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文档简介

增值税原理主讲邓志文广东交通职业技术学院增值税概念※增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

按照我国增值税法的规定,增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(统称应税销售行为)的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

提示：有增值才征税，无增值不征税！增值税税率1进项税额2销项税额3应纳增值税4PART01增值税税率10%纳税人销售或者进口货物，一般适用粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、交通运输服务、邮政服务、电信服务等部分现代服务：文化创意服务、研发和技术服务等等简易计税方法征收率简易计税方法征收率（小规模纳税人）出口退税经过深加工农产品玉米→玉米汁0%3%5%6%9%13%增值税税率1、从2018年5月1日起，国务院将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行、业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。2、根据自2019年4月1日起执行的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(以下简称《公告》)。增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。PART02进项税额A公司从B公司处购进洗衣机10台，每台不含税单价100元，增值税税率13%，货款已通过银行转账支付。进项税额——案例导入借：库存商品——洗衣机1000（100*10）

应交税费——应交增值税——进项税额130贷：银行存款1130130是A公司购进洗衣机的进项税额PART03销项税额A公司把购进洗衣机10台销售给C公司，每台不含税单价300元，增值税税率13%，货款已通过银行收款。销项税额——案例导入借：银行存款3390贷：

主营业务收入3000（10*300）

应交税费——应交增值税——销项税额390借：主营业务成本1000贷：库存商品——洗衣机1000390是A公司销售洗衣机的销项税额PART04应纳增值税销项税额进项税额应纳增值税应纳增值税260=A公司销售洗衣机的销项税额

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