房地产企业全面预算管理

博远嘉信企业管理咨询有限公司管理人员职业化培训方案

主讲：陈方

房地产企业

全面预算管理

全面预算概述

预算简单地说是用货币和数字表示的各类计划。上个世纪60代西方国家的一些企业开始推行全面预算，到80年代全面预算在西方国家的大多数企业得到全面推广。

全面预算是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及企业生产经营活动全部内容的预算体系。全面预算是经营管理和财务管理的“纲”。

全面预算的功能（一）明确经营目标（二）配置企业资源（三）确定考核标准（四）沟通控制依据

明确目标

通过编制预算，明确企业总体经营目标和各部门的具体目标。

配置资源

编制预算的过程是根据企业的经营目标，合理的安排人力，物力，财力，进行综合平衡，使企业的经济资源得到合理配置的过程。预算被认为是使企业的资源获得最佳生产率和获利能力的一种方法。

考核标准

通过编制预算，将企业的各项目标分解为各个部门的责任和指标，成为衡量企业各部门经营业绩的具体标准。

控制依据

运用预算规定的各项具体指标，对企业生产经营活动进行监督，检查，发现偏差，分析原因，从而采取措施，使生产经营活动顺利进行。全面预算管理的目标（一）统一思想行动（二）规范经营管理（三）提高资金利用效果（四）降低成本费用（五）较好地应对市场变化

预算管理不是万能的，不能把预算管理作用的期望值定得太高，预算管理能达到下列目标就算有效了。

统一思想行动

通过预算管理，使企业各部门和全体职工明确企业的经营目标和实现目标的具体措施，统一企业全体人员的思想认识和行动准则。编制年度预算的“洗脑”工作。

规范生产经营管理

通过预算管理，使企业各部门和全体职工，按照预算规定的要求，有序地开展工作，有利于企业建立企业良好的生产经营秩序。

提高资金利用效果

通过预算管理，使企业在遵循资金运动规律的基础上，合理地安排和使用资金，把企业有限的资金充分运用好，发挥出最大的效用。

降低成本费用

通过预算管理使企业各级管理者形成先算帐后花钱，精打细算的习惯，有效地降低成本费用。

较好地应对市场变化

通过预算管理，促使企业各级管理人员养成预见性工作的能力，认真分析研究市场需求和资源供给的变化，在编制预算时，提前提出应对措施，从而能够主动地应对市场变化。

房地产企业全面预算的模式

（一）全面预算的基本模式

（二）房地产企业全面预算的模式

全面预算的基本模式1、以销售收入为导向是以追求收入最大化或收入高速增长为目标的预算模式，这种预算模式适应于处于成长期的企业，通过企业收入的高速增长占领市场。以销售收入为核心确定相关预算指标和进行资源配置。

2、以目标利润为导向

是以追求利润最大化为目标的预算模式。大多数企业基本采用这一模式，围绕确定的目标利润测算销售收入和目标成本，以及相关的销量、产量、质量、进度等预算指标。追求利润最大的合理性，利润最大化的缺陷和不足。

3、以目标成本为导向是以控制成本费用为中心，追求成本优势为目标的预算模式。这一模式是用于处于成熟期的企业或竞争激烈的行业中缺乏核心竞争力的企业，以及产品价格波动较大，影响销售的外部因素不易控制的企业。预算编制和管理的中心是有效的控制成本费用。

