2022年湖北省黄石市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2022年湖北省黄石市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派发3.75元的现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2007年8月30日B公司以每股7元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响2007年投资损益的金额为()万元。

A.-266.25B.52.5C.-18.75D.3.75

2.下列选项中，会影响企业其他综合收益金额的是（）

A.资产负债表日，交易性金融资产公允价值的变动

B.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值大于账面价值

C.公允价值计量模式下的投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值

D.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值小于账面价值

3.甲公司2018年收到2017年销售产品的货款，甲公司已将其确认为2017年销售收入，体现的会计基础是（）

A.权责发生制B.重要性原则C.可比性原则D.相关性原则

4.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。

A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.持有并准备增值后转让的建筑物

5.京华公司为其子公司签订了债务担保协议。子公司因到期无力偿还债务被起诉，京华公司根据有关情况预计很可能承担相关担保责任。京华公司需要赔偿100万元并承担20万元的诉讼费。同时，京华公司基本确定从保险公司获得赔偿130万元，则京华公司应确认其他应收款的金额为（）万元

A.0B.10C.120D.130

6.甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。2×13年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。总部资产价值可以合理分摊，则总部资产应计提的减值为（）。

A.73．15万元B.64万元C.52万元D.48．63万元

7.甲公司期末某原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价15万元(不含增值税)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为()。

A.185万元B.189万元C.100万元D.105万元

8.第

11

题

报告分部的数量应当（）。

A.不低于10个B.不超过10个C.等于10个D.无规定

9.甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30％的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为30000万元，公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

10.企业按照规定计算缴纳耕地占用税时，下列说法正确的是（）

A.通过“应交税费”科目核算B.通过“税金及附加”科目核算C.通过“管理费用”科目核算D.通过“在建工程”科目核算

11.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（）。

A.重新编制以前年度财务报表

B.调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整

C.调整变更当期及未来各期财务报表相关项目的数字

D.只需要在报表附注中说明其累计影响

12.京华公司在2018年12月31日发生重组事项，与重组事项有关资料如下：因辞退解散员工将发生支出400万元；将支付不再使用的厂房的租赁违约金为50万元；对剩余的员工将进行培训的费用为200万元；把设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂将支付的运输费100万元；因推广公司新产品将发生广告费50万元；因处置原生产线固定资产将发生资产减值损失200万元。则2×18年因重组义务而减少京华公司利润总额为（）A.400B.450C.650D.800

13.第

6

题

已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法有（）。

A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

B.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积

C.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润

D.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积

14.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013年年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。2013年年末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。2013年12月31日前，原材料未计提存货跌价准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

2013年12月31日该原材料应计提的存货跌价准备的金额为（）万元。

A.85

B.15

C.11

D.0

15.

第

4

题

采用变动成本法期末在产品和产成品的计价金额（）。

16.甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此，甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为（）。

A.-880万元B.-1000万元C.-1200万元D.-1210万元

17.第

20

题

A公司2007年期末“递延所得税负债”账户贷方余额为33万元，适用的所得税税率为33%。A公司只有一项暂时性差异，即2006年12月购入固定资产一台，原值为1000万元，会计和税法均按10年计提折旧，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑净减值因素。则2008年末“递延所得税负债”科目余额为（）。

A.52.8B.85.80C.19.8D.640

18.某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为20万元，按l0年摊销，出售时取得收入20万元，营业税率为5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利权时影响当期的损益为（）万元。

A.5B.6C.15D.16

19.某企业于1998年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款(发行费用略)976万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。1999年12月31日该应付债券的账面价值为()万元。

A.1000B.1080C.1105D.1120

20.20×7年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为（）万元。A.A.200B.600C.800D.1000

21.2009年12月20日，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时，该建筑物的成本为l00万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为l0年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2010年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为36万元，公允价值减去处置费用后的净额为31万元，2011年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为38万元，公允价值减去处置费用后的净额为40万元。假定计提减值后该建

筑物的折旧方法、折旧年限和净残值不变。则2011年12月31日该投资性房地产的账面价值为（）万元。

A.40B.31C.32D.38

22.股票市场的首要功能是（）。

A.筹集资金B.分散风险C.优化资源配置D.转换机制

23.某1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为()元。

A.33600B.56000C.22400D.28000

24.2012年12月20日，甲公司以每股l0元的价格从二级市场购人乙公司股票l0万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用0．2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，乙公司股票市场价格为每股l5元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的现金股利5万元。2013年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用0．3万元后，实际取得款项l59．7万元。甲公司因购买乙公司股票2013年累计应确认的投资收益是（）万元。

