2010年注册税务师考试财务与会计真题及答案

2010年税务师考试《财务与会计》及答一、单项选择题（共加题。每题1分。每题的备选项中。只有个最符合题意营期为10年，投产后每年产生的现金净流量相等。若该项目的静态投资回收期为6年，则PV（1％10=565PV（1％10=614-【答案】【解析】假设内含率为r，则每年现金净流量×PVA(r，10)=投资总额，故PVA(r，10)=投资总额/每年现金净流量=投资回收期=6。该项目的内含率=12%-(5.65-6)/(5.65-6.144)×(12%-甲企业一套设备用于生产某产品，经分析计算该投资项目的经营期望收益率为60％，无风险率为6％且一直保持不变，则该投资项目的投资率是（【答案】 率=6%+0.2x4.13%/8.34%=15.9%。2008（【答案】【解析】2008(120/75%+50)/504.22009150/75%+80)/80=3.520092008=4.23.5某公司2009年与上年度相比，营业收入增长10．9净利润增长8．8％，平均资产总额增加12．6％，平均负债总额增加10。5％。则该公司2009年的净资产收益率与上一年相比应是（D.【答案】98.13%[(1+10.5%)/(1+12.6%)]，即降低，权益乘数也是降低的;净某与一畅销书作者正在洽谈新作的事宜预计该书的固定成本总额lO％40150该书的售价应定为（）元册。【答案】【解析】(售价×0.910)×40170=150，解得，售价：20(某公司采用销售百分比法预测2010年外部需要量，2010年销售收入将比上年增20％。2009180058％、13％，销售净利润率为10％，支付率为60％。若该公司2010年销售净利润率、支付率均保持不变，则2010年该公司应追加需要量的数额是（）万元。【答案】【解析】2010年该公司应追加需要量的数额寻1800×20%×(58%-13%)-(1+20%)10%×(1-60%)=75.6(关于企业筹资的风险与成本的说法，正确的是（A.相对于普通股筹资，优先股筹资的风险低而成本高【答案】成本低;选项D，租赁筹资的成本高，筹资风险低。40万元，成本分别为20％、13％和12％。本年年初企业长期债券1200万元，年 利每股5．2元，股利增长率为3％，适用的企业所得税税率为25％，则本年度企业的综合成本是（【答案】【解析】本年度企业的综合成 13%+40/(1640+40)×12%/(1640+40)×14%×(1-25%)/(1—=6.11%+4.64%+0.11%，某公司一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用为5年，预25％，则该项投资的投资回收率为（，【答案】(4015)-(401545/5)×25%+5=26(万元)，年均现金净流量=(21×4+26)/5=22，该项投资的投资回收率：22/50=44%。某公司2009年的信用条件为"N／30"，销售收入为3500成本率为60％，最低投资率为10％在其他条件不变的情况下为使2010年销售收入比上年增加10％，账款的机会成本比上一年减少（）【答案】20103500×(1+10%)×(60%×10+30%×20+10%×30)/3602010=17.5-9.625=7.875【答案】企业在选定经营的记账本位币时不需考虑（【答案】【解析】经营是指企业在的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。(2)经营活动中与企业的是否在经营活动中占有较大(4)经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有和可预期的经营记账本位币的确定不仅要从经营自身所处主要经济环境考虑更重要的是方余额万元。年月日应收账款余额5800（200【答案】20020095800+200+500x5%(180230+150)=225(万元)。4月30日和5月1日的市场汇率均为1=8．10元，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万、应收账款1万、应付账款1、万、短期借款1．5万。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0．8万，8旧支付应付账款0．5万，20日归还短期借款l万，23日一批货款为2．5万的货=8．05，则下列说法错误的是（【答案】应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.8+2.5)8.05-(1-0.8+2.5)8.10=-短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5-1)8.05-(1.5-1)8.10=-0.025(- 0.5元的价格乙公司20000股，划分为性金融资产。另支付费用5．000元。2008522司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行920081231日，甲公司持有的该批总市价为20．5万元。2009年2月5日，甲公司以26万元的价格全部该批（不考虑费用，则甲公司该项性金融资产时应确认投资收益（）万元。【答案】【解析】甲公司该项性金融资产时应确认投资收益=26-(12-0.5)×2=3(万元)因性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益在资产时应转出至投资收益，故性金融资产时确认的投资收益可以采用“售价一初始入账成本的简化方法来计甲公司系一般，适用税率17％。2009年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为100000元，甲公司同意给予10％的商业折扣。同时为尽早200926（）元。