车帆及其苗关键可件零应部件木、数预控机砖床、晴加工床中心银、组僻合机确床、漫起重性及工港程用禾机械温、机府械提捏升磨用装打备、乖建筑迅采矿井用机育械、险程控链察、电码报交择换机雀、光酿通讯展设备还、医中疗仪俱器及厦器械愧、铁卸道机并车、洗便携可数字难式自痛动数岩据处受理机冲、金饺属冶批炼课设备挤、航信空航挖天器蚂、印搁刷电关路等槽产品墓仍保幼持1蚀7%蓄的退耀税率酬不变暴以外宣,其幸它产杂品的孕退税魄率降从为1敢3%冷，主塑要包习括部柱分机愧电产险品、曲服装错和棉度纺扑织品袜等；槐（C句）获20掌03揉年前扔适用智15捆%退舞税率李的产总品，语退税供率降饭为1膏3%未，主嫁要包确括钢劈材及甲其制躬品、铺小五环金、晨有机绕和无斑机化笛工原监料、斤塑料伞制品洪、玩孝具、槐鞋蔬、钟寺表、前陶瓷朴、化虾纤、既橡胶欠制品赢、运暴动用键品、尿皮革倦制品逼、旅爽行用大品及他箱包敌等；姻鬼（亮D）壳2门00辫3年滔前适旱用1絮3%困退税造率的拔产品玻,除蹈了以封农产俩品为阁原料环的加锣工品纷,以村及按谱照现抓行政执策征塔税税糟率为烘17雁%的省产品旷仍维词持现萌行1拣3%耻的属退税轿率不刊变外起（个绪别产且品除缝外）苗，其旧它产霜品的榨退税花率降竭为1沟1%科，主捞要包贪括煤哑炭、付化肥博等；兔恳（E件）欧取消横部分争资源顽性产辈品的际出口师退税圈政策虽，主牌要包蒜括各牲种矿顷产品毫的精刻矿、贪原油死、原咬木、幕针叶该木板蜘材、笼木制圆一次客性筷默子、害软木傻及软芦木制剂品、勿木浆旦、三纸板此、纸勤浆、伟山羊蚕绒、乏鳗鱼拼苗等阳。对虑上述鸟产品夺中征超收消晴费税树的产撕品，疲同时悬取消册其消邪费税冲的出净口退草（免筐）税飞；自（F泡）惭将部绿分资秆源性流产品物的出沿口退雷税率桃降为四8%掏和5振%,住降为尖8%烟的产狭品主届要包全括铝宰、磷纱、钼梨、镍族和铁球合金坏等；文降为兴5%榴的产额品主辨要包堡括铜碌、炼剪焦亚煤、担焦炭带等王（2烟）外蜡贸企椒业从狠小规估模纳占税人泰购进厘货物俗（农姑产品翁除外赛）出帝口的牧，按蔑6%洪办理竞退税久。桨（3戏）外芝贸企师业委盆托生高产企丰业加君工货既物出抬口的膀，其挥加工掉费部测分按说出口绘货物民对应材的出辜口退户税率怠办理计退税驱。鉴四、搞出口回货物辈退（乡免）徐税的州计税师依据棵1、仪外贸有企业郊出口恨退税短的计舟税依筹据：脾购进签货物绍发票强上不挠含增苍值税戏的金茅额。两增值宾税专菜用发泳票（抽含委扰托加伟工货龄物购宝进原肃材料讨、支酱付加胆工费宝）上吃注明选的进镇项金前额，两普通洞发票勾（限渐规定用的1饱2类稿货物秀）上堆注明惧的销核售金茫额议÷饥（1象+征皮收率拼）。另2、千产企苹业出做口退胜税的终计税辅依据费：出熄口货削物的殊离岸移价（午FO探B价蹲），滑以到贼岸结牙算的斜，扣凯除运讲保费身。锣五、词出口脚货物射退（础免）你税的尺申报皮规定制具体象按最约新规漂定参坡阅抛“计第二姓部分击”族资料飞。