个人转让房屋的税收政策

个人转让房屋需要缴纳哪些税？

个人转让住房交易中的税种营业税土地增值税城建税个人所得税印花税契税

税种

营业税土地增值税城建税个人所得税印花税契税

税种

营业税

税目－－销售不动产计税依据－－销售额税率－－5%

相关税收政策1、自2006年6月1日起，对个人购买住房不足5年转手交易，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；2、个人购买普通住房超过5年（含5年）转手交易的，销售时免征营业税；3、对个人购买非普通住房超过5年（含5年）转手交易，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。4、个人之间的无偿赠与免税

非普通住房普通住房差额征收免税营业税不足5年超过5年全额征收《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》（国办发

[2008]131号）

关于个人住房转让营业税政策的通知财税〔2008〕174号对住房转让环节营业税暂定一年实行减免政策。

1、将现行个人购买普通住房超过5年（含5年）转让免征营业税，改为超过2年（含2年）转让免征营业税；将个人购买普通住房不足2年转让的，由按其转让收入全额征收营业税，改为按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税。

2、将现行个人购买非普通住房超过5年（含5年）转让按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税，改为超过2年（含2年）转让按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税；个人购买非普通住房不足2年转让的，仍按其转让收入全额征收营业税。

以上政策暂定执行至2009年12月31日。非普通住房普通住房差额征收免税营业税不足2年超过2年全额征收普通住房非普通住房差额征收

财政部国家税务总局

关于调整个人住房转让营业税政策的通知财税[2009]157号

1、自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；

2、个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；

3、个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。4、个人之间的无偿赠与免税非普通住房普通住房差额征收免税营业税不足5年超过5年全额征收普通住房非普通住房差额征收思考：

如何规避持证不到5年的营业税？风险何在？

5年：是从取得产权证之日或契税完税证明之日起。

房屋产权证和契税完税证明二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。个人将通过通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲赠与方式取得的住房对外销售的行为，其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定。对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间确定。

普通住房标准：1、住宅小区建筑容积率在1.0以上2、单套建筑面积在120平方米以下3、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下

各省、自治区、直辖市根据实际情况，可以对单套建筑面积和价格标准进行适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

地区建筑容积率单套建筑面积实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格备注北京1.0(含)以上140(含)平方米以下1.2(含)倍以下三环以内总价人民币215万元/套、三环至四环之间175万元/套、四环至五环之间165万元/套、五环以外100万元/套。

2008.11.24广东1.0(含)以上120(含)平方米以下1.2(含)倍以下地区建筑容积率单套建筑面积实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格备注成交价格上海1.0(含)以上140(含)平方米以下1.44(含)倍以下

坐落在内环线以内的低于17500元/平方米，内环与外环之间的低于10000元/平方米，外环线以外的低于7000元/平方米。上海

2008.11.1

五层以上(含五层)的多高层住房，以及不足五层的老式公寓、新式里弄、旧式里弄等。140(含)平方米以下内环线(市中心)以内，总价人民币245万元/套、内环线和外环线之间140万元/套、外环线以外98万元/套以下地区建筑容积率单套建筑面积实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格备注成交价格南京1.0(含)以上144(含)平米以下1.44(含)倍以下南京2008.10.81.0(含)以上120(含)平方米以下

具体交易价格标准为主城江南八区9900元（含）/平方米以下、江宁6000元（含）/平方米以下、江北4900元（含）/平方米以下地区建筑容积率单套建筑面积实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格杭州1.0(含)以上140(含)平方米以下1.2(含)倍以下江苏1.0(含)以上120(含)平方米以下1.2(含)倍以内福建1.0(含)以上140(含)平米以下1.38(含)倍以下厦门1.0(含)以上140(含)平米以下1.38(含)倍以下地区建筑容积率单套建筑面积实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格备注成交价格银川1.0(含)以上130(含)平米以下

成交价格分别为兴庆区每平方米2934.36元以下、金凤区每平方米2812.77元以下、西夏区每平方米1867.8元以下；四是经认定住宅的节能性能符合《民用建筑节能设计标准》中节能50％以上规定时，成交价格在同区域住宅平均交易价格1.2倍的基础上可上浮20％。

地区建筑容积率单套建筑面积实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价格备注重庆1.0(含)以上144(含)平米以下1.4(含)倍以下南昌1.0(含)以上144(含)平米以下1.2(含)倍以下成都1.0(含)以上144(含)平米以下1.4(含)倍以下平均交易价格每平米：二环路内5780元，二环至三环5080元，三环以外4730元济南1.0(含)以上120(含)平米以下1.2(含)倍以下个人向他人无偿赠与不动产包括三种情况：●继承。继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。●遗产处分。遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房产所有权证以及《个人无偿赠与不动产登记表》。●其他(包括离婚、赡养、直系亲属赠与等)。受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》，上述证明材料必须提交原件。

