个人税务与遗产筹划概述

个人税务筹划税务筹划的税务筹划与纳税责个人税务筹划个人税务筹划基本方遗产筹划遗产的概念及法律遗产筹划的概念及

2 什么是税务筹划？……

到底该如何进行选择3 金融理财企业所–在中民境内，企业和其他取得收入织为企业所得税的计税依。税企业所得税采用25%的比例税4

个人独资企业和合伙企业所得税的相关–合伙企业以每一个为纳税义务计税依根据税数量平均计算每个投资者的应纳税所得投资者的费用扣除标准为每人每月3,500元（ 起其工资不得在税 税在计算个人所得税时，其税率比照 工商户的生产经所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率5

级数年应纳税所得 税率 速算扣除数（元1不超过15,000元502超过15,000元至30,000元的部3超过30,000元至60,000元的部4超过60,000元至100,000元的部5超过100,000注 起施行，考试提供此6 金融理财 7合伙制形式下应纳税额的计算 每人应税所得额为126,000元，即（360,000+4,000×12×3－3,500×12×3）/3＝126,000（自 起，投资者的费用扣除标准为每人每月,0元其工资不得在税前扣）适用35%的所得税税率，应纳个人所得税126,000×35%－14,75029,350三 8公司形式下应纳税额 应纳企业所得税税额360,000×2590,000（元税后净利润360,000－90,000270,000（元9公司形式下应纳税额。三位投资者税后利润分配所得应纳个人270,000×2054,000（元三位投（工资薪金所得费用减除标准为每月3,500元共计负担所得 为90,00054,000540144,540（元 金融理财由以上计算得知，采取 公司形式比采 144,540－88,05056,490（元

纳税行为发生之前，在不法律、的前

偷税 金融理财《中 民 征收管理法》（以下简称《征管法》）第六十规： 偷税的， 追缴其不缴或者少缴 、滞纳金并处不缴或者少缴 50％以上5倍以下的罚款；构 的，依刑事责任根据《刑 七》， 年月日起，偷税罪改为逃避缴罪，具体规定如下采 、隐 进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期 扣缴义务人采取前款所列，不缴或者少缴已扣、已收，数额对多次实施前两款行为，处理的，按照累计数额计有第一款行为，经依法下达追缴通知后，补缴应纳，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳受过刑事处罚或者被给予二次以上行政处罚的除外。 金融理财2008年，市德义兴商楼的4名高管被检方以偷税罪提起公诉后，一审以偷税罪判处4名高管1年至3年6个月不等的有期，并行，一中院依照其有关规定，撤销一，这4名高管在补缴后免予刑事责

逃避追缴欠税欠缴应 ，采取转移或者隐匿财产 ，妨碍务机关追缴欠缴 的行为：《征管法》第六十五条对逃避追缴欠税的， 追缴欠缴 、滞纳金，处欠 50%以上5倍以下的罚款《刑法》第二百零三条 或者拘役，并处或者单处欠 1倍以上5倍以下罚金数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有 ，并处欠1倍以上5倍以下罚金 金融理财 市河北 报 补 年月日向企业送达了《税务处理决定书》和《税务行政 北 仅 年月补缴了,100 河北 行为 构

的方法拒不缴 的行为：《征管法》第六十七条规对于抗税情节轻微，未构 的， 追缴其拒缴、滞纳金，并处拒 1倍以上5倍以下的罚款《刑法》第二百零二条规定 金融理财 系夫妻，1998年

