交通运输企业 营业收入的核算

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运输企业的会计核算交通运输企业营业成本的核算任务一任务二任务三任务四延时符

内容大纲交通运输企业营业收入的核算交通运输企业营业收入分类营业收入的确认交通运输企业之间营业收入的结算延时符客运服务、车辆修理、材料销售、技术转让、广告等收入。主营业务收入其他业务收入交通运输企业营业收入的核算一、运输企业营业收入分类延时符“主营业务收入”账户运输收入代理业务收入装卸收入堆存收入交通运输企业营业收入的核算延时符交通运输企业营业收入的核算二、营业收入的确认营业收入的确认必须满足《企业会计准则》所规定的条件。由于汽车运输企业一般提供劳务前就取得劳务报酬，因此其应在售出客票或开出货票时确认收入。汽车运输企业根据营运票据确认收入额。营运票据是指货物和旅客运输的业务凭证，主要有客运票据、货运票据及其他票据。延时符交通运输企业营业收入的核算三、汽车运输企业之间运输收入的结算代理货运收入一般通过汇兑结算或托收结算来划拨清算企业间的货运收入。客运收入可根据实际情况采用互不结算、相互结算、包干实载率及汇总分配结算等方法。延时符交通运输企业营业收入的核算【职业判断与业务操作】为了核算运输企业营运收入，应在“主营业务收入”账户下设置“运输收入”“装卸收入”“堆存收入”“代理业务收入”等明细账户。一、企业营业收入的核算延时符交通运输企业营业收入的核算核算举例：宜城汽车运输公司是增值税一般纳税人，下设云湖、禾青两个中心站。云湖中心站设有天柱、石洋两个分所；禾青中心站设有太湖、五岭两个分所。2016年6月份发生下列有关经济业务：（1）2日。收到各中心站上交上月的客运营业额66600元（含增值税），其中云湖中心站39960元，禾青中心站26640元。（2）公司总部本月实现运输收入250000元（不含税），其中客运收入160000元，货运收入90000元。收到款项255300元存入银行，余款尚未收到。（3）月末，收到各中心站、所营业收入月报如表3-2所示。延时符交通运输企业营业收入的核算站名运输收入代理业务收入营业收入合计增值税款价税合计客运收入货运收入小计云湖中心站2006007000027060040027100029810300810天柱分所40000450008500060085600941695016石洋分所38000420008000040080400884489244小计278600157000435600140043700048070485070禾青中心站750009000016500050016550018205183705太湖分所26000370006300020063200695270152五岭分所60000120007200020072200794280142小计16100013900030000090030090033099333999合计439600296000735600230073790081169819069表3-2宜城汽车运输公司各中心站营业收入月报汇总

2016年6月金额单位：元延时符交通运输企业营业收入的核算（1）根据银行收款凭证等单据：借：银行存款66600

贷：应收内部单位款——云湖中心站39960——禾青中心站26640（2）根据银行收款凭证、运输收入凭证等：借：银行存款255300

应收账款——××公司22200贷：主营业务收入——运输收入——客运收入160000——货运收入90000

应交税费——应交增值税（销项税额）27500（3）月末，根据各中心站、所营业收入月报汇总凭证：借：应收内部单位款——云湖中心站485070——禾青中心站333999

