2022年广东省中山市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022年广东省中山市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某民间非营利组织接受海外人士捐赠专利权一项，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。则正确的会计处理是（）

A.借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

B.借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元

C.借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元

D.借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元

2.

第

5

题

甲公司20×7年6月1日销售产品一批给丙公司，价款为600000元，增值税为102000元，双方约定丙公司应于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为（）。

A.借：银行存款520000营业外支出182000

贷：应收账款702000

B.借：银行存款520000财务费用182000

贷：应收账款702000

C.借：银行存款520000营业外支出182000

贷：短期借款702000

D.借：银行存款520000

贷：短期借款520000

3.第

19

题

下列不属于控制的是（）。

A.甲公司拥有A公司80%的表决权资本，甲公司和A公司

B.甲公司拥有B公司51%的表决权资本，B公司拥有C公司30%的表决权资本，甲公司和C公司

C.甲公司拥有D公司60%的表决权资本，D公司拥有E公司80%的表决权资本，甲公司和E公司

D.甲公司拥有F公司35%的表决权资本，但甲公司和F公司签订合同约定甲公司对F公司有控制权，甲公司和F公司

4.事业单位以货币资金对外进行长期投资时．不会涉及到的科目是（）。

A.长期投资B.事业收入C.事业基金D.非流动资产基金长期投资

5.新华公司2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元，2011年实际发生产品质量保证费用180万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用130万元。税法规定，企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2011年12月31日该项预计负债产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A.0B.250C.300D.430

6.第

4

题

关于损失，下列说法中正确的是（）。

A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

C.损失只能计人所有者权益项目，不能计入当期利润

D.损失只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目

7.下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。

A.广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入

D.授予客户的奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入

8.甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换入的乙设备的入账价值为()元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

9.第

14

题

企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入（）。

A.公允价值变动损益B.资本公积C.其他业务收入D.营业外收瓜

10.

第

9

题

某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2008年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本1O万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元.可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2008年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。

11.

12.

第

9

题

某企业2007年3月份发生一次火灾，共计损失100万元，其中：流动资产损失55万（不考虑增值税因素）；固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司赔款50万元。其中，流动资产赔款28万元，固定资产赔款22万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A.100B.50C.27D.23

13.

14.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益

B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益

C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益

D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益

15.2014年末，甲公司对持有的一项设备进行减值测试，根据最新的财务预测得到此设备未来5年的现金净流量(不考虑未来年度可能发生的更新改造)分别为：20万元、19万元、18万元、16万元、12万元；此外在取得该设备时占用借款100万元，该借款以后每年发生5万元的利息费用；预计2016年末将发生更新改造支出30万元．不考虑其他因素，则2014年末该设备的未来现金流量净额为()万元。

A.60B.85C.30D.55

16.会计政策变更的累积影响数是指（）。

A.会计政策变更对所得税费用的影响金额

B.会计政策变更对当期投资收益、累计折旧等相关项目的影响数

C.会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额

D.会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数

17.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（）

A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项

B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项

C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不巨大，那么不作为调整事项处理

18.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率均为B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出原材料成本为700万元，支付的加工费为B00万元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类消费品的销售价格为800万元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。

A.880B.797C.800D.817

19.2013年1月1日，甲公司将一项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，将预计使用年限由20年改为10年。未变更前，该固定资产每年计提55万元折旧（与税法相同）；变更后，2013年该固定资产计提200万元折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用25%税率。假定税法的规定与变更前相同，且变更日其账面价值等于计税基础，则下列处理中错误的是（）。

A.2013年因该项变更应确认递延所得税资产36．25万元

B.2013年因该项变更增加的固定资产折旧145万元应计入当期损益

C.折旧方法变化按会计政策变更处理

D.预计使用年限变化按会计估计变更处理

20.长江公司2013年年初向东方租赁公司融资租入不需安装的固定资产一套，租赁价款为1000万元，分5年于每年年末支付；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。租赁合同规定的年利率是5％。则2013年记入“长期应付款一应付融资租赁款”的金额为（）万元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

二、多选题(20题)21.