，在燕山凤亭做水果生意。在燕 对其进行税务检查过中其缴

用过期时

搪塞检查， 发现后大声嚷嚷：“我就是不交税，看把我怎样！”由

态度恶劣

留货物 即揪 的衣领并持汽水瓶，被当场制止 见其夫拉、 也上前抓、

依法执行燕山分局民警迅速赶到现场将案犯抓获 因犯抗罪，被房山5,000

拘役四个月，并处 因犯妨害公务罪 拘役四月，这是燕山首起因抗税被处刑罚的案

采取弄 ，骗取出口退（免）税或减 的行为：《征管法》第六十六条规对骗取出口退税的，处以骗 1倍以上5倍以下罚款可以在规定期间内停止为其办理出口退《刑法》第二百零四条规对骗取国家出口退税数额较大的，处5年以下有 或者拘役，处骗 1倍以上5倍以下罚金 数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有 或，并处骗 1倍以上5倍以下罚金或者没收财产 金融理财年月日，A公司的500多名工人突然集 ，一 夏全区。随着有关部 的深入，一起出口骗税大案逐渐“浮出水面。据石嘴山市中 ，2000年3月，A公司原董事 识了 ，双方经口头商量，利用公司的自主出口经营权骗取家出口退。为 国家相关行政 部门，A公司与B贸易公司签订了一份价值为123万 的虚假外贸销售合同，以证明A公有对外贸易客户。货物报关“出口”后 把虚开的购货增 113份、出口货物报关单、收汇核销单各159份，邮给A公司财务部副部