A.64．5

B.64．7

C.59．5

D.59．7

25.甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2011年8月份共销售A产品20件，售价共计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的占6%，包修的占10%，甲公司8月份销售A产品确认的销售收入金额为（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

26.按照现行规定，不影响当期营业利润的是（）。

A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用

B.公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值的下降

C.不具有商业实质的非货币性资产交换中，换出存货的公允价值与账面价值的差额

D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升

27.第

17

题

报告年度所售商品于资产负债表日后期问退回时，正确的处理方法是（）。

A.冲减发生退货当期的主营业务收入

B.调整报告年度年初未分配利润

C.调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本

D.计入前期损益调整项目

28.下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（）。

A.在建工程试运行收入

B.建造期间工程物资盘盈净收益

C.建造期间工程物资盘亏净损失

D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

29.第

9

题

合同有效成立后至履行期限届满前，一方当事人可以解除合同的情形有（）。

A.当事人一方明确表示延迟履行债务的

B.当事人一方明确表示不履行一部分债务的

C.当事人一方以自己的行为表明不履行一部分债务的

D.当事人一方以自己的行为表明不履行主要债务的

30.2013年8月1日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司60%股权，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日实现净利润600万元，实现其他综合收益100万元，分配现金股利200万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项，当年此投资未减值。则甲公司2013年末个别报表中列示的对乙公司长期股权投资的金额为（）。

A.1200万元B.1500万元C.1620万元D.1440万元

二、多选题(15题)31.AS股份有限公司2×11年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此AS股份有限公司本月未确认收入，这是根据（）会计核算质量要求。A.实质重于形式B.重要性C.谨慎性D.相关性E.可比性

32.下列关于自行研发的无形资产核算中，表述错误的有（）

A.研究阶段的有关支出，应当全部予以费用化计入当期损益

B.开发阶段的有关支出，应当全部予以资本化计入无形资产成本中

C.对于同一项无形资产达到资本化条件前已经费用化计入当期损益的支出应进行调整

D.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出应计入无形资产的成本

33.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

甲公司在2013年1月13以600万元的价格收购了乙公司60％的股权，此前不存在关联方关系。在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为900万元，账面价值为800万元，没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组。乙公司2013年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值为850万元，负债账面价值为0。资产组（乙公司）在2013年年末的可收回金额为750万元。

关于购买日合并财务报表中上述事项的会计处理，下列说法中正确的有（）。查看材料

A.应确认商誉60万元

B.应确认商誉100万元

C.应确认少数股东权益320万元

D.应确认少数股东权益360万元

E.应确认长期股权投资800万元

34.下列项目中，应作为管理费用核算的有()。

A.工程物资盘亏净损失

B.转回已计提的固定资产减值准备

C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧

D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费

E.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费

35.下列有关前期差错的说法，正确的有（）

A.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响等

B.企业应当采用追溯调整法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外

C.追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进

行更正的方法

D.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余

额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法

36.下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有（）。

A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算

B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

37.第

26

题

关于资产的公允价值减去处置费用后的净额如何确定的表述正确的有（）。

A.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定

B.在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定

C.在既不存在资产销售协议又不存在资产活跃市场的情况下，企业应当以可获取的最佳信息为基础，可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计

D.如果企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额

E.如果企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产的账面价值确定

38.对于资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异确认的递延所得税，可能对应的科目有（）

A.管理费用B.所得税费用C.其他综合收益D.商誉

39.下列项目中，属于资本公积核算的内容有（）。

A.发行分离交易可转换公司债券权益成分公允价值

B.直接计入所有者权益的利得

C.直接计入当期损益的利得

D.企业收到投资者的按注册资本比例计算的出资额

E.可供出售金融资产正常公允价值变动

40.关于或有事项，下列说法中正确的有()。

A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债

B.待执行合同变成亏损合同的，就应当确认为预计负债

C.企业不应当就未来经营亏损确认预计负债

D.或有负债不能确认负债

E.或有负债在满足一定的条件时可以确认为预计负债

41.下列关于投资性房地产的事项中，不影响企业当期利润总额的有（）

A.将自用的房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值

C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值

D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值

42.2018年甲公司和乙公司分别出资750万元和250万元设立丙公司，甲公司、乙公司的持股比例分别为75％和25％。丙公司为甲公司的子公司。2019年乙公司对丙公司增资500万元，增资后占丙公司股权比例为35％。交易完成后，甲公司仍控制丙公司。丙公司自成立日至增资前实现净利润1000万元，除此以外，不存在其他影响丙公司净资产变动的事项（不考虑所得税等影响）。甲公司下列会计处理中正确的有（）A.乙公司对丙公司增资前甲公司享有的丙公司净资产账面价值为1500万元

