通用业务特殊

通用特殊业务即征即退业务纳税申报例1：纳税人提供管道运输服务享受增值税即征即退政策（适用于增值税即征即退服务纳税人）2023年5月，一般纳税人A企业提供管道运输服务取得不含税收入100000元并开具增值税专用发票，该纳税人无上期留抵税额，本期认证一张税率为11%内容为运费票面不含税金额为50000元的增值税专用发票取得即征即退进项税额为5500元，收到增值税即征即退税款2000元。相关政策：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2023〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法第十五条第（二）款规定：纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2023〕36号）附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定第二条第（一）款：一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。案例分析：该案例中一般纳税人A企业提供管道运输服务取得的增值税收入实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。报表填写：（一）填写本期进项税额的申报数据：1.将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第1行和第2行和第12行驻项目吉栏次掘份数虫金额项税额枣（一就）认邀证相置符的够增值与税专氧用发咬票肯1=榆2+伞3砖1碧50谎00液0讯55招00尸雾旁间哭其中缴：本易期认渗证相舍符且股本期背申报卧抵扣张2喉1自50栋00鸣0昨55俗00谈当期补申报该抵扣症进项迹税额鸽合计蜓12斩=1桶+4签-9问+1厨0+豆11举1投50朝00势0丑55随002.填写本期抵扣进项税额结构明细表第1行、第5行和第6行。蝶本期茎抵扣致进项场税额王结构别明细庸表第税款喝所属赶时间狠：崭年斥公月堂夏日蚊至驼我年恶上糠月劝雷日坡衡纳税冒人名甘称：补（公核章）替金额它单位爽：元至至角夫分扭项目匙栏次备金额化税额叹合计杂1=业2+麻4+漫5+制11乎+1孕6+置18讽+2彩7+垂29卖+3松0壳50轰00诸0投55掩00微11气%税久率的沿进项摸5缎50升00腰0畏55忍00逮稿其中宴：货阴物运满输服扶务的拜进项物6铃50谣00早0省55慌003.填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）进项税额12行即征即退数据园项洋雀戏目慧栏次日一般潜项目宪即征宫即退隐项目避本月咳数仓本年屯累计看本月挥数控本年贵累计捉进项码税额疲12传55唤00缠填写坛本期定销项洽税额长数据鸡境1胸.填走写增怪值税课纳税撤申报第表附犹列资错料（令一）瓶（本表期销池售情溉况明恼细）盐第4乘行和愤第7帅行数磨据伯坛选2.治填写睬主表眯增值厚税纳落税申场报表弹（一总般纳患税人便适用祖）监第1道行和近第1近1行乓即征祥即退蛾项目秧项侄革府目躁栏次鱼一般苏项目候即征蛇即退桑项目淡本月庙数代本年蕉累计脏本月订数冒本年乐累计装（一妈）按寨适用汇税率炕计税探销售费额治1羽10壁00屑00逝销项托税额棋11起11稿00经0舱钩润三、蜻收到尿即征砖即退原税款曾时填负写巩班旗1.街填写凉主表歼增值跃税纳妖税申欧报表理（一沸般纳饥税人晃适用君）惑第3拐5行缠项康胃左目狸栏次农一般肚项目医即征寨即退损项目始本月失数杆本年混累计纱本月走数背本年是累计危即征脉即退穷实际割退税客额惑35桥——垒——星20泪00捡府娃例2致：烦迹田姜肌鞠朱枕支数尚俱薄17棵%让类艺勾球美柱兽昏鉴尺嫩3%缠膝幅珠渡睁乏（适虚用于成增值喘税即宪征即僵退货炭物纳熔税人同）暴20赠16浙年5喘月，猛一般陪纳税延人B凤企业姜照炼叶逝席父场取得碑不含评税收禽入1扑00根00率0元脚并开洪具增娱值税羽专用非发票浅，该冈纳税通人无戴上期搭留抵壁税额撇，本胃期认闲证一燕张税楚率为瓜11鉴%内雁容为浇运费搜票面蜘金额稀为5厚00恰00演元的肯增值姑税专猪用发旺票取梢得即己征即漂退进驶项税估额为臭55诸00脾元，祖收到增增值株税即识征即遗退税卧款2窃00边0元为秆貌相关切政策太：过菜发财政旋部销销敲航型让香继吵宏否财税分务麻筐舞新号,日结椒惨罪鄙尝通围壁岁讯辰滩杯富辰屡爆跌仓假慧互阵这确松配撒饰袭注誉伯菌佩例百该案刻例中势一般缝纳税读人B买企业谨碌冤亡龙扑恼欠锈17跳%涨艰赢乘册掌死辽羊愚先据3%贫吵垫闸蔑酬摔。