2022年河北省保定市注册会计审计测试卷(含答案)

2022年河北省保定市注册会计审计测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.在计划和执行审计工作时集团项目组需要运用重要性。在制定集团总体审计策略时，无须一定由集团项目组确定的重要性是（）

A.组成部分实际执行的重要性B.组成部分重要性C.明显微小错报的临界值D.集团财务报表整体的重要性

2.审计技术的最近发展阶段是()。

A.系统审计B.风险基础审计C.账项基础审计D.详细审计

3.注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下：

注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是l250（5000÷4=1250）元，确定选样起点是500，则选出的4张销售发票号是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

4.在考虑对应数据对审计意见和审计报告的影响时，下列观点中注册会计师认为不正确的是（）

A.审计意见无需专门强调对应数据不存在错报

B.无论对应数据是否存在错报，审计意见都应指明

C.如对应数据依据的上期财务报表未经审计，应在其他事项段中说明

D.如对应数据已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告中提及前任注册会计师出具的审计报告并应增加其他事项段

5.集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列不属于集团项目组应当评价的内容是（）。

A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权

C.确定重大调整对集团财务报表的影响

D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

6.现金清查中，发现现金短缺500元，经研究决定由出纳人员赔偿300元，余款报损。则批准处理后的会计分录为（）。

A.借：库存现金500贷：待处理财产损溢500

B.借：待处理财产损溢500贷：现金500

C.借：其他应收款300营业外支出200贷：待处理财产损溢500

D.借：其他应收款300管理费用200贷：待处理财产损溢500

7.审计过程中发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当出具的内部控制审计报告为（）。

A.否定意见的内部控制审计报告

B.在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

C.无法表示意见的内部控制审计报告

D.在内部控制审计报告中增加强调事项段

8.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的是（）。

A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围

B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缈进一步审计程序的范围

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围

9.注册会计师在对X公司2012年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是（）。

A.2012年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定财务报表层次重要性水平为10万元，不考虑对损益的影响)，X公司未调整

B.财务报表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，X公司已在财务报表附注中进行了披露

C.财务报表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，X公司拒绝在财务报表附注中进行披露

D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧(假定财务报表层次重要性水平为800万元，不考虑对损益的影响)

10.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

11.以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.申请付款时，费用支付部门需填写付款申请单。并经部门经理审批

B.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关

C.核查已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关

D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳。这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关

12.第

6

题

如果被审计单位拒绝对财务报表公布日后获知的重大期后事项做出相应的调整或披露，而该期后事项在审计报告日之前业已存在，注册会计师应当（）。

A.立即公布一个修正后的财务报表

B.出具保留意见审计报告

C.提请被审计单位召开临时股东大会予以说明

D.采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层

13.关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。

A.登记总分类账的工作量大B.适合规模大的单位C.简单明了，易于理解D.最基本的账务处理程序

14.

第

14

题

某商业零售企业为增值税一般纳税人，2008年11月购进货物取得普通发票，支付金额12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入58500元。该企业11月份应缴纳的增值税为（）。

15.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是()。

A.以抽查出库单为起点B.以抽查销售明细账为起点C.以抽查应收账款明细账为起点D.以抽查银行对账单为起点

16.（四）D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

17.注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关于初步业务活动内容的说法中不正确的是（）

A.就审计业务约定条款达成一致意见

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节

C.注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况

D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

18.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的目的是改善财务报表的质量，提高财务报表的信赖程度

B.审计的用户是指包括管理层在内的财务报表预期使用者

C.注册会计师的审计意见主要是向财务报表预期使用者提供

D.注册会计师既要独立于被审计单位，也要独立于包括管理层的预期使用者

19.下列关于强调事项段和非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，不正确的是（）。

A.如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷。注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明

B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段

C.注册会计师无需对非财务报告内部控制重大缺陷单独发表审计意见

D.强调事项段并不影响对内部控制发表的意见

20.C注册会计师负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。在进行审计抽样时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、下列有关样本规模说法不正确的是（）。

A.在细节测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

C.总体规模对样本规模的影响很小

D.只要预计总体偏差率越高，则样本规模应越大

21.如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（）。

A.征得被审单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

B.在与被审单位的沟通中阐述注册会计师意见的局限性

C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

22.

第

6

题

下列不缴纳车船税的有（）。

A.部队拥有并使用的小汽车B.在外资企业工作的中方雇员的私人车C.农民拥有的私家轿车D.中外合资企业拥有的小轿车

23.

