第68讲会计估计变更的概念及处理前期差错更正

第二节会计估计及其变一、会计估计变更的概（一）【例题•多选题】下列各项中，企业需要进行会计估计的有 ）。（2016年【答案】（二）【例题•多选题】下列各项中，属于企业会计估计的有 ）。（2017年改编【答案】ABCD【例题•多选题】下列各项中，属于会计估计变更的有（）【答案】【例17-2】乙公司于2×14年1月1日起对某管理用设备计提折旧，为84000元，预计使用为8年，预计净残值为4000元，按年限平均法计提折旧。2×18年年初，由于新技术发展等原因，需要对原估计的使用和净残值作出修正，修改后该设备预计尚可使用年限为2年，预计净残值为2000元。乙公司适用的企25%。固定资 减：累计折 固定资产账面价 改变预计使用年限后，从2×18年起每年计提的折旧费用为21000元[（44000-2000）÷2]。2×18年不必借： 贷：累计折 本公司一台管理用设备成本为84000元原预使用为8年预计残值为4000元按年限平均法计提折旧。由于新技术发展，该设备已不能按原预计使用计提折旧，本公司于×17年年将该设备的预尚可使用变更为2年预计净残值变更为2000元以反该设备在目前状况下的预计尚可使用和净8250（2100010000）×125%]。【例题•单选题】下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）【答案】ABCD处理。（）（2015）第三节前期差错更一、前期差错的概金额为20万元。根据税定此折旧可以在2019年度所得税汇算清缴时扣除。已知甲公司适用的企业所得税25%10%计提盈余公积。借：以前年度损益调整—— 贷：累计折 借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调整——所得税费 借：盈余公 利润分配——未分配利 贷：以前年度损益调 【延伸】假定本题发现差错的时间为2020年8月9日。并且税定以前年度未扣除的成本费用可以在发借：以前年度损益调整—— 贷：累计折 贷：以前年度损益调整——所得税费 借：盈余公 利润分配——未分配利 贷：以前年度损益调 【例17-32×171231公司发现2×16年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用300000元，l0%5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。75000（300000×25%）；22500（225000×10%）借：以前年度损益调整—— 贷：累计折 借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调整——所得税费 借：利润分配——未分配利 贷：以前年度损益调 借：盈余公积——法定盈余公 ——任意盈余公 贷：利润分配——未分配利 225000年1月才开始计提折旧，导致2014年度用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31（）万元。（2016）【答案】（万元） ）。（2014年）【答案】B 【答案】B、CD ）。（2013