【答案】【解析】102%的现金折扣，题目条件未强调“计算现金折扣时不考×(110%)×(1-2%)=103194某公司对外转让一项账面净值为355032（在"收到其他与经营活动有关的现金"和"支付的各项税费"250元、5在"收到其他与经营活动有关的现金"和"支付其他与经营活动有关的现金"2个项目505【答案】 ；25【答案】【解析】材料的平均单位成本=(120200+700×250)/(500+700)=246(元)，月末库存材料的账面实际成本：120200+700×250-246×(50+400+400)=86100(元)关于固定资产处置的说法，错误的是（【答案】为前期差错更正处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，故选项D表述确。某企业为一般，适用的税率为17%。2009年5月购人一台需要安装的设备支付买价为1800万元和306万元;安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元;支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元假定该设备已达到预定【答案】，【解析】设备的入账价值=1800+300+180=2280(万元)。2009备进项税额可以抵扣，设备安装过程中领用的原材料进项税额也不用转出计入固定资产成本。员工培训费不属于与固定资产直接相关的费用，不计入固定资产成本。，甲公司为一般，适用的税率为17%，于2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面为1500万元。已计提折旧500万元，704400【答案】 120020099110×22.2007年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入一项无形资产并投入使用。该43203200200971【答案】【解析】20075000/10=500，2007=(50005004320=180;2008=4320/9=48020084320480)-320064020097132003200/8×1/2=3000(元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%;设备的账面为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元。适用征收率为4%;在资产交换过程中，甲公司发生设备搬运费2万元，收到乙公司支付【答案】到的补价=420+2-20=402(万元)某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2008年1月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租，该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。2009年该投资性房地产应讦提的折旧额是()万【答案】【解析】2009920-20)×5/15×1/12+(920-×4/15×11/12=245 率8%、每年年末付息且到期还本的债券作为可供金融资产核算，实际支付的价款为620000元。则甲公司2008年12月31日因该可供金融资产应确认的投资收益是()元。(已知【答案】【解析】题目未给出实际和率，需要先计算出实际利率。600000×PV(r，3)×8%×PVh(r，3)=620000，采用内插法计算，得出r=6.35%。甲公司2008年12月31日因该可供金融资产应确认的投资收益=620000x6.35%=39370(元)。根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入()。【答案】2008年月日按每张元的溢价价格购人乙公司于年月1510006%8000【答案】【解析】2009年初的债券摊余成本=(1049x8000 )+(1049x8000 )×5.33%-1000×8000×6% (元)，2009年甲公司应确认的利息收入 ×用【答案】丁公司2008年销售甲产品50000万元，根据产品质量保证条款的规定产品售出一年售出的产品中有10%将发生小的质量问题，有5%将发生大的质量问题。则丁公司2008年1231【答案】+5%×5%)225(资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和经营净投资套期D.【答案】甲上市公司2008年1月1日按面值5年期一次还本付息的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%，不考虑费用。债券1年后可转换为普通股，初始转股价为每股lO元，面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%，则甲公司2008年12月31日因该可转换公司债券应PVA(9%，5)=3.8897，PV(9%，5)，=0.6499)【答案】【解析】可转债负债成份的公允价值= 20081231=1689.74×9%=152.08(万元)。故选择最32.200891甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780适用增值税税率17%。2009年21日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一抵偿该款项，该原值600万元，已提折旧240万元，公允价值【答案】【解析】甲公司因该项业务应确认的营业外收入=重组利得+固定资产处置利得=(780×1.17-700)[700-(600-240)]=552.6(万元)【答案】【解析】2008=1600/2000=80%，2008=(1900+300)×80%1760(D.