在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是()。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

24.下列程序中，属于实质性程序的是（）。

A.检查银行存单，确认与银行存款日记账账面记录金额是否相符

B.检查付款的授权批准手续是否符合规定

C.抽取一定期间银行存款日记账与总分类账核对

D.核对银行存款日记账与收付款凭证

25.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（）。

A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局

26.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

27.下列有关抽样风险的表述中，错误的是（）。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

B.只要有抽样就存在抽样风险

C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率

28.以下针对书面声明的说法中，不恰当的是（）。

A.书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

B.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

C.注册会计师必须获取书面声明，时间尽量接近资产负债表日

D.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

29.审计证据的()是指审计证据能如实反映客观事实。

A.可靠性B.及时性C.相关性D.谨慎性

30.下列关于库存现金监盘的说法中，不正确的是（）。

A.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时

B.在进行现金盘点前，应由出纳将现金集中起来存入保险柜，必要时可加以封存，然后由出纳员把已经办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账

C.如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，可以确定盘点的先后顺序

D.盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金

二、多选题(20题)31.下列事项中，注册会计师通常与治理层沟通的内容有()。A.计划的审计范围和时间安排

B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

C.审计中发现的重大问题

D.注册会计师采用的整体重要性

32.A注册会计师针对下列审计目标确定了抽样总体，其中总体设计恰当的有（）。

A.注册会计师拟将所有已发运的项目作为总体，以测试所有发运商品都已开具账单的控制是否运行有效

B.注册会计师拟将已支付现金的项目作为总体。以测试现金支付授权控制是否有效运行

C.注册会计师拟将应付账款清单作为总体，以测试应付账款的低估

D.注册会计师拟将应收账款明细账作为总体，以测试应收账款的高估

33.如果在审计报告中增加强调事项段，注册会计师应当采取的措施包括()。

A.将强调事项段紧接在审计意见段之后

B.使用“强调事项”或其他适当标题

C.明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述

D.指出审计意见没有因该强调事项而改变

34.下列项目中，属于流动资产的有（）。

A.无形资产B.预付账款C.应收账款D.应收票据

35.下列选项中，注册会计师没有防范措施降低审计风险，使得能够承接审计业务的有()。

A.ABC会计师事务所的员工成为审计客户C公司的董事

B.ABC会计师事务所为B上市公司提供代编财务报表服务

C.ABC会计师事务所的某合伙人兼任审计客户的董事会秘书

D.ABC会计师事务所为D上市公司提供与内部会计控制相关的内部审计服务

36.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，下列说法中正确的有（）

A.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，可说明与该认定相关的控制运行是有效的

B.如实施实质性程序发现某项认定存在错报，并不能说明该与认定相关的控制一定无效

C.如实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大错报

D.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，本省并不能说明与该认定相关的控制运行是有效的

37.

在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有()。

A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行

38.如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异的情况下，注册会计师宜使用的抽样方法有（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

39.

根据材料回答20～22题。

G注册会计师在对庚公司2008度财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请根据《重要性》具体准则的要求，代注册会计师对有关重要性问题做出正确的专业判断。

第

20

题

注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有（）。

A.注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平

B.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平

C.注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准

D.注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

40.下列对重要性含义的表述中，正确的有（）。

A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响

C.对重要性的判断是根据具体环境作出的

D.对重要性的判断受错报金额或性质的影响或受两者共同作用的影响

41.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以提取折旧的固定资产有（）。

A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房

B.以融资租赁方式租入的机器设备

C.已提足折旧继续使用的超龄固定资产

D.提前报废的固定资产

42.第

27

题

接上题，假定ABC公司已全部调整了周某在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。周某在对各个会计报表项目的错误进行汇总后，需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中，正确的是（）。

A.如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报，周某应当发表无保留意见

B.周某在汇总会计报表层次错误金额时，应加上前期遗留且继续影响本期的

C.如果ABC公司全部调整了源自前期和期后的错误，但拒绝调整A中的错误，周某可能出具无保留意见，也可能出具保留意见

D.汇总短期投资项目的错误金额时，周某确定的建议调整金额为12万元

43.ABC会计师事务所承接了下列公司的下列业务，负责的注册会计师在执行工作过程中分别遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、ABC会计师事务所承接了甲公司的验资业务，在对注册资本进行审验的过程中，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有（）。

