产品开发项目财务培训

产品开发财务培训

天马行空官方博客：://；；QQ群：175569632目录产品开发财务核算产品开发财务评估产品开发本钱控制财务问答产品开发财务核算方法1、核算的要素

〔1〕工程的代码工程核算对象与工程的代码最细到B〔基线版本〕，但目前重点核算与分析的对象是产品开发层次〔平台版本V〕。〔2〕工程投入的范围

包括资产投入和费用性支出投入，如固定资产、工资、折旧、研发物料消耗或研发样品以及其他费用。包括直接费用的直接记入和公共费用的分摊。〔3〕工程费用性质的范围

重点是研发费用，有生产时要核算出工程的制造费用；

研发费用发生的部门范围包括：研发部、产品链管理部、事业部。〔4〕工程的产出主要是产品开发工程所对应产品编码的收入产品开发财务核算产品开发财务核算方法〔续〕2、产品开发分析的要素〔1〕分析的范围主要是收入和研发费用、制造本钱、毛利。〔2〕分析的期间和频率月度进行产品开发研发费用的统计。进行工程的季度分析、以及工程的主要阶段分析、工程整个周期完成的投入产出分析。〔3〕分析的重点分析到产品开发层次，且抓几个主要工程进行分析。产品开发财务核算产品开发核算的数据来源要求数据来源标准，是保证核算结果准确性的前提一、产品开发工程的填写要求分类与编码规那么1、内存，产品大类—平台版本〔V〕—基线版本〔B〕2、移动，产品大类—平台版本〔V〕—特性版本〔R〕—基线版本〔B〕3、网络，产品大类—平台版本〔V〕—特性版本〔R〕—基线版本〔B〕单据填写 1、能知道属于哪一级工程就填写到哪一级，不能知道的依次往上推；2、在一笔费用涉及到两个或两个以上的工程时，可并入上一级工程代码。如为同一V级工程下的数个R级产品受益，那么应填写此V级工程的工程代码，如为跨V级工程，应填写此产品的产品大类；3、不能确定属什么工程的填写所有工程共用；产品开发财务核算产品开发核算的数据来源要求-报销单填写有借款填写金额，无借款画“/〞领款时签收产品开发财务核算样品生产指令单 研发样品生产，要求排产人员在生产指令单上注明所归属的部门、产品或和工程〔代码〕零星领料单 研发领料，均需要在领料单上注明所归属的部门、产品或工程〔代码〕、领料原因。申购单 应详细填写申购部门、费用分摊说明及申购原因三个栏目入库单非生产物品申购到货验收时，验收人在签字验收的同时，一定要在入库单上标注使用人的部门，能归到具体工程的，还应该将所属工程及工程代码标注清楚产品开发核算的数据来源要求-其他单据填写产品开发财务核算产品开发财务核算产品开发研发费用统计(统计口径为平台版本〔V级〕)1、产品开发直接费用研发费用发生时能直接对应到具体产品开发的费用直接记入相应产品开发，统计到产品开发直接费用中。2、产品开发研发间接费用分摊研发费用发生时不能直接对应到具体产品开发的费用，那么记入产品开发所属事业部。〔1〕〔所属事业部的费用-直接归属事业部产品开发的费用〕，该事业部内间接产品开发费用在该事业部内所包含的产品开发的研发性质人员的工作量的比例进行分摊。〔2〕对于不能归属到具体事业部的公共费用，即研发部与产品链管理部的公共费用，按各产品开发研发性质人员的工作量占所有产品开发研发性质人员的工作量的比例进行分摊。产品开发研发费用统计(统计口径为平台版本〔V级〕)特别地，对于研发设备折旧：〔1〕直接归属某产品开发的资产，那么其折旧费用直接记入该产品开发；〔2〕对于事业部受益专用设备，如果既有研发用又有生产用，那么按该事业部内所包含的产品开发的所对应的产品产量比例进行分摊。〔2〔3〕对于各事业部公用设备，如果既有研发用又有生产用，那么按各产品开发所对应的产品产量占所有产品开发产量比例进行分摊。产品开发财务核算产品开发财务核算产品开发财务评估产品开发本钱控制财务问答产品〔工程〕研发预算表产品〔工程〕名称：开发部门〔事业部〕：产品〔工程〕经理：起止时间：2003年3月28日—2003年10月30日 单位：万元产品投入分析---开发期投入估算

研发投入

研发投入合计：50万元，但由于设备和模具分别按5年和12月摊销，因此在工程起止期内，实际发生费用=50-9.7=40.3万。后附预算说明如何进行一个工程的财务预算？产品〔工程〕研发预算说明：一、产品开发时间及人员预算〔包括开发、测试、工艺等人员〕产品投入分析---开发期投入估算

