第二十三章审计业务对独立性的要求

11.简答 产品-正11.简答 产品-正项目质量复核B会计师于221年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买1000[金额不重大]甲银公开三个月期非保本浮动收益型产[甲银行只提供“平台”，“自负”，与甲银行无关]，该产品主要投资于各类债券基[答案]不。A会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并甲银行的产品，且金额不大。该产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。因此，上述事项不会对行2021年度财务报表审计中遇到下列事项：审计项目团队成员B会计师的父亲[主]曾银行负责信贷的副行长[高]，于20215月退休[所审计期间曾任]。B会计师于2021年7月1日加入甲银行审计项目团队。上市公司甲公司是ABC会计师的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师处于同一网络。审计项目团队在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事人C没有为甲公司提供任何服务[其他]。非上市公司甲银行是ABC会计师的常年审计客户。ABC会计师事所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在甲银行2021年度财务报表审计中求：是否存在有关独立性规定的情况，并简要说明理由。[答案]。会计师及其网络的或者员工兼任审计客户的董事或高级管理人度财务报表审计中，ABC会计师遇到下列与职业道德相关的事项：（6）甲公司在海外有一家规模很小的，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师的海络借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作[管理层职责]，上市公司ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ公司和ABC处于同一网络，审计项目团队在甲公司2021年度财务（3）甲公司在2020年对固定资产计提了重大的减值准备，XYZ公司X作为内部专家在审计中负责评估管理层的减值测试是否恰当[说明X是关键审计]，X于2021年11月[答案]。XYZ公司和ABC事务属于同一网络，X在审计项目团队中担任关键审计。12个月的财务报表，故对独立性产生不利影响所的常年审计客户，审计项目团队在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事项：担任，至少应当相隔12个月]甲公司董事。度财务报表审计项目，审计项目团队在审计中遇到下列事项：，2021年9月加入甲公司审计项目团队参与审计固定资产项目。19.简答/项 55轮换19.简答/项 55轮换（2）B会计师担公司2016年度至2020年度财务报表审计项目[五年期满]，之后要求：是否存在中国会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简[答案]。B会计师在冷却期不应参与甲公司的审计业务，否则将因密切关系或自身利益20.简答/项目质量复核5320.简答/项目质量复核53 年度财务报表审计项目。审计项目团队在审计中遇到下列事项（1）A会计师曾担公司2016年度至2019年度审计项目质量复核人，因病未参与会计2020年度的工作[冷却不足三年，不，可以继续担任项目1年]。要求：是否存在中国会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简未超过5年的累计限制。上市公司甲公司是ABC会计师的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师处于同一网络，审计项目团队在甲公司2021年度财务报表（1）[2021年度]项目A会计师曾作为项目经理签署了甲公司2014年度至2017年[4年]审计报告[其他关键审计]，因个人原因未参与甲公司2018年度和2020年度审计任项目]。报表审计项目，审计项目团队在审计中遇到下列事项：（1）甲公司于2020年8月首次公开并上市，A会计师自2016年度起担公司财务报表审计项目[至2019年4年，可以担任2020-2021年度关键审计]。二年，不有关独立性规定。ABC会计师委派A会计师担任非上市银行甲银行2021年度财务报表审计项目。ABC会计师和XYZ公司处于同一网络。审计中（5）[内部审计服务]XYZ复核[视同非上市公司甲银行是ABC会计师的常年审计客户。ABC（5甲银行持有戊公司5%的[合并]2021XZBC师。[答案]不上市公司甲公司是ABC会计师的常年审计客户XYZ公司和ABC会计师处于同一网络。审计项目团队在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事（5）甲公司是司的重要联营企业[司向甲公司投资]。221年8月，YZ公司接受司委托对其拟投资的标的公司[可能包括甲公司]进行评估，作为[司的]定价参考[评估结果不属于审计对象，不产生自我评价]。是ABC师。[答案]不。对司投资标的的评估结果不会对甲公司财务报表产生影响/不构成实施审计上市公司司是ABC会计师的常年审计客户，XYZ公（5XYZ为司项对财重大影响有效性取决于司的相关会计处理是否恰当，审计项目团队对该项会计处理存有疑虑[基础不牢，地动山摇][答案]。Z和C络，Z为对表重响税议该的效决于的关处，审项目团上市公司司是ABC会计师的常年审计客户XYZ公（5）司内审部计划对新并购的子公司执行内部控制审计[包括财务系统]。因缺乏人手，司聘请XYZ公司协助执行该项工作，但XYZ公司不参与制定内审计划或管理层决策[不承担管理上市公司司是ABC会计师的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师处于同一网络。审计项目团队在司2021年度财务报表审计ABC会计师委派A会计师担任上市公司司2021年度财务报表审计项目。ABC会计师和XYZ公司处于同一网络。审计项目团务。该共享服务中心承担司下属各公司[包括司]的财务及人力资源等职能。司不是ABC会计师的审计客户。要求：是否存在中国会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简[答案]。司共享服务中心承担司的财务职能/所涉及的财务系统构成司财务报告内部控制的重要组成部分/生成的信息对司财务报表影响重大，为