A.被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本

B.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料

C.被验资单位尚未对注册资本的实收情况或变更情况做出相关会计处理

D.出资者投入的知识产权的价值难以确定

44.如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，通过继承、馈赠或合并从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，下列防范措施中，恰当的有()。

A.如果会计师事务所获得经济利益，立即处置全部经济利益

B.如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，立即处置全部经济利益

C.如果审计项目组以外的人员获得经济利益，在合理期间内尽快处置全部经济利益

D.如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，在合理期间内处置足够数量的间接经济利益

45.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有（）。

A.企业已收款入账，银行尚未收款人账

B.企业已付款入账，银行尚未付款入账

C.银行已收款入账，企业尚未收款人账

D.银行已付款入账，企业尚未付款入账

46.关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中不正确的选项有（）。

A.与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序

B.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域

C.在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托

47.实收资本增加的途径主要包括()。

A.接受投资者追加投资B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.当期实现净利润

48.被询证者回函中包括下列条款，其中影响回函可靠性的有()。

A.提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

B.接收人不能依赖函证中的信息

C.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

D.本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息

49.

第

30

题

注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据（）。

50.注册会计师在对被审计单位进行控制测试时，决定是否使用以前审计获取的审计证据时，下列情形中，需要在本期审计中测试控制运行有效性的情形有（）。

A.被审计单位的内部控制薄弱

B.被审计单位的控制以人工控制为主

C.被审计单位发生了重大人事变动

D.被审计单位的信息技术一般控制的评估为有效

三、3.判断题(10题)51.

会计报表项目注释中披露的应收账款的账龄结构如下：()

账龄2005年12月31日2004年12月31日

金额(元)比例(%)金额(元)比例(%)

1年以内91000002830000060

1～2年42000003350000020

2～3年720000557000010

3～4年980000107800005

4～5年450000201500003

5年以上167860160002

A.正确B.错误

52.由于运用统计抽样和非统计抽样选出来的样本可能不一致，因此，对选出后的样本应运用不同的审计程序。()

A.正确B.错误

53.注册会计师无法改变固有风险的估价水平,但是,注册会计师可以改变固有风险的实际水平。()

A.正确B.错误

54.A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

在对预计负债项目编制具体审计计划时，应考虑对P公司对外担保的内部控制进行了解和测试。()

A.正确B.错误

55.M公司是公开发行股票的上市公司。乙会计师事务所接受委托对M公司2005年度会计报表实施审计。在审计过程中，发现了以下与关联方相关的具体交易，请代为做出正确的专业判断。

如果M公司的C商品既销售给关联方，又销售给非关联方，则注册会计师应提请被审计单位按照其销售给非关联方价格的加权平均作为关联方交易的售价确认销售收入，而将超过的部分记入资本公积。()

A.正确B.错误

56.

注册会计师A负责总体审计策略的编制，助理人员负责具体审计计划的编制。()

A.正确B.错误

57.

在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。()

A.正确B.错误

58.

注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时，均应当遵守鉴证业务基本准则以及相关准则。()

A.正确B.错误

59.

注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。()

A.正确B.错误

60.

为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2012年10月1日，ABC会计师事务所拟与甲公司续签审计2012年财务报表的审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享所有权、控制权和重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年财务报表审计项目合伙人，A自

2007年起就一直担任甲公司的财务报表审计项目合伙人。

(2)ABC会计师事务所注册会计师B担任2010、2011年甲公司财报审计的关键合伙人．同时为甲公司董事长秘书提供投资决策所需要的行业国外数据资料。

(3)XYZ会计师事务所合伙人C的父亲是甲公司独立董事，任职期限至2013年10月，ABC事务所拟定由合伙人C对甲公司2012年财务报表审计进行项目质量控制复核。

(4)甲公司是D集团的全资子公司，XYZ会计师事务所首次承接D集团财务报表审计，ABC会计师事务所向XYZ事务所提供了甲公司2009年至2011年财务报表审计工作底稿的电子版。

(5)XYZ会计师事务所的注册会计师E于2012年开始基于编制会计分录的目的为甲公司计算递延所得税资产和递延所得税负债的专业服务。

(6)ABC事务所分所的F注册会计师自2011年10月1日起担任甲公司全资子公司P公司首席法律顾问，期限3年。

要求：

针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反《中国注册会计师职业道德守则》，并简要说明理由。

62.