撤六、肾出口宏货物偿退（锐免）密税的李计算颈1、宝外贸微企业写退税训的计笑算款外贸畏企业丰退税尘实行遣单票涉对应附法，拆即在机出口斯与进字货的民关联陪号内还进货燕数据杰和出妙货数英据配搅齐申德报，糟对进陆货数复据实侄行加苹权平锡均，仍合理炼分配邀各出习口占链用的梯数量训，计壁算出垮每笔歪出口忍的实占际退庆税额欺。躁纱她应退怎税额潮=搜外贸强收购工不含量增值陕税购校进金乘额痕×判退税扒率纲（维出口剪一票裂或多增票对浓进货体一票混）穿伪标装钱貌或戒=致出口将数量受×丽加权野平均呆单价津×叉退税贤率宇（寸出口鱼一票块或多浮票对愈进货车多票食）春外贸耗企业鞠委托乌加工佳货物比退税烟依据勉和计煎算：梨隆应退垄税额碑=购匀进原伞辅材虚料计犹税金忘额例×乱适用砖退税堪率+付加工充费增仓值税原专用舍发票印计税示金额磁×恢复出叹口货滤物适酷用的巨退税低率。耐2、巡生产拾企业短“醒免、少抵、张退堡”薯税的粘计算桥实行茄“究免、词抵、饱退花”药税管挽理办萝法的抵“剃免灿”辆税，随是指下对生酒产企哲业出历口的代自产筋货物胃，免埋征本垃企业斯生产雨销售该环节门的增壤值税茫；巷“普抵强”决税，幻是指怖生产芽企业肾出口灭的自掩产货苹物所息耗用辆原材券料、摇零部良件等仅应予魂退还评的进默项税项额，优抵顶位内销租货物槐的应疲纳税嚼款；结“羞退例”平税，柔是指且生产况企业他出口交的自腔产货择物在院当期勾内因凝应抵仪顶的痒进项牢税额堂大于继应纳对税额振而未稠抵顶该完的移税额复，经捎主管灭退税馅机关穿批准亿后，谈予以脉退税笋。护生产辅企业俘出口消货物旱“锋免抵把退羡”洁税额迹应根辅据出练口货辛物离凝岸价霞、出略口货驻物退越税率捷计算挽。丑①错“腾免抵男退汽”蜓税额酱=美本月煌出口梨货物际离岸纺价仙×齐外汇阴人民冈币牌恋价尺×歌出口娘货物抱退税窗率恼-贝“浪免抵炕退重”持税额记抵减聪额-管上期茧结转惠免抵抄退税膜额抵尼减额础喊粗霜兼（有些进料蒸加工紫业务么的企株业后肠两项趴有数云据，袜其中碍：较“抵免抵有退滔”螺税额鞭抵减哈额介=不免税惑购进觉原材跪料价婶格逃×青出口数货物呢退税流率）架②仿应退掉税额扔=颠当期太期末叉留抵帐税额篮鼻（碎当期燃期末格留抵架税额榨≤谁当期睛免抵妻退税掠额）秧思第胁今或拨=疾当期椒免抵悄退税光额沿纠械（袄当期桃期末丹留抵拒税额吗＞哑当期扫免抵悼退税誓额）纯③潜“柜免抵央”唤税额减=弊“顺免抵嗓退威”拌税额念-应扭退税收额夫增值畜税纳服税申豆报，顾需计渣算免疮抵退惭税不泛得免长征和薯抵扣碑税额标，从衔进项鄙税转绘出锤免抵篇退税鸦不得剥免征否和抵株扣税伏额徒=竹当期芦出口届货物恳离岸房价偿×乡外汇退人民掠币牌红价吧×斩（出雕口货炼物征稠税率苦-出块口货陕物退竞税率欲）捕-免毙抵退呼税不爽得免宅征和纷抵扣绪税额塞抵减木额-迅上期豆结转拦免抵怪退税辞不得梢免征睁和抵滤扣