2018cpa会计10练习中心习题全

1、甲公司为一般。2×16年1月，甲准备自行建造一座厂房，为此发生以购入工程物资一批，价款为500000元，支付的进项税额为85000元，款项以银行存款6500000领用生产用原材料一批，成本为64000元，购进该批原材料时支付的进项税额为105000095800本，该厂房的预计使用年限为20年，按照直计提折旧，预计净残值为零；（7）128000002×166（）A、754800B、709800C、720680D、805680和相关税费95万元。另外，支付给参与该项谈判和商定等事项的本企业员工本月工资以及奖金自用写字楼，购入后即达到预定可使用状态。由于乙公司之前是作为投资性房地产核算的，因此60的公允价值40万元，不考虑其他因素，甲公司购入该项房地产中，应确认的固定资产入账价值（）A、40D、383、下列以出包方式形成的固定资产的说法中，正确的是（）A、建设期间发生的联合试车费计入4、甲公司为一般，销售商品和处置动产设备适用的税率为17%（1）2×16年1月1日，甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协中约定的价值为500000元，经评估确定该设备的公允价值为450000元（2）安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元；领用自产的产成品一批，实际成本10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%（3）2×16年3月10日，设备安装完毕，达到可使用状态假定不考虑其他因素，该设备安装完毕投入使用时的入账价值是（）D、4664005、甲公司为一般，其存货和固定资产动产设备的税率均为17%。为提高A生产的生产能力，于2×11331日进行改良，11份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万（不含税），发生其他相关支出共计32万元。估计能使A生产线延长使用3年。根据2×11年3月月末的账面记录，该生产线的原账面为200万元，预计使用年限为5年，净残值为0，已经使28030502×1111（）A、158C、150D、23264（）D、企业购置的环保设备和等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助7、甲公司为一般，2016年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取注明的金额为500万元，额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元（不考虑运费抵扣的因素）。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2017年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为310万元，处置费用为10万元，预计2802017（）D、508、M公司为一般，2016年1月1日开始自行建造一条生产线。由于该生产线符合国家部门政策，因此给予其200万元的建造补贴款；为建造该项生产线占用一笔专门借款，该借款为201511100010%5201611发生其他支出，该生产线预计2017年10月31日完工，不考虑专门借款闲置的收益等因素。M公司采用总额法核算其补贴款。2016年年末M公司“在建工程”项目余额为（）。A、870万元B、900万元C、970万元D、10009、甲和乙公司均为一般，销售存货和处置动产设备适用的税率均为17%。年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含额）。合同约定，乙公应于2010年4月10日前支付上述货款。由于周转，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于的设备为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备800万元，公允价值为2500正确的是（）。10、甲、乙公司均为一般，动产设备适用的税率均为17%。2010年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司一台生产设备，该项生产设备账面为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值160万元。甲公司发生设备费5万元（假定不考虑费抵扣的问题）、设备安装费10相关的税费。甲公司换入该设备的入账价值为（）。D、15011、乙公司为一般，于2×17年3月购入一台需安装的生产设备，买价为2300万元为391万元，支付运杂费5万元。乙公司安装该设备期间，发生的安装人员工资、福利费分16027.230035010%。2×17428该项生产经营用设备的入账价值为（）。A、2827.2B、2901.35C、2826.85D、2926.8512、某项固定资产的账面为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年总和法计提折旧。公司在该固定资产投入使用的第3年末进行检查时发现，该设备可能发生减值，时的公允价值减去处置费用后的净额为18000元，未来持续使用至使用结束处置时形成的现160003（）A、14400B、15000C、16000D、1800013、A公司为一般，2×12年末因管理不善毁损一台B设备（不考虑进项税额转出问题），残料变价收入为500万元，责任人赔偿1万元。该设备于2×10年12月，价款5000万元，进项税额850万元，发生运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限5B（）C、534914、甲公司2016年发生如下业务：（1）财务部门相关固定资产发生费用2万元；（2）行政理部门对管理用设施进行修理发生支出1万元；（3）人力资源管理部门办公设备日常修理费用支出进行时发生支出8万元，该设备生产的产品至年末已全部。假定不考虑其他因素，甲公司2016年因上述支出对用和营业利润的影响分别为（）。