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第九章本章属于重点章节，内容较多，且有一定的难度。题的考点主要有销售预测分析、销售定是国家建设的重要来源之【例题·单选题】下列不属于收益分配应遵循的原则是（）B划1】法定公积金的提取比例为当年税后利润（弥补亏损后）10%。当年法定公积金的累积额已达资本的50%时，可以不再提取。法定公积金的余额不得低于转增前公司资本的25%。定公积金的累积额已达到资本的50%时，可以不再提取。（）取，法定盈余公积金已达资本的50%时可不再提取。所以本题的表述是错误的。【例题·多选题】以下对股利分配顺序的说法不正确的有（）10%提取，不一定必须按照本年净利润的10%提取，所以A不正确。B的正确说法是“法定盈余公积金已达资本的50%增前公司资本的25%。所以C不正确。公司本年净利润扣除公积金后，再加上以前年度的润，经过股东大会决议，也可以股利。所以D不正确。第二节【例题·多选题】下列销售预测方法中，属于定性分析法的有（）B.员判断『答案解析』销售预测的定性分析法包括员判断法、专家判断法、产品周期分析法，ABDnm（mm＜n/2）mmn＋1修正移动平均法的计算为实质上是一种平均法，是以事先确定的平滑指数а及（1-а）作为权数进行计算，预0.3～0.7滑指数。（）法法法法随意性【例题·单选题】关于销售预测的趋势预测分析法，下列说法中正确的是（）指数，选项D回归直a、by＝a＋bxxy【例题】沿用前面例题的资料，假定产品销售量只受费支出大小的影响，2013年度预计费支出155万元，以往年度的费支出及销售量的资料如下： 年度元（吨【例题·单选题】下列关于销售预测分析方法的描述中，正确的是（）。A.采用德尔菲法，预测小组中专家意见可能受专家的影响，客观性较差『答案解析』专家小组法的缺陷是预测小组中专家意见可能受专家的影响，客观性较德尔（2）平均法素素素【例题·多选题】影响产品价格的因素包括（）【例题·多选题】以市场需求为基础的产品定价方法包括（）9000005%20%。根据上【例题·A1500A100003005%，运用销售利润率定价法，该企业的单位产品价格为（）元。A.352.94B.375C.412.55【提示】确定的是最低【例题·B50001200002000005%，根据以上资料，运用目标利润法预测单B（）元。20%1000300【例题·单选题】某公司非常重视产品定价工作，公司强调，产品定价一定要正确反映宜采用的是（）。【2017·计算分析题】（考生回忆）丙公司是一家汽车生产企业，只生产C5%，假设不考虑其他税费。20179%500C标销售单价；③20172016根据要求（1）的计算结果和资料二，计算C（万元2017CX，则： 法对组合进周期期【例题·多选题】下列关于价格运用策略的说法中，不正确的有（）『答案解析』数量折扣是按照数量的多少给予的价格折扣，目的是鼓励者多商AB推广期一般应采用低价促销策略，所以C【2017·综合题】（考生回忆）己公司长期以来只生产X2017X12035017006%。备，生产一种新产品Y。预计Y3003620162017YYY。684、6、8、10，717，723。第三节纳税管理概念目标表现原则则则则【例题·单选题】纳税筹划必须坚持的首要原则是（）【2016考题·多选题】纳税筹划可以利用的政策包括（）D.扣除政策；（5）利用税率差异；（6）利用分劈技术；（7）利用抵免。【例题·单选题】下列有关纳税筹划的说法中，不正确的是（）总资产率（息税前）＞利息【例题·判断题】在目标资本结构的范围内，企业会优先使用负债融资。在采用筹资方式筹金时，只需要将资本结构控制在相对安全的范围内。（）控制在相对安全的范围内，还要确保总资产率（息税前）大于利息率。2016A3，A于持续亏损状态，预计第一年将亏损300万元，同年总部将500万元。不考虑应纳税所得额的25%。与设立为子公司相比较，甲公司获得了提前弥补亏损的利益。如果将A销售代表处设立为子公司，则其经营初期的亏损只能由以后年度的盈余弥补。并且，由于预计在未来3年内，A销售代表处可能都会 亏损，如果将其设立为子公司，A销售代表处着不能完全弥补亏损的风险，可能会失去亏损弥补的抵益。因此，将A销售代表处设立为对甲公司更为有利。包括连续持有居民企业公开并上市流通的不足12个月取得的投资收益。50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形150%摊销。50%。（）50%150%摊销。税后收益的考虑，该公司决定一种金融债券。该金融债券的利率至少应为（）。需要缴纳企业所得税。因此企业的金融债券收益要想不小于国债的收益，其利率至少为3%/（1－25%）＝4%D。（一 一般以不含税的增值额为计税基础，小规模以不含税销售额为计税基础。增值率高的企业，适宜作为小规模；反之，适宜作为一般。【注：关于税率，目前执行的是16%，并非17%，由于并未随规定作出调整，并且不影响的学习，故本章例题中，依然保留17%的税率。】