第

42

题

应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有哪些？注册会计师应相应实施哪些必要的审计程序？

63.简述审计工作底稿归档期后能够变动的情形以及记录的要求。

64.2014年2月15日ABC会计师事务所接受了A股份有限公司(以下简称A公司)的委托，审计其2013年度财务报表。甲注册会计师负责对存货进行监盘，在盘点开始前，甲注册会计师亲临盘点现场，在认真观察的基础上进行适当的抽盘，遇到如下情况：

(1)占存货总额40％的大量废钢存放于外地公用仓库。

(2)A公司代客户寄存一批丙材料，未单独摆放。

(3)在观察的过程中，发现有一批产品并没有悬挂盘点标签，据称该批产品已经出售给客户。

(4)对于存货中的氧化剂(氧气)，由于性质特殊，无法进行正常监盘。

(5)购买的一批货物(占存货总金额2％)尚在运输途中，至存货监盘之时还没有抵达公司。

要求：分别针对(1)至(5)项简要说明注册会计师应当采取的措施。

65.第

53

题

假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求，先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。

财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录没有发生某项交易，但是在销售明细账中却记录了该项销售业务不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明将出售某经营性固定资产所得的收入计入为营业收入没有将一年内到期的长期负债列为流动负债发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露关联方和交易，没有在财务报表中充分披露将现销记录为赊销

参考答案

1.A选项A，在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师或集团项目组需要确定组成部分层面实际执行的重要性；

选项B、C、D，在集团审计中，必须由集团项目组确定的重要性有：集团财务报表整体的重要性、组成部分重要性、认定层次的重要性、明显微小错报的临界值。

综上，本题应选A。

2.B风险基础审计是审计技术的最近发展阶段。

3.A选出的4个样本数额为500、1750、3000、4250，这4数字分别包含在第l、3、6、7张销售发票的累计金额以内，选择的样本即为这4张发票。

4.B选项A表述正确，选项B表述不正确，当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据；

选项C表述正确，为了降低注册会计师的执业风险，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计；

选项D表述正确，如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段。

综上，本题应选B。

5.C选项C不恰当。集团项目组对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的评价可能包括：(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易；(2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权；(3)确定重大调整是否有适当的证据支撑并得到充分的记录；(4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销。

6.D出现现金短缺，应收回的属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；不用收回，企业承担的属于无法查明原因的，计入管理费用。

7.B对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见。

8.B如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项A恰当，选项B不恰

当。如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项C恰当；如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项D恰当。

9.B选项A应发表标准无保留意见；选项B存在重大不确定事项，应增加强调事项段予以说明；选项C应发表保留或否定意见；选项D应发表保留意见。

10.D为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

11.C选项C不恰当。核查已签发的支票，如果支票确实已签发，账面已冲销应付账款是正确的；如果是虚开支票，冲销的应付账款即违反了“完整性”认定。

12.D因为审计报告已经报出，只能采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

13.B记账凭证账务处理程序一般只适用于规模小、经济业务量较少的单位。

14.A商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。

该企业1月份应缴纳的增值税=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

15.A检查销售交易中当期所有销售业务均已记录实质上属于测试营业收入“完整性”认定，从细节测试方向上分析，显然是从原始凭链查到明细账，即“顺查”。

16.A如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

17.B选项A、C、D，注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（独立性和能力）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见，（不存在对业务约定条款的误解）。

选项B，重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，无法控制。针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施程序的结果做出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节，不是“关于初步业务活动”的。

综上，本题应选B。

18.C选项C错误，在财务报表审计中，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供。

19.A如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。而非强调事项段。

20.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项D应该是在一定的前提下才成立的，即在不超过既定的可容忍偏差率的前提下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大。

21.D如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①征得客户同意与前任汪册会计师沟通；②在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；

③向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

22.AA属于法定免税车船，BCD都是车船使用税的纳税人，都应缴纳车船使用税。

23.D解析：注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。选项D为第二种方法。

24.A选项B、C、D均为控制测试程序。选项A的审计程序是为了获取审计证据证明银行存款的存在或完整性认定，是银行存款的典型且重要的实质性程序。

25.D税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

26.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

27.C非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险．但通过采取适当的质量控制政策和程序进行控制，如对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平，注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。

28.C选项C不恰当，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

29.A审计证据的可靠性是指审计证据能如实反映客观事实。

30.C[答案]C

[解析]如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。参见教材P434。

31.ABC选项D，在审计中对重要性概念的运用可以作为与治理层沟通的事项，但是注册会计师采用的整体重要性不能沟通，否则，会破坏审计程序的不可预见性。

32.ABD选项C的总体设计不恰当。注册会计师如果测试应付账款的低估，则应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体等作为总体；如果将应付账款清单作为总体则是为了测试应付账款的高估。