4、以现金流为导向是以确保企业现金流正常运转，现金净流量最大为目标的预算模式。这一模式适用于现金短缺、现金流转困难的企业；或是投资额大、资金运用多，现金流量大的企业。房地产香企业全荡面预算纳的模式1、房地筋产行业染特点：（1）开慎发周湖期长臣，大旷多数犹项目瞒跨年坚度，截需要2-3年，赌且涉它及外廊部因终素多荣。（2）开晴发投午资额察大，淡动用缩慧资金刚多，夸成本刘开支累大。（3）销售慢受国家弱政策和哄金融市届场影响烤，销量形和售价杂波动大贩，企业谷把控难昂度大。2、房尸地产模企业朴预算帅模型拳的选章择（1）对笑以销梨售收凶入为茶核心窑的预部算模属式的占选择房地产才行业的乓特点决锡定房地加产企业特的销售志收入滞阁后、而升且不确蜂定因素娱较多，拔使房地松产企业扎很少选吵择以销孔售收入消为核心登的全面酿预算管热理模式奸。（2）对惜以目俩标利埋润为掘核心愁的预利算模璃式的木选择房地怎产企腊业追厨求利废润最击大化缩慧，但耍是由的于房郊地产桥开发狭销售督周期嫁长，耳利润债很难地在开烤发销恰售当钱期反胖映出韵来，饲房地法产企恰业的哑利润炎表与云当期煎经营同往往悔不同愧步，唤房地伶产企担业实庙行以组目标扩利润爱为核绪心的劲预算观模式拥存在推难度骗。3、适周合房赖地产举企业锣的预碗算模梅式房地产绵企业实挥施全面棚预算，坊最早都援学习借优鉴制造沸企业，伸因房地劈燕产行业鄙有其自英身特点稻，照搬寨来的管叠理经验团因“水枝土不服惩”，并极未显现基应有的颂作用。近几年紫，一些俩房地产指企业结花合行业反特点，该在全面惨预算管值理方面荒进行了姻广泛的皇探索的阀实践，逐步专形成井“以冒项目谢成本落控制蠢为核睬心，蛛现金际流量训控制较为重弓点”价的具坡有地勉产行挪业特躁色的丑全面判预算盯模式陆。该模趋式的睬主要伞特点特是以箩开发支项目骄成本啊为核谊心，福预算北编制膛以成晋本费雀用预隐算为羡起点质，预瘦算控弟制以款成本熔费用师控制优为主向轴，找预算初考评袍以成肆本费觉用为隔主要特考评惜指标表，运拳用现根金预涛算控旱制开规发项些目的不投资燃额和测现金戏支出双的预砌算管亡理模俭式。具体做责法：（1）在负明确国具体早开发感项目夏的实狡际情端况的络前提范下，艳结合渡市场村定价典、企圣业潜欠力和征预期挑利润抚进行灵比较股，倒犹挤项担目目膊标成做本。（2）对团确定互的开军发项国目的言目标抓成本粪，按狐照成状本项失目、店成本守费用跃的具架体用泛途，谈以及席发生挎费用壳的责翅任单咸位（常人）延，加枪以分年解、筋量化臣和分军类整绘理，祖形成处一套让系统呀完善滋的开率发项释目的束成本术费用累预算辽指标授。（3）对分抚解的项袄目成本声预算指絮标落实发到开发缎项目的抬具体工戚作过程债和工作辞事项，宿及相关类的责任龙单位和船个人。（4）依据类开发项匙目成本群费用预每算指标费，签订恭采购、市建筑、散安装等率各项招厅标合同崭。（5）明穴确以亦预算调成本贸指标竭完成揭情况抬为考钱评依欠据的压考核珍指标揉体系惩和奖诞惩制为度，遭使相郊关责烈任单胖位和定个人鹊权责键利紧搏密结先合。（6）在项唐目开发向过程中祖跟踪成咱本流程顾，按照取项目的例成本费雁用预算央指标编膨制投资村进度计嚼划、付咬款计划脖，汇总廉编制现绣金收支射预算。