留存收益业务核算

企业财务会计8.3留存收益业务核算情境引例北京华益有限责任公司2019年度实现净利润5000万元，经股东会批准，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积，向投资者分配利润200万元。知识准备留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。概念留存收益与实收资本和资本公积的根本区别来源于投资者投入，或是企业非日常经营活动所形成的利得和损失是企业生产经营的结果，来源于企业日常经营活动所实现的净利润留存收益的构成：留存收益盈余公积未分配利润一、盈余公积（一）盈余公积概述盈余公积

概念

构成法定盈余公积

任意盈余公积按照法律规定从净利润（补亏后的）中提取的盈余公积

股份有限公司和有限责任公司应按照净利润的10%提取计提的累计额已达到企业注册资本的50%以上时，可不再提取用途非公司制企业也可以按照超过净利润的10%的比例提取。主要是公司制企业可根据股东大会或类似机构的决议从净利润中提取。其提取比例由企业自行决定。弥补亏损

发放股利或为公司增加资本盈余公积是企业按规定从净利润中提取的资本积累。（二）盈余公积的核算盈余公积核算的帐户设置：提取的各项盈余公积的数额用于补亏、转增资本以及派送新股等的数额余额：反映企业的盈余公积盈余公积“法定盈余公积”“任意盈余公积”明细科目一、盈余公积借:利润分配——提取法定盈余公积×××

——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积×××

——任意盈余公积会计处理：1.盈余公积增加的核算（二）盈余公积的核算会计处理：2.盈余公积使用或减少的核算亏损用以后年度实现的税前利润弥补弥补期不得超过五年①弥补期内仍不足弥补的税后利润弥补②用盈余公积弥补③用税后利润仍不足弥补的（二）盈余公积的核算会计处理：2.盈余公积使用或减少的核算（1）补亏企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借：盈余公积

贷：利润分配——其他转入会计处理：2.盈余公积使用或减少的核算（2）转增资本企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积转增资本时，借：盈余公积

贷：实收资本、股本会计处理：2.盈余公积使用或减少的核算（3）发放现金股利或利润企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积派发现金股利或利润时，

借：盈余公积

贷：应付股利二、未分配利润1.未分配利润的概念利润分配是企业根据有关规定和投资者的决议，对企业当年可供分配的利润进行的分配。可供分配利润=本年净利润+上年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入等可供投资者分配利润按下列顺序进行分配1.提取盈余公积2.应付股利【定义】未分配利润未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存于企业的、历年结存的利润。2.未分配利润的核算科目设置“本年利润”“利润分配——未分配利润”“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——提取任意盈余公积”“利润分配——应付现金股利”（１）未分配利润的来源期末，企业应将损益类科目的期末余额转入“本年利润”科目，期末结转后，“本年利润”科目的贷方余额为企业当年实现的净利润，如为借方余额即为当年发生的净亏损。

借：本年利润

贷：利润分配---未分配利润二、未分配利润2.未分配利润的核算（2）未分配利润的去向企业应于每年末从净利润中按规定比例计提法定盈余公积，经股东大会或类似机构决议，计提任意盈余公积。借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积①提取盈余公积2.未分配利润的核算（2）未分配利润的去向企业按股东大会或类似机构决议，宣告向投资者分配现金股利时：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利②向投资者分配现金股利2.未分配利润的核算（2）未分配利润的去向每年终了，企业应将“利润分配”科目所属各其他明细科目的余额（即各项利润分配的去向）转入“利润分配——未分配利润”科目。结转后“利润分配——未分配利润”科目的余额在贷方，为企业累计未分配利润；如余额在借方，即为累计未弥补亏损。借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利③结转利润分配各明细账余额职业判断与业务操作情境重现：北京华益有限责任公司2019年度实现净利润5000万元，经股东会批准，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积，向投资者分配利润200万元。

职业判断与业务操作借：本年利润5000000

贷：利润分配——未分配利润5000000借：利润分配——提取法定盈余公积500000

——提取任意盈余公积

250000

贷：盈余公积——法定盈余公积500000

——任意盈余公积250000借：利润分配——应付现金股利2000000

贷：应付股利

2000000借：利润分配——未分配利润2750000

贷：利润分配——提取法定盈余公积500000

——提取任意盈余公积250000

——应付现金股利2000000典型任务举例任务1

2019年，万盛有限责任公司经股东大会批准，用以前年度提取的任意盈余公积弥补亏损200000元。典型任务举例任务1任务分析：万盛公司应根据股东大会决议文件等，按补亏金额借方登记“盈余公积——任意盈余公积”，贷方登记“利润分配——盈余公积补亏”。借：盈余公积——任意盈余公积200000

贷：利润分配——盈余公积补亏

200000总结业务内容会计处理结转净利润借：本年利润贷：