B.乙公司对丙公司增资后甲公司增资前享有的丙公司净资产账面价值为1625万元

C.增资后甲公司合并资产负债表中应调增资本公积125万元

D.增资后甲公司个别负债表中应调增资本公积125万元

43.下列各项现金流量中不属于投资活动的有()。

A.取得用于购建固定资产的专门借款

B.投资性房地产产生的租金收入

C.融资租入固定资产每期支付的租金

D.处置投资性房地产产生的现金收入

44.下列项目中，应计入存货成本的有（）。

A.企业采购用于广告营销活动的特定商品

B.自然灾害造成的停工损失

C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.存货的加工成本

45.下列关于报告分部的说法中正确的有（）。

A.报告分部中应该披露所有经营分部的相关信息

B.分部收入包括主营业务收入、利息收入、处置投资净收益等营业利润项目

C.报告分部的数量通常不应当超过10个

D.报告分部的确定符合重要性原则

三、判断题(3题)46.关于土地使用权，下列说法中正确的有（）

A.企业购买的用于绿化的土地应确认为无形资产

B.无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应按10年进行摊销

C.无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的，应采用直线法进行摊销

D.企业改变土地使用权的用途，将其用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产

47.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.编制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。

50.根据资料(4)，解答下列项目：

①计算甲公司2013年12月31日个别财务报表中对戊公司长期股权投资的账面价值；

②2013年12月31日合并财务报表中的商誉；

③编制2013年12月31日在合并财务报表中调整新取得的长期股权投资和所有者权益的会计分录。

51.针对资料(2)，计算长江公司购买乙公司90%股权时产生的商誉的金额，以及应当纳入长江公司2013年度合并利润表的乙公司净利润中归属于长江公司的金额。

52.长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的企业所得税税率为25％，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2013年度实现利润总额2000万元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用)，长江公司按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年5月31日完成。长江公司发生如下事项：

(1)2013年12月31日，对账面价值为l400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。

(2)2013年11月10日取得的华山公司股票作为可供出售金融资产核算，其购买成本为300万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为400万元。

(3)2013年l2月10日取得的黄山公司股票作为交易性金融资产核算，其购买成本为220万元，至2013年12月31日该股票的公允价值为200万元。

(4)2013年长江公司为研发一项新技术发生研发支出l20万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150％分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2014年1月1日达到预定用途。

(5)长江公司持有大海公司25％的股份，准备长期持有。2013年权益法核算确认投资收益400万元。

(6)2014年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2013年年未尚未收到，长江公司已按应收账款的10％于2013年年末计提了坏账准备；按税法规定，企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。

(7)2013年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2013年度分别转回50万元和100万元。