设一般适用的税率为17%，小规模的税率为3%，令两类税负 较为一般从小规模采购的货物 上会有【例题】甲企业为生产并销售A产品的一般，适用税率为17%。现有X、Y、Z三个公司可以为其提供生产所需原材料，其中X为一般，且可以提供发票，适用的税率为17%；Y为小规模，可以委托开具税率为3%的发票；Z为工商户，只能出具普通。3%。A＝117÷（1＋17%）＝100（元）每单位A产品的销项税额＝100×17%＝17（元）从X（一般）处购可以抵扣的进项税额＝80×17%＝13.60（元）应纳＝17－13.60＝3.40（元）；从Y（小规模）处购可以抵扣的进项税额＝82×3%＝2.46（元）应纳＝17－2.46＝14.54（元）从Z（工商户）处购货可以抵扣的进项税额＝0（元）应纳＝17（元）由上可知，在一般处原材料所获利润最大，所以应该选择X公司作为原材料供赊购预付2】在三种购货方式的价格有差异的情况下，需要综合考虑货物价格、付款时间和进项非期间处于非限法【例题】B20151231200000使用5年，残值率为5%。该机器常年处于强腐蚀状态，根据税定，可以缩短折旧年限或者采25%。缩短折旧年限的方法中哪一种对企业更为有利。B公司的平均资本成本为10%（结果保留整5＋4＋3＋2＋1＝15（年）；直2345直134050【结论】可见，在公司的情况下，采用不同的折旧计提方法不会对未来5年的利润总额产1234050递延纳税的是（）。A17%25%，不考虑城建税及教育费附加。）22500（元按“视同销售货物”中的“他人”计征，即2000件赠品也应按售价计算销（元2000可以按照折扣销售的方式开票，即在上列明10000件甲商品，其销售金额为括（）。所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，5即12）11（1），50%利收益的税负（0税负），上市公司股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处；对适用的所得税税率缴纳企业所得税【例题·判断题】利润分配环节的纳税筹划目标是股东税负最小。（＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其支付总额的85%时，可【例题】A公司拟吸收合并B公司，除了一项无形资产外，B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值保持一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为1000万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为150万元，净资产的公允价值为2000万元。截至合并业务发生当 的最长期国债利率为5.32%，A公司适用的所得税税率为25%。A公司可以采用股1000/10×25%＝25（万元），10价值的情况下，该项无形资产带来的抵益为250万元，相当于在并购年份无偿借出一笔金250（即合并事项产生的所得税纳税义务），10（即摊销发生当年年末国家的最长期限的国债利率可以由A＝2000×5.32%＝106.4（万元）弥补亏损可节约的＝106.4×25%＝26.6（万元）将销售部门分立为一个子公司，还可以增加产品在企业内部的销售环节，从而扩大2400M2500（12500克），为2600元/箱。M公司拟将销售部门分立出来，成为一个销售公司，M公司按20%，税率为0.5元/500克） （元 （元 【例题·判断题】分立企业应该优先考虑股权支付，或者尽量使股权支付金额不低于其支80%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件。（）85%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件。【例题·综合题】甲公司会计核算制度比较健全，符合作为一般的条件，适用17%的增值税率。该公司下设了三个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材、工程安装施该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为10万元。收入均按照17%的税率缴纳。模征税率为3%的情况下，计算企业应当缴纳的；的整体税负率（11%）；纳的为12.10万元（130×17%－10＝12.10）法人，此时，三个业务经营部门都符合小规模的条件，可适用3%的征收率。在这种情况下，只要分别缴纳1.35万元（45×3%）、1.35万元（45×3%）和1.20万元（40×（4）以销售收入为主的销项税额＝40×17%＝6.80（万元）以安装工时收入为主的销项税额＝40×11%＝4.40（万元）【例题·综合题】WA190（不含税）1800万元，数量为0.8万箱。烟丝消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%。