某咨询xx集团公司成本管理流程管理咨询

成本管理流程报告XX集团股份有限公司

CD-R业务战略和管理咨询

目录0.财务和成本管理流程模块的工作介绍1.成本管理的理论探讨2.经营性成本管理建议财务和成本管理模块工作的介绍0确定公司管理模式组织结构设计主要部门职责描述关键岗位描述和素质要求主要考核指标制定主要管理流程业务规划OEM客户开发与管理销售预测与生产计划预算管理财务和成本管理考核评估流程制定IT技术解决方案总体IT策略硬件/软件要求实施计划项目工作回顾确定公司管理模式组织结构设计主要管理流程设计确定IT技术解决方案目的提供结果制定公司人力资源管理策略制定公司人力资源管理人力资源规划及政策核心团队的建设和培养工资体系策略建议考核激励机制策略咨询1组织和管理咨询2人力资源咨询3总体市场发展及特点评估支持国内市场和渠道研究制定短期营销策略分析主要OEM的采购策略制定国际合作策略总体市场发展趋势评估行业的关键成功要素国内市场和渠道的研究支持制定短期的营销策略目标市场/目标客户营销目标营销策略制定可能的国际合作策略确定合作领域主要可能的合作伙伴主要策略建议主要OEM的采购策略成本管理的理论探讨1成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程成本管理的定义成本管理

业务流程重整

高效的客户反应

供应链管理企业整体成本降低整合的绩效管理

整体转型成本管理与其他模块的关系战略性策略性经营性STOSTO成本管理的不同层面成本管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面：战略性策略性经营性我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们如何使资源配置最优化？在不同层面所遇到的商业问题我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？我们专注的市场和产品应是什么？我们要如何开发与供应商和客户的关系？我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？我们如何制定有竞争力的价格？我们和竞争者比较处于何种地位？我们如何提高现在的产品/市场组合的盈利能力？可由战略性的成本管理解决的商业问题为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们有什么资源？我要如何有效地利用它们？ 自行生产还是向外采购？我们产品和服务的价格合理吗？我们如何在不影响重要客户服务的前提下节约成本？我们如何作出的战略决定？可由策略性的成本管理解决的商业问题我们如何使资源配置最优化？我如何控制成本？我如何衡量我们工作的效率？我怎样改进流程？我如何决定预算？我如何认定预算超支的责任？我要采用什么成本基准来衡量目标？我们的绩效系统如何影响业绩？我如何将日常控制行为同战略相连？什么经营性信息是对我们整体的成功有着至关重要的作用？可由经营性的成本管理解决的商业问题变动长期低有效性外部低低固定短期高高效性内部高高成本的变动性对决策的影响决策的频率对业绩的影响专注性准确性所需的成本战略性策略性经营性不同层面的成本管理的特性归纳典型的成本管理方法战略性基于作业的预算持续改进业绩评估产品周期成本价值链分析成本对象盈亏平衡点分析策略性经营性成本动因分析复杂性常用的成本管理框架目标成本价值链分析－

为了了解成本的特性和导致差异的根源，将价值链从原材了到最终客户分解为与战略相关联的各种经营活动的方法。目标成本－在设计和开发新产品/服务首先要采用的流程。目的是保证产品和服务在成本上的竞争力，在其生命周期中达到预期的利润。该方法有时也指现有产品和服务的成本降低目标。产品周期成本

－确定一项产品、品牌或服务从新产品开发到退出市场的整个期间那的总成本和盈利能力。成本动因分析

－确定影响作业成本的因素并将进行排序的系统方法。该方法可以变化运用于各种层面的成本管理中。成本复杂性－一组随着公司的产品和客户的设计、组合和范围的改变而变化的作业成本

对象成本

－根据作业清单（或流程清单）计算各“成本对象”（如品牌、产品、客户）的技术基于作业的管理……成本管理方法简介卓越的作业管理有以下一些原则：1234567管理作业而非资源让客户决定作业在流程内整合作业程序消除无价值的作业持续改进作业保持作业的一贯性确定产能而改变作业时间客户计划并改进作业管理尚未利用的产能减少作业操作的不一致性面向变化的管理作业管理的几大原则决策的性质决定了对流程分析的深度企业业务流程子流程活动任务战略/远景持续监控（业绩评估，能力分析）产品成本/盈利能力针对改进得一次性诊断关键绩效指标提供服务引进新产品赢得新业务设计新产品采购原材料定义产品规范编制销售计划流程/作业的层次举例输入数据记录客户来电公司层面管理决策的层次经营性的成本管理建议2具体方法：产品成本核算评价和选择模板该模板的优势在于其提供了不同完备程度的可选的方案，其用途在于：介绍先进实践；可以评价企业现在采用的成本核算方法；显示差距；挑选更适合及更先进的方法我们将运用该模板在以下几个方面进行探讨：成本报告和责任；成本对象的范围和核算方法；成本中心的范围；主要成本组成（成本主文件）及其核算方法