第

18

题

下列有关合并会计报表的表述中，不正确的有（）。

22.第

18

题

下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以公允价值100万元的原材料换取一项公允价值为90万元的持有至到期投资，同时收到补价为27万元

B.以账面价值500万元的可供出售金融资产换取一项公允价值600万元的专利权，并收到补价30万元

C.以公允价值200万元的无形资产换取一批存货，同时收到50万元的补价

D.以一项账面价值为30万元的建筑物换取一项公允价值为50万元的无形资产

23.下列说法正确的有（）。

A.会计估计变更仅影响当期的，其影响数应在变更当期予以确认

B.会计估计变更仅影响以前期间的，其影响数应调整本期期初留存收益

C.会计估计变更既影响当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认

D.企业对某项会计变更难以区分是会计估计变更还是会计政策变更的，应作为会计估计变更

24.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。

A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债

B.对长期股权投资计提减值准备

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

25.

第

23

题

下列因素会影响待摊支出分配率的有（）。

26.关于可转换公司债券，下列说法正确的有（）.

A.发行可转换公司债券发生的交易费用。应当在负债和权益成分之间进行分摊

B.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券——面值”科目

C.发行可转换公司债券时，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆

D.可转换公司债券负债成分的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定比率折现的现值

27.下列各项中，符合《企业会计准则第14号一收入》中核算的有()。

A.处置无形资产取得的价款

B.出租投资性房地产取得的租金收入

C.广告公司取得的广告制作费

D.房地产开发企业出售商品房取得的收入

28.

第

17

题

下列各项中，影响企业当年营业利润的有（）。

29.

第

22

题

下列关于或有事项的说法错误的有（）。

30.在不具有商业实质且不涉及补价的非货币性资产交换中，不会影响换人资产人账价值的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备

31.下列生产活动发生的中断中，属于非正常中断的有()。

A.企业因与施工方发牛了质量纠纷导致的中断

B.资金周转发生了困难导致的中断

C.发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等导致的中断

D.工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查导致的中断

32.关于或有事项，下列说法中，正确的有()。

A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认预计负债

B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为

C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额

D.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出

33.

第

29

题

下列各项中，属于企业收入的有（）。

A.出售无形资产取得的净收益

B.转让无形资产使用权取得的收入

C.出租包装取得的租金

D.出借包装物取得的押金

34.关于股份支付，下列说法中正确的有（）。

A.股份支付的目的是获取职工或其他方的服务

B.授予日是指股份支付协议获得批准的日期

C.从授予日到行权日之间的时段属于等待期

D.行权日是指职工行使权利并获得权益工具或现金的日期

35.

第

17

题

下列关联方之间发生的业务，做法正确的有（）。

A.关联方之间一方为另一方承担债务的（非债务重组），承担方应按所承担的债务，计入营业外支出（承担关联方债务）

B.被承担方应按承担方实际为其承担的债务，计入资本公积（关联交易差价）

C.债务人将债权人豁免的债务计入营业外收入

D.关联方之间一方为另一方承担费用的（如母公司为其子公司承担广告费等），如这些费用是被承担方生产经营活动所必需的支出，应当反映在被承担方的成本费用中

36.有关同一控制下企业合并的处理方法中，下列表述正确的有（）。

A.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额作为长期股权投资的初始投资成本

B.合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本

C.长期股权投资初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产、承担债务账面价值，以及与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，冲减留存收益

D.同一控制下企业合并，合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益

37.外币交易中，企业对下列外币货币性项目和外币非货币性项目应按资产负债表日或结算日即期汇率折算的有（）

A.以外币购入的存货（未发生减值）B.外币债权债务C.以外币购入的固定资产D.以外币标价的交易性金融资产

38.关于售后回购，下列说法中，正确的有()。

A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入

C.如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入

D.如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息

39.可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有（）。A.A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.可供出售金融资产——减值准备D.资本公积——其他资本公积

40.

第

25

题

关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有（）。

A.资产负债表中的资产类项目应该采用交易发生日的即期汇率折算

B.当期计提的盈余公积町采用当期平均汇率折算

C.企业境外经营的财务报表必须进行折算

D.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期问和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致

三、判断题(20题)41.因房地产用途发生改变，企业将自用的房地产转换为投资性房地产后，则不再计提折旧或进行摊销。（）

A.是B.否

42.资产处置通常情况下，单位应当将被处置资产账面价值转销计入资产处置费用，并按照“收支两条线”将处置净收益上缴财政。如按规定将资产处置净收益纳入单位预算管理的，应将净收益计入当期收入（）

A.是B.否

43.

第

34

题

企业的周转材料(如包装物和低值易耗品)符合存货定义和确认条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算。但为加强实物管理，应在备查簿上进行登记。（）

A.是B.否

44.

