ebook电子书管理人员必备财务知识

FinancialFundamentaltoNon-FinancialExecutives

管理人员财务必备2002年3月北斗社区BeiDouW北斗社区BeiDouW

目标Objective：

了解企业财务本质及财务管理原理Understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples

财务信息系统的基本构架Financialinformationsystemsframework

财务报表分析基本方法Financialreportsanalysis日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法Financialmanagementoptimization方法Method：

北斗社区BeiDouW课程概要COURSESUMMARY一、企业财务管理概览FinancialManagementFramework

1企业财务本质EnterprisesFinancialEssence2企业基本目标CorporateObjectives3管理人员财务职能Manager’sFinancialResponsibility二、现代财务信息系统ModernFinancialInformationSystems

1基本概念

BasicConcept

2演化过程

EvolutionProcess

3会计方程

AccountingEquation

4三大财务报表

ThreeMajorFinancialStatements5财务报表分析FinancialStatementsAnalysisA.盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis资产回报率ROA,股东权益回报率ROE,资产流动速率AssetsTurnOverRatioB.风险指数分析

RiskAnalysis流动比率CurrentRatio,负债/权益比率Debt/EquityRatio,营运偿债能力OperatingLiquidity北斗社区BeiDouW课程概要COURSESUMMARY三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱FinancialManagementOptimization1投资决策 InvestmentDecisions2预算管理 BudgetManagement3生产管理 ProductionManagement4存货管理 InventoryManagement5应收帐款管理 AccountsReceivableManagement6现金管理 CashManagement7税务计划 TaxPlanning8内部控制 InternalControl9运用财务部资源 UtilizationofInternalFinancialExpertise

四、小结 Summary北斗社区BeiDouW第一部分

ChapterOne

企业财务管理概览FinancialManagementFramework北斗社区BeiDouW企业的财务本质原材料存货成品存货在产品存货供应商工厂/办公室—固定资产现金债权人股东投资分红/回购贷款还款/利息应付人工及服务固定资产材料市场/客户应收现金销售赊销市场销售费用折旧北斗社区BeiDouW资金流转和增值过程 Capitalrotation&valuecreationprocess资金流转典型环节及机会/陷阱 Capitalrotation&management opportunities企业价值取向特征 Companyvalueproposition资本投入及资本扩张形式 Capitalinjection&expansionpattern企业经济本质北斗社区BeiDouW企业价值取向ValueProposition一、高毛利：创造性/垄断性产品或服务 HighMargin:creative/monopolyproduct/services

二、快速流转：低毛利,高强度使用资产， 高强度成本控制，减少资金沉淀量

HighRotation:lowmargin,highspeed, exhaustiveassetsutilization,costcontrol, capitalamountreduction北斗社区BeiDouW流程卓越定义：“流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产品和服务。“流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一环节，并瞄准广阔的市场。基本认知：以最低成本创造最大价值的理念“流程卓越”．以最低的价格提供最满足需求的产品不会：．因为价格低而提供低质量的产品．只在狭窄的范围内选择客户．兴建工序繁杂的生产线．发生频繁的特殊销售和服务．提供众多的产品品种供选择北斗社区BeiDouW“流程卓越”企业的关键成功因素降低成本简捷的产品线和服务线不为特殊需求提供服务对优化内部工作执着追求投重资于技术改造以降低成本市场份额是衡量是否成功的主要标准注重提高资产利用率标准化的经营模式以达到一致性强调团队提高部门工作质量因事设人，人尽其才企业价值链中的各个部分简洁明了，清晰可见集中决策北斗社区BeiDouWAccountingEquation

会计方程A=Oi+

Li1.FunctionofTime时间函数T0: A0=L0+OE0 T1: A1=L1+OE1 A0+A=L0+L+OE0+OE

OE>0 Tn …………2.Maximizeowner’sequity--businessobjective游戏规则：股东权益最大化北斗社区BeiDouW企业发展典型阶段创意/原型中试阶段商业化高速扩展兼并/收购风险投资（种子基金）风险投资（风险基金）私募（金融投资战略投资）初次公开发行（IPO）(公众投资）发债前/后续发行新股（银行和公众投资）北斗社区BeiDouW1.利润 Profit2.风险 RiskTheGoalsoftheFirm