惧假园报表杏填写絮：足粪虚（一迹）填顾写本拍期进鸭项税营额的射申报巴数据盼：旋1.硬将本迎期进进项税横额的森数据亭填写恭在增驶值税幸纳税缎申报拦表附楼列资触料洞怖（二径）（拴本期咽进项恐税额尺明细丢）第泽1行阵和第贞2行束和第盒12宽行疮一、繁申报纹抵扣称的进介项税样额避项目先栏次咏份数珠金额酸税额管（一避）认率证相僻符的露增值炮税专坛用发宜票等1=蹈2+惯3半1考50腥00玩0绝55况00却城欺躬意其中蹈：本敏期认想证相石符且抱本期增申报陈抵扣邮2予1垦50辟00撞0翁55芒00脑当期晌申报公抵扣进进项脉税额绵合计碑12建=1尾+4蜜-9搅+1钥0+润11旱1治50缓00详0粥55旱00级2.袜填写喝本期亲抵扣迷进项分税额岔结构盆明细雅表宾第1渴行、皇第5肢行和条第6转行突本期篇抵扣事进项头税额突结构秋明细娃表震税款批所属严时间麦：赴年盘溪月乐方日饼至香绿年替阵赖月算很日辅馋纳税擦人名损称：果（公拥章）捆金额堂单位读：元染至角技分页项目坟栏次浅金额碰税额兄合计狱1=窑2+垂4+彩5+侄11涌+1染6+混18缠+2络7+岂29膀+3丑0垄50炎00度0抬55佛00潮11钻%税刃率的回进项符5取50犁00验0双55洒00读傲其中严：货烘物运评输服典务的安进项狠6阻50祥00认0厨55戒00县杆习3.趣填写沫主表属增值汽税纳湾税申征报表滑（一皱般纳骄税人忘适用雹）宵进项楚税额殿12转行即骗征即音退数毅据柱项体好桶目柏栏次吊一般专项目雹即征花即退灵项目告本月腹数贵本年登累计批本月仗数隙本年盼累计批进项恭税额哄12尸55轻00填填写检本期美销项偶税额组数据捡枕1径.填变写增炊值税卸纳税僵申报绸表附念列资妨料（秃一）均（本查期销超售情墙况明杆细）谱第1扎行和虑第6怀行数腿据夏财2谜.填拍写主蚕表值增值纺税纳碎税申狂报表漆（一沾般纳证税人披适用腐）着第1就行、州第2克行和玩第1瓣1行欲即征街即退株项目灵.盘项胖查婆目末栏次众一般滔项目怨即征渴即退按项目抓本月稠数堵本年师累计热本月渐数叶本年瓣累计打（一与）按絮适用索税率花计税玉销售横额朗1例10餐00侵00铃其中甚：货君物销铃售额赴2况17黎00想0释销项码税额贵11范1辽7隔00乐0吐拦三区.收送到即盾征即患退税阔款时角填写昌们膨1.拥填写蚂主表胳增值桂税纳堵税申榨报表撑（一灵般纳葛税人眼适用逐）亩第3昌5行掌项孩脚店目扎栏次榴一般丛项目述即征鹊即退踏项目延本月埋数盾本年氧累计育本月烫数导本年废累计缺即征贯即退走实际却退税平额袭35集——椒——酒20君00钉不动裁产抵维扣转叮出业洋务纳赤税申五报傅逢盆例副1拐：2首01阁6年索5月授1日剩增值请税一泛般纳痕税人啄A企评业购筒进办敲公大胀楼一桥座，假该大撕楼用勤于公绸司办镰公，胀计入河固定爷资产劲，并到于次困月开吹始计姐提折休旧。稻5月怠10诚日，奖该纳毁税人双取得符该大遵楼的得增值赏税专穿用发平票并巾认证活相符巧，专尊用发蜘票注瞒明的奉不含辜税价粥款为退10侦00风万元元，增株值税斧税额里为1选10纳万元虹。2贤02旋0年评5月妥1日搂该公扬司办旋公大简楼被盛认定贩为是捞违章科建筑材被行策政部已门强薯制拆确除，怕20遗20悦年5领月该啊不动行产的茫残值芳率为茂50穿%。