A、5－10B、7－12C、7－2015、AS公司20141231日发生下列经济业务（1）20141231ASAA750AS公司2014年年末因自然报废一台B设备，残料变价收入为1000万元。该设备于2011年12月，价款为8000万元（假定不考虑过程中的），运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税定，企业发生的资产 扣除。假定AS公司已向主管申报，可在税前扣除。AS公司2014年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税定，企业发生的资产损失，应按 向主管申报，C生产线发生的永久性损害尚 下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是（） 140016、甲公司持有乙公司60%的股权，20×3年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固产，乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第支付安装费用9万元，当月月底达到定可使用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。此固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值0，甲、乙公司均采用直计提折旧。20×4年12月31日，甲公司将上述固定资产以580万元的格，另支付清理费用6万元。不考虑其他因素，固定资产处置业务对20×4年甲公司合并报表损益的影响为（）。A、224C、11917、甲公司2017年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为2017160520175.8710%，不考虑其他因素，已知（P/A，10%，5）＝3.7908，该项设备的入账价值为（）。（计算结果保留两位小数）D、8001、甲公司为一般，与物资、存货及机器设备相关的税率为17%。在生产经营期间以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。2×1616125000110A一批，收到的上注明的价款为200万元，额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的上注明的价款为100万元，额为17万元；款项已支付。120A180B100630建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。610630AA20.5A甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产，下列处理正确的有（）。2、下列有关确定固定资产成本的说法中，正确的有（）3、甲公司201511日开始自行建造一栋自用办公楼，领用工程物资100万元，领用自产产品6010331按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用为30年。2016年末，该办公楼出现减值150（）。C、影响甲公司2015年当期损益的金额为－15.25万元D、影响甲公司2016年当期损益的金额为－47.75万元4、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。5、经国家，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共100000万元。预计使用20年，预计弃置1000（即为实际利率）10%。已知（P/F，10%，20）＝0.14864。不考虑其他因素，下列正确的会计处理有（）。的内容有（）。730元安全生产费。2016年11月1余额为3000万元。201611月份按照原煤实际产量计提安全生产费100万元。201611月份支安全生产检查费5万元，以银行存款支付。2016年12月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿2000201612装人员薪酬3万元。2016年12月月末安装完毕达到预定可使用状态。假定不考虑等因素，下2016（）。 8、甲公司为一般。2017年12月15，甲公司对其所有固定资产进行盘点发现一台机器设备尚未入账，七成新，目前市上一台相似机器设备，需支付的对价为800000元。假定不考虑等其他因素，甲公司实现净利润的10%提取盈余公积，甲公司盘盈的此项固定产的会计处理中，不正确的有（）。B、通过“待处产损溢”科目核算9、甲公司2013年相关资产折旧资料如下：（1）基本生产车间的生产设备M计提折旧20万元（2）2；（3）5（4）10MN生产产品均未。甲公司的会计处理中，表述不正确的有（）。10、关于工程物资的盘亏或毁损，影响固定资产的账面价值的有（）11、下列关于工作量法计提固定资产折旧的表述中，不正确的有（）B、工作量法是根据预计工作量计算每期应提折旧额的法C、工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的法12、甲公司拥有的一台大型设备因其生产的产品更新换代较快，因此对设备采用双倍余额递减法计折旧，下列有关甲公司计提折旧的会计处理表述中，不正确的有（）D、到期前的两个折旧年度，应改按直计提折旧1、甲公司属于一般，其存货和动产设备适用的税率为17%，不动产适用的税率11%。20×4年1月1日开始，甲公司对一项固定资产进行改扩建，相关资料如下（1）该固定资产为一项办公楼，于20×0年12月31日建造完成并投入使用，入账成本为280元，预计使用年限为40年，甲公司对其采用年限平均法计提折旧，预计净残值为80万元（2）20×2年1月份，因为持续低温和大雪，给办公楼的楼顶造成一些损坏，甲公司管理层对此拨5万元进行修缮预计改造完成后抗震程度将明显提高，并且预计使用将延长至50年。该改造活动自20×4年1月1日开始，加固改造过程中，发生的支出情况如下①20×4112036.5%，对此加固项目给予10万元，该补贴款于取得当日开始逐步投入工程建造中，至年末尚有3以企业原自有结算并支付建筑工人工资16.7万元。