假设：

(1)长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；

(2)长江公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。要求：

(1)计算长江公司2013年12月31日递延所得税资产余额。

(2)计算长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额。

(3)计算长江公司2013年应交所得税。

(4)计算长江公司2013年所得税费用。

(5)计算长江公司2013年综合收益总额。

(6)计算长江公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额。

53.宏远公司为上市公司，2012年发生如下投资业务。(1)2012年1月1日，取得A公司当日发行的5年期债券30万份，每份的面值为100元，实际购买价款为3120万元，另支付相关税费10万元。该项债券为分期付息到期一次还本的债券，于每年的1月10日支付上一年的利息，年利率为5％，宏远公司打算长期持有该项债券直至到期。2012年12月31日，该项债券的公允价值为3200万元。(2)2012年2月1日，取得8公司发行在外的普通股股票100万股，占8公司股权的5％，对B公司的经营不具有控制、共同控制或重大影响，该项股权在活跃市场上有公开报价，但是宏远公司没有近期出售该项股票的意图。宏远公司共支付价款1200万元，取得股权日B公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2012年12月31日，该项投资的公允价值为1500万元。(3)2012年6月1日，购入C公司发行在外的股票500万股，每股价款为2元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0．2元)，购入的该项股票准备随时变现。2012年12月31日，该项股票市价发生严重下跌，金额为每股0．9元。(4)2012年7月1日，从母公司M公司手中取得D公司20％的股权，支付对价500万元(假定均为银行存款)，至此累计持有D公司60％的股权，能够控制D公司的经营决策，取得控制权日D公司所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值为4200万元。原40％的股权为2011年1月1日取得，支付对价800万元，投资日D公司可辨认净资产公允价值为2200万元，2011年实现净利润1600万元，2012年上半年实现净利润900万元，除此之外无其他变动。假定不考虑其他因素。要求：(1)根据资料(1)(2)(3)，判断这三项投资应划分的资产类型，说明理由，并计算初始投资成本。(2)根据资料(1)(2)(3)，判断这三项投资期末是否确认公允价值变动，如需确认，那么计算公允价值变动以及因此而影响损益的金额，并编制相关分录；如不需要确认，请说明理由。(3)根据资料(4)，判断该项交易的具体合并类型，并计算追加投资后宏远公司对D公司的长期股权投资的金额。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.

判断A公司重组后的资产是否构成业务，并说明理由。

55.甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税——般纳税人，增值税率17%。2003—2006年发生如下经济业务：

(1)2003年12月5日接受乙公司捐赠的管理用设备一台，用于公司管理部门的经营管理。该设备在捐赠力提供的发票上注明的价款为500万元(含增值税)，甲公司用银行存款支付运输费2万元。甲公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2003年起，甲公司每年利润，总额均为100万元。假定甲公司适用的所得税税率为33%，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在具他纳税调整事项假设发上的可抵减时间性差异未来有足够的应纳税所得可以扣除。甲公司所得税采用债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。

(2)2003年12月31日，该设备预计可收回金颐为450万元。

(3)2004年1月20日，甲公司完成2003年所得税申报，并交纳丁所得税。

(4)2004年12月21日．该设备预计可收回金额为410万人。

(5)2005年1月1日，甲公司时该设备支付财产保险费1万元：7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元．支付配件费5万元12月31日，该设备预计可收回金额为390万元。

(6)2006年12月20日，因甲公司急需某种原材料无法进货，遂用该设备从丁企业中换入原材料50吨，另外支付丁企业120万元。交换日该设备的公允价值为340万元，丁公司开具的增值税发票载明的价款为393.16万元，增值税额66.84万元。

要求；

(1)计算固定资产的入账价值。

(2)根据上述资料计算该固定资产计入管理费用的折旧额。年末计提的固定资产减值准备，应交所得税、所得税费用，将计算结果填入下表：

(3)判断用设备换入原材料是否属于非货币性交易；分析此笔交易对本年损益是否有影响。

(4)计算2003年现金流量表中与上述业务有关的“购建固定资产、尤形资产和其他长期资产：所支付的现金”的金额。

(5)计算2005年年末递延税款金额，并指出是借方还是贷方。

56.

编制甲公司20×8年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；

57.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司本年度有关资料如下：

(1)甲公司资产负债表有关项目年初、年末余额和部分项目发生额如下：

(2)利润表有关项目本年发生额如下：

(3)其他有关资料如下：

交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。

要求：计算确定下列各项的金额：

销售商品、提供劳务收到的现金；

58.甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。

建造该项工程资产支出情况如下：

(1)2007年1月1日，支出3000万元；

(2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元；

(3)2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元；

公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%。除此之外，无其他专门借款。

除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：

(1)银行长期贷款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。

(2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。

假定全年按360天计算。

要求：

计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额；

参考答案

1.A借：可供出售融资产150×9+22.5=1372.5

贷：银行存款1372.5

借：银行存款150×3.75÷10=56.25

贷：投资损益56.25

借：资本公积1372.5-150×8.25=135

贷：可供出售融资产135

借：银行存款150×7=1050

投资收益322.5

贷：可供出售融资产1372.5-135=1237.5

资本公积135

2.B选项A不符合题意，交易性金融资产在持有期间产生的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益），不影响其他综合收益；

选项B符合题意，选项D不符合题意，企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“其他综合收益”科目，当该项投资性房地产处置时，因转换计入其他综合收益的部分应转入当期损益；

选项C不符合题意，企业将采用公充价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

综上，本题应选B。

3.A选项A符合题意，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础，权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用；