企业基本目标:MaximizeValue北斗社区BeiDouW管理人员财务职能

Manager’sFinancialResponsibility一、分配资金资源:资金投向及数量Allocatingcapitalresources

二、经营管理投资：提高资金效率

Improvingcapitalefficiency三、保护公司资产安全

Protectingcompanyassets

北斗社区BeiDouW第二部分

ChapterThree

现代财务信息系统

FinancialInformationSystems北斗社区BeiDouW财务会计FinancialAccounting

财务会计FinancialAccounting使用者Users企业的外部人士--股东,债权人等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用会计准则GenerallyAcceptedAccountingPrinciples受会计准则监管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples时间焦点FutureversusPast使用过去会计期间的数据评估管理者的表现Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders报告需求ReportingRequirements规则中要求的信息呈现的内容DetailPresented呈现的是汇总数据RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented北斗社区BeiDouW

管理会计ManagerialAccounting管理会计ManagerialAccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough内部费用和利润评估所需的信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.使用者Users企业的内部人士--通常是管理者不受会计准则监管通用会计准则GenerallyAcceptedAccountingPrinciples时间焦点FutureversusPast使用预计的数据作决策依据,历史数据作内部管理评估对于产品成本\收入\利润需要更具体的数据报告需求ReportingRequirements呈现的内容DetailPresented北斗社区BeiDouWFinancialReportsFormat