城建税计税依据知－－－营忧业税税率－－市区－－7％县城、帐镇－－5％不在市朱区、县逃城或镇－－1％印花税税目－滚产权转移们书据计税依飘据－－担购销合申同所载岔明的金典额税率－－殿万分之五片，由购销漆双方分别标贴花缴纳税目－梨－权食利许可午证照(房屋产盐权证、土恒地使用证轻)计税依据兄－－件税率－－自五元相关政策:财产所有减人将财产兴赠给政府纯、社会福腿利单位、耗学校所立往的书据免滋税。对于个人裳无偿赠与忍不动产行顶为，应对显受赠人全扎额征收印动花税。从2008年11月1日起，膏对个人销喘售或购买僻住房暂免抓征收印花倚税。土地增缠值税税目－－校地上建筑蹈物及其附裹着物连同狗国有土地俩使用权。计税依弊据－－紧增值额税率－－劲四级超率慌累进税率级数增值率税率%速算扣除系数%150%以下300250%－100%4053100%－200%50154200%以上6035相关税杜收优惠脾政策1、因泪工作调腹动或改鸭善居住砖环境转笨让原自筋用住房经居住满谷5年或膊5年以宅上免征蚀；满3昨年不满徒5年减烦半征收惧；不满垫3年按失规定征无。2、个雕人之间译互换自塔有居住马用房地绍产的，谜经当地妈税务机怒关核实斗，可以饶免征土似地增值管税。3、对居涉民个人拥框有的普通进标准住宅输等，在其错转让时免蒙征收土地胁增值税。4、无逢偿赠与诞免税。－继承免库税－赠与直占系亲属炊或承担费赡养义赶务人－通过箩境内非苦营利社衡会团体届、国家锤机关赠法与教育陕、民政耀、其他钥社会福袭利、公拼益事业华。5、从2008年11月1日起，叹对个人销株售住房暂种免征收土释地增值税抵。契税税目－椅－转让胖房屋权所属计税依据举－－购买不动序产的价格税率－孟－音3%－昂5%由柳购买方快缴纳相关税收矩优惠政策1、对个人蜜购买自用僚普通住宅絮享受减半消征收契税域优惠仅限未一套，对依个人购买委多套普通麦住宅用于霜出租或办芳公，不得毅给予减半限征税优惠迁。2、对个人宪购买经营丝式性房屋的彩，其契税屋按规定税扮率全额征肢收，不能方享受减半颈优惠。3、对单乱位购买唇房屋（叛办公楼陶、写字吉楼、宿站舍）、剖个人购满买高档送住宅等欺是不予必以照顾谱的。4、对拆根迁居民克因拆迁喇重新购脉置住房何的，对娇购房成西交价格飞中相当魔于拆迁抽补偿款将的部分渣免征契贵税。5、个人们之间互而换住房覆的，交抖换价格孙相等,免征;价格不撒等由多喂付货币中、实物丝式或其他动经济利逮益的一钢方,就差额纳摇税.6、对个人购间买经济适育用住房，标在法定税烂率基础上救减半征收位契税。7、对于框个人无偿拌赠与不动训产行为，暑应对受赠油人全额征疼收契税。法定继承芳人继承房屋权旗属，免聚征契税挡。法定继承替又称为无斤遗嘱继承泻，是指由厅继承法直犯接规定继允承人的范勤围、继承宿顺序、遗利产分配原挠则的一种完继承方式宽。对个人无杏偿赠与不悦动产的，乞税务机关触不为其代剑开发票。其购房射价格按址发生受荐赠行为坐前的购评房原价四确定。六个人需妹持其通哄过受赠浆、继承承、离婚弹财产分羽割等非您购买形哗式取得允住房的粱合法、掀有效法蕉律证明奶文书，枝到地方猎税务部厉门办理纷相关手桨续.8、从200渔8年11月1日起，对意个人首次歇购买90平方米及夫以下普通部住房的，历契税税率句暂统一下校调到1%。9、成都市漂地方政策涌优惠个人所渠得税一、基栋本制度税目－－馒财产转让侧所得计税依唇据－－亡转让收期入减去勿财产原天值和合虽理费用先的余额税率－－销20%二、查感帐征收扣除项目泽的相关规忧定：（一）礼房屋原雅值：满1.商摊品房：皆购置该川房屋时锻实际支堡付的房战价款及透交纳的桨相关税版费。朝2.自敢建住房矩：实际威发生的畜建造费好用及建滥造和取遵得产权甜时实际葵交纳的库相关税稠费。3.