<1>20×411<2>、根据资料（2）和资料（4），判断哪些支出属于费用化支出，哪些支出属于资本化支出，并简<3>、根据资料（4），<4>、若20×53161、甲公司为一般，其不动产适用的税率为11%，机器设备适用的税率（1）1月1日，甲公司开始自行建造一项厂房，初始支付工程款项50万元；建造过领用了一批8013.6元；至年末该厂房建造完工，并支付了工程款项尾款20万元。该工程建造过占用了一笔借款，2×14112007%3（2）7月1日，外购一台生产设备，价款为200万元（不含税），支付相关税费5万元，发生业人员服务费3万元。该设备购入后需要进行安装，安装过发生安装工人工资12万元；安装2030楼。甲公司设备的为80万元，置换前已计提折旧10万元，置换日公允价值为85万元。乙公司办公楼原成本为120万元，已计提折旧30万元，公允价值为100万元。甲公司另向乙公司支付存款11.55万元<1>、根据资料（1），计算专门借款的本年利息，判断借款利息费用是否需要进行资本化，并简单<2>、根据资料（1）（2），分别计算厂房及设备的入账价值，并分别编制与、建造和安装相应<3>、根据资料（3），计算甲公司换入办公楼的入账价值，并编制与非货币性资产交换相关的会计<4>、根据资料（3），计算乙公司换入设备的入账价值，并计算乙公司换出办公楼应确认的处置损1＝500000＋64000＋50000＋95800＝709800（元 1【答疑编 3C【答疑编 4＝450000＋4000＋10000＋24000×10%＝466400（元）。注意：领用【答疑编 5201111＝（200－80－30）＋32＋50－（50－20－【答疑编 6 2017＝600－100－180＝320（万元）2017年末公允价值减去处置费用后的净额（310－10）300280＝300（万元）2017＝320－300＝20（万元） 【答案解析】取得的属于与资产相关的，在取得时应记入“递延收益”科目，实际用均应资本化，不能仅考虑被占用部分的利息费用；因此2016年年末M公司“在建工程”项目余额＝100＋700＋1000×10%＝900（万元）。 【答案解析】甲公司确认的重组损失＝（5000－80）－（1500×1.17＋2500×1.17）＝240（万元），选项ABC重组损失，不涉及多计提的减值准备，因此选项D应交税费——应交（进项税额）营业外支出——重组损失【答疑编 10贷：无形资产250贷：应交税费——应交（销项税额）27.2借：无形资产180【答疑编 11＝2300＋5＋160＋27.2＋300＋350×10%＝2827.2（万元 1＝（80000－5000）×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝25000（元）2折旧额＝（80000－5000）×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝20000（元）3＝（80000－5000）×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝15000（元）3＝80000－2520000－15000＝20000（元）；企业对固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额000＝20000－18000＝2000（元）18 B＝5000＋640＝5640（万元）；20×1＝5640×2/5＝2256（万元）；20×2＝（5640－2256）×2/5＝1353.6（万元）；【答疑编 14因此上述支出影响用的金额＝2＋1＋4＝7（万元），影响销售费用的金额＝5（万元），因此影 【答案解析】资料（1），盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产调整期初留存收益＝750×80%＝600（万元），AB（2），①固定资产入账价值＝8000＋×2/5＝2073.6（万元），2014＝（8640－3456－2073.6）×2/5＝1244.16（万元）；③2014价值的差额计提固定资产减值准备＝（6000－4600）－0＝1400（万元）D【答疑编 1620×4借：资产处置收益贷：用贷：资产处置收益135（影响处置损益）借：资产处置收益30（影响处置损益）贷：用30（不影响处置损益【答疑编 17【答案解析】本题考查知识点：分期付款固定资产[（800－193.47）×10%] 1 —— —— A 应交税费——应交（进项税额转出）1.22 【答疑编 2B，融资租入的固定资产，承租人应当以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁D，经营租入的设备反映在出租人账上，承 【答案解析】该设备入账成本＝100＋50＋60＝210（万元）A；2015＝210/30/12×9＝5.25（万元），计入用，因此影响甲公司2015年损益的金额＝－5.25－10＝－15.25（万元），选项BC正确；2016年应计提折旧＝210/30＝7（万元），计入用，应计提减 B，按规定单独估价作为固定资产入账的土地和已提足折旧的固定资产是不需计提D，固定资产终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。【答疑编 5时应考虑弃置费用，201311＝1000×（P/F，10%，20）＝1000×0.14864＝ ②20131231 【答疑编 6B，企业以经营租赁方式租入的设备发生的改良支出，应作为长期待摊费用，合理【答疑编 7借：生产成本贷：专项储备——安全生产费借：专项储备——安全生产费 ＝800000×70%＝560000（元）。固定资产盘盈属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不应通过“待处产损溢”科目核算，会计分录 A，“累计折旧”科目核算的是固定资产计提的累计折旧，资料（6）属于投资性38（万元）；选项B，由于生产设备M生产的产品已全部对外，因此累计折旧计入产品成本的金借：用 【答疑编 11A，工作量法不属于加速折旧方法，年数总和法和双倍余额递减法是加速折旧方 【答案解析】选项A，双倍余额递减法下，不考虑预计净残值，但在最后两个折旧年度改为直折不相等，但在最后两个