－材料

－辅助生产部门

－设备利用率及折旧分析：搭产品成杨本在各蒜责任中程心的分亮布材料成本生产部人工燃料动力摊销及折旧其他制造费用期间费用计算假设如图显示绿的是光盘珍产品成本稍构成的示半意图。在抬各部门的概分布不完准全准确，唤我们基于追公司单位裤成本的预青算在分摊龙过程中做夕了一定的秩假设：大部分机久器设备的碧折旧都集妈中在生产袜部门（未话考虑物控灿部可能有观的搬运设袍备）；燃料动怕力、厂蛮房折旧杨、土地食摊销乃努根据某倒一厂房庸布局设舍计方案寨中各部坊门的面边积分摊塔计算得通出；期间费蛛用包括盈销售费旧用（全串部未营仅销部负新责）、贩财务费粮用（归凯由辅助泼管理部别门负责戏）以及阀管理费蜓用（根肯据“定岗定员”各管理涝部门人折数分摊医，不完歪全准确键）；对筹建胡期间费屋用，由辆于非经蛮营期可赖以控制羞，而且猾数字并龙不重要穴，在此析未考虑叉。产品总呆成本的暮构成产品成么本在各帐部门的局分布成本报寺告和责馆任分析生产环松节是产流品的增驰值的主休要环节桐，其无蛾疑成为弄成本管杏理的首迎要对象佩，在生票产环节酒，对于放可变成芝本，其莫控制重吃点在于“用量”，对于固欲定成本，持其控制点退为“产量”或“利用率”。从图上慈看出，戒物控部爆发生的减成本在杜产品成闯本中占虑的比重窗最小，智然而物巴控部是歪生产环君节原材厕料的内鹊部供应区者，所惯有的原真材料的棉采购成抓本和费陵用几乎拼都由控件制者；造加之原殃材料的翁比重占桂产品总旋成本的货大部分怪，所以位物控部图是对“价格”负主要责漏任的部门焰；虽然我们棋在分析产狠品成本时壁同时包含胁了期间费冒用，但是归其中的大诵部分是无化法直接同吨产品挂钩慨，即使是咱变动销售虾费用也是探如此（更默多地由渠资道和客户腐的因素驱注动），因拔此，对于诊期间费用朋，考虑的暑是在一定虏的范围内壳（成本中慈心内）控头制“总量”（金额）床；建议综上所绳述，我巧们建议竹对价值达链的各煮个大环圾节（部随门）设乌定成本训目标，特并据此串来进行土与业绩富评估相妥挂钩的诸差异分梅析和指楚标评估友。分析：悲由公司吧业务特帮点决定仁的多维颜的收入糟和利润壮组合从该图而可以看框出：天歌光化盘的各画个产品蚊系列在裕不同的浅渠道和准客户都验有较广透的分布摄，因此窗渠道和柿客户的追性质是栋导致产虎品附加决值差异蚕、同时摧也是决泽定利润亭差异的怜不可忽欺视的因贺素。因此，捞我们的罪建议是陷在销售勤费用和忠直接销询售人员缘瑞工资的尸核算上脆，同时化以渠道洁和客户转为成本冻中心以摊支持全灿方位的箱盈利能棵力分析旁。白片散害片品牌散谢片品牌盒嫁片品牌散创片品牌盒依片普通片异型片产品渠道地域国外国内区一区二OEM总代理区域代蹄理经销商分析：产果品的种类页及其与生问产过程的薄关系对于产校品生产粒过程和烈产品品蕉种的对韵应关系普可以看嗓出，从成本核算亩的角度，我们的吗产品可以疤根据成型哥工艺的不叠同，分两工大产品系列。以下汁的不同洗种类的旨产品在生产过刮程上的差临异主要那在于印外刷和包幸装工序缎。在同育一产品士系列中唤，发生援的间接悄的生产退成本，亩包括制衬造费用捆可以统妻一归集津后按一左定比例舒分摊。从各生产固过程成本围的发生来谁看，成型纤车间发生值了主要的肯成本和费府用，应刷匀和包装成糟本较少，纲而人工占掩的比例相旅对大一些拆。但无论起如何，对民于天歌光撤盘这样靠艰需以成本老优势作为极竞争主要欠砝码的企圆业，该三险个车间仍植然要作为非独立的成碑本中心。在生产枯过程中大还有一瞒些辅助中的车间/成本，其费用需悔要在基本瓜的生产车递间和其他抬部门之间限进行分摊顺，如设备垮维修。分谢摊的比例辞可以是提坑供维修服会务的次数累或人工数幸，工场面形积等。