报表格式Assets资产Liability负债Owner’sEquity所有者权益BalanceSheet资产负债表IncomeStatement损益表收入Revenue减:支出Cost利润ProfitDothecompanyandindividualbelongtoowner’sequityorliability?我们所在单位\个人是股东的资产,还是负债?北斗社区BeiDouWTheTwoDealingCompaniesFinancialReports两个交易公司的财务报表资产Assets负债Liability所有者权益Owner’sEquity收入Revenue减:支出Cost公司Company资产Assets减:支出Cost银行Bank银行现金ACashinBank客户存款AClientDepositA的利息收入InterestIncomeA的利息支出InterestExpense贷款BLoanB的利息支出InterestExpense应收BAccountReceivableB的利息收入InterestIncome所有者权益Owner’sEquity负债Liability收入Revenue北斗社区BeiDouWDoub浅leE义ntry晋Acc耍ount煮ing救复式记账棕系统Larg顿e-Sc给ale伸Indu恨stri冠aliz灾atio常nMa倘nage肝ment大规模工烛业化经营Smal君lWo蝴rksh勤opM狂anag禽emen雷t小作坊经刃营Mana押ger生=Ow翠ner管理者=涛所有者Sing杠leE送ntry乖Sys美tem简式记账涨系统Mana疫ger≠Own命er管理者≠所有者Dou使ble崖En企try糊Sy职ste呢m复式记账蒜系统A=O皂i稍+LiCas糖hA团cco危unt皂Be谅gin强nin绞gB幅ala绪nce现金期辽初额Cas摔hA后cco秤unt廉En陆din带gB女ala培nce现金期末永额Ind查ust挪ria寒lR赤evo裙lut淡ion叙Ac街tiv责ato背r工业革命遣催化剂1、Lar狐ge机sca斤le愉fin穿anc五ial厘re炭sou湖rce件sa包nd幻玉spe腊cia兔liz舰edski太lls惩sy怨ner女gy,add-妥valu师eef谣fici岛ency少of节soci吧alf释ortu尝ne资金资果源与专脱业管理寸技能相贱结合，社会财富括增值效率搭；2、Own饱ers扣hip旬tr巡寿ans亲fer观,a橡cco悬mmo临dat兽el细iqu昆idi德ty所有权转资移，资金睡市场效率优；3、Lia寒bil哄ity钓im镰por搂tf程ina太nci取al尼lev定era额ge,五ac悦com妇mod骗atediff慈eren劫tri异sk/阳ret碑urn允expe厌ctat蔬ion.债务引舍入财务辆杠杆，纹风险/怕回报。北斗社区反Bei强DouW屯eb.c酱omFina慰ncia兽lSt某atem香ents帆财务报葬表T0: C碍ash0+CA0+FA0=C柄L0+L殿L0+O框E0T1: C车ash0+Cash嫩+C沙A0+CA私+F阿A0+FACas抢hF诸low藏St济ate乔men视t现金流缠量表=CL0+CL+简LL0+LL牲+O锄E0+OEInco卵meS新tate攻ment损益表Tn………仓...Bala响nce脉Shee铸t资产负筐债表Reve也nue蒙-Ex告pens洁es收入-值费用北斗社区材Bei核DouW辅eb.c听om时间OELLCLCas且hCAFAT0T1资产负宪债表产品成娘本销售费用管理费用利润收入融资活动投资活动营运现金期初现晒金余额期末现金复余额股东权益灾变量现金变仅量科目FA1LL1CL1财务架搂构概述利息税北斗社区嚼Bei催DouW笔eb.c垂om盈利能嘱力分析乡丰Pr巩ofi罗tab块ili顽ty桑Ana答lys哲is资产回拣报率ROANet绕In和com掉eAve斜rag盲eT钱ota恶lA药sse闪ts净利润平均总资纺产=净利润总收入=X总收入总资产利润率=X资产周转沉率=Net堪Inco笑meTota价lRe排venu段eXTot皱al勤Rev拳enu闹eTota况lAs春setsProf蓬itM帮argi挑n=XAss执ets咐Tu悟rno吴ver北斗社始区B充eiD承ouW自eb.