（7）项目晚开发过益程的所袭有费用压的支出咏，严格绕按照现训金预算根进行，每对开发电项目地之成本费焰用实行串全过程俗控制管长理。全面丸预算光的内泥容（一刺）坐加工伍行业荣的预离算内坐容（二）舍房地呜产企业贪预算内墓容加工申企业饰的预纷算内除容与搁流程预算内在容包括绝：业务龙预算财务但预算业务预骂算销售合预算生产预担算成本肢预算费用预它算财务预哭算资本乎预算现金践预算预计资召产负债我表预计妇利润欣表预计驾现金检流量榨表预算内钩容与流邪程预算援内容狸与流路程费用预算销售预算生产预算原材料预算人工预算制造费预算成本预算现金预算资本预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表年经营目标企业战略规划房地产流企业的横预算内适容预算躬内容抚包括述：经营罚预算美（项弃目整沉体预损算）财务尚预算经营退预算风（项哥目整障体预芳算）经营饮预算叹在房绑地产卵企业漫也可厌以称杀作项趟目整纵体预忘算，姻是依猎据开瞒发项反目全妨过程幕编制港的预林算。项目整凭体预算绍按项目情时间阶索段划分穴，包括赌：项目估筹算项目概明算项目睡预算项目整军体预算堪按业务雁管理内痕容划分降，包括漏：项目销割售预算项目进辜度预算项目怪成本丙预算项目坦费用循预算财务预购算包括：资本姿预算现金预燃算预计资迫产负债悦表预计利滩润表预计现虹金流量蝇表在一些窑企业的照实践中苗，通常炕把预算桂按时间划分刻成年度遭预算和抽月度预娘算。年度预妈算年度品预算共即年触度经礼营计盛划，详也是拘企业半年度瓶经营茎计划槐指标倦体系掏，是薄在企必业年覆度经近营总志目标床的要何求下沸，确糟定年吃度的两各项形指标长，并筝将这阳些指梁标分伟解落胶实到愧各个霉部门乒。月度预悬算月度绑预算扩是落肿实年苗度总喷预算僻的重虹要工工具，迷也是酷指导暑日常惜生产联经营鲜活动皮的纲酿领。房地弯产企搁业预咽算编跃制房地谁产企道业的苦预算但编制兴以项吉目为嫂编制小基础风，在幅汇总增个项叠目预浑算的板基础鼓上编柿制年祖度预林算，宝根据王年度询预算洲的分司季度棒、分访月份概指标次编制鉴月度幅预算暗。项目亏预算班的编烘制（一壁）项涛目的平估算舍、概芹算和抛预算（二）刷项目整寻体预算搅的编制项目预摇算是房栋地产企挣业的基骄础性预柏算，包尿括：项目肝的估倾算、骗概算开、预驻算项目狠整体亲预算开发项侵目的估百算、概哥算、预愤算开发紧项目冲的估蒙算是在开职发项目积的可行疼性研究伟阶段，糕对拟投还资开发言的项目认依据项岛目的规吴模、投吓资额度遣、区域株环境，踪蝶参照相络邻项目庸的售价稻和以往视的开发释成本，祸对项目狮的收入腥、成本姓、利润等等财务绸指标的乔测算，边为项目智投资开亮发决策锐提供依钓据。项目迎估算努的内顷容：依据土盟地面积摇、容积荷率、测扫算建筑肃面积，脉销售面鸽积，预增测单位订面积销姻售价格争、单位庙面积土击地成本造、建造丧成本、课以及相秋关的管计理费用架、财务丝式费用、亲项目的散毛利率遣、投资纳利润率静等。项目菜估算因对企陆业参娱加土辉地招烈投标蓄，控旷制土软地成宴本具绪有重摊要作环用。开发项秩目成本足估算表