二、物料费用预算物料费用：是指从开发立项至产品试制定型过程所消耗的样机物料、实验物料、试制生产物料、装备物料等费用。其中：样机物料=〔初样5套+正样5套〕*0.6万，预计到货时间为2003年4月15日和2003年5月20日；试制物料=200套*0.6，预计到货时间为2003年7月20日；产品投入分析---开发期投入估算

三、仪器设备、专用软件预算本工程开发所需主要仪器设备、专用软件如下：1、可共享的仪器设备产品投入分析---开发期投入估算

已有共享设备不需要额外增加投入2、需新购置仪器设备〔软件〕：产品投入分析---开发期投入估算

设备投入是资本性支出〔付出资金，但受益期长〕，需要按期间摊销折旧费用三、差旅费用预算：除特殊情况〔如出国〕外，每人次差旅费用均按4000元/次计算。产品投入分析---开发期投入估算

四、其他费用预算：模具工具费：开发该产品而发生的制作、购置模具工具的费用；11KW/15KW正样模具一套约4万要求4月底到货测试分析费：公司为产品试验、测试而向其他公司支付的费用；产品测试：2.5万；合作费：指该产品进行对外合作时支付合作方的费用；其他：产品开发过程中的其他费用，包括会议费，培训费，资料费，知识产权费等；资料印刷：合计4万产品投入分析---开发期投入估算

五、以上预算费用皆与是产品开发期间发生的直接费用，未考虑间接管理费用的分摊。说明：2000元以下〔含2000元〕的模具费全部记入验收当期，2000元以上的模具从验收当期起按12个月摊销。产品投入分析---开发期投入估算

六、前期市场投入局部工程在开发期就需要做市场推广，即发生前期市场投入费用七、开发期投入预算汇总表单位：万元时间研发投入前期市场投入其他投入合计3-5月19196-7月23.723.78-10月17.3522.3专用生产设备的投入如产品生产需专用工设备；或因生产量巨大，公司现有生产能力不能满足，需购置设备时，那么要求预算生产设备投入。假设需购置专用生产设备50万元。总投入=开发期投入+生产设备投入=50+50=100万

在一些大工程中，还需要考虑到流动资金投入，该流动资金是指该工程投产后的材料采购、生产到销售这一运作周转所占用的营运资金(通常在计算投入本钱时可不考虑)

产品投入分析1.产品销售收入预测1)销售量预测在生命周期内的市场容量变化；我司市场占有份额的估计2)定价预测其它公司相同产品的销售价格，在此根底上考虑我公司占有产品价格竞争优势下的产品价格；如无相同产品，应从同类或相似产品进行性能价格比的比较，从而推出价格，或直接进行市场调查，得出用户可接受的价格。财务评价产品销售收入预测表财务评价2、产品本钱及费用预算 1)生产本钱

〔1〕单件〔或典型配置〕物料设计本钱产品设计本钱计算表(单件)〔2〕总生产本钱估算表财务评价制造费用主要是指生产工人的人工费用、生产管理人员的人工费用、生产设备折旧费用、生产用的水电费、生产中发生的消耗等。按公司产品的平均水平，制造费用约占物料本钱的比例分析。如产品的制造方式与公司的主要产品制造方式有较大区别时，可单独进行预计。也可通过单条制造费用来估算一定产量下的制造费用2〕销售费用：为该工程〔产品〕销售而发生的各项费用以及专设销售机构发生的经营费用。如不能按产品单独预计时，可按公司经验数据中，销售费用占销售收入的比例计算，但要考虑该工程〔产品〕销售与公司其他产品的区别性。3)管理费用：公司管理部门发生的费用如不能按产品单独预计时，可按公司经验数据中，管理费用占销售收入的比例计算，但要考虑该工程〔产品〕是否会有额外的大额管理费用发生。

如果该产品销售后的售后效劳费用较大，还需单独预算售后效劳费用。财务评价总本钱费用预算表财务评价

3、利润预算---利润表财务评价开发投入产出比=合计税后利润/合计开发投入开发人员人年均利润

=合计税后利润/合计投入开发人员人年风险性分析1、盈亏平衡点盈亏平衡点=“利润表〞中累计税后利润等于0时，所对应的产品销售量。BQ：盈亏平衡点销量〔即利润为零〕=固定本钱/〔单价-单位变动本钱〕2、敏感性分析〔1〕对产品销售量、产品价格、材料本钱等不确定变量做单因素敏感性分析，以确定这些因素单独变化对各种财务指标的影响。在其他因素不变的前提下，销量或价格或材料本钱的变动对盈利的影响。风险性分析〔2〕综合敏感性分析可选取几种敏感性因素最可能的变化值组合，分析各财务评价指标。〔举例：如某工程，最有可能的方案是在基准方案的根底上，价格下降20%，材料本钱同时下降10%，计算此时的毛利率、净利率、累计税后利润、盈亏平衡点各是多少〕