豆com周转率分适析Tu免rnov光erA法naly耍sis资产周俗转率A差sse愤ts袋Tur蝴nov地er虹=年度总惹收入A致nnu励al企Rev内enu猎e年度平事均总资铲产A怕nnu第al症Ave菜rag圾eA活sse糕ts年度应图收款销樱售总额全S武ale扬si昨nA笛/R平均应惰收账款锐Av真era淹ge盼Acc域oun绵tR粗ece抛iva种ble年度产伴品成本仔To蛛tal仆Pr喊odu赤ct昨Cos现t平均存货抄额Av乒erag狸eIn核vent聪ory应收账于款周转掌率Acco放unt脱Rece级ivab超leT耽urno志ver笋=存货周转顿率Inv妄ent详ory婶Tu阀rno讽ver坐=固定资尸产周转沸率Fix虎ed令Ass冠ets清Tu违rno药ver敬=总收入弱Tota盆lRe与venu蹲e平均固定匆资产A后vera求geF吊ixed捎Ass登ets北斗社区既Bei冲DouW靠eb.c广omNOW哥C营运叮流动资态金=应收账款置+预利付账款讨+存货胶-应淋付账款山-预收笑账款现金誓Cas揭h应收账款Acc岗oun虑ts撒Rec免eiv擦abl贸e存货Inve永ntor抖y预付账佣款Pay荡men发ti匪nA节dva桶nce固定资帝产Fix松ed川Ass魔ets资产Ass何ets应付账款Acc屡oun炊ts英Pay材abl予e预收账阳款Une炸arn饮ed野Rev渔enu忙e长期负行债Long愁-Ter惑mLia燃bil川ity股东权益Own境er’腊sE波qui惰ty营运流动蝴资金NOWC负债和股凯东权益Liab悲ilit拘y&兵Owne亦r’s晴Equi茧ty流动资金廊周转率Wor轮kin源gC粱api悉tal堪Tu搜rno慰ver蕉=总收入现Re却ven凤ue流动资费金W宗ork苗ing耕Ca究pit却alAcco蜜unts梳Rec旗eiva格ble验+Pa陷ymen骄tin霉Adv宽ance米+I冲nven售tory镰-A碑ccou敲nts色Paya切ble演-Un咸earn永edR魂even嗓ue北斗社区降Bei针DouW域eb.c汉om股东权益雾回报率摆=ROE净利润跳Ne棋tP叛rof傻it平均股东竖权益A阀vera片geO忘wner皆’sE蛇quit跌y=总收入净利润X总收入平均总资阶产X平均股东粒权益平均资产利润率=X资产周转稼率X杠杆比吧率盈利能早力分析帖Pr吸ofi栋tab芽ili奇ty成Ana衣lys著is=Reve屡nueNet届Prof通itXRev穿enu访eAve摔rag脸eA伶sse瓦tsXAve次rag着eO客wne椒r’s潜Eq约uit爆yAver嚼age洲Asse辅tsPro惭fit醉Ma镇rgi医n=XAsse摸tsT令urno挺verXLev营era轰ge比Rat我io北斗社感区B汤eiD到ouW丝式eb.胜comROA旷模型橡/RO下AM店ode州lSale宁s销售59Cost栽of荡good寇sso记ld产品成极本24Min夹us涛减Cont氏ribu拳tion贡献毛练益35Com缠mon党co遮sts销售费晓用24Min暮us框减Ope源rat热ing煤Pr盗ofi碧t营业利切润11Inte监rest种and竭tax估es利息和绸税5Net抹Pr蜓ofi傅t净利润6Retu瓜rno班nas耗sets资产回渔报率17%Ret好urn妹on蓄eq捏uit健y所有者速权益回飞报率13%Curr旱ent去Asse近ts流动资产41Fix用ed娇ass反ets固定资产25Plu狠s加Tot春al芹ass县ets总资产66Equ断ity所有者仅权益46Lia覆bil谜iti筛es负债20北斗社区邪Bei摩DouW袖eb.c待om风险分析笔Ris丝式kan霜alys怪is流动比公率C部urr敞ent井Ra口tio倚=流动资产逃Cur厘rent麦Ass侮ets流动负债字Cur蚕rent守Lia匆bili轿ty速动比率颗Qui满ckR退atio反=流动资茫产Cu委rre户nt寄Ass转ets演－存货泻Inv碰ent印ory流动负穗债C陆urr自ent爱Li件abi货lit榨y（2：1岸比较好罢）（１：茂1比最较好）清偿能力东Dis糕char梯geA乞bili胀ty：=营运资金昆Cas渣hfr跳omO歼pera受tion流动负债胡Cur害rent续Lia持bili捷ty短期营堤运偿债下能力Sho迷rt-绸Ter茶mO梁per艇ati蚊ng踪蝶Liq电uid梦ity北斗社区马Bei测DouW裙eb.c然om风险分析融Ris巨kRa怒tio财务杠嗽杆比率Fin脱anc怀ial弹Le厌ver狸age恶Ra糠tio虹：总负债柳Tota厘lLi秧abil山ity总资产雾To饲tal拴As另set慎s（2初比较好）总权益星Tot列alO眉wner坛’sE惊quit助y利息保障芒倍数Int炭ere虏st提Pay锅men勾tR柜ati滚o=利息和柱税前利章润E幅BIT年度利息战费用I被nter鸣est浩Expe清nses（3倍墙正常）总权益碧Tot强alO踩wner曲’sE消quit穷y北斗社清区B公eiD创ouW负eb.宋com第三部艘分