每标准箱定额税率150元（不计）。假设城市建设税税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税25%。如果甲厂委托乙厂将烟叶直接加工为A 厂共计4500万元。经评估，乙厂的资产恰好也是4500万元。甲厂经过研究，决定对乙应纳城市建设税及教育费附加＝978×（7%＋3%）＝97.8（万元）按照现行税定，该收购行为属于以承担被兼并企业全部方式实现吸收合3401800同质化较高。A公司计划开发一款具有自主知识的软件并应用于A公司生产的电子元器件，以增强公司竞争力。预计改良后的产品售价为130元/只（不含），高于行业30%，年销售量100万只。财务部门的单位成本核算结果为：元器件生产原料购进成本40元（不含），生相似的软件，ACC8005000800万元，C公司股东持有A公司的计税基础也为800万元。1050第二阶段，在确认C公司满足《科技部、财政部、国家税务关于修订<高新技术13010（1）生产并直接销 生产半成品并给子公【例题·综合题】A20151151200602015、2016、2017100150180一直保留盈余未进行分配。20181，AB180018万。请为AA1800－1200－18＝582582×25%＝145.5AA430，A258A1542151542－1200－15＝327327×25%＝81.75划，A145.5－81.75＝63.7569、、7037345第四节①市场具有强式效率，没有成本；②不存在任何公司或个人所得税；③不存在任何筹资费【结论1】股利政策不会对公司的价值或的价格产生任何影响，投资者不关心公司股利的【结论】当公司支付较高的股利时，有助于实现化目标，企业应当采用低股利政策。理论认为，股利政策是协调股东与管理者之间关系的一种约束机制，股利的支付能够有效地降低成本；高水平的股利政策降低了企业的成本，但同时增加了外部融资成本。【2017·单选题】（考生回忆）下列股利理论中，支持“低现金股利有助于实现股东利益最大化目标”观点的是（）。C.理比股利收益更有助于实现化目标，公司应当采用低股利政策，所以答案为选项D。【2017·单选题】（考生回忆）当公司宣布高股利政策后，投资者认为公司有充足的财务实力和良好的发展前景，从而使股价产生正向反映。持有这种观点的股利理论是（）。C.理该企业所依据的股利理论是（）。D.理『答案解析』理论认为，股利政策是协调股东与管理者之间关系的一种约束机制，应该选择成本与外部融资成本之和最小的股利方案，选项D正确。 【例题】某公司2012年税后净利润1000万元，2013年的投资计划需要1200万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，资本占40%。该公司采用剩余股利政策。201210002012优点【2015·多选题】下列各项中，属于剩余股利政策优点的有（）ABD ②容易使公司较大的财务压力。因为公司实现的多，并不代表公司有充足的现金流用30%。201215002012【例题·单选题】下列关于固定股利支付率政策的说法中，不正确的是（）B在企业盈余较多、较为充裕的年份向股东额外股利。【提示】对那些随着经济周期而波动较大的公司或者与现金流量很不稳定时，低正常盈多分、少盈少分、无盈不分原则的是（）。【2017·判断题】（考生回忆）根据“无利不分”原则，当企业出现年度亏损时，一般不进行利润分配。（）【2017·单选题】（考生回忆）下列股利政策中，具有较大财务弹性，且可使股东得到相对稳定的股利收入的是（）。利上留有余地，并具有较大的财务弹性。公司可根据每年的具体情况，选择不同的股利发【例题·计算分析题】W2012800计算2012年度该公司为购置该设备需要从外部筹集自有的数额；假设上述设备是为了生产甲产品，2012年预计甲产品的单位制造成本为100元，计1000090000020%，甲产品适5%，请运用全部成本费用加成定价法计算单位甲产品的价格。2011＝500－400＝100（万元）量会素响契约胀【例题·判断题】如果一个公司投资机会较少，它有可能采取低股利政策。（『答案解析』如果公司的投资机会少，对的需求量小，那么它就很可能倾向于采用较高的【例题·单选题】下列关于股利分配政策的表述中，正确的是（）『答案解析』一般来讲，公司的盈余越稳定，其股利支付水平也就越高，所以选项A于控制权的考虑，股东会倾向于较低的股利支付水平，所以选项C错误；根据条约，债权人通常都会在契约、租赁合同中加入关于借款公司股利政策的限制条款，所以选项D错【例题·多选题】下列因素会导致公司采取偏紧的股利政策的有（）『答案解析』投资机会多、需求量大，会考虑采用低股利政策，选项A正确；公司具有较下降而造成的固定资产重置缺口，公司的股利政策往往偏紧，选项D正确。利利利股利（）假设该公司宣布10%的股利，现有股东每持有10股，即可获赠1股普通股。若该股票当时市价为5元，那么随着股利的。是10000万元，股利后资产负债表上的股东权益部分如下： 3.股利的可以传递公司未来发展前景良好的信息，从而增强投资者的信