通过敏感性分析，可以知道产品销售量、产品价格、材料本钱等对毛利率和利润率影响程度排序，了解最大的风险因素。3、其它风险分析〔其它可能造成开发失败或市场失败的因素分析及躲避措施〕产品开发财务核算产品开发财务评估产品开发本钱控制财务问答本钱生命周期是企业内部的一系列有序的作业，它是产品或效劳从本钱发生角度而言的生命周期研究开发设计生产营销和销售客户效劳上游本钱下游本钱生命周期本钱有效的本钱控制应实施于产品的整个生命周期，针对生命周期的每个作业进行本钱分析和控制。树立“大本钱〞观念产品开发本钱控制产品综合本钱的70-80%是在开发设计阶段决定的设计决定了本钱的先天特性，而且前一阶段的损失会在后面放大设计本钱：产品在正常投产后一定批量下的单位制造本，是产品设计特点所决定的本钱水平产品开发本钱控制开发〔设计〕过程的三大误区一、过于关注产品性能，忽略了产品的经济性〔本钱〕二、关注外表本钱，忽略隐含〔漂浮〕本钱。三、急于新品开发，忽略了原产品替代功能的再设计。由于职业上的习惯，设计师经常容易将其所负责的产品工程作为一件艺术品或者科技品来进行开发，这就容易陷入对产品的性能、外观追求尽善尽美，却忽略了许多部件在生产过程中的本钱，没有充分考虑到产品在市场上的价格性能比和受欢送的程度。产品开发本钱控制在研发〔设计〕过程中，本钱控制的三个原那么一、以目标本钱作为衡量的原那么。将符合目标功能、目标品质和目标价格的产品投放到特定的市场。因此，在产品及工艺的设计过程中，当设计方案的取舍会对产品本钱产生巨大的影响时，可以采用目标本钱作为衡量标准。二、剔除不能带来市场价格却增加产品本钱的功能。

任何给定的产品都会有多种功能，而每一种功能的增加都会使产品的价格产生一个增量，当然也会给本钱方面带来一定的增量。虽然企业可以自由地选择所提供的功能，但是市场和顾客会选择价格能够反映功能的产品。产品开发本钱控制三、从全方位来考虑本钱的下降与控制。

作为一个新工程的开发，应该组织相关部门人员进行参与〔起码应该考虑将采购、生产、工艺等相关部门纳入工程开发设计小组〕，这样有利于大家集中精力从全局的角度去考虑本钱的控制。--例如我司的产品开发小组

产品开发本钱控制设计阶段降低本钱的四大措施一、价值工程分析。

价值工程分析的目的是分析是否有可以提高产品价值的替代方案。产品价值是产品的功能与本钱的比值，也就是性能价格比。价值=功能/本钱功能：产品或作业所担负的职能或作用本钱：产品的生命周期本钱功能过剩：客户并不需要的功能功能缺乏：功能达不到用户要求价值工程的分析从总体上观察本钱的构成，包括原材料制造过程、劳动力类型、使用的装备以及外购与自产零部件之间的平衡。有效利用资源，在保证同样功能的前提下降低本钱。

产品开发本钱控制价值工程按照两种实现方式，来预先设定目标本钱：

⑴通过确认改善的产品设计。在不牺牲功能的前提下，削减产品部件和制造本钱。通过关注产品的功能，设计人员会经常考虑其他产品执行同样功能的零部件，提高零部件的标准化程度，这有助于提高产品质量，同时降低产品本钱。

⑵通过削减产品不必要的功能或复杂程度来降低本钱。

产品开发本钱控制二、工程再造。

在产品设计之外，还有一个因素对于产品本钱和质量有决定性作用，这就是工序设计。工程再造就是对已经设计完成或已经存在的加工过程进行再设计，从而直接消除无附加值的作业，同时提高装配过程中有附加值作业的效率，降低制造本钱。

产品开发本钱控制三、加强新产品开发本钱分析，到达本钱与性能的最正确结合点。1、加强性能本钱比的分析性能本钱比也就是目标性能跟目标本钱之间的比值，通过该指标的分析可以看出，新开发出来的产品是否符合原先设定的目标本钱、目标功能和目标性能等相关目标。2、考虑扩展本钱在开发设计某项新品时，除了应该考虑材料本钱外，还得更深远的考虑到，该项材料的应用是否会导致其他方面的本钱增加。