第

35

题

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式。（）

A.是B.否

45.待执行合同属于一种特殊的合同，其与企业日常涉及的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同无关。（）

A.是B.否

46.

第

31

题

经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并采用合理的方法进行摊销。（）

A.是B.否

47.第

30

题

出售无形资产属于企业的日常活动，出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算；而出租无形资产属于企业的非日常活动，出租取得的收入通过营业外收支核算。（）

A.是B.否

48.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素（）

A.是B.否

49.企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。（）

A.是B.否

50.

第

32

题

如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。（）

A.是B.否

51.企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更进行处理。（）

A.是B.否

52.无论会计估计变更影响当期，还是影响以后会计期间，其影响数均应当在变更当期予以确认。()

A.是B.否

53.符合免税条件的企业合并发生时，确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，并调整合并形成的商誉或者营业外收入。（）

A.是B.否

54.递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产（）

A.是B.否

55.受所在国外汇管制或其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当或有事项确定成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。（）

A.是B.否

58.难以对某项变更区分为会计政策变更和会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。()

A.是B.否

59.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

60.

第

28

题

某一酒类生产厂家所生产的白酒在储存3个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.计算2013年12月31日长期应付款的账面价值，并编制2013年未确认融资费用摊销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

63.

64.考核所得税；

甲股份有限公司为A股上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率I7%，适用的所得税税率为25%。2010年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(l)甲公司将一栋新建建筑物于2009年l2月31日达到预定可使用状态时直接出租给A公司，租赁期从2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480万元。租赁期开始日该投资性房地产账面价值为8000万元，2010年12月31日，公允价值为8200万元。甲公司会计政策规定，对企业所有的投资性房地产采用公允价值模式计量。根据税法规定，已出租的建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为0，自投入使用的次月起采用年

限平均法计提折旧。

甲公司在2010年对该投资性房地产进行了如下会计处理：

①确认营业收入480万元，确认营业成本400万元。

②确认公允价值变动收益20万元。

(2)2010年10月5日，甲公司购入B原材料一批，支付价款351万元（含增值税），取得的增值税专用发票注明的税额为51万元。2010年末，该批材料未被领用，年末市场价格下降为280万元（不含增值税）。用该材料生产的产品预计售价为320万元，将B材料加工成产品尚需投入成本50万元，预计发生销售费用及税金5万元。

甲公司对上述业务进行了如下会计处理：

①确认原材料人账价值300万元。

②年末计提存货跌价准备20万元。

税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

(3)甲公司对外销售的C产品，按照国家规定实行三包。2010年初，与C产品有关的产品质量保证的余额为100万元，本年度实际支付保修费140万元；本年度销售C产品12000万元，保修费用提取率为1．5%。甲公司对保修费会计处理如下：

①计提保修费用180万元，计人了主营业务成本180万元。

②年末预计负债（产品质量保证）余额为280万元。

税法规定，计提的产品保修费不得在税前扣除，但可以在实际发生时税前扣除。

(4)2010年1月1日，甲公司经股东大会批准，向20名高管人员每人授予10

万份现金股票增值权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，并且以2009年收入为基数，在随后3年中每年收入平均增长率18%时，可以获得行权。

2010年12月31日，每份现金股票增值权的公允价值为4元。甲公司估计等待期内3年将有2名高管离职。

甲公司对该现金股票增值权进行会计处理时，确认管理费用800万元，计入资本公积（其他资本公积）800万元。

假设税法规定，授予现金股票增值权汁提的费用不得在所得税前抵扣，但在实际支付职工薪酬时可以扣除。

(5)2009年12月1日，甲公司购入D电子数据处理设备用于管理，成本为4800万元。该设备预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

根据税法规定，D设备的折旧年限为l2年，折旧方法和净残值与会计规定一致。

甲公司2010年计提折旧480万元，计入了管理费用。

(6)甲公司2010年度实现利润总额14000万元，除上述事项外，不存在会计与税收之间的差额。2010年初递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为0。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【要求】

(1)根据上述资料，逐笔分析．判断(1)~(5)笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。

(2)确定2010年年末甲公司有关资产负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，将结果填入下表中。