33.ABCD选项ABCD即注册会计师针对增加强调事项段应当采取的措施。

34.BCD选项A属于非流动资产。

35.ABCD上述四个选项对审计业务独立性产生的影响均非常重大，以至于没有防范措施能将对独立性的影响降低至可接受的水平。

36.BCD选项A不正确，选项D正确，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定相关的控制是有效运行的；

选项B正确，如果实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，意味着并不能直接说明与该认定相关的控制一定无效；

选项C正确，如果实施的结果表明被审计单位存在重大错报，而被审计单位没有发现，通常会认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，导致重大错报的发生。

综上，本题应选BCD。

此种类型考题通常会在选择题或简答题中出现，应当予以重视。

37.ABD解析：了解内部控制的方法包括询问、观察、检查和穿行测试；控制测试的方法还包括重新执行，故选项C不正确。

38.AD如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，如均值估计抽样或PPS抽样概算比例规模抽样。

39.AC选项D，注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

40.ACD选项B，判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

41.AB本题考核不得提取折旧固定资产的规定，房屋、建筑物类的固定资产自验收后的次月起就应当提取折旧，无论是否已经使用；以融资租赁方式租入的设备，承租方应该计提折旧，以经营租赁租入的设备．承租方不提取折旧。

42.CDA：汇总后，源于本期、不包括期后的错误金额=已发现且未建议调整的88万元+推断的210万元=298万元，已超过了会计报表的重要性水平，不应发表无保留意见；B：由于本期错报金额高达298万元，是否加入前期错误都应发表保留意见，周某可以不加入前期的错误；C：A中的错误=已发现但未建议调整的88万元+推断的210万元。如果无法查出推断的错报，应发表无保留意见；如果能在推断的错误中查出12万元以上的错误，应发表保留意见；D：在建议调整短期投资中的10万元错误后，剩余的错误仍然等于可容忍误差，应继续建议调整金额为2万元的错误。

43.BD【正确答案】：BD

【答案解析】：选项AC注册会计师需要在验资报告的说明段中进行说明。

44.ABC

45.ABCD题目中的选项都是发生未达账项的具体情况。

46.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。后任注册会计师一般是在接受委托后才考虑选项B的内容。选项D，注册会计师在第一次沟通时未得到回复，后任注册会计师如果拟继续承接业务，要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。

47.ABC当期实现净利润增加未分配利润，不会增加实收资本。

48.BCD选项A不影响回函可靠性。关于该问题，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

49.ACD选项C错误，注册会计师无法对期初存货余额进行监盘。

50.ABC在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括：内部控制其他要素的有效性；控制特征产生的风险：信息技术的一般控制的有效性；影响内部控制的重大人事变动；由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险；重大错报的风险和对控制的信赖程度

51.B解析：本题的考点为应收账款的审计。S公司会计报表附注中披露的应收账款账龄结构的内容，2005年度应收账款计提坏账的比例发生变化，账龄短的应收账款计提坏账的比例低，而且计提坏账的应收账款金额多；账龄长的应收账款计提坏账的比例低，而计提坏账的应收账款金额少；导致S公司费用虚减，利润虚增，数字的逻辑关系不正确。

52.B

53.B

54.A解析：对外担保的内部控制不规范，预计负债出现的可能就较大。

55.B解析：以非关联方价格衡量关联方价格，是有条件的，即被审计单位销售给非关联方的销售量占该种商品销售总量的20%及以上。

56.B解析：总体审计策略和具体审计计划均应由计项目负责人及其他关键管理人员编制。

57.B解析：在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，主要是为了防止少计收入。

58.A解析：注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时，应当遵守鉴证业务基本准则以及依据该准则制定的审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。

59.B解析：留置是指债权人按照合同约定占有债务人的动产，如果债务人不按照合同约定的期限履行债务，债权人有权留置该财产，以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。由于留置固定资产的前提是存在债务未予偿还，因此注册会计师可以查明检查固定资产留置的具体情况，但仅仅检查有关负债项目不足以证实该资产的所有权。

60.B解析：“经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告”不恰当。财政部《内部会计金制规范—工程项目(试行)》规定，经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。工程项目是公司重大事项，不得先办后报。

61.(1)违反。从关键审计合伙人定期轮换的要求看，关键审计合伙人A继续为甲公司提供审计服务的时