批准，组织公司相关依据 购 做了虚假账务处理，先后骗取家出口退税201万余元 抵 进项税额186万余元。事 又付

117万余元。头顶“劳模”光环、骗税达200处有

石嘴山A公司原董事六年，并处罚金201万元

被石嘴山市中

熟练把理解法律规定的界定了 的财务状况和要的基本情况：财务情况、投资意的态具体要签订委制定筹 利 政收入实现时机的缩小计税最小化其他方面的

筹划方法：利 政—利用起征点、免征额、费用扣除金融理财对个人销售额未达到起征点的免征 0～,00～0元。其具体起征点由省级注：由于是价外税，按照《中民 筹划方法：利 政 ～2,00（日）0～个人所得税法对工资、薪所得定的遍适的减每元自 劳务 所得、稿酬所、产租所得定每收入0， 减用每次入在4,000元以上，定率减20%的费。 金融理财凡在我境内销货或者提加、理配劳务从事进货物的位个人都是 的 。分为一 和小规 。这两 计方、用率以及理办法都所不一般 实行凭 扣税的税方对规模规定简便易行的计税方法和征收小规 应纳税额的计 应纳税额=销售额×征收小规 适用征收率 起，小规 征收率统一为3%附二：营业税相关规定 营业 注从起，在市交通业和部分现代服务业征试点。自 起至年底，将交通业和部分现代服务业营业征试点范围，由市分批扩大至、、江苏、浙江、、福建、、和厦门、10个省（直辖市、计划2、提供交通业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 金融理财城 –以缴 、消费税、营业税的单位和个人 计税依据（附加税性质 实际缴纳 、消费税、营业税税额为计税依据 税率（ 所在地分别规定不同的税率所在地为市区所在地为县城、镇的所在地不在市区、县城或者镇 计 城 假设税应纳税额 实际缴纳 、消费税税额)×适用税 案例 金融理财 金融理财 所从事的维修业务，属于的征收范围，税率为3。根据起征点的规定，月销售额在20,000元以下（不含20,000元）的免征；达到或[注：起征点所指的销售额为不含税的销售额，但小规模只能使用普通，而普通上的销]即：20,000×（1+3%）=20,600（元按含税销售额确定的起征点为20,600 金融理财若含税销售在20,60元（含税征点以下，不用缴纳 ，因此收入越越好。若含税销售额达到或超过20,600元，则要考虑应负担 附加，故综合税率为3.3%），这里就存在一个节税点20,599.99X－X÷（1+3%）×3.3%20,599.99X=21,281.84（元） 金融理财 案例 金融理财某市的20元～2,20？，设节税点的营业额为，则：X－X×5.5%＝19,999.99；X＝21,164.01(元 好；若月营业额在19,999.99元～21,164.01元之间时，其税后收益 19,999.99元，在这种情况下，营业额越大其税后收益越大案例 金融理财先，要把财产留给妻子，因为英国规定，丈夫给妻子的遗产可享受免税，妻子后再 金融理财筹划前：丈夫时，丈夫名下的40万英镑留给妻子虽然免了税，但妻子后将40万英镑×40%=6.76 筹划后比筹划前节税6.76万英镑筹划方法：利 政—合理安排收支形式（社会保障）金融理财师社 及住房公积财税[2006]10号规企事业单位按照国家或省（、直辖市）人民府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老费、基医疗费和失业费，免征个人所得税；个人按照国家或省（、直辖市）规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老费、基本医疗费和失业费，允许在个人应纳税所得额中扣筹划方法：利 政—合理安排收支形式（社会保障）金融理财师财税[2006]10号规定%筹划方法：利 政—合理安排收支形式 ）金融理财员 企业员工是上市公司按照规定的程序授予本公司及其控企业员的一项权利，该权利允许被员工在未来时间内以某一特定价格本公司一定数量的。案例 金融理财 司调入公司诺 年月其100,00的 2假设 年月， 格 公司 0,01。并且预计 年月， 价格10,0股 （ 工资均已税 应纳的个人所得税附三：我国个 金融理财[财政部、国家税 关于个 征收个人所得税问题通知]，财税[2005]35号，首次规定， 起执行第一、施权时，不征税第二、员工行权时，按施权价低 日公平市价（当日收盘价第三、行权 再转让，获得差价，暂免征个人所得税（注意：本条款只适用于员工拥有的境内上市公 ；对员工转 上市公 ，不免。按财产转让所得征税。第四、因拥有股权，参与税后利润分配所得，按“利息、股息红利所得”征收个人所得税施权 施权行权 行权附三：我国个 金融理财第五、关于应 的计所得(行权所得) 计算。员工因参 计划从中国境内取得的所得，应按工资薪金所得计算纳税的，对形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金得，单独按下列 计算当月应纳 ：应纳税额 形式的工资 纳税所得额/规定月份数适用税率-速算扣除数）×规定月11中的适用税率和速算扣除数，以形式的工资薪纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照税率表确 金融理财年月日授 时不缴纳个人所得税年月日 行权时应按下 计算工资纳税所得形式的工资 纳税所得额=(行 的 票数量=（10-2）×100,000=800,000（元） 定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数=（800,000÷12×35%－5,505）×12=213,940（元（注 溢价收益暂免征收个人所得税 金融理财由于收益可与当期其它工资薪金所得分开单独计税，使得到又一次适用较低税率的机从我收的有关规定可以看出，由于股票在行权时征税，而卖出时暂免征税，因此，应尽可能在该市价较低时行权，市价较高时再卖出，以享受降低税负的好处。会使案例 金融理财 金融理财调入报

(50,000-（元特约撰稿 劳

投 稿

（1-筹划方法：收入实现时机的选择金融理财师推迟收在正常纳税年度，应尽量推迟收入的实实现递延纳税 利益累进税案例 金融理财 2009年预计边际税率为15%、27%或30%，应在哪一年进行申 金融理财税5,400）。 金融理财在2008年申报需纳税2009年申报，需要10%利率的现值系纳税额的现-在哪年申200920092008筹划方法：收入实现时机的选择金融理财师减免税在享受减免税期间，应尽量把收入实现纳税年度应入减少，从而实现少缴的 金融理财通过调不可税选择合提前确认扣除选择合适的扣除在累进税率下扣除时机的选案例 金融理财 金融理财公司在2年扣2年扣除可以抵减0）。因如在年适用的边际税保持或降至，它应在年扣除该项费用如果该公司适用的边际税率预计会，应推迟年进行扣除，这样可以节省1 。 金融理财在2012年扣除可以抵 假设2013用的边际税2013年扣减税10%利率值系减税额的现与在2012除相比节--在哪年扣201220122013 金融理财减免税 金融理财分利用税定中的各种政策，降低纳税案例 金融