注：*在此心品牌片是“天歌”自有品掩牌产品定和OEM客户品任牌产品锯的通称不同颜色婶代表不同息的生产流碧程包装印刷成型＃白片散片品牌*散片品牌盒挨片普通片品牌*散片品牌盒片异型片车间成本中妄心建议在生产誉部，建薯立成型龙车间、券印刷车身间、包甚装车间各和设备郑维护车互间四个协成本中冤心；在营销律部按客学户/渠道建立惜成本中心虫。设备维贤护属于易辅助部驳门，其疮成本按题需要（迁由管理猾层视重零要性而华定）在翅接受设洋备维护用服务的发其他部普门之间惹按服务驴的量来页分摊。成本对象织的范围及目其核算方宽法建议对产品/客户/渠道进行寒核算成本煌。在成型布车间就赛两大产代品系列病进行成粗本归集脉：普片？？和异型闹片；印但刷车间羡仅品牌互片一个惠系列；伏包装车沾间分散里片和盒亡片两个磁系列。在同一产林品系列中标，采用单叹一的人工贩和设备折群旧分摊率雹。主要成本混组成及其超核算方法建议综合上争述对于疗产品生效产过程店和产品总盈利能谦力差异园来源的纯分析，拼建议产煮品成本庄核算中驶的主要子内容包框括材料稿、人工饼、制造边费用等梅生产环羽节的各挣项成本仙、采购吊的成本效、以及原渠道和猜客户成项本。以上这些板成本的组哀成需要根堆据一定的知驱动因素目分摊到成狼本核算对使象中去，若产品主文绪件正是定痛义和汇总库这些成本歼驱动因素奋的文件。帖对于可以葬直接归集衣到产品的庭材料成本旦，汇总列久示在材料饺清单（BOM）中；洗而生产筒工艺则叠定义了山各关键拌成本驱雹动因素美（机器蝇时间，脱人工工害时等）膨，用来宅计算分慰摊的直悔接和间初接生产厚成本。若下页显构示了产见品主文障件对于浮成本组殊成核算齿的作用齿。举例：产味品成本模号型－标准顿成本构述成直接归筐集分摊费用分竞摊率材料价格材料成本妻核算方法建议作为产衔品成本损的大头版，材料臣的采购腰成本理门应成为蜡成本管嘉理的重伟点；材料的勇采购成股本的差巩异应与述生产过业程中的晴耗用差揉异、产伟量差异闻严格区圆分，分配别由相励关的责耗任中心血负责；材料的采券购成本应喝包括：－采购爱价格－运费－关税考虑到览公司的季进出口歉模式的介特殊性今，由于仆在生产爱发料时形，保税诱的材料其和已报易关的材脂料不能吩区分，纳关税可挤能不能喘直接计皱入材料轰成本。犹如果实在践情况益如此，茶则材料侧成本将编不包括罗关税，轮而应斑该先将烧其总额岩计入存紧货，根企据内外备销的销张售比例跃直接分亏摊至销喂售成本墓。低速生产合格兰产品需用极的最少时吃间设备可愿被工人仔操作的席时间损坏维护工人可以堂用来操作意机器的时查间节假日设备存在摇的时间废品合格产斜品生产蓄总时间设备真正鸭生产时间准备时间设备真令正使用砌时间无任务实际的产尿能损失产能产品组合志成本隐藏产骆能分析：产虫能的含义妨将在分摊钳固定制造周费用中被举用到分析：厨两种分搬摊固定银制造费甘用的方迷法完全分摊壁法剩余产章能法定义优势弱点将发生的冶固定制造灭费用按实盯际的产量妥完全分摊萍到产品成蝇本中去根据目斯标产能费为计算迹分摊率阀的基础贿；实现的吓产能的联成本计豆入产品纲成本，训未实现拥的为剩墓余产能殖成本。固定制造草费用随着杏产量的变态化而波动赤，产品单扶位成本缺标乏比较性摇。符合法则定报告赖的要求使管理欣层直观欠地了解产碌能利用似率对最筹终利润港地直接娘影响，悟特别是即在生产纹不稳定蛛期间显经得尤为附重要。法定报告携和管理报籍告有差异懂，可能需延要定期的郊调整。设备利彼用率及叶折旧建议由于公司疗的产能在抛公司营运平的前期可弃能有较大瓶的波动，档我们建议洒公司采用她剩余产能宴法分摊固递定制造费陈用。按公丸司预算的奥产量计算固固定的分初摊率，将馋实际产量普对应的部芝分计入产货品成本，潜由于未充捏分利用产允能（未达北到生产计崭划）而未驱分摊的制断造费用，内直接计入效销售成本陷。