(3)计算2010年甲公司应交所得税．递延所得税和所得税费用，并进行账务处理。

65.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）6月1日，甲公司与G公司签订设计合同。合同约定：甲公司为G公司设计M、N两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；G公司自合同签订之El起5E1内支付合同总价款的40％，余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同价款的40％。至2011年12月31日，该设计项目完工进度为70％，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元。甲公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。（2）10月30日，甲公司与A公司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚N75手机500部，并于当日发出了商品。甲公司对A公司的单位销售价格为（不含增值税价格，下同）3000元，A公司对外的单位销售价格为3500元。代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单上注明已销售200部该型号手机。甲公司在2011年度确认了销售200部诺基亚N75型手机的销售收入60万元，并结转了相应的成本。（3）11月20日，甲公司销售部与E公司签订销售合同，约定甲公司向E公司销售CD型手机芯片1000块，每块销售价格为300元。当日，甲公司销售部又与E公司就该批CD型手机芯片签订补充合同，约定甲公司应在2012年4月20日以每块303元的价格将CD型手机芯片全部购回。甲公司在2011年度就销售CD型手机芯片确认收入30万元，并结转相应的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入160万元，并收到款项）。经核实，该批商品外观存在质量问题，甲公司同意了F公司提出的折让要求。同日，收到F公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发票并支付折让款项。甲公司将发生的销售折让冲减了当期的主营业务收入和税金。（5）12月15日，与H公司签订一项设备维修合同，该合同规定，设备维修总价款为100万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经H公司验收合格，甲公司为此维修任务共发生成本50万元。12月31日，鉴于H公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为46.8万元（含增值税额）。甲公司确认了提供劳务收入100万元。（6）12月30日，甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2012年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元（不考虑增值税），该设备成本为3000万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品3000贷：库存商品3000要求：分析、判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由，如不正确，请说明正确的会计处理。

参考答案

1.A捐赠方没有提供有关凭据的，以公允价值计量。专利技术属于“无形资产”，增加在借方；民间非营利组织接受的捐赠通过“捐赠收入”核算。

综上，本题应选A。

2.A企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿的，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。

3.A因A公司拥有B公司的股份未趟过50%，所以，A公司不能间接控制C公司。此题选项A正确。

4.B用货币资金对外投资，在增加“长期投资”的同时，应将“事业基金”转入“非流动资产基金一长期投资”，所以答案选B。

5.B2011年12月31日该项预计负债的账面价值=300-180+130=250（万元），计税基础=账面价值250-未来实际发生时可予税前抵扣的金额250=0，因此，负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异250万元（250-0）。

6.B损失是指由企业非13常活动所发生的，可能计入所有者权益，也可能计入当期利润。

7.A宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表目根据制作广告的完工进度确认收入。

8.A由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换入资产的成本。资产置换日甲设备已计提的折旧额=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000(元)，换入的乙设备的入账价值=180000+10000+30000=220000(元)。

9.B按企业会计准则规定，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应计入“资本公积一其他资本公积”科目。

10.B

11.D

12.B应计人营业外支出的金额=100—50=50(万元)。

13.C

14.C选项A,采用成本模式后续计量的投资性房地产转为存货,应将该房地产转换前的账面价值作为转换后存货的入账价值;选项B,采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产,应将该房地产转换前的账面原值作为转换后固定资产的原值,而不考虑转换日的公允价值;选项D,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益),无须区分该差额是借方或贷方。

15.B2014年末该设备的未来现金流量净额=20+19+18+16+12=85(万元)

16.C会计政策变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。

17.A选项A表述正确；

选项B表述错误，资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后非调整事项，因为该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在；

选项C表述错误，如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整；

选项D表述错误，资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，无论金额是否巨大，均作为资产负债表日后调整事项，因为，舞弊或差错在资产负债表日已存在，并在日后得以证实，且该变化对财务报告具有重大影响。

综上，本题应选A。

18.C收回材料后继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税不计人存货成本，记入“应交税费一应交消费税”。收回的委托加工物资的实际成本=700+100=800(万元)。

19.C暂无解析，请参考用户分享笔记

20.D由出租公司代垫的运杂费、途中保险费应计入其他应付款，不能计人融资租赁价款。所以，记入“长期应付款－应付融资租赁款”的金额为租赁价款1000万元。

21.BD选项B，母公司应当将其全部子公司(无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司)纳入合并财务报表的合并范围；选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表。

22.BD非货币性资产交换，是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，所以选项A不属于非货币性资产交换；选项B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，属于非货币性资产交换；选项C，50/200×100%=25%，不属于非货币性资产交换；选项D，建筑物和无形资产均属于非货币性资产，且没有涉及到补价，属于非货币性资产交换。