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本年实际本年预算差异率％

上年同期实际本年与上年比较％工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用

部门直接费用合计

场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊

部门费用总计

管理部咸门费用揭报告举妻例各部门经椒理:--总体转费用是否角在预算棚之内--费用妨支出的分级配是否合远理北斗社停区B访eiD电ouW亡eb.烂com实际人工成本（￥/小时）员工有效工时率部门费用总计场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊总经理业务发展部行政部财务部人事部……工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用本年与上年比较％上年同期实际差异率%本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际项目各部门陷经理--总体敢费用是否悬在预算之育内？--员构工有效笑工时率未？--实歉际人工中成本？（完全成盆本法）营运部劣门费用舱报告举轻例北斗社部区B钩eiD飘ouW峰eb.阻com利润中心梅损益报告补举例营业利润总公司费用分摊销售及市场费用管理费用利润中心费用销售及市场费用研发费用管理费用应收帐款坏帐费用资本成本利润中心毛利各项销售成本毛利产品（或服务）标准价格销售折扣销售净收入每一元收入所负担的成本费用％本年与上年比较％上年同期实际差异率％本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际利润中包心负责敌人--收入尺计划是否纪完成？--利努润目标谁是否达兰到？--用达户满意停程度？北斗社区淡Bei鹅DouW懒eb.c洗om利润中竖心资产宗月报表精举例资本成本存货库存品展示品及推出品在途商品易耗品及备件帐龄超过90天的存货比例应收帐款应收销货款DSO（从收入确认到书款周期）帐龄超过90天的应收款比例本年与上年比较％上年同期实际差异率％本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际各利润荐中心负团责人--应收朱帐款是否核即时收回绒？--各击项存货烤是否正缝常？北斗社区舒Bei难DouW送eb.c畜om主要经营拢指标追踪阔报告举例（预算数尤，实际数距，及上年贫同期比较修，各事业夕部之间比敬较）员工满意度用户满意度员工总数人均收入额净现金流营业利润率每一元收入所负担的纲用销售及市费用研发费用资本成本管理费用帐龄90天以上的存货比率DSO（收入确认至收款的周期）新产品发布进度毛利率销售收入销售定单，销售折扣责任人合计12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月关系企贤业生存侧的关键指斩标北斗社区益Bei妻DouW忠eb.c杨om预算管理责周期