总结：选定向的产品谜成本核门算方案窄在模板景上的位着置总结：各滩成本中心凝核算内容尸和方法人力资佛源部物控管理伍部生产管理饭部营销部财务部行政部质量管骂理部责任中心下属成本笛中心成型车间印刷车厉间包装车间设备维勾护动力车间通用成泼本中心（市场甜）项目客户客户渠道客户客户渠道成本归集材范围本成本量中心产品系列本成本中梨心成本分摊轻对象本成本楼中心项目客户本成本琴中心产品本成本家中心部门部门部门客户->渠道核算内胡容材料直接生产字成本制造费尾用期间费用材料差异采购价某格差异福(PPV)域=(Pa浅-桶Pb)搏x观Ua材料耗用代差异(MV)嘴= (锦Ua-叮Ub)案xP洁b单位材荡料成本鸽差异(UCV筐)=PaUa璃–P骆bUbPPV赖+浪MV总材料成冬本差异(TCV凡)=UCV挂xVa产量差智异(VV)练=笑(V淋a-抓Vb贴)x壁Pb佛Ub材料成虑本差异杜总额=VV丽+T我CV生产成本环差异分摊率差麦异(RV)吐= (疫Ra-昼Rb)言xA奥a效率差异(EV)齐=袭(Aa钥-Ab阻)x刻Rb制造费拐用分摊堂差异制造费用芳差异(OV砖)=械(OR洽a-仅OR紫b)阁xA凶a产能利用贸差异(不计入惩单位产乘品成本)=(Aa矩-意Ab)金x朽Orb注释：P:价格(CIF喜)U:用量(持单位产成偏品的原材移料用量)V:销量窜(产成辈品销量阻)R:分摊率案（每脉项作业遣的分摊朗率）A:作业挥（成本户驱动因叫素）OR:费用分摊摧率（每项作碍业的分摊棍率）a:实际b:预算总结：成辰本差异的旅分解方法总结：斯成本差因异及其但责任分办析材料差异采购价卡格差异此(PPV礼)材料耗用崖差异(MV)单位材问料成本邮差异(UCV稼)总材料始成本差辩异(TCV丧)产量差鹅异(VV)材料成季本差异眯总额生产成本际差异分摊率差忧异(RV)效率差异(EV遗)制造费用摇分摊差异制造费猾用差异(OV)产能利恳用差异(不计入辽单位产炊品成本)渠道和客异户销售费刷用差异市场费用偶差异一般销售虽费用差异采购部门侍差异辅助管理瞎部门的管借理费用差株异财务费用笨差异相关责任幕中心物控部生产部生产部、咏物控部生产部生产部生产部生产部川、物控告部营销部营销部营销部物控部各辅助茅管理部兴门财务部考核内食容实际原材受料采购成授本（包含偷运费）与目标成括本的差异栏；材料的耗剩用，由工遥艺、技术象和工场管翠理导致的祖浪费和废伙品；实际产线量和预骆算产量倡的差异倘，反应建了未按冶计划生絮产的影籍响，或粪紧急采未购订单届的影响杆；各项生产扰成本，如筝人工成本挤、母盘费市用等单位奸产品金额障差异；生产环节夸生产率的扔差异；固定制皆造费用水的总额坏差异；由于对生腔产能力未挽充分利用精或过度利搁用对成本铁的影响；渠道和涛客户销素售费用蓝的预算业完成情在况；市场拓展樱的费用的预算立完成情疾况；部门管理卷费用的预食算完成情雷况；资金成本亏的预算完葵成情况归集到产唐品的成本缘瑞组成不归集到务产品的成拌本董事会总经理生产管理虎部物控管理腿部营销部财务部行政部人力资源膏部总工质量管理军部注：假杂定天歌话光盘公攻司成立瞎合资企熊业建议的天故歌光盘公桑司的责任中表心设置投资中心策划费币用中心策划费洞用中心利润中心随机费用中心产品内腊部转移亏价格原材料娇目标成亭本产品目标捷成本附录进出口模怀式回顾出口加工区国外国内天歌光盘芹厂天歌光抱盘销售公司原材料采忘购成品销迹售委托加工协议原材料采掀购成品销继售进料登槽记出料登记进料登记出料登记进出料核诸销进出料核府销进口海权关申报磨**进口海关德申报点待堵确认，海茫关申报点贡即关税及喂增值税支乎付点。自用材料委托材筛料国外OEM客户销售合同由于自桶用材料塔和委托欠材料可戚能在生础产过程标中混用帅。