MG焦化公司焦炉改造工程财务可行性研究案例 勾稽关系

1、中南财经政法大学会计学院财务管理案例研究报告(第一组)案例题目：MG焦化公司焦炉改造工程财务可行性研究案例 研究内容：案例材料中各表格的勾稽关系MG焦化公司为增强焦炭生产能力，易地改造 1#、2#焦炉，以满足其母公司 MG集团未来发展需要，而本案例的主要材料即为 MG焦化公司1#、2#焦炉易地 改造工程的财务可行性研究。本报告主要是对该可行性报告中各表及数据的勾稽 关系进行分析以提高我们对投资项目可行性评价方面的知识的运用能力。一、勾稽关系概念及功能勾稽关系，是指相互间存在一种可检查验证的关系。勾稽关系是会计在编制会 计报表时常用的一个术语，它是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及本会 计报

2、表项目的内在逻辑对应关系，如果不相等或不对应，这说明会计报表编制的 有问题。勾稽关系通过设置报表项目间的比较公式， 来核对项目数据、检查报表的正确 性，它可以用于表间审核，也可以用于项目差异审核，可以审核所有的组织机构 的报表；勾稽关系实现的功能点主要有：1、增加勾稽关系前置条件，只有报表满足前置条件时，才进行勾稽关系检查。2、勾稽关系分为合法性和合理性检查。必须通过合法性勾稽关系的报表才能 上报，而合理性检查不通过时，仍可以上报或加批注后可以上报。3、勾稽关系分配到模板，使合并报表和个别报表可分别适用不同的勾稽关系 检查。概括会计报表的勾稽关系主要有以下几种：(1) 平衡勾稽关系。资金平衡表

3、分左右两方，一方反映资金占用，另一方反映 资金来源，两方必须保持平衡。(2) 对应勾稽关系。根据复式记帐法对每项经济业务用相等金额在两个或两个以上互相关联的帐户中登记，表明资金运动的来龙去脉以及相互对应关系固定不 变。报表中的有些勾稽关系表现为一个指标等于其他几个指标(3) 和差勾稽关系。 的和或者差。报表中有些勾稽关系表现为一个项目等于其他几个项目的(4) 积商勾稽关系。积或商。专用基金及专用拨款表等为“动态表”而资金平街表为“静(5) 动静勾稽关系。态表”。“静态表”与动态表”所反映的某些指标具有一致性，由此在报表中形 成勾稽关系。(6) 补充勾稽关系。报表中反映的某些指标，为了解它的明细

4、核算资料和计算： 依据，另设项目或表式加以补充说明。二、基于报表勾稽关系进行财务报表分析所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指， 分析者以财务报表中各个项目之 间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金 额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设， 进而对企业的财务状况、经营成 果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理 方式对三张表的影响，能够把握报表项目之间的勾稽关系。在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。如， 资产=负债+所有者权益，收入-

5、费用=利润；再如，资产负债表中“未分配利润” 年初数年末数分别与利润分配表中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。这 些勾稽关系是基本的勾稽关系，也是报表编制者判断报表编制是否准确的最基本 的衡量标准。不过，对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽 关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系， 在某些假设前提和条件下可以构 成等式。如，现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表 “货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。再如，利 润表中的“主营业务收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、 资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾

6、稽关系；利润表中的“主营业务 成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应 付账款”等项目之间存在的勾稽关系。报表分析者需要掌握，在何种情况下这些 项目之间会构成等式，在何种情况 下这些项目之间无法构成等式，在何种情况下 这些项目之间的勾稽关系会被破坏。分析者应该考察报表中这些相关项目之间的 关系，并从报表及报表附注中发现相关证据，进而形成对分析对象的判断。、资金使用计划表的分析（P85表6-2 ）6-2中的关系：2流动资金由表 6-3数据得出：流动资金=应收账款一应付账款+存货占用+现金=19599.3418889.54+14588.59+709.8=16008

7、.19（万元）资金总需求量=投资额+流动资金、成本及损益1. 固定资产折旧估算（P88表6-4）173020. 72-30255. 29=142765. 3P開表41按费额合计-苴他费用|具体到每一年的折旧由于固定资产折旧年限各不相同，所以无法一i十算 再定滸运fe宿帝旧曙 I2. 无形资产摊销估算表（P88表6-5）摊销值净值无形菸产合计原值原值/摊销年限 余值-累计巒肖值P嗣恚6-1苴他S用项目投谱113. 成本费用表（P93表6-8）1生产成本4743333, ?31.1原材斜表AT原村料加税合计206645, S1.2活力捎耗表ET前力消京锚税合计20023,6?1.4制造叢用蘇-晰旧

8、费193420.91.5摊销叢用裁-旺形资产合计的摊销値30255, 34.财务费用12391,6银行借款*年制率11205. Td万元怖.5SH=&25.前万元5.證成本4836560, 63表生产成本屛肖售费用+管理融用+财务费用4?SSS3. T3+21780. 0CH-54055, 212391. 60=4S3&560. 626.固定成本348406, 05表AST资尺福利類+制造费用+销售黴用+管理畫用+财务费用33352.00221827, 16+31780. 00+54055. 212331, 60=58406, 05T.可斐成本4488154, 5?表&

9、-8,巨成本-固定成本4836560, 62-34840e, 0538154, 57E竖营成本4658236, 57裁峠总成本-折旧贽期鞘费谢务赘用卿邦62-135627,1S-3025E, 29-12391, 60=4«&3236. b74. 损益表（P95表6-9）1，销售收入表6 - 6价税合计2.销*税金表6-6销顶税匏克&T进顶税颍+城市建设维护税+教肓费及附协(49400. 26-254E3.总成本S用表6-8总成本4.蒯润总额裘&-9销售收入4肖售税金-总成本§用6S63E30.17-500'6.应£垢和所得a无伊.税