选项B、C、D不符合题意，重要性原则、可比性原则和相关性原则是会计信息质量要求，不是会计基础。

综上，本题应选A。

4.D选项D，不属于企业的投资性房地产，应作为企业的固定资产或存货核算。

5.C本题中，京华公司很可能承担相关担保责任。京华公司需要赔偿100万元并承担20万元的诉讼费。故应确认预计负债＝100＋20＝120（万元），因确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值，则应确认其他应收款120万元。

综上，本题应选C。

借：其他应收款120

贷：预计负债120

6.AA资产组应分摊的总部资产的价值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(万元)；B资产组应分摊的总部资产的价值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(万元)；C资产组应分摊的总部资产的价值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(万

元)；则总部资产应计提的减值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(万元)

7.A因为原材料是为销售合同中产品的生产所持有的，所以可变现净值应以产品的合同售价为基础计算，原材料的可变现净值=20×15-95-20×1=185(万元)。

8.B

9.D甲公司取得该股权时应确认的资本公积=2000×5-2000×1-50=7950(万元)。

10.D企业按照规定计算缴纳耕地占用税时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

综上，本题应选D。

11.B会计政策变更采用追溯调整法进行处理的，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整。

12.C企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，计入当期损益。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。特定不动产、厂房和设备的减值损失，减值准备应按照规定进行评估，并做资产减值抵减项。故应确认的预计负债的金额＝400＋50＝450（万元），因处置固定资产将发生损失200万元，故重组计划减少2018年度利润总额＝400＋50＋200＝650（万元）。

综上，本题应选C。

13.A已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。（2）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

14.BY产品的成本=100+95=195(万元)，Y产品的可变现净值=20×10-20×1=180(万元)。产成品可变现净值小于成本.所以该原材料应按照可变现净值计量。期末该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85(万元)，则期末应对该材料计提存货跌价准备的金额=100-85=15(万元)。

15.C在变动成本法下由于期末在产品和产成品的成本中不包含固定制造费用，所以，其计价金额始终低于完全成本法下的期末在产品和产成品的计价金额。

16.D【考点】资产负债表日后诉讼案件结案

【名师解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额，所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=-1210(万元)。

【说明】本题与B卷单选第15题完全相同。

17.A①账面价值=1000-1000÷10×2=800（万元）②计税基础=1000-1000×2/12-（1000-1000×2/12）×2/12=640（万元）③“递延所得税负债”科目余额=（800-640）×33%=52.8（万元）

18.A出售该项专利时影响当期的损益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(万元)。

19.C解析：面值1000万元—尚未摊销的折价15万元(24-24÷4X1.5)+应计利息120万元(1000×8%×1.5)=1105万元。

20.C【解析】20×7年1月1日，乙公司与甲公司进行债务重组的会计处理为：

借：应付账款一甲公司2300

无形资产减值准备l00

贷：银行存款206

无形资产一B专利权600

长期股权投资一丙公司

投资收益200

营业外收入一债务重组利得600

所以，乙公司因债务重组而增加的当年利润总额=200+600=800(万元)。

21.C2010年l2月31日投资性房地产减值前的账面价值为45(50—50／10)万元。可收回金额为36万元，应计提减值准备9万元，减值后投资性房地产的账面价值为36万元；2011年12月31日投资性房地产账面价值为32(36—36／9)万元，可收回金额为40万元，由于投资性房地产的减值准备是不可以转回的，所以2011年l2月31日投资性房地产的账面价值仍为32万元。

22.A上市公司通过股票市场发行股票来为公司筹集资本。筹集资金是股市的首要功能。故选A。

23.C4000×14×(1-60%)=22400(元)。

24.B

25.B附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，全部确认为收入；期末估计可能发生退货的部分，冲减收入和成本。因此，甲公司8月份销售A产品确认的收入金额=100000×(1—4%)：96000(元)。

26.C【正确答案】

C【答案解析】

选项A计入投资收益，选项B计入公允价值变动损益，选项D冲减资产减值损失，上述三项损益项目均构成营业利润。

27.C如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

28.D【考点】自行建造固定资产的处理

【名师解析】为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入，选项D不正确。

【说明】本题与A卷单选题第13题完全相同。

29.D合同有效成立后至履行期限届满前，当事人一方以自己的行为表明不履行主要债务的，另一方当事人可以解除合同。

30.C可转换公司债券发行时发生了手续费，需要将手续费在负债成份和权益成份之间按照公允价值的相对比例进行分配，然后重新计算实际利率，而不是全部由负债成份分摊。因此，考虑发行费用之后的负债成份入账价值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(万元)。