序号

成本费用项目支出金额估算说明

1土地费用

2前期工程费用

3基础设施建设费

4建筑安装工程费

5公共设施配套费

6开发间接费

7管理费用

8财务费用

9销售费用

10其他费用

11不可预见费

12开发项目总成本开发隙项目锯的概典算是依响据开瞧发项沾目的巴规划渡设计缠阶段煎的初庆步设扮计方窄案，土对项息目的津投资今额、坚建造背成本亲作出很的比额项目替估算罗更为垃详尽夕的测乔算。开发岗项目消的概钱算既盘是开努发项犯目的毒进一钓步论扎证，昂同时愤也为搁项目秘设计断部门骄提出蛾的设曾计成策本要浮求，并即设江计部睛门要连在概史算确掩定的夫建造肺成本激和投标资总俯额的缓范围族内进发行项烧目的冒技术驱设计叉和施学工图羞设计牺。开发摆项目忌的预运算这里所悼说的开们发项目均预算也这称施工患图预算该，是指纳开发项何目的工课程建造疤预算，写即依据多审核批忠准的施图工图设父计，编锋制的工吊程（房芦屋建造庆）造价随预算。施工图射设计出圣后，就谷可以对毁项目建千造的材携料、工江时消耗抚，以及光各种间洞接费用橡做出准屯确的计拥算。工程建认造预算质详细、嫌具体，顶是签订斗工程建绑造合同平的依据露。项目吨的估赴算、俭概算炕、预姜算属店于项幻玉目开据发前袍期的挡预算市内容撤，对瞧项目哗的投辩资和浩成本倚有重捉大作橡用。在初步宋设计阶闭段影响芳项目投茅资项目衔的可能雷性为75涛%-杯-9杜5%，在技移术设甘计阶数段，雹影响凤项目些投资脏的可胃能性湾为35%盛--7和5%，在施工于图设计乘阶段为5%-度-35扒%。开发项宫目整体店预算的心编制项目仁整体拢预算龙包括铺：项呈目销蓝售预释算、品项目琴进度慎预算裹、项经目成谱本预肉算、陈项目胖费用酷预算是。编制项蚕目整体低预算以臣项目进埋度预算删为基础煤。1、项目坏进度预猫算也称占项目攻进度喝规划陈是依撑据项菜目开渣发流革程，裁将开恐发项跳目从举前期咸开发兄到项彩目施瓶工、稠项目顷销售健的全来过程努的所牌有工庭作事误项（挨任务脚）的茎工作搏时间亩（工裙期）沈、开气始和笔结束浆的起族止时暂间，赠规划待编制捕出来侍。项目品进度用预算偷列表惹。项目狂进度刺预算停表序号任务名称工期开始时间完成时间前置任务备注1项目立项30工作日2节能环境评估30工作日3项目定位40工作日4方案设计审定40工作日5设计方案设计25工作日2、项叠目成蹦本预武算是依喘据项县目概领算和咏工程策建造戴预算锯，按腾照房慰地产浸企业叔的成归本明富细，立编制扑的包所括土小地成湖本、遵前期浑费用辛、建廉筑安浆装成鹊本、勿配套史设施泛成本裁在内脂的项佛目成申本预舌算。项目嚷成本贸预算充表项目绒成本炮预算赔表序号

费用项目计费依据费率费用金额13、编制霞项目进探度、成升本汇总弦表是将项粒目的成程本费用担分解到慢构成项过目全过球程的具素体事项侧（任务竿）上，讽按照项熊目的进各度事项耗（任务职）反映蔑项目的刘成本费塘用。项目邪进度戴和成黎本费弟用汇皮总表项目进雁度和成昏本费用逃汇总表序号任务名称工期开始时间完成时间成本费用金额

1项目立项4、画扁出项缓目进着度（歇成本屈）甘移特图甘特产图又锡称横拜道图扣，是啊以时披间为块坐标网，用矩横线桌表示铁工作富（事翼项）漠的起零始和部结束异，各袋工作泳之间踪蝶的先芳后顺圣序和学进度卫要求换。项目薪进度痛（成震本）放甘特龙图项目进庙度（成厌本）甘迎特图编号项目名称时间

/月成本

(万元/月)工程进度/月01020304050607080910111211场地平整120

12基础施工315

13主体工程施工530

14砌筑工程施工320

15层面工程施工230

16楼地面施工220

17室内设施安装130

18室内装饰120

19室外装饰110

20其他工程110

5、编帮制项续目销纷售预拣算依据两项目郑概算秘确定杆的销凤售目歪标，愤结合暴项目慎进度绒预算草确定绘的项厉目销毅售时青间，砖编制勿项目我的销肥售预陕算。包括支：制广定销胸售方划案、铜预测坊销售犬价格被、测誓算销驼售收滥入。6、编制咳项目预水计利润啊表和预国计现金牢流量表依据愧项目钩销售的预算耍和项救目成史本预滥算汇弱总编惊制。项目预灵计利润雷表序号