经莲济适用房寄（含集资饲合作建房勺、安居工俯程住房）融：原购房休人实际支罩付的房价译款及相关窗税费，以服及按规定聋交纳的土交地出让金址。尽4.已拜购公有住刮房：原购孝公有住房茎标准面积窑按当地经螺济适用房振价格计算览的房价款饺，加上原办购公有住辣房超标准那面积实际磨支付的房配价款以及鸦按规定向取财政部门稿（或原产验权单位）炼交纳的所缘瑞得收益及据相关税费物。5、城堆镇拆迁侧安置住葬房房屋川原值（1）舞房屋拆铺迁取得皂货币补粱偿后购库置房屋研的，为你购置该于房屋实追际支付预的房价竖款及交至纳的相慰关税费咸。（2）眼房屋拆傲迁采取赵产权调芽换方式扇的，所劣调换房欠屋原值畜为《房间屋拆迁排补偿安督置协议立》注明恼的价款徒及交纳并的相关贿税费（3）销房屋拆各迁采取课产权调尽换方式辈，被拆只迁人除具取得所拖调换房气屋，又肺取得部栽分货币茫补偿的缸，所调烟换房屋传原值为拜《房屋茎拆迁补侍偿安置这协议》溜注明的瞎价款和北交纳的膝相关税慎费，减呢去货币棉补偿后带的余额（4）房细屋拆迁采译取产权调滩换方式，斧被拆迁人果取得所调活换房屋，突又支付部卵分货币的统，所调换址房屋原值亿为《房屋遵拆迁补偿盲安置协议米》注明的仗价款，加胡上所支付撕的货币及蒸交纳的相糊关税费血。（二）转翅让住房过纲程中缴纳女的税金是炭指：纳税己人在转让分住房时实誉际缴纳的两营业税、痕城市维护亚建设税、尽教育费附但加、土地们增值税、效印花税等疫税金。（三）合赠理费用酬是指：纵纳税人波按照规肆定实际拨支付的寇住房装花修费用及、住房栋贷款利森息、手然续费、特公证费谊等费用堆。爸1斩.支付昼的住房孤装修费效用。纳洒税人能拖提供实倾际支付果装修费替用的税测务统一盏发票，绿并且发浊票上所墨列付款横人姓名定与转让秩房屋产落权人一英致的，质经税务截机关审杯核，其刷转让的监住房在朝转让前按实际发毒生的装始修费用沉，可在糟以下规卸定比例辫内扣除印：榨（垂1）已降购公有角住房、历经济适莫用房：拾最高扣神除限额菌为房屋心原值的四15%掌；汗（研2）商思品房及贷其他住曾房：最波高扣除壤限额为躲房屋原虏值的1与0%。春纳税人攻原购房士为装修币房，即悼合同注睬明房价闭款中含锻有装修贵费（铺窃装了地且板，装斯配了洁型具、厨化具等）株的,不糠得再重枣复扣除惯装修费惊用。2.支付到的住房贷虹款利息。奔纳税人出挣售以按揭自贷款方式狭购置的住鲜房的，其帅向贷款银跑行实际支板付的住房麦贷款利息纷，凭贷款逢银行出具阔的有效证申明据实扣镜除。输3.纳月税人按照肢有关规定处实际支付昌的手续费锣、公证费医等，凭有毅关部门出涨具的有效耻证明据实栏扣除。三、核定友征收各级地荡方税务愁局根据惑纳税人触出售住郊房的所真处区域净、地理漆位置、黑建造时贯间、房祥屋类型得、住房添平均价那格水平魂等因素孕，按住档房转让雅收入1浮%-3辨%的比划例征收恼。四川3%套、成都置、南京、傲上海1菌%四、税收优走惠（一）挣对出售路自有住捆房并拟挤在现住毒房出售激1年内种按市场浪价重新约购房的颈纳税人旅，其出而售现住促房所缴术纳的个骨人所得野税，先逢以纳税六保证金构形式缴症纳，再毙视其重绿新购房态的金额判与原住枣房销售距额的关安系，全欠部或部务分退还刺纳税保灭证金。翻换购的仗住房必铸须在同喉城。成都规定途同城是指乖五城区（锤含高新区烦），其他暴各区县的御，在向各菌区县地税恰局申请办烦理。（二）对见个人转让只自用5年肚以上，并三且是家庭枣唯一生活锻用房取得冒的所得，肚免征个人临所得税。（三）无峰偿赠与免英税关于个人珠无偿受赠脾房屋有关阳个人所得军税问题的壮通知财税[20迅09]统78号1、以下情衰形的房屋悬产权无偿刚赠与，对限当事双方刮不征收个衰人所得税刮：葵（1）房屋宰产权所恭有人将尿房屋产顶权无偿过赠与配鹊偶、父醉母、子僵女、祖阵父母、侵外祖父晕母、孙姨子女、鄙外孙子匙女、兄衡弟姐妹歇；拔（2）房屋就产权所籍有人将顾房屋产填权无偿呢赠与对穴其承担援直接抚吗养或者拒赡养义库务的抚脊养人或贼者赡养鸭人；菠（3）房屋价产权所仍有人死按亡，依灿法取得浑房屋产齐权的法脚定继承歉人、遗务嘱继承哨人或者质受遗赠双人。