10、阳得三、现金流量及资金来源与运用的分析:1、全部投资5.1 现金溢入合计生产期11销售收入6563580,17电277316. 45346645.5V V15346645* 5V 1. 2回收固定资产余tt第23年1646. 2413回收流动资金合计建设期生产1234投资额173020. 751905. 2269208.2851906* 22自有资金173020, 751906. 226920S. 2S51906,22流动资金16008,1913089. 57S由流动资金4302. 463926. 07流动资金借款11205, 739162. 7资金总需求力S109023-951906. 22

11、'8920S. 2S51906,22130S9, 572现金浇出£1投资投资额合计丨建谡期173020. 7212351906, 226920S. 2851906, 222.才流动资金流动资金1600S. 1913012. 2经言成本经营咸本合计匚产期4658286. 574189637,185235192. 07 2351'2. 4销售成本销售税金500526. S420223. 3125279. 18 ml252'2. 5所得税所得税5I3T42. 5917614. 9223754. 36 562：3.浄现金流量上表项目1+本表项目24.所得税前净现金流量

12、本表项目計项目£ 52、自有资产3、现金来源与利用2,现金流出21自有资金合计建设期123投资额173020. 7251906. 2269203. 2351906. 22自有资金173020. 7251906. 2259208. 2351906. 22流动资金16008, 19S由流动资金4802. 46茨动资金借款11205* 73资金总需求力量189023. 9151906. 2289208. 2351906. 222. 3流动资金借款本金偿还11205, 732. 4流动资金借款利息支付11930. 337311205. 73+5. 58%+0. 8+11205. 75*5.

13、58%*19 （利'3.净现金流M表ET1 （项目1-项目2）1资金来源1.1刹润总额合计生产期_1526492. ?11415337S. 5554 « *15719S2. 924 4 S3902. 741.2折旧费10471. 6310471, 63V V V1646, 241.3摊销a表6-515流动资金借款11207. 73X 7自有资金189020.911.9回收固定资产第23年142765. 43'余值2、资金运作投资投资额合计建设期173020. 72151906. 222369208. 2851906. 222. 3流动资金流动资金16008. 19&a

14、mp; 4所得税所得税合计生产»45 *513742. 591TS14. 9223754. 36 h h2. 5应付利润税后利润1022750, 1135763. 634S22. 56« n4"矢Ji 皿更 z£上表1 本表2四、资产负债表（P109表6-13）1.遥产C万元）1L 1渍动蔭产总额表存货逊金+应收账款=14588. 59-709. 30-19599. 34=130376. 86 1L 2在建工程表6-2）合计建设期12 1脊金魚需求量51906. 2251906. 22+69208. 23=121114. 50151906. 22+692

15、08.1*3固定遥产;爭值表6-4）合计生产期413|14132293. 838049.11291T8. 641. 4无形资产淨值< S6-5 )主产期4«+3|927160. 8714TS3. ITI11S26. 542负债及所有者权益2. 1流动负债总额生产期45表6弋）流动爸产借戴项9162. 191'62. 7+2043. 03=11205.73（表6-3）应付账款项15111.6318889'. 542. 3+ 3累计盈余公积金表6-2）生产期43576. 363576. 36+4822. 36=8399. 22总结：经过这次对各表的勾稽关系的分析，对

16、财务数据有了更近一步的认识， 之前并没有涉及到很多关于勾稽关系的实际分析， 这才明白编制各表时都有着密 切的关联，只有把各表分析清楚了，才能清楚的了解公司的实际状况和运营， 免数据不符的问题。日期：2013年 11月29日物业安保培训方案为规范保安工作，使保安工作系统化/规范化，最终使保安具备满足工作需要的知识和技能，特制定本教学教材大纲。一、课程设置及内容全部课程分为专业理论知识和技能训练两大科目。其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二.培训的及要求培训目的1保安人员培训应

17、以保安理论知识、消防知识、法律常识教学为主，在教学过程中，应要求学员全面熟知保安理论知识及消防专业知识，在工作中的操作与运用，并基本掌握现场保护及处理知识2）职业道德课程的教学应根据不同的岗位元而予以不同的内容，使保安在各自不同的工作岗位上都能养成具有本职业特点的良好职业道德和行为规范）法律常识教学是理论课的主要内容之一，要求所有保安都应熟知国家有关法律、法规，成为懂法、知法、守法的公民，运用法律这一有力武器与违法犯罪分子作斗争。工作入口门卫守护，定点守卫及区域巡逻为主要内容，在日常管理和发生突发事件时能够运用所学的技能保护公司财产以及自身安全。2、培训要求1保安理论培训通过培训使保安熟知保安

18、工作性质、地位、任务、及工作职责权限，同时全面掌握保安专业知识以及在具体工作中应注意的事项及一般情况处置的原则和方法。2）消防知识及消防器材的使用通过培训使保安熟知掌握消防工作的方针任务和意义，熟知各种防火的措施和消防器材设施的操作及使用方法，做到防患于未燃，保护公司财产和员工生命财产的安全。3）法律常识及职业道德教育通过法律常识及职业道德教育，使保安树立法律意识和良好的职业道德观念，能够运用法律知识正确处理工作中发生的各种问题；增强保安人员爱岗敬业、无私奉献更好的为公司服务的精神。4）工作技能培训2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二.培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部 签订如下安全生产目标:一、目标值