23.ACD企业对会计估计变更应采用未来适用法，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。

24.ABCABC【解析】选项D，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。

25.ACD

26.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

27.BCD【答案】BCD

【解析】选项A，处置无形资产取得的价款不属于企业日常活动中所形成的经济利益的流入，不属于收入。

28.ABD

29.AD或有负债与或有资产，在同一企业针对同一事项，并不一定是同时存在的，故选项A是不正确的。或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务；另一类是现时义务，所以选项D也是不正确的。

30.BC非货币性资产交换不具有商业实质，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本的基础，与换人资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关；在换出资产不计提折旧和摊销时，换出资产的账面价值=换出资产账面余额一换出资产已计提的减值准备，选项B和C正确。

31.ABC正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断，选项D属于正常中断。

32.ABC企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出，选项D错误。

33.BC“B”和“C”均属于让渡资产使用权取得的收益，“A”所取得的净收益不属于日常活动的范围，“D”应计入“其他应付款”。

34.ABD等待期是指授予日至可行权日之间的时段，而不是至行权日之间的时段，所以C不正确。

35.ABD债权人豁免的债务计入资本公积。

36.ABCD

37.BD选项AC不应该，存货和固定资产属于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额；

选项B应该，外币债权债务属于外币货币性项目，应采用资产负债表日或结算日即期汇率折算；

选项D应该，外币标价的交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，需将该外币金额按公允价值确定当日（本题为资产负债表日）即期汇率折算。

综上，本题应选BD。

（1）选项A未涉及存货减值问题，如果发生减值，外币购买的存货应按资产负债表日或结算日汇率折算可变现净值，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，汇兑差额一并计入资产减值损失。

（2）同时请注意，本题要求选出“应该按资产负债表日或结算日即期汇率折算”的选项。

38.ACD【答案】ACD

【解析】如果有确凿证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入，选项B错误。

39.ACD可供出售金融资产发生减值时，应将原计入所有者权益中的公允价值变动额转出，计入当期损益。计提减值时的一般分录为：

借：资产减值损失

贷：可供出售金融资产——减值准备

资本公积——其他资本公积

【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】

40.AC资产负债表巾的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；企业境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不存在折算问题。

41.N【答案解析】在成本模式下，需要计提折旧或进行摊销。

42.N

43.Y

44.N已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

【该题针对“投资性房地产的后续计量”,“投资性房地产后续计量模式的变更”知识点进行考核】

45.N待执行合同包括企业与其他企业签订的尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等。

因此，本题表述错误。

46.Y

47.N无形资产转让包括无形资产使用权的转让和无形资产所有权的转让。出租无形资产是指无形资产使用权的转让，属于企业的日常活动，取得的收入通过“其他业务收入”核算。出售无形资产是指转让无形资产的所有权。出售无形资产不属于企业的日常活动而属于转让利得，通过营业外收支核算。

【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

48.N

49.Y【解析】分录为：

借：专项储备一安全生产费

贷：银行存款等

50.N如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。

51.N因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应作为企业当期新事项进行处理。

52.N会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。

53.Y【解析】企业合并符合免税合并的条件，对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。题目表述正确。

54.N

55.N暂无解析，请参考用户分享笔记

56.N

57.Y如果日后期间或有事项一经证实，就成为资产负债表日后事项的调整事项。

58.N无法区分会计政策变更和会计估计变更，应按会计估计变更进行会计处理。

59.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。

60.N企业在存货采购入库后发生的储存费用应计入当期损益。但是在存货生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应是计入存货成本的。本题中所发生的储存费用应是计入白酒的成本。

61.

62.02013年未确认融资费用的摊销额=(4000-454)×5％×6／12=88．65(万元)2013年12月31日长期应付款的账面价值=4000-(454-88．65)=3634．65(万元)借：财务费用88．65贷：未确认融资费用88．65

63.

64.【答案】

(1)事项(1)①中，确认营业收入480万元正确；确认营业成本400万元不正确。投资性房地产采用公允价值模式计量，会计上不应计提折旧，营业成本为0。

事项(1)②不正确。应确认公允价值变动收益=期末公允价值8200-期初账面价值8000=200（万元）。

注：甲公司的账务处理为：

借：投资性房地产——公允价值变动200

贷：公允价值变动损益200

借：银行存款480

贷：其他业务收入480

事项(2)①正确。因为原材料不含税价格=351÷1．17=300（万元），进项税额可以抵扣。

事项(2)②不正确。因用B