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2022年《中级会计实务》跨章节综合习题(1)【答案】

(1)假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对该交易性金融资产进展账务处理

①2022年3月1日购入股票时

借：交易性金融资产——本钱500

投资收益1

贷：银行存款501

②2022年5月10日，宣告分派股利

借：应收股利(100×0.5)50

贷：投资收益50

借：银行存款50

贷：应收股利50

③2022年6月30日，股票按公允价值计量

该股票当日公允价值=100×4.8=480(万元)

借：公允价值变动损益(500-480)20

贷：交易性金融资产——公允价值变动20

④2022年9月30日出售股票

借：银行存款160

交易性金融资产——公允价值变动4

贷：交易性金融资产——本钱(500×20%)100

公允价值变动损益(20×20%)4

投资收益60

⑤2022年12月31日，该股票按公允价值计量

2022年末该股票公允价值=80×6=480(万元)，交易性金融资产账面余额=(500-20)×80%=384(万元)

借：交易性金融资产——公允价值变动96

贷：公允价值变动损益(480-384)96

(2)假设大海公司将上述股票作为可供出售金融资产，请对2022年该可供出售金融资产进展账务处理

①2022年3月1日购入股票时

借：可供出售金融资产——本钱501

贷：银行存款501

②2022年5月10日，宣告分派股利

借：应收股利(100×0.5)50

贷：投资收益50

借：银行存款50

贷：应收股利50

③2022年6月30日，股票按公允价值计量

该股票当日公允价值=100×4.8=480(万元)

借：资本公积——其他资本公积(501-480)21

贷：可供出售金融资产——公允价值变动21

④2022年9月30日出售股票

借：银行存款160

可供出售金融资产——公允价值变动4.2

贷：可供出售金融资产——本钱(501×20%)100.2

资本公积——其他资本公积(21×20%)4.2

投资收益59.8

⑤2022年12月31日，该股票按公允价值计量

2022年末该股票公允价值=80×6=480(万元)，账面余额=(501-21)×80%=384(万元)

借：可供出售金融资产——公允价值变动96

贷：资本公积——其他资本公积(480-384)96

(3)指出年末资产负债表日该股票在作为交易性金融资产和可供出售金融资产状况下是否产生临时性差异，并分别对所得税影响进展处理

①2022年12月31日，交易性金融资产的账面价值为480万元，其计税根底为400万元(500×80%)，产生应纳税临时性差异80万元，应确认为递延所得税负债：

借：所得税费用(80×25%)20

贷:递延所得税负债20

②2022年12月31日，可供出售金融资产的账面价值为480万元，其计税根底为400.8万元(501×80%)，产生应纳税临时性差

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