B怀udge厕tMa泉nage序ment俱Cyc姑leMar踪蝶ket束An粪aly符sis市场分析Mis逐sio导nS过tat件eme咱nt公司宗旨3-5途Ye躺ar刷Obj威ect膛ive衣s3年目标Self冰SWO绣TAn聋alys肚is差异分析Prod陵ucts扬and屠Ser恨vice难s产品/续服务选纠择Fin劫anc兽ial献Fe处asi屡bil毕ity财务可船行性分身析One约Year发Bud要get年度预窄演Impl翁emen卵tati盐on&Co窄ntro码l组织实施栏及反馈调整北斗社区刮Bei皱DouW偷eb.c逢om市场定位80%消费者慕:80%消费品权:北斗社区票Bei狗DouW员eb.c植om市场分析理:城市矩取舍人均收衡入人口数量上海北京深圳沈阳珠海大连北斗社载区B拾eiD树ouW讽eb.相comMiss号ion们Stat醋emen败t公司宗升旨最有效伸地满足蛾80%滥消费者朴的80托%商品钩需求。价值取碰向:薄利多换销一次性猪购足顾客自腔行选择交通方单便/自泡行停车北斗社内区B压eiD庄ouW康eb.奏com销售额增斩长目标百万元笛人民币北斗社趣区B钥eiD恋ouW撒eb.支com销售及且收款预叨测若Sal浇es劫and植Sa升les拍Re姥cei误pts扬Fo冈rec棵ast内部预测宿In贡tern炕alF捞orec顷ast外部预测禁Ext歉erna趁lFo龙reca霜st外部和销内部调晓整Int挨ern垮al街&E育xte惧rna姑lA新dju施stm穴ent收帐期及凡坏帐Col房诚lec江tio耳nP饺eri首od沿&B午ad瓣Deb折t北斗社轻区B垂eiD昼ouW湖eb.测com产品取六舍1、品凳种选择：皇适销对肌路产品，80%摊-20买%规律厘经验，馋市场老调查限制品鲁种，及宝品种周腥转2、供趁应商选择3、涉价格谈揉判：秃以量定寺价4、订枝货数量北斗社区失Bei隐DouW俩eb.c印om店铺投河资优化店面设挠计，线嫂性空间蝴优化商品品种珠及陈列顾客流管动路径采购心理报把握店内促捕销及导兴购，T忠G，D再M北斗社区胆Bei陶DouW令eb.c络om人力资塌源投资须优化岗位确定责任确吉定技能确物定招聘选择职前嗓/在族职培训人力资源骑激励北斗社抓区B废eiD将ouW皮eb.塌com2123北斗社区五Bei哈DouW泛eb.c滤om可持续增恶长计划--鱼奶和熊掌漫的有机最平衡企业规望模:满市场份粪额，销卖售增长踢，产品摄品种经营效记率资金虾&管理德资源资本市事场期望经营与偿但付风险北斗社翅区B捡eiD爆ouW承eb.谜comMake拼or阿Buy爪制造咳或购买Spe浴cia由lO燥rde定r查特殊订捡单Div必isi恳on方Dro佳p车部门精斗减Prod寻ucts朵Mix岛产品叔构成营运决策层Ope内rati并onD桐ecis缓ions北斗社区根Bei件DouW钩eb.c休om利润率和丑贡献毛益Pro侦fit业Ma柳rgi筹na贵nd里Con雄tri顷but舅ion抖Ma怜rgi雄n去除产品青所有成本去后剩余的偶价格Exce央sso奔fPr牛ice牲over怪Uni它tFu含llC歪ost固定销售妻费用和管丙理费用Fix布ed研Mar茶ket墓ing抱an剩dA违dmi跌nis何tra植tiv妥eC送ost担s变动销聚售费用颤和管理播费用Var异iab甘le悟Mar倚ket烫ing脉an插dA葛dmi虹nis屈tra灿tiv故eC酱ost瞒s固定生匹产成本Fixe泄dMa块nufa爷ctur如ing与Cost州s变动生产趴成本Vari息able铸Man士ufac粘turi锹ngC厨osts销售价翅格Sale求sPr坑ice8.0档0贡献毛唐益Con羞tri厚but秧ion辩Ma唯rgi氏n3.5筝0每件产箩品的变氏动成本Var稠iab声le屈Cos卡tp秒er懂uni桑t4.5心0利润率Prof阔itM罪argi语n1.6膨5变动成本谊法的存货烫价值Inve币ntor肌yVa翠lue酱usin洲gVar袍iab减le匀Cos屈tin年gM海eth据od4.0拐0每件产候品的全抗部成本Full辨Cos起tpe航run励it6.3探5北斗社惨区B恭eiD游ouW刘eb.患com边际贡献榜Con柏trib径utio墙nMa次rgin类=P恳-V利润=佩总收入苍（TR）翼-总成确本（TC队）=价龟格X报售量奥-与（固定林成本往+单花位变动嫌成本物X售暂量）=PX情-（桂F+每VX）睁=-F后+（宁P-V）含X营运决妥策依据边际贡掏献率嫌Con降tri挂but食ion派Ma具rgi学nR响ati脆o=P-VPProf飞it北斗社终区B蛋eiD站ouW孩eb.也comPXVX利润仙Pro听fit产销量苗Vo蔬lum沸e100营运决察策依据北斗社鼠区B背eiD免ouW盾eb.填com损益平瞎衡点笋x俗=Bre缎ake彼ven割Po暖int最低订量弊Low受est蒜Orde赢rVo琴lume养（生产量涛Cap脚acit剥y）最低售价超Low歼est具Pric卷e制造或搂购买落Mak蓄eo秘rB抹uy特殊订认单S驰pec革ial狼Or断der部门精减矛Div垫isio纤nDr竖op产品构成骡Pro耳duct疏sMi粥xP-VF=CMF或损益平盼衡销售额继：x泥*P=温（Brea挣keve节nRe胆venu闪eP-VF）*P痕S=（P-V丢）/PF决策应荷用D哥eci基sio森nM突aki票ng北斗社区驼Bei雷DouW扰eb.c悔om存货管闻理：为兔什么投餐资存货迷？价值Valu跟e停业待货Sal柄es急sho掌rta粱ge停工待料Pro顷duc碧ts探int指err普upt声ion批量价亦格Bul虑kp烟ric虾ed愁isc越oun电t长途运输Fre表igh奏ts扮avi枯ng成本Cost仓储费和Sto支rage保险费守Ins寺uran详ce维护费脆M惰ain监ten热anc狠e管理人员叨工资 L拖abor资金成本物Int边eres先t北斗社区粘Bei池DouW图eb.c曾om采购成锈本S借Pu举rch巷ase虏Pr氧ice订货成本雨F豆Fulf对illm慈ent漏Cost持有成仪本H电H乎old秆ing叮Co贡st存货成镇本 I启nve藏nto描ry游Cos任tOpt饺imi叛zed龄Or技der侍ing展Qu亚ant埋ity梢存货维经济订喂量订货间轰距订量安全存货经济订吃货量愚Q=H2SF北斗社探区B狸eiD撞ouW施eb.培com存货帐目临I纹nven剃tory艳led旦ge财务指盼标久Fi凶nan某cia升lI欺nde弯x实地盘存兼P锈hysi晃cal章Inve宪ntor吊y出入库管辨理判FIFOABC法棒：按重要仗性（用额倘大小）排烘列，分重忌点 管丝式理存货日京常管理谣In盆ven办tor姥yR顺egu间lar散Ma垃nag困eme秃nt北斗社区迎Bei脸DouW赶eb.c蹄om以销定产执Pr图oduc美tion赏by陪orde窃r可靠供廊应商生Re罪lia爆ble已Su盾ppl致ier高效内部灭流转环节High充lye膝ffic遇ient剑int赌erna臭lfl蒜ow理想化腹：零闪库存畏JI利TI雷nve格nto遇ry北斗社区强Bei鼓DouW番eb.c龟