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文档简介

任务五其它负债信息化审计教学目标知识目标：了解应付债券的审计目标，熟悉应付债券的内部控制，掌握应付债券审计的方法和程序。能力目标：能够运用正确的审计方法，借助EXCEL的信息技术，分析应付债券核算中存在的问题。素质目标：培养灵活运用各种审计方法的选择判断能力以及分析和控制的意识。【情境引例】北斗星公司2015年会计记录概况：应付债券年初余额为500万元，年末余额（未审数）为550万元。北斗星公司内部审计机构接到任务后，成立审计小组，审计小组组长与小组成员一起制定审计方案，理清审计思路，共同研究探讨审计方法。请思考以下几个问题：1.应付债券的主要目的？2.应付债券的范围？3.应付债券的主要程序，主要的审计方法有哪些？

一、应付债券的审计目标

（一）资产负债表中记录的应付债券是存在的。（二）所有应当记录的应付债券均已记录。（三）记录应付债券是否是被审计单位应当履行的现时义务。（四）应付债券以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。（五）应付债券已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、应付债券的审计要点（一）获取或编制应付债券明细表。复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。（二）检查应付债券的增加。审阅债券发行申请和审批文件，检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单，核实其会计处理是否正确。（三）检查债券利息费用的会计处理是否正确，资本化的处理是否符合规定。①对于分期付息、一次还本的债券，检查资产负债表日是否按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，并正确计入在建工程、制造费用、财务费用、研发费用等科目，是否按票面利率计算确定应付未付利息，计入应付利息科目，是否按其差额调整应付债券——利息调整。②对于一次还本付息的债券，检查资产负债表日是否按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，并正确计入在建工程、制造费用、财务费用、研发费用等科目，是否按票面利率计算确定应付未付利息，计入应付债券——应计利息，是否按其差额调整应付债券——利息调整。（四）函证应付债券期末余额。在确定应付债券真实性时，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（五）检查应付债券是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。一年内到期的应付债券是否列为一年内到期的非流动负债；期末到期未偿付的债券金额及逾期原因是否充分披露。课后小结

本任务主要介绍了应付债券审计的目标和范围，并详细讲述了应付债券审计的实质性程序。课后实践

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