31.AC【正确答案】

AC【答案解析】

实质重于形式要求必须按照交易或事项的经济实质核算，而不应仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。从法律形式看，AS股份有限公司增值税发票已经开出，商品已经发出，已经办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，所以，AS股份有限公司本月不确认收入。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

32.BCD选项A表述正确，研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益；

选项B表述错误，开发阶段的有关支出，如果能够证明满足无形资产的定义和确认条件，所发生的开发支出可资本化，计入无形资产的成本，不符合资本化条件或无法明确分配的，应予以费用化计入当期损益；

选项C表述错误，对于同一项无形资产达到资本化条件前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整；

选项D表述错误，无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出不构成无形资产的成本。

综上，本题应选BCD。

33.AD合并财务报表中应确认的商誉=600—900×60％=60(万元)，选项A正确，选项B错误；应确认少数股东权益=900×40％=360(万元)，选项C错误，选项D正确；合并财务报表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销，不确认长期股权投资，选项E错误。

34.CDE解析：工程物资盘亏净损失和转回已计提的固定资产减值准备应计入营业外支出。

35.AC选项A表述正确，前期差错的情形主要有：计算及账户分类错误，采用法律、行政法规或者国家统一的会计制度不允许的会计政策，对事实的疏忽或曲解，以及舞弊；

选项Ｂ表述错误，企业应当采用追溯重述法（而非追溯调整法）更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外；

选项Ｃ表述正确，追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法；

选项Ｄ表述错误，确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。

综上，本题应选AC。

36.BCD【考点】境外经营财务报表的折算

【东奥名师解析】资产负债表中的的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项A正确，选项B、C和D不正确。

37.ABCD企业在估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，应当按照下列顺序进行：（1）应当根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产的公允价值减去处置费用后的净额。这是估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法。（2）在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当按照资产的买方出价确定。如果难以获得资产在估计日的买方出价的，企业可以以资产最近的交易价格作为其公允价值减去处置费用后的净额的估计基础，其前提是资产的交易日和估计日之间，有关经济、市场环境等没有发生重大变化。（3）在既不存在资产销售协议又不存在资产活跃市场的情况下，企业应当以可获取的最佳信息为基础，根据在资产负债表日如果处置资产的话，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额。在实务中，该金额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。（4）如果企业按照上述要求仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。

38.BCD选项A错误，选项B、C、D正确，对于资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异确认的递延所得税，可能对应的科目有其他综合收益、商誉、所得税费用等，不涉及对应管理费用。

综上，本题应选BCD。

39.ABE直接计入当期损益的利得通过“营业外收入”等科目核算；企业收到投资者的按注册资本比例计算的出资计入股本或实收资本。

40.ACD解析：①待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债。②企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。

41.AC选项A不影响，将自用的房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值计入其他综合收益不影响利润总额；

选项B影响，采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值计入公允价值变动损益，影响当期损益；

选项C不影响，采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值不进行账务处理，不影响利润总额；

选项D影响，采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值应计提减值准备计入资产减值损失，影响当期损益。

综上，本题应选AC。

42.ABC本题属于投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，但仍能控制子公司，在合并报表中按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额调整资本公积；

选项A正确，甲公司持股比例原为75％，由于少数股东增资而变为65％。增资前，甲公司按照75％的持股比例享有的丙公司净资产账面价值为1500万元（2000×75％）；

选项B和C正确，选项D错误，增资后，甲公司按照65％持股比例享有的净资产账面价值为1625万元（2500×65％），两者之间的差额125万元，在甲公司合并资产负债表中应调增资本公积。

综上，本题应选ABC。

43.ABC选项A、B属于筹资活动现金流量；选项c属于经营活动现金流量。综合题

44.CD选项A，企业采购用于广告营销活动的特定商品应计入当期损益(销售费用)；选项B，自然灾害造成的停工损失，应计入营业外支出。

45.CD选项A，只有符合重要性标准的经营分部才可以确认为报告分部，予以披露；选项B，分部收入并不包括所有的营业利润项目，利息收入、股利收入、处置投资净收益虽然影响营业利润，但是不包含在分部收人中。

46.ACD选项A说法正确，企业购买的用于绿化的土地，符合无形资产的确认条件，应确认为无形资产核算；

选项B说法错误，无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但需每个会计期间进行减值测试；

选项C说法正确，在无形资产的使用寿命内系统地分摊应摊销金额，有直线法和产量法，如果无法可靠确定其预期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销；

