税收基础知识课件

税收基础知识陕西省税务干部学校强晓娈人们因为各自所处的时代、社会立场、经济条件、学识水平等方面的差异，对税收这样一个社会经济现象的理性认识，历来难以达成一致。第一章税收概述就政府而言，满足国家生存需要的收入形式有许多种，然而最主要的收入形式税收决定了正确处理政府与纳税人之间的关系至关重要。到底什么是税收？第一节

税收的概念一、定义税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，由政府按照法律规定，以法定标准，向社会成员强制、无偿征收，以取得财政收入的一种方式。税收概念解析（三）、征税是为了满足社会公共需要。1、什么是私人需要？2、什么是公共需要？3、两者的区别。税收概念解析（四）、税收是国家取得财政收入的一种重要形式在现代社会里是一种主要形式财政收入——税收收入——非税收入：费债二、税收的形式特征1、无偿性2、强制性3、固定性1、无偿性无偿性——是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税人支付任何报酬。（1）在税收上国家与具体的纳税人之间不具有直接偿还性（2）税收相对于具体纳税人有间接的偿还性2、强制性强制性——是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。（1）凭借国家政治权力征税（2）纳税人负有纳税的义务（3）征纳双方的分配关系以法律形式加以规范和制约。3、固定性固定性——是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。（1）税收法律法规具有相对的稳定性。（2）征纳双方以法律、法规为准绳。（3）税收的固定性是相对的。四、税收理念总结税收是政府取得公共收入的最佳形式。1、政府可以通过直接增发货币来取得公共收入，但是无度发行货币会导致通货膨胀。2、政府可以通过举债来取得公共收入，但是要偿还，还要加付利息。3、政府可以向国有企业收取利润，但不具有普遍性，而且来源有限。4、政府可以通过收费来取得公共收入，但只能依据

“受益原则”，数额不可能很大，而且有些项目不能收费。第二节 税收的发展一、税收的产生税收是人类历史上最早出现的财政范畴，产生于国家出现之后。产生条件——经济条件：剩余产品；私有制。政治条件：阶级；国家。税收名称的变化春秋时期，鲁国（公元前594年）的“初税亩”。这是在中国历史中，最早出现“税”字——《春秋》所记象形字“税”二、税收体系的发展1夏商周时期，实行贡赋制，这是赋税的雏形。2春秋时期，鲁国（公元前594年）的“初税亩”。这是在中国历史中，最早出现

“税”字——《春秋》所记象形字“税”3秦朝时期赋税的沉重，农民要把收获物的三分之二交给政府，导致秦短命而亡。3汉代的编户制度是我国封建社会完整的赋税徭役制度的正式形成.主要有田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。汉朝田租轻而人头税重。4.北魏——租调制度实行与均田制配套的租调制，受田农民，

每年必须缴纳一定数量的租栗，调（户税）帛或麻，还必须服徭役和兵役。4.唐——租庸调制与两税法

“租”是成年男子每年向官府交纳定量的谷物；“调”是交纳定量的绢或布；“庸”是指服徭役期限内，不去服役的也可以交纳绢或布代役。

两税法：按照财产和土地的多少征收户税和地税，户税按户等以钱定税，地税按田征粮。一年分夏秋两季征收。改税丁为产税5.宋北宋王安石变法时实行方田均税法和募役法。6.明——一条鞭法

一条鞭法将原来的田赋、徭役、杂税，

“并为一条”，折成银两，把从前按户、

丁征收的役银，分摊在田亩上，按人丁和

田亩的多寡来分担。清朝——承袭明制

以“田赋”和“丁役”合称地丁银作

为封建国家的主要税收。为解决赋役混乱

和负担不均，雍正帝时实行“摊丁入亩”，即把丁税平均摊入田亩中征收统一的地丁

银。废除了中国历史上长时期存在的人头税（2）以间接税为主的税收制度这是对商品课征的税收。它是税收发展的第二个历史阶段。到了资本主义社会，由于商品经济的发展，对商品课征的销售税、营业税、消费税等间接税就上升为主要地位，古老的直接税下降为次要地位。（3）以所得税为主的税收制度这是税收发展的第三个阶段，是资本主义商品经济进一步发展的结果。18世纪后期开始在英国出现，19世纪中期资本主义国家相继推行，当今已成为世界大多数国家的主要税种。目前世界各国的所得税，主要有个人所得税、公司所得税等。四、税收征收形式的发展税收在历史上有过三种基本征收形式：实物形式、力役形式和货币形式。总结：

从税收的历史可以看出，世界大多数国家的税收，大都经历了一个由自愿纳贡到强制课征，再到立宪征收的逐渐进化过程。在这个过程中，国家始终是课税的主体，国家政治权力对税收的约束力也有小变大，由弱变强，最终形成国家至高无上的课税权。第三节

税收的职能税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。它以税收的内在功能为基础，以国家行使其他职能的需要为目标。税收的职能一般有三种：一、财政职能二、经济职能三、监督职能一、财政职能

国家为了实现其职能，需要大量的财政资金。税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收入的重要任务。二、经济职能

国家除了发挥其财政职能筹集资金以外，还要制定一系列正确的经济政策，并采取各种有效手段来执行诸政策,从而实现国家管理社会和干预经济的职能。

税收作为一种分配工具，具有可以通过利益的分配影响各类纳税人的经济活动和行为的功能。政府利用税收进行宏观调控的实践美国——（里根政府1981）中国三、监督职能

税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。因此，税收成为国家监督社会经济活动的强有力工具。商品经济越发达，经济生活越复杂，国家干预或调节社会经济生活的必要性就越强烈，税收监督也就越广泛而深入。随着市场经济的发展，调节社会经济生活和监督社会经济生活的职能，也变得越来越重要。四、税收与纳税意识（一）税收的重要性1、无税则无国--“闯王来了不纳税”--“废除捐税的背后就是废除国家”——马克思2、重税也会亡国如何征税？第二章

