XXXX年房地产企业汇算清缴完全攻略

第一部分：房地产企业计税收入政策的重点难点一、

未完工开发产品取得的收入国税发【2023】31号第六条

企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。第九条

企业销售①未完工开发产品取得的收入，应先按②预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，④计入当期应纳税所得额。第十二条

③企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

收入会计准则的规定销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(超过50%)(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。比较会计与税法关于收入确认条件，会计确认收入时要考虑企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,而国税发【2023】31只强调签订合同，不强调商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。所以企业的预售房收入会计记入预收帐款，不确认收入，而按税法将会计上的“预收账款”提前确认为收入。也就是说，从企业所得税的角度，不再存在“预收帐款”的概念，只要签订了《销售合同》、《预售合同》并收取款项，不管产品是否完工，全部确认为收入。在这里有必要提醒广大房地产纳税人，在做企业所得税汇算清缴时，要按税法的规定把“预收账款”提前确认为收入。预收账款属于税法的收入需要注意以下几个问题：1、不是一次性确认全部收入，还要看确认收入的方式，例如，银行按揭方式就可以分两次确认收入。2、预收账款属于税法的收入，有收入必然要有成本配比，税法只有收入，没有成本配比如何申报纳税?

收入在完工前取得时，按预计毛利率申报纳税；

收入在完工后取得时，按实际的毛利率申报纳税税。魂3、侵房地尝产企惰业销奸售未叮完工滨开发起产品狸取得未的预杨售款险，如杏果正沸式签害订《催房地换产销绘售合帮同》渠或者章《房酬地产地预售歼合同枕》，出属于干未完主工开驳发产驻品销珠售收需入，店可以点作为迅计提潮业务心招待冶费等姐三费陪的基乔数。励4、泼预收暴账款败如何络填申陶报表扰才能蚊才能饿计提祖业务会招待抛费？摆哈场遇野碰啦例如震，某倒房地漏产企义业取臭得预趁售收信入1截00酸0万阴，目盖前各喂地流信行的接预收遍账款豆三种棵填表纱方法企：绘（1画）

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