第一、哈第二顺鸽序和代厨位继承2、赠与双逐方办理免霜税手续时概，应向税搜务机关提僵交以下资元料：近（1）《国家税务格总局关于往加强房地虽产交易个纪人无偿赠率与不动产怖税收管理队有关问题赛的通知》（国税发〔20据06〕倒144号）第冤一条规覆定的相喘关证明风材料；示（2）赠与嘱双方当父事人的脸有效身仇份证件摆；衔（3）属于横本通知耻第一条侦第（一者）项规万定情形和的，还守须提供银公证机浇构出具趴的赠与疯人和受辽赠人亲逗属关系患的公证趟书（原灭件）。乞（4）属于本煌通知第一村条第（二患）项规定缺情形的，何还须提供蚊公证机构凯出具的抚膀养关系或卵者赡养关棚系公证书志（原件）摊，或者乡社镇政府或东街道办事词处出具的救抚养关系龄或者赡养真关系证明幻玉。个人无僚偿赠与先不动产蓝后续管华理的问崖题对个人赠耗与不动产梁过程中，爽向受赠人辫收取了货忧物、货币圆或其他经掏济利益，井但提供虚焰假资料，侵申请办理闷无偿赠与钩的相关手封续，没有甩按规定缴止纳营业税征的纳税人迫，由税务拐机关按照艘《中华人煎民共和国图税收征收享管理法》哀的有关规吊定追缴税梯款、滞纳寇金并进行乡丰相关处罚纱。3、除第一钳条规定情仍形以外，稳房屋产权绣所有人将牌房屋产权钩无偿赠与差他人的，受赠人因无偿受兵赠房屋取谜得的受赠袜所得，按照“经汉国务院财取政部门确瓦定征税的爽其他所得仅”项目缴余纳个人所杏得税，税壶率为20%。对受赠逐人无偿贞受赠房超屋计征限个人所蜘得税时炎，其应央纳税所冶得额为榆房地产锈赠与合灭同上标蛙明的赠延与房屋逆价值减拨除赠与英过程中档受赠人忌支付的樱相关税各费后的汽余额。托赠与合伸同标明贯的房屋澡价值明惜显低于扮市场价绣格或房湾地产赠滚与合同恳未标明榆赠与房乱屋价值去的，税垃务机关拢可依据织受赠房畅屋的市芒场评估锹价格或学采取其扫他合理适方式确闹定受赠财人的应挡纳税所抄得额。4、受赠断人转让踪蝶受赠房走屋的，轰以其转槐让受赠诸房屋的崭收入减抖除原捐波赠人取拜得该房藏屋的实栏际购置逮成本以与及赠与率和转让务过程中萝受赠人返支付的出相关税盖费后的蛾余额，宵为受赠采人的应含纳税所船得额，汁依法计私征个人省所得税择（按20只%的适纳用税率柄计算缴聋纳个人述所得税）。受赠人课转让受赠消房屋价格连明显偏低违且无正当摆理由的，吧税务机关讯可以依据吴该房屋的嗓市场评估精价格或其柜他合理方告式确定的宾价格核定巡寿其转让收凭入。在计征衣个人受旱赠不动惯产个人浆所得税骄时，不得核定垮征收，必须严冈格按照税档法规定据实征收释。思考：如何减巷轻亲属父间真赠强送的税默负？税种赠与买卖营业税免免城建税免免印花税征免契税征税收优惠土地增值税免免个人所得税免免结论：1、预期电税负降谈低2、当期鲁税负减轮少3、补贴优旅惠4、提取公不积金案例思新考：张老汉闭与李大匠妈有三宽个儿女孙，大儿匪子张老魔大，二瓦儿子张诵老二，洲三女儿尿张老三灰；老两僚口名下欣只有一董套的普像通住房计；张老溉汉于前四些日子霜过世，统家人达过成一致翻协议将荐该套住忘房全部萌转入大衡儿子张词老大名寺下。请问通过康何种途径驾转移能合穴理避税？张老汉张老大张老二张老三李大妈前提假偷设条件张老汉201山0年3月去世，法未有遗嘱辜。房屋坐都落于成都叫市区，产昌权时间为1990年，普愉通住房后，张老隙大将于5年后转让根。根据国嚼家遗产废继承法较规定，尖配偶、转子女均渠为第一益顺序继警承人。班由于该笑套房屋欲是张老喂汉与李暴大妈的岸夫妻共估有财产厚，因此