税收原则第一节

税收的原则的发展税收原则是一个国家在设计和实施税收制度时应遵循的基本准则，也是评价税收制度优劣和考核税务行政管理状况的主要标准。制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。在不同社会制度的国家、不同的历史发展时期和不同的社会经济条件下，税收的原则是不同的。（一）古代税收原则（二）近代的税收原则（三）现代税收原则一、西方的税收原则（一）古代税收原则19世纪以前的税收原则。亚当·斯密的税收原则（二）近代的税收原则19世纪的税收原则。1.西斯蒙第的税收原则2.瓦格纳的税收原则（三）现代税收原则20世纪以来的税收原则。凯恩斯经济学派——政府干预经济福利经济学派——运用税收工具改善社会收入分配状况西方税收原则归纳税收的财政效益充裕的税源、弹性机制、高效的税务管理税收的经济影响保护税本、慎选税源、税率适度税收的社会影响普遍原则、平等原则二 我国的税收原则（一）中国历史上的税收原则有度原则有常原则统一原则弹性原则普遍原则均平原则明确原则适时原则便利原则增源养本原则第二节我国现代税收原则一.税收财政原则（拉弗曲线）二.税收公平原则三.税收效率原则四.税收法制原则一.税收财政原则

国家财政需要作为税收的首要原则。其内容大体包括收入充裕、收入弹性、收入适度等三个方面。二.税收公平原则税收公平原则——是指国家征税应使

各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。（1）横向公平。（2）纵向公平。直观理解衡量公平的尺度：收入财产支出三.税收效率原则税收效率原则——是指国家征税必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，必须有利于提高税收效率。（1）税收的经济效率。标准：税收的额外负担最小化，额外收益最大化归纳：政府征税必须是社会承受的额外负担为最小，以最小的额外负担换取最大的经济效率。最佳途径：尽可能保持税收“中性”（2）税收的行政效率（3）税收生态效率四.税收法制原则税收法制原则——是指国家税收要通过税法

来规范，有法可依，有法必依，依法办事，依率计税，依法纳税。“十一五”间我国税收的发展与改革一是大力推进依法治税。二是稳步实施税收改革。三是进一步强化科学管理四是全面加强干部队伍建设坚持以人为本，努力造就一支高素质的税务干部队伍。如何理解依法治税？第三章

依法治税第一节 税收法律制度一、税收制度二、税法概念三、税收法律关系——税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。1、税收法律关系主体税收法律关系的客体税收法律关系的内容1、征税主体的权利和义务税务机关的权利税务机关的义务2、纳税主体的权利和义务纳税主体的权利纳税主体的义务四、税法效力1、空间效力2、时间效力3、税法效力等级1、税收法律2、税收法规3、税务规章第二节 税法原则包括：一、税法基本原则：1、法定性原则；2、公平原则；3、实质课税原则；二、税法适用原则：1、法律优位原则；2、法律不溯及既往原则；3、新法优于旧法原则；4、特别法优于普通法原则；5、实体从旧、程序从新原则；6、程序优于实体原则。第三节 税法构成要素税法构成要素：又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一、纳税人（纳税主体、纳税义务人）：——税法规定直接负有纳税义务的单位和个人法人

自然人负税人：最终承受税收负担的单位和个人负税人与纳税人有时一致（税负不能够转嫁）有时不一致（税负能转嫁）二、征税对象（税收客体）——是税制的核心要素，它指的是课税的目的物，即对什么征税。是一种税区别于另一种税的标志。因此，征税对象也体现着不同税种的课税范围。1、征税对象：商品或劳务收益额财产资源行为2、税目——也称课税品目，是征税对象在内容上的具体化，它体现具体的征税范围。3、税基——又称计税依据，是征税对象在量上的具体化。三、税率：

是应纳税额与征税对象的比例，是计算税额的尺度，反映征多少的问题。1、比例税率2、固定税率（或定额税率）：3、累进税率：四、纳税环节：——指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节五、纳税期限：——纳税人按规定向国家缴纳税款的间隔时间按期纳税——营业税按次纳税——六、减免税：对应纳税额少征或全部免征的特殊规定七、违章处理第四节税种分类一、税种分类（一）按征税对象的不同性质划分

1、货物与劳务税2、所得税3、资源税：4、财产税：5、行为税（二）按税收缴纳形式分类（三）按计税依据分类（四）按税收负担是否能转嫁为标准（六）按税种收入划分（七）按税收与价格的组成关系划分二、税法分类1、按税法的基本内容和效力划分税法税收基本法税收普通法2、按征税对象性质划分税法所得税法流转税法资源税法财产税法行为税法3、按税收征管权限和收入归属划分税法地方税中央税共享税税制改革的原则：简税制、宽税基、低税率、严征管。我国现行税制体系1994年税制改革统一税制、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保证财政收入流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类第五节中国税法的由来与发展一、1949年前的中国税法概貌二、1979年前中国税法概况三、1979年至1993年中国税法的变革四、1994年的税制改革（一）1994年税制改革的指导思想和基本原则（二）1994年税法改革的主要内容五、2004年之后的税法改革“十二五”间我国税收的发展与改革目标：—加强税收法治建设。二是稳步实施税收改革。四是全面加强干部队伍建设货物劳务税概述一、货物