贷：主营业务收入——运输收入——客运收入439600——运输收入——货运收入296000——代理业务收入2300

应交税费——应交增值税（销项税额）81169【解答】延时符交通运输企业营业收入的核算二、基层站、所营业收入的核算目前我国的运输企业所采用客运货运兼营的形式，在组织设置上一般是在公司之下设置基层车站或基层营业所，在基层车站或基层营业所下设车间或车队。有些运输企业的车站、营业所和车间及车队是平行的。基层车站或基层营业所一般是内部独立核算单位，而车队和车间一般为内部核算单位，只向上级报账而不独立核算。若车队和车间与车站是并行设置的，则车队和车间也为内部核算单位。基层站、所将所实现的营业收入定期上报公司，并及时将收入向上级解缴。为了核算运输企业内部往来账，可增设资产类“应收内部单位款”账户和负债“应付内部单位款”账户。延时符交通运输企业营业收入的核算增值税纳税地点1.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。2.非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税。3.其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。4.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。延时符交通运输企业营业收入的核算核算举例：宜城汽车运输公司下设云湖、禾青两个中心站。云湖中心站设有天柱、石洋两个分所；禾青中心站设有太湖、五岭两个分所。（1）云湖中心站5月5日的营业收入日报表显示客运收入6000元，货运收入4000元，增值税1100元。编制会计分录如下：【解答】借：银行存款（或库存现金）11100

贷：主营业务收入——运输收入——客运收入6000——运输收入——货运收入4000

应交税费——应交增值税（销项税额）1100延时符交通运输企业营业收入的核算（2）云湖中心站收到分所交来的运输收入41070元（含税），其中天柱分所26640元，石洋分所14430元。该云湖中心站代理公司总部车辆货运收入3000元和增值税款330元存入银行。编制会计分录如下：借：银行存款44400

贷：应收内部单位款——天柱分所26640——石洋分所14430

应付内部单位款——公司总部3330（3）云湖中心站将上述各分所交来的款项上交公司，编制会计分录如下：借：应付内部单位款——公司总部41070

贷：银行存款41070延时符交通运输企业营业收入的核算（4）根据分所编制的营业收入日报表定期汇总确认营业收入，5月5日—10日云湖中心站天柱分所不含税营业收入60000元（其中客运收入45000元，货运收入15000元），石洋分所不含税营业收入40000元（其中客运收入25000元，货运收入15000元）。云湖中心站编制会计分录如下：借：应收内部单位款——天柱分所66600——石洋分所44400

贷：主营业务收入——运输收入——客运收入70000——运输收入——货运收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）11000延时符交通运输企业营业收入的核算（5）云湖中心站将代理公司总部车辆货运收入3000元扣除5%的手续费后上交公司。编制会计分录如下：借：应付内部单位款——公司总部3000

贷：银行存款2850

主营业务收入——代理业务收入150（6）云湖中心站收到托运单位永顺公司预交货物运费现金6000元。编制会计分录如下：借：库存现金6000

贷：预收账款——永顺公司6000延时符交通运输企业营业收入的核算（7）上述永顺公司的货物已发送，实际不含税运费为4820元，增值税款530.20元，余款现金退回。编制会计分录如下：借：预收账款——永顺公司6000贷：主营业务收入——运输收入——客运收入4820应交税费——应交增值税（销项税额）530.20

库存现金649.80（8）5月31日各中心站汇总本站及各分所营业收入月报，编制营业收入月报表上报公司转账，设第一中心站本月客运收入为272000元，货运收入为224000元，代理业务收入5000元，编制会计分录如下：借：主营业务收入——运输收入——客运收入272000——货运收入——货运收入224000——代理业务收入5000贷：应付内部单位款——公司总部501000延时符交通运输企业营业收入的核算三、企业之间营业收入的相互结算不同运输企业就同一条线路对开固定班车时，若相互代售车票，则需要相互结算客运收入。核算举例：宜城汽车运输公司与夏易运输公司均为增值税一般纳税人，两公司之间路段对开了客运班车。根据本月份行车路单汇总计算，宜城汽车运输公司在该区间运费收入计35000元（不含税），夏易运输公司在该区间运费收入计30000元（不含税），两家公司客运收入差额5000元（不含税），已由夏易运输公司扣除业务手续费（按2%计算）后汇付宜城汽车运输公司4900元。延时符交通运输企业营业收入的核算【解答】（1）宜城汽车运输公司根据在该区间的运费收入，扣除应付代理业务手续费（35000元×2%）700元，应编制会计分录如下：借：应收账款——夏易公司38073

贷：主营业务收入——运输收入——客运收入34300

应交税费——应交增值税（销项税额）