课堂补充9：固定资产的购建的账务处理

对比1——外购固定资产账务处理的区别外购生产经营用固定资产设备等动产借：固定资产一一某设备应交税费__应交增值税（进项税额） 发票上注明的增值税额贷：银行存款备注:购建动产类固定资产,进项税额允许一次性全额抵扣厂房等不动产借：固定资产一一某设备应交税费一一应交增值税（进项税额） 发票上注明的增值税额的60%应交税费――待抵扣进项税额 发票上注明的增值税额的40%贷：银行存款备注:购建不动产类固定资产,进项税额分两年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%第13个月时： 借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应交税费一一待抵扣进项税额外购非生产经营用固定资产动产借：固定资产一一某设备（价税合计）贷：银行存款备注:购建非生产经营用固定资产,进项税额不允许抵扣。不动产备注:若接受投资、捐赠等,处理方法与外购相同。对比2 自建生产经营用不动产和非生产经营用不动产的区别经济业务内容生产经营用不动产（如厂房、仓库等）非生产经营用不动产（如职工宿舍、食堂等）购入工程物资借：工程物资一一专用设备等应交税费一一应交增值税（进项）应交税费一一待抵扣进项税额贷：银行存款、应付账款、应付票据等第13个月时：借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应交税费一一待抵扣进项税额借：工程物资一一专用设备等（价税合计）贷：银行存款、应付账款、应付票据等领用生产用材料借：在建工程一一建筑工程等贷：原材料一一某材料借：应交税费一一待抵扣进项税额贷:应交税费一应交增值税（进项税额转出）40%第13个月时：借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应交税费一一待抵扣进项税额借：在建工程——建筑工程等贷：原材料一一某材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）领用自产的库存商品借：在建工程一一建筑工程等贷：库存商品一一某商品借：在建工程一一建筑工程等贷：库存商品一一某商品应交税费一•应交增值税（销项）备注（领用外购的库存商品用于生产经营性不动产和非生产经营性不动产的处理方式同外购原材料一样）总结1:购建生产经营用固定资产购建非生产经营用固定资产购买工程物资时借:工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：工程物资（价税合计）贷：银行存款等领用原材料时借:在建工程贷：原材料借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）领用库存商品时借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）总结2：借：固定资产购建生产经营用动产购建购建生产经营用动产购建生产经营用不动产贷：银行存款借：固定资产应交税费———交增值税（进项税额） 60%——待抵扣进项税额 40%贷：银行存款第13个月时：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 40%贷：应交税费——待抵扣进项税40%贷：应交税费——待抵扣进项税40%总结3：原材料一一生产经营用不动产工程借：应交税费——待抵扣进项税额 40%贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 40%第13个月时：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 40%贷：应交税费—