【答案】【答案】【解析】甲公司应确认的重组损失=(79560-8000)-60000×117%=1360(元【答案】若企业采用售后回购方式融人的全部作为流动使用，则其所售商品的回购用【答案】购价与销售价之间的差额相当于取得流动发生的手续费，计入财务费用。研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本150%摊销。则该项无形资产2009年末的计【答案】【答案】201050(110%)=33.75(某公司2009年1月1日在外普通股30000万股，7月1日以2008年12月【答案】【解析】200929904/(30000+30000/10×2-2400×2/12)二、多项选择题(30题。每题2分。每题22个以上符合题意。至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得O.5分)【答案】A，基本获利A.20091.86B.2009年年末比率为1.17C.20098.75.【答案】比率=3000/(6500-3000)=0.86c，2009=(1500+360+D2009E2009+360+240)/65001.5，若赊购材料一批，将会导致乙企业()。【答案】【答案】C，融资租赁下影响财务费用，因此能获得财务杠杆利益。单位变动成本为12000元固定成本总额为 元。如该企业要求2010年度税前利润总额增长12%，则在其他因素不变的情况下，能保证其实现的措施有()。【答案】【解析】目标利润=[1000×(1.8-1.2)500](1+12%)=112(选项A，1000×(P-1.2)-500=112，P=1.812万元，因此单价增加120元;B，S×(1.8-1.2)-500=112，S=1020，20D，1000×(1.8-1.2)-F=112，F=488，12(500488)万元：E，1010×(1.8-1.2)-495=111112保持结构最【答案】C.重组过程中的应收债【答案】【答案】、节表后，账实相符，调节后的银行账金额反映企业可以实际动用的银行存款数、B.人发生严重财务D.人合同条款逾期尚未付E.人很可能【答案】元100【答案】【答案】Min(租赁开始日最低租赁付款额现值，租赁资产D【答案】【解析】选项B，使用的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整固定资产折旧;E，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。【答案】【解析】选项A，固定资产大修理费用通常不符合确认固定资产的两个特征，不采取预E，固定资产的更新改造支出，符合固定资产确认条件的，应计入【答案】A.与企业所得付有关的现金流量【答案】【答案】甲公司2008年1月1日购入乙公司的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算;2008年7月1日购入丙公司的5年期债券一批，作为可供金融资产核算。20lO年因需要，甲公司计划上述全部债券，则下列说法，正确的有()。【答案】】【解析性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类，选项BC不正确;甲公司所】非同一控制下企业合并通过多次交换分步实现的合并成本应为每一单项成本和【答案】【答案】【答案】企业在市场另一公司的普通股并作为可供金融资产核算而缴债权人在重组过程中因取得人的普通股(作为性金融资产核算)而【答案】【答案】法正确的有()【答案】【答案】化【答案】【答案】按照税定可以结转以后年度的未弥补亏损和抵减若企业预计未来有足够的与直接计人所有者权益的或事项相关的可抵扣暂时性差异相应的递延所得税资【答案】【答案】【答案】B.E.【答案】三、82分。每题的备选项中。只有1个最该项目的固定资产原始投资来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利8%，分年付息一次还本。1000加200万元，成本为当年销售收入的40%。项目投产时需要投入营运300万元。长江适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资率为10%。【答案】71.B 月20根据职工提供服务的受益对象，立华公司2008年12月应计人用的职工薪酬【答案】 四、综合分析题(122分。由单项选择题和多项选择题组成。错选。本题不得分;少选。所选的每个选项得O.5分)30200761520账面原价（万（年账面原价（万（年已使用 （年已提折旧或摊销（元公允价值（万预计净摊销方固定资产年限平无形资产20直上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期用，存货于2007年对外60%，2008年对外剩余的40%. 让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%，不再具有重大影响，假定乙公司的在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠甲公司自取得对乙公司长期股权投资开始至2009年3月31日累计对利润总额的影响金额是()万元。【答案】 (二)甲(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010331日，2009所得税汇算清缴于2010318日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元;2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润10%2009该办公楼20091231公允价1700，20091231之前该投资性房20月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20