项目

总额2009年2010年2011年2012年1销售收入2销售成本其中：土地成本

建造成本3销售税金及附加4销售费用5管理费用6财务费用7营业利润项目预狐计现金束流量表序号

项目总金额20092010201120121经营现金流入1·1销售现金流入1·2其他现金流入2经营现金流出2·1材料物资款支出2·2工程施工款支出2·3工资薪酬支出2·4税费支出2·5其它现金支出3现金净流量企业床年度叛预算咏的编含制（一）辛年度经咽营目标拴的确定（二垦）年贷度预横算的雅编制年度倍预算漠是对流在建寄、拟佛建的通项目汉整体孩预算槽按时表间进长度（露年度缝）汇远总的弹基础在上，沾通过距综合获平衡留，并广依据烧企业躁战略闯规划僵，确悼定企鸡业年蹈度的践整体场投资五、融艘资，渠销售勒收入絮、成旨本费装用，枕利润私、现穷金流婚量、股土地许储备泥等目拉标，艳在公勇司各针部门懂和各搞开发漠项目索层层拍分解症、细况化，薪编制滚的年显度经雁营指饶标体秆系。年度经摆营目标价的确定年度经续营目标妥是编制惩年度预份算的起浇点。1、房地铸产企业凶年度经动营目标帖的内容房地产棵企业的号经营目跨标主要撕包括：销售额昌目标、成本烘目标坑（销供售成贞本、沫费用滥总额脊）、利润捐目标慌、投资钞总额牌、新凤增土亦地储琴备、开发进全度目标持（新喊开工面忌积、竣趟工面积仅）质量目挂标等。2、年孙度经赌营目涝标的飘确定（1）企虫业战社略规哈划企业吓战略啊规划络是制灿定年它度经饺营目段标的俘指导淋依据刑，企业我战略文规划狐属于轰长期承目标拉，必乓须将撒其细贿化落劫实到咽年度烧进行暑执行族，一锅般按束照“威制订殿战略迫规划—分解年折度经营后计划—执行椒与反绳馈—考核与土激励—修订国战略菠规划壮”这脆一流介程循逆环滚器动，全面预晌算发挥逗着连接孝企业战彼略与战币略执行扯的纽带逼作用。从企业片战略出猴发，年帆度预算敲目标不冬仅包括般在建项敞目、还誉要包括迅预计新熊开发项猪目。依据现战略浴规划覆，确蓄定年仓度的宰整体正投资访、融货资，奖销售坦收入茂、成魔本费受用，询利润激、现爱金流秩量、挽土地嚷储备任等目浩标。（2）项密目整哑体预敌算的蚀执行宽进度年度筐预算扣的销螺售收畜入和米成本奏费用号指标层与开岁发项探目的质进度堵直接暮相关西，因迎此在介确定凡年度插经营患目标偏时，哪必须裂依据悔开发畜项目护的进葵度来洪确定避年度斯的销贿售、短成本特、利换润等坝目标姨。年度该预算炉的编刃制1、年焰度预且算编井制以甚项目河整体传预算读为编洪制基吼础。绞将量项目虚整体绩预算饭根据汉项目迈开发蓝进度那安排蛮分解敢到年父度，窜按照搏年度欺汇总拔。2、已完蜂成年度涌预算要贫用实际练替换，灿并根据绳项目变谎化动态快，调整太以后年晚度预算界，以动反态反映钱项目预翻算执行会情况及镰剩余任币务。3、以在充建、拟黄建项目碍为基础沙，综合羞平衡确笋定企业骗整体投锋资、融申资及销积售收入愤、成本壁费用、么利润、攻土地储火备、质引量、安浊全等公胖司年度体经营目剑标。4、将阵确定涨的年吓度经不营目展标在蛋企业姨各部陡门、俗各开秋发项合目分纱解落斤实。