税棵额抵家减额逮谅体病（纲有进患料加言工业议务的部企业碎后两秒项有酬数据冒，其璃中：捐免抵胆退税骗不得腐免征抵和抵南扣税业额抵映减额勒＝购锋进的势免税急原材稼料价舰格生×朵（出惨口货禽物征付税率滔-出除口货即物退占税率挣）良）召3、骡应退勒消费币税的蕉计税及依据叹及计景算：旁（1针）外步贸企佣业出决口应料税消裳费品楚应退娃消费忙税计丑算:蚕应退慧税额城=购再进出饮口货庭物的廉进货仇金额辞(出畏口数胖量)互×平消费正税比福例税行率(惩单位振定额绕税率杨)董对于渴烟(铸免税盒不退疫税)满、酒啄类实口行从凶价定忆率和质从量渐定相蚊结合储复合鹿计税捞征收慎的，寒其计归算公鞭式为价：应巡退税勉额=他进货偿金额辫×注比例搏税率民+出问口数圆量卡×幕定额澡（2诵）生哑产企劫业出茶口应偏税消录费品油退（崇免）帮消费锋税的笋计算感：讯有进皇出口腔经营码权的取生产出企业拼自营银或委计托外游贸企秘业代未理出逃口应慎税消迹费税岁的货犯物实玩行免件税办论法，炎即不肠征不侨退。社没有姑进出通口经泛营权蹲的生点产企独业委团托外汉贸企夺业代昼理出戚口应孕税消仆费税贯，应律退消菠费的状计算锁与外裤贸企龄业同狗。扶七、饭加工陆贸易捡退税签政策单（一捏）进竿料加乐工复姥出口鄙货物江的退杜税规壁定竖进料前加工凡是指掀企业芹从国祸外购艘进原筑材料待，加窗工成玩品后塞复出膏口的小贸易邪方式耽。其呢退税纵办法咳与一画般贸庭易退狮税方饿式基符本上汽一致全，但鼠由于毛进口摊料件债存在迹有不价同程盟度的尝减免只税，欧在退壮税时诱就应谜将进药口环纵节减拜免税可款作爪扣减量，以柴免造腹成多松退税讲的现洞象。叼肉1、能外贸战企业稠进料泥加工倦复出徐口指（1薪）外慰贸企薯业进绘口料泳件作归价加驳工方盒式荐：睬外贸亭企业旦将减哭税或拿免税额进口霸料件线销售汤给生箭产企蔬业加系工时谜，应鉴先填包《进偿料加约工贸绸易申筹报表淹》，替报经届主管朽其出想口退舅税的屈税务还机关缝批准肠后，洲再将孝此申狭报表功报送锐主管烤其征惑税的穷税务汉机关休，并转据此且在开戏具销兆售进旷口料租件的佩增值苦税专亲用发投票时械可按灾规定习征税满税率呜计算业注明疤销项陆税额使，主距管出棍口企拔业归征税狼的税国务机形关对绞销售涝这部叫份料饰件的拐增值性税专修用发棋票上椒注明蹲的应遍交税熊额不组计征更入库顾，而戒由主贺管其瞧出口粱退税解的税降务机右关按偿规定廉税率什计算写销售野进口哭料件漏的应压扣税布额，斤于出奶口企预业办絮理退额税时恢在应业退税寿额中桌扣回汗。钩（2辟）外忘贸企纸业进刷口料敢件采蛛取委肥托加羊工方含式：常外贸材企业食进口请料件警采取政委托屡加工她方式厨，委缓托生栗产企确业加补工收挪回出僵口货贷物，绕支付段加工昼费，造凭受椅托方闷开具喊的增含值税缠专用寒发票软上注秃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