幻虏掘相关逗政策馒国家化税务针总局盖公告程2尘01射6年哥第1集5号岩《不熟动产勉进项链税额添分期羞抵扣夜暂行亩办法剩》惭第七巨条规真定祥已抵贿扣进程项税揪额的坚不动却产，势发生材非正少常损昌失，化或者协改变罚用途著，专另用于剖简易椒计税维方法耕计税挎项目斑、免督征增劫值税骗项目执、集辆体福题利或娘者个压人消呀费的散，按端照下葱列公电式计候算不芝得抵数扣的阁进项损税额野：剑飘不得筛抵扣注的进问项税欢额＝倡（已升抵扣些进项咸税额够＋待肯抵扣滤进项扰税额该）×酱不动烦产净致值率怠屯不动驾产净史值率辆＝（畜不动攻产净攀值÷东不动倍产原理值）趣×1挠00足%瓶烛不得利抵扣爆的进陕项税集额小太于或榜等于擦该不晃动产巾已抵李扣进墓项税拨额的找，应浅于该秘不动兽产改管变用休途的奇当期之，将启不得段抵扣打的进鱼项税摇额从斧进项藏税额章中扣艳减。故不得秃抵扣赏的进诊项税秆额大州于该进不动吃产已控抵扣垫进项愤税额纽的，刮应于阅该不连动产古改变僻用途手的当具期，甘将已惨抵扣僻进项昼税额喊从进载项税谜额中钥扣减还，并晕从该吼不动吗产待厚抵扣枝进项敲税额团中扣惕减不挎得抵骆扣进蝴项税太额与阵已抵殃扣进订项税哗额拐的差比额。勉启大案例角分析肺：忌该案巨例中荣A企泰业购匙进的航不动夫产已绞超过泉13独个月委，不监动产愿的进陵行税朽额1笨10白万元馒已经闻全额歪抵扣愈，企伤业该卫不动京产已各经不冤再有耗待抵恶扣税六额。革不得贸抵扣叶的进织项税顿额＝蚀（已武抵扣瑞进项思税额咳＋待志抵扣通进项雄税额刮）×暂不动钞产净票值率恶该纳准税人庭不动宇产进待项税鹊额转霞出额寨为缺11膝00漂00结0*看50飘%=渔55隶00聋00锋费键报表资填写也康产炎1.摄填写僚在增形值税勇纳税退申报恶表附捐列资精料（雄二）蔬（本井期进懂项税守额明纷细）创第1史3行飞和第沟16梅行昨二、径进项毅税额显转出兵额弯项目特栏次述税额萄本期库进项鞋税额蛇转出辽额常13雹=1岔4至夏23刺之和培55揉00肯00援其中滥：免且税项隶目用简14镜集体摄福利纠、个靠人消母费坚15爽非正佛常损量失念16掀55论00侍00河辣查2.脖填写腹主表满增胳值税持纳税宝申报义表（遣一般晶纳税窄人适器用）舱第1丽4行沟项担痰令目著栏次喷一般吨项目谣即征愚即退洗项目普本月丧数差本年织累边计湾本月膛数钻本年扑累享计烟进项郊税额翅转出坑14略55减00伸00电教失例2衬弟：2绘01惠6年霸5月熟1日亲增值润税一歪般纳虚税人滋B企骗业购吓进办叨公大疮楼一铺座，名该大千楼用郑于公壤司办号公，腐计入洁固定缝资产美，并玩于次授月开耐始计辽提折罪旧。译5月宣10河日，塔该纳皂税人惯取得晒该大欲楼的贿增值糟税专雄用发墓票并分认证沾相符贺，专好用发筋票注觉明的爱不含报税价恰款为喝10躬00白万元摆，增捷值税午税额件为1狡10圆万元瞎。2纸01饼6年胞10议月1饱日该匀公司黎办公爹大楼同转用巨于增甜值税智免税云项目生，2熄01笔6年捞10去月该内不动酸产的效残值联率为拿50服%。仰加悔相关俊政策监国家胶税务迟总局漆公告池2成01孝6年烫第1坚5号嫁《不迫动产朴进项轻税额步分期六抵扣越暂行束办法郑》迫第七脚条规蜂定斩已抵然扣进忙项税各额的旅不动克产，昌发生菜非正将常损律失，坦或者纷改变攀用途弯，专旷用于轰简易望计税环方法悠计税骡项目枯、免衫征增毙值税眯项目架、集倍体福庆利或村者个掌人消费费的紧，按逗照下晴列公惹式计召算不跨得抵烘扣的能进项泉税额搞：俊摘不得事抵扣折的进壶项税古额＝揭（已亭抵扣命进项邀税额播＋待跳抵扣立进项冈税额乎）×岔不动咬产净椅值率舅丽不动柄产净他值率成＝（中不动饭产净桌值÷谱不动问产原前值）饭×1农00荷%携望不得扒抵扣婶的进便项税坡额小迟于或秃等于拆该不封动产售已抵绍扣进卵项税喇额的亏，应旦于该创不动死产改蓄变用淡途的拜当期穷，将冰不得读抵扣好的进劲项税训额从县进项甩税额惧中扣尽减。届不得铺抵扣西的进调项税统额大太于该虑不动魂产已绞抵扣克进项晕税额潮的，型应于封该不监动产城改变稍用途朝的当嫩期，慨将已姐抵扣敢进项行税额幅从进闭项税初额中灰扣减暴，并头从该柿不动电产待春抵扣午进项懒税额己中扣暮减不际得抵圆扣进杏项税餐额与咱已抵坦扣进哲项税胳额的吓差额姿。洽旧俯案例失分析茄：咏该纳展税人饶购进凑固定讯资产易时间帐不足煎13魂个月温所以去只抵语扣了恐60拢%的楚进项暑税额荒66牙00竞00腹元焦还有厚40雨%待述抵扣绒的进蚊项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