公司业发务部门穴依据年仔度经营艘目标编另制年度萝销售预乡丰算、成栽本预算舍、费用垂预算、热筹资预咐算、资仗本预算视、现金辛预算等碧专业预秤算。项目羞部编爬制开摸发项恭目年棋度预瘦算（退分预皆算）忧。5、公司选预算委趣员会、奔或预算矩办公室绳对各业动务部门块编制的脸年度专蛮业预算孤和项目格部编制戴的项目杜年度预旋算进行阻综合平墙衡，形魔成公司斯年度预遮算。项目昆预算驼与年热度预菠算有普效衔挨接，照不仅乏保证与项目华经营偷目标碰的落捉实和简预算摄的控呆制，俘也确叛保年汇度预抛算编趟制依辆据充汪分，姿企业讯战略威落到泊实处羡。年度预齐算编制欧的基本咽流程图年度经庭营目标最的确定制定位年度胳预算册编制岛大纲各管理恰部门编棕制专业芒预算工程偏预算成本预分算费用预殖算销售彻预算资本坐预算现金预惧算项目威部编古制年公度项呼目预探算项目1预算项目2预算项目3预算项目4预算综合席平衡年度冷预算震方案年度预棒算的参贸考格式填表人审批人企业月粪度预算流的编制月度预枕算是年盯度预算事的执行体预算。鞠是依据病年度预失算的分夸季度、炎分月的砍预算指检标，结傍合月度索实际情扔况编制天的，用羊以指导侧月度的咐经营活层动。月度预烂算包括谷：月度科销售预记算、工纹程进度派预算、疤成本预批算、费肢用预算捡、现金幸收支预部算等。全面问预算斥的执讯行和阅控制企业无全面引预算毒管理暴以预角算编肯制为单起点惠，以沟预算景执行帐和控拉制为比主体凉，以借预算她考核旅为保阀障。全面预聪算执行彻和控制倘的基本旧思路房地限产的痒行业酿特点笛决定狱了企晃业全秧面预问算执数行和种控制伸的基括本思泛路：以开植发项漏目的串整体项预算朗为主小体，以项目懂开发进师度控制彩为重点弯，以动缴态成淘本控纲制为泻核心斜，以合同帝管理和蜻现金流朵量管理纱为手段棋的全面钥预算管冲理体系雹。全面预慈算执行迹和控制塘的基本令思路（一）以开巧发项姨目的邀整体弱预算佣为主摊体（二色）以进项目魄开发牲进度疑控制像为重梳点（三佣）以虫动态站成本槽控制杆为核革心，（四饰）以悬合同抖管理度和现已金流宽量管强理为盛手段动态奏成本坝控制1、分解衬目标成栋本、落傻实成本瞒责任结合市帐场定价档、企业零潜力和唱预期利搂润进行泪比较，晋倒挤项秩目目标赶成本，对目标绕成本加缝以量化铅和分类莫整理，算形成各伞个成本总预算指舌标，进雕而将其踪蝶分解落跟实到各部级责任欠单位和驱个人，枣并明确矩以成本滚指标完位成情况宿为考评征依据的荒奖惩制败度，使艘相关责妄任单位轮和个人锹权责利构紧密结扎合。2、控制厚项目的恨各个设蹦计阶段运用项撕目的概荒算、预每算控制议项目的每初步设烂计和施攀工图设炉计，从孝源头是漆控制开鬼发成本列。3、认但证审拍核施点工图达设计握和施名工方贫案科学合臭理的施电工图设贡计和施蚁工方案舱，能有贞效地降桥低工程眉建设成现本。4、控制衔工程腥变更工程伙变更宝引起铲工程肆量的寺变化友和承柄包商栏的索遭赔，派会造递成建追设成陶本超编出预映算，旬因此慎要减捕少和烘控制询工程闹变更原。加强合易同管理合同管担理是房再地产开猜发项目惧“三控专两管”颠的至关狠重要的衰一环，厨是房地稿产企业竭预算执雕行和控袭制的重塔要手段肥。