产品开发本钱控制四、减少设计交付生产前需被修改的次数设计交付生产〔正常量产〕前需被修改的次数〔甚至细微修改〕，这是核算一个新产品开发本钱投入的一个指标。许多时候新产品往往要费很长时间才能批量投入市场，最大的原因是因为产品不能一次性到达设计要求，通常需要被重新设计并重新测试好几次研发设计人员的开发设计，在不影响本钱、性能的情况下，应尽量提高一次设计的成功率。产品开发本钱控制问题在工程进行的过程中如何进行本钱控制〔见前面〕怎样计算工程的投入产出比，和银行利率的关系如何，什么样的指标下从财务的角度来说工程才是可行的？〔前面，此外，通常资本工程投入产出根本要求投资收益率大于银行贷款利率，另外，从动态角度，还可进行净现值〔率〕、内部收益率分析评估等〕一个部门的费用有哪些方面组成，最需要关心的费用有哪些？采购有多少种付款方式？各种付款方式的利弊如何？库存周转率等周转率是什么概念？为什么周转次数多就好？各事业部、各产品之间如何分摊各种费用〔制造、管理〕？有没有不公平的地方？等等如何定产品的价格？我们的利润率如何精确计算？我们要求毛利还是净利？财务问答1、一个部门的费用有哪些方面组成?最需要关心的费用有哪些？由于业务职能的不同，各个部门的费用构成会有比较大的差异，比方制造部的费用主要集中在人工工资、机器的折旧与维护、返修货品的维修、水电费等为日常生产而发生的支出；而市场部的费用主要集中在员工工资、差旅费、招待费、礼品费等为联系客户而发生的支出；研发部门的费用那么主要集中在员工工资、研发设备的折旧、产品认证、研发材料等支出。但不管哪个部门，人工工资、资产折旧都是占比重较大的两项费用，从公司角度，这两项就占了公司总费用的70%~80%。如果一项费用支出对一个部门来说是可控的，就需要部门负责人关心此项费用的支出是否是必要的。有些费用是在开始发生时可控的，但一旦发生，就根本上就变为了不可控的费用，象人工的增加、机器的购进都需要在一开始就做出正确合理的评估，引进之后，每月会形成固定的工资、折旧费用，不再受部门的控制；有些费用是需要在日常业务过程中控制的，象机器的维护费用、差旅费、招待费等，需要在费用发生时评估是否此项支出会带来预期的效益。财务问答2、采购有多少种付款方式？各种付款方式的利弊如何？

通常的付款方式有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、信用证等。其中被企业广泛采用的付款方式是信用证、T/T〔电汇〕、支票，我司目前也主要采用此三种付款方式。通常所说的COD〔现款现付〕并不是结算方式，只是作为采购合同的付款条约。信用证主要适用于国际间的结算，由于由银行承诺付款，需要占用企业的信用额度，办理手续会比较繁琐，同时银行会收取5‰〔如果银行有优惠，那么可更低〕的手续费作为对信用风险的补偿；电汇适用于异地结算，由付款方委托银行将一定金额的款项划拨到收款方。由于是现款支付，不涉及信用，办理手续相对简单，银行会收取2‰的手续费。对付款企业来讲，电汇相对于信用证付款方式，手续简单，费用低，但款项一经划出，就不属于企业的资金，风险相对较高；而信用证在开出后，实际只是银行承诺付款，资金还属于付款方，风险相比照较小。是采用信用证付款还是电汇付款就需要权衡本钱与风险后作出选择。支票只能用于同城间的付款。财务问答3、库存周转率等周转率是什么概念？为什么周转次数多就好？库存周转率=当期出库金额/期初期末平均库存从计算公式可以看出，库存周转率是反映库存状况相对出库金额好坏的一个相对指标。它比较综合地反映了一个公司从供给到销售全流程的方案管理效率。任何一个环节出现问题，都会直接地反映到这个指标上来。无论是库存周转率、资产周转率还是应收帐款周转率，都是反映公司运营效率的指标，只是反映的侧重点不同。可以简单地理解计算公式的分子就是产生的效益，分母就是需要占用的本钱，周转率越高，意味着占用同样多的资金，实现的产出更大，或实现同样大的产出所占用的资金更少，意味着资金的利用率越高。通常周转率次数多说明运作快，但需要综合权衡，不能一味追求周转快而影响交货，这里涉及到供给模式问题。财务问答4、各事业部、各产品之间如何分摊各种费用？有没有不公平的地方？

公司的费用种类主要包括制造费用、研发费用、营业费用、管理费用〔目前管理费用没有分摊到事业部〕。首先要明确的一点是直接对应受益事业部、受益产品的费用是不需要分摊的。*制造费用：包括制造部、生产质检、采购仓储、供给链和事业部中为制造效劳的人员费用。与机器相关的费用〔房租、折旧、水电、设备维修、工模费等〕按标准机器工时分摊；其他费用按人工标准工时分摊。*研发费用：包括研发部、产品链、质量管理部的费用。研发与产品链的费用按35.2%、33.1%、31.7%在内存、移动存储、网络事业