任务1应收账款审计

审计实务手机讲：李馨

邮箱：1024205012@目录任务12.1销售与收款循环的控制测试项目十二销售与收款循环审计任务12.2营业收入审计任务12.3应收账款审计学习目标与要求：理解应收账款审计目标掌握应收账款审计方法能完成应收账款项目审计

案例导入：

应收账款审计应结合销售交易来进行一方面，收入的“发生”认定直接影响应收账款的“存在”认定；另一方面，由于应收账款代表尚未收回货款的收入，通过审计应收账款获取的审计证据也能够为收入提供审计证据。

应收账款审计目标一、任务12.3应收账款审计

营业收入审计目标一、任务12.2营业收入审计

应收账款实质性程序二、任务12.2营业收入审计1获取或编制应收账款明细表（1）函证决策（2）函证范围和对象（3）函证方式（4）函证时间选择实质性程序（1）复核加计是否正确，并于总账数和明细账合计数核对是否相符（2)检查以非记账本位币结算应收账款汇率是否正确（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较；（2）计算应收账款周转率。（1）获取应收账款账龄分析表；（2）测试应收账款账龄分析表计算的准确性；（3）从应收账款账龄分析表中抽取一定数量的而项目，追查至原始凭证，测试账龄划分的准确性2分析与应收账款相关的财务指标3检查应收账款账龄分析是否正确4对应收账款实施函证程序5对应收账款实施函证以外的细节测试检查6检查坏账的确认和处理7确定应收账款的列报是否恰当二、应收账款的实质性程序1、取得应收账款明细表（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；（2）检查以非记账本位币结算的应收账款的折算汇率及折算是否正确；（3）分析有贷方余额的科目，查明原因，必要时，建议做重分类调整；（4）结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账，异常余额或与销售无关的其他款项。2、分析与应收账款相关的财务指标（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较和被审计单位相关赊销政策比较，如有异常查明原因；（2）计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位有关赊销政策、以前年度指标、同行业水平对比。实质性程序实操工作底稿示例应收账款明细表赊销政策分析表二、应收账款的实质性程序3、检查应收账款账龄分析是否正确（1）获取应收账款账龄分析表；（2）测试应收账款账龄分析表计算的准确性，并将账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目；（3）从应收账款账龄分析表中抽取一定数量的项目，追查至原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性；账龄检查表二、应收账款的实质性程序4、对应收账款实施函证程序（1）函证决策；（2）函证的范围和对象；（3）函证的方式；（4）函证时间的选择；（5）函证的控制；（6）对不符事项的处理；（7）对未回函项目实施替代审计程序。函证结果汇总表1检查资产负债表日后收回的货款；2抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订购单等，以证实收入发生；3检查被审计单位与客户之间的往来邮件1登记入账的时间不同而导致的不符事项2记账错误导致的不符事项3舞弊导致的不符事项实质性程序实操工作底稿示例应收账款函证结果调节表未回函替代测试表感谢聆听！审计实务手机讲：李馨

邮箱：1024205012@目录任务12.1销售与收款循环的控制测试项目十二销售与收款循环审计任务12.2营业收入审计任务12.3应收账款审计二、应收账款的实质性程序5、对应收账款实施函证以外的细节测试这种函证程序与替代程序类似，例如，在应收账款账龄明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单等，分析收款时间是否与合同相关要素一致。6、检查坏账的确认和处理首先，应检查有无债务人死亡或破产，以及破产或以遗产清偿后无法收回的；其次，检查坏账处理是否经过授权批准。7、确定应收账款的列报是否恰当

实质性程序实操工作底稿示例应收账款坏账准备测试表实质性程序实操工作底稿示例应收账款披露表010305坏账准备020604取得或编制坏账准备明细表，复核加计是否正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价计提坏账的方法实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确检查函证结果。三、坏账准备的实质性程序07实施分