1、以项扛目目标督成本和赚预算成昌本指标罪为依据旅对对外垄合同进碎行全程把管理项目高成本殃基本逗以合乡丰同性咬成本嚼为主尽，在芳对外胞合同闹的起家草、酸评审特、签谢署、股变更陕签证途及结斑算等津各个忽环节曾都要肌与目责标成泳本和伪预算劝成本叉进行价比较税，贩对出盛现的庄偏差搭，查辨明原累因，卷及时高处理假。2、运用言“合约贼规划”急实行对书内的合祝同管理将目尼标成咬本和遥预算鹿成本直指标仁落实捉到具叉体的披责任美部门在和责末任人银，分避解成鸡预计雄要签阵的合愧同，胜即为步“合闭约规仿划”惠。“合约规铁划”鞋可以理哭解为企掘业内部故签订的朽成本责四任“合敬同”，弓以合约集规划来夸指导业紧务的开催展，根枯据已发键生或将躬要发生标的成本不与合约单规划比基较，进凳行动态店成本控握制，能波为项目俊成本预丘算的执晶行提供刃准确的梨依据，累并能进珠行动态真成本预泻警与控愿制。“合浇约规雪划”塌，以遭合同剧为基名础将买“成偏本”怨与“性工作沈任务习及其芒责任起人”歼建立孟对应慕关系归，为格项目扁成本愧预算糠在时休间维树度分羽解和个按责啦任人拐落实早提供鸡基础色。现金流秀管理房地浆产企惹业是姨资金兰大量趟投入旗的企脱业，瓣现金始流的凝管理万控制洋对企溜业的票生存促和发装展具资有重戒大意拨义。企业现墓金流的密管理重讽点是抓促好现金乓预算管府理现金收压支预算腔在全面坟预算中筋占有十沿分重要杂的位置倘。现金思收支右在企仿业财县务中市的作谨用1、现孙金收悬支状持况决艇定和夕影响遗企业历资金周转拢状况章。企业资售金周转尼都是从昂现金支基出开始片的，现汉金支出萍的方向娇对不对惠，好不歇好，直揪接决定刷资金周巩转的好贱坏。2、现金巧收支状僚况决定光和影响幕企业成致本费用的高序低。企业的馋成本费阵用，追称根寻源膨都是从理现金支斧出开失始的攀。现金替收支达如同唯企业岸资金舟的总塞枢纽给，总截门。现金逐收支钻预算伏的原诸则1、收支伙两条线油原则所谓编收支忍两条视线是浩指收凯入一迫条线捎，支荡出一润条线眠，两贪条线堡要分向开。企业各咏部门，凳各单位裳凡是有森现金收贺入的，各必须回领到企业盆财务部锅门，任虚何单位锦不得截栗留现金毁收入；饿企业各当部门，把各单位蠢凡是有射现金支夏出的，支必须按河照预算贺规定的慌项目，派金额，众时间，退由财务领部门划替拨支出架。2、硬铁预算哀原则硬预算黑是强调执预算要悉硬，刚蹈性要强罩，弹性皮要小。企业育全部膊现金着收支角必须众全部益纳入棋预算核范围嫩，预映算一离旦通习过，班任何万人不滥得随积意修骂改，凑包括隙总经滑理也似不能朴随便踢修改哀。在猪预算饺执行汉过程意中，买没有卡预算瞧不开斗支，堡杜绝搞一切泄超预论算开霜支的移现象圈。月度紫现金驾收支调预算监制定蚂和执猎行穴的沿程序1、月楼度现原金支箭出预树算的岭编制企业各头部门、趴各单位铁在制订政经营计摔划和各疲项工作递计划的令同时，制编制现蜜金支出覆预算，现报到企啊业财务趴部门。要按标峡准定额山逐项核浆算编制拥，关键赠是细。各部门膜的现金笋支出总挎额一般拴不得突债破年度削预算（燃成本费共用预算惊）规定讽的指标虽。采用零润基预算为的方法填表人审批人2、销唱售部羡门编竿制现笛金收置入预狐算。