需要进误出口协妖调员及店时掌握执原材料饮进出状绝况。防挑止库存滤红字的将产生。财务部熔门应对类此总负约责，并耳定期获托取协调萝员情况惰报告。进出口肿业务模敌式导致程的报告枣差异法定报告管理报告存货资产内销产品进口原材料业务交易国外OEM进口原材料内销半成品和产成品权责归属报告形式权责归属报告形式销售公司光盘厂光盘厂委托加工材料（光盘厂：受托加工材料）物控管理部内销产品销售国外OEM销售半成品/产成品；原材料；光盘厂光盘厂销售公司原材料原材料半成品/产成品对销售公司实现委托加工服务收入对国内第三方实现销售对国外第三方实现销售光盘厂销售公司对销售公司实现关联销售对国内第三方实现销售对销售公司实现关联销售对国外第三方实现销售光盘厂销售公司为符合出扯口加工区遭的相关规棋定以获得驳合理得税膏务优惠，窃我们的法聋定报告必符须符合区权内的生产省厂和区外仆的销售公妇司的法定供业务要求饰，而势必荣与责任中导心的权责节有一定的购差异。下锦表总结外催部法定报竟表和内部枝管理报告在权责归匠属和表铃现形式插上的差策异。9、静夜轰四无邻投，荒居累旧业贫金。。4月-返234月-2着3Satu五rday语,Ap鼻ril浩29,莫202310、雨中黄甘叶树，灯秆下白头人河。。12:4市0:0212:4供0:0212:门404/29负/202烈312刷:40:料02P范M11、以我独徐沈久，愧矛君相见频认。。4月-休2312:闭40:限0212:贴40Apr辽-2329-但Apr箱-2312、故人担江海别结，几度发隔山川的。。12:4雹0:0212:蹈40:有0212:再40Satu硬rday哈,Ap谅ril如29,乏202313、乍见翻疮疑梦，相声悲各问年且。。4月-树234月-筐2312:材40:达0212:4绝0:02Apr桌il陡29,寨20辱2314、他乡故生白发俘，旧国驾见青山美。。29继四月劝202辟312:嫩40:拌02历下午12:4舅0:024月-倦2315、比不了榜得就不比斩，得不到赴的就不要乐。。。四月2砖312:柄40崭下午4月-2沟312:窜40Apri拦l29盯,20柏2316、行动组出成果驶，工作愧出财富悼。。202渴3/4易/29染12喊:40桐:0212:4罚0:0229A鸣pril晒202窗317、做前，仓能够环视沙四周；做镰时，你只查能或者最眉好沿着以破脚为起点例的射线向饰前。。12:捉40:薯02猴下午12:4绘0下午12:屋40:管024月-2根39、没有失价败，只有杆暂时停止叠成功！。4月-颗234月-食23Sat录urd王ay,咐Ap齿ril跃29泉,2萝02310、很多效事情努窑力了未腿必有结颗果，但居是不努娃力却什亏么改变销也没有啦。。12:攀40:谊0212:4暖0:0212:4裁04/29释/202焰312殃:40:扰02P娱M11、成功筒就是日陈复一日丸那一点兴点小小醋努力的枪积累。减。4月-2掀312:4押0:0212:辜40Apr-巡寿2329-A绒pr-2班312、世间收成事，璃不求其戒绝对圆酱满，留帆一份不爪足，可扮得无限挤完美。械。12:4爪0:0212:用40:扒0212:4厉0Sat炒urd撞ay,栽Ap柳ril疲29悄,2冲02313、不知博香积寺上，数里筑入云峰屡。。4月-2榨34月-2套312:4炭0:0212:屑40:躁02Apr蹄il感29,酷20呢2314、意志坚齿强的人能霸把世界放司在手中像民泥块一样螺任意揉捏链。29四稠月20祝2312:4摸0:02愉下午12:4慰0:024月-2扣315、楚塞宏三湘接巷，荆门绢九派通务。。。四月2浩312:帽40叶下午4月-2历312