选项D说法正确，如果企业改变土地使用权的用途，将其用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产核算。

综上，本题应选ACD。

47.N

48.N

49.2013年1月2日

借：银行存款2750

贷：长期股权投资2500(5000×1/2)

投资收益250

50.①甲公司2013年12月31日个别财务报表中对戊公司长期股权投资的账面价值=20000+6000=26000(万元)。

②商誉为实现合并时形成的，2013年12月31日合并财务报表中的商誉=20000－24000X80%=800(万元)。

③合并财务报表中，戊公司的有关资产、负债应以其购买日开始持续计算的金额进行合并，新取得的20%股权相对应的被投资单位可辨认净资产的金额=26000×20%=5200(万元)。因购买少数股权新增加的长期股权投资成本6000万元与按照新取得的股权比例(20%)计算确定应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额5200万元之间的差额800万元，在合并资产负债表中调整所有者权益相关项目，首先调整资本公积(资本溢价)，在资本公积(资本溢价)的金额不足冲减的情况下，调整留存收益(盈余公积和未分配利润)。甲公司应进行如下会计处理：

借：资本公积－资本溢价800

贷：长期股权投资800

51.购买日，长江公司占乙公司可辨认净资产公允价值份额=5800×90%=5220(万元)，商誉=6000－5220=780(万元)；

应纳入长江公司2013年度合并利润表的乙公司净利润中归属于长江公司的金额=[200－(5800－4000)/(50－5)X6/12]×90%=162(万元)。

52.(1)长江公司2013年l2月31日递延所得税资产余额=100+(1400-1200)X25％(事项1)+(220-200)X25％(事项3)-50(事项7)=105(万元)。

(2)长江公司2013年12月31日递延所得税负债余额=200+(400-300)×25％(事项2)-100(事项7)=125(万元)。

(3)2013年长江公司应交所得税=[2000+(1400-1200)+(220-200)-40×50％-400-(200-180-200×1．17×10％)-50／25％+100／25％1×25％=500．85(万元)。

(4)2013年长江公司所得税费用=500．85+{[125-(400-300)X25％]-200}-(105-100)=395．85(万元)。

(5)长江公司2013年调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=2000-(200-180-200×1．17X10％)=2003．4(万元)，净利润=调整后利润总额一所得税费用=2003．4-395．85=1607．55(万元)，

长江公司2013年综合收益总额=1607．55+(400-300)×(1-25％)=1682．55(万元)。

(6)2013年l2月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额=1000+1607．55×90％=2446．80(万元)。

53.(1)资料(1)，应划分为持有至到期投资；理由：宏远公司打算长期持有该项债券直至到期。持有至到期投资的初始投资成本=3120+10=3130(万元)资料(2)，应划分为可供出售金融资产；理由：持有该项股权之后对8公司不具有控制、共同控制或者重大影响，但是该项股权在活跃市场上有公开报价，因此不属于第四类长期股权投资，又因为宏远公司没有近期出售的意图，因此划分为可供出售金融资产。可供出售金融资产的初始投资成本=1200(万元)资料(3)，应划分为交易性金融资产；理由：购人的该项股票准备随时变现。交易性金融资产的初始投资成本=500

×(2—0．2)=900(万元)(2)资料(1)不需要确认公允价值变动；理由：持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量，期末不需要核算公允价值变动。资料(2)需要确认公允价值变动，公允价值变动金额=1500—1200=300(万元)，由于可供出售金融资产公允价值变动计人资本公积，因此影响损益金额=0。相关分录如下：借：可供出售金融资产——公允价值变动300贷：资本公积——其他资本公积300资料(3)需要确认公允价值变动，公允价值变动金额=0．9×500一900=450(万元)，影响损益的金额=一450(万元)，相关分录如下：借：公允价值变动损益450贷：交易性金融资产——公允价值变动450(3)该项交易属于同一控制下多次交换交易分步实现企业合并的情况。宏远公司追加投资后，对D公司长期股权投资调整后的金额=4200×60％=2520(万元)。

54.不构成业务。理山：A公司出售资产后仅剩下现金、可供出售的金融资产A公司保留的资产不构成业务。不构成业务。理山：A公司出售资产后，仅剩下现金、可供出售的金融资产，A公司保留的资产不构成业务。

55.(1)固定资产入账价值=500+2＝502(万元)。(