3、现金筒收支预朋算的汇估总平衡⑴销钥售部门旧的现金苍收入预册算和各剥部门的雁现金支拳出预算轰按规定闷的时间急报送财甜务部门菊，财务号部门汇促总编制封现金收糊支预算录汇总平邀衡表。（2）财抹务部复门汇元总现始金收菠入与煤现金顿支出去预算排，进缸行初观步平鲜衡，变计算把出收贺支差所异，压在支狗出大鼠于收极入的宅情况倾下，气财务尝部门庸先与速各部迟门协局调，标要求邮各部切门自牢行调须整调拉低支踩出金股额。（3）由倦于现逝金支算出的市刚性支强、胸现金暴收入兰的弹邀性大旁，现俗金收蔬支往冒往很积难平踩衡，蚀是造诸成现守金收晌支预怜算难五以推飘行的撕原因酷。在收支千不平衡甩的情况逼下，企阔业可以摊编制弹狐性预算怒。4、由药总经畏理主穷持编短制全烦公司剃的现烫金收望支预良算方除案财务部千门收集细汇总各颠部门的飘现金支炕出预算制和现金吹收入预妻算，并辛进行初料步的试岔算平衡论后，由瓜总经理筛主持，被各部门轨负责人祸参加，诱编制公他司的现奇金收支太预算方性案。总经享理要委明确轿支出邪方向泉、支演出重掘点、旨支出塌原则脖。5、现金庸收支预乏算方案枝经总经蚁理办公循会讨论桌通过后盗，交由替财务部筹门控制箱执行。总经理统办公会似讨论通假过的作论用：第一夏、进践一步附综合刷平衡第二、阻赋予预尝算以法狸律效力6、现金冰收支预缝算的执数行企业各遭部门、断各单位淋凡是有政现金支猴出的必觉须按照削预算规柏定的项访目、金惯额、时汉间由财伪务部门幼划拨执妥行，对矿没有列案入预算诞的项目碍，财务掌部门有每权拒绝幼开支。预算记内的太现金矩支出挥，那竭个部茄门花研钱，郊部门坡领导量签字锯，谁秧签字吵谁负炮责。决裁制愤度—总经漫理在辜两种浸情况拦签字第一棒、意稳外性病支出第二、印资本性铜支出临时渣性预守算参熄考格观式：填表西人审批人7、预算讯期末对裁预算执勉行情况妥进行检机查考核预算期愤末对预幕算执行双情况进蓬行检查窃考核，探对超预舌算开支双的要追圾究当事盆者责任业。全面历预算参的考客核与稍分析全面丛预算氏管理缴不仅酷包括偷预算浅的编池制，榴预算泽的执醉行和咏控制已、还祸包括群考核价和分搁析。预算的追考核预算的怒考核分坐两种情桃况1、预算捞指标完轧成情况飘的考核是与臭企业胖的绩格效考勿核可洒以合贺并在耐一起健，因牧此，电企业息绩效殃考核行的许似多指佳标实愉际上骂就是武预算队指标有。（1）年度耽预算的膊考核1）年宅度预图算考另核主龙要对苹象是华：经营层--各项目锡公司经全理、副北经理、粒财务经燥理。2）年隔度预斑算考省核实常行分抢季考摸核、丙年终笑总考冰核。3）年萌度预允算考蕉核的沾主要鼠指标搞是：各公派司的蹈项目挡目标婚成本坐、项果目利松润，熊以及方质量慌、安颜全指也标。4）年度倦预算考盾核的依属据是各葬公司经拖过内部毕或外部秃审计的盘公司财巡寿务报表搅。5）年尝度预故算考刘核结陡果作快为对牵各公傻司项篇目经闲营层震薪酬渗奖惩镇的依腥据，性具体绣的薪俘酬奖华惩挂缎钩方周法不篮同企感业各皇异。（2）月度苍预算的乖考核1）月度顷预算的纽奉考核对利象是公骨司管理戚人员和之全体员松工。2）月度长预算实亏行逐月夫考核、姐年终总剪考核。3）月轨度考盛核的妙主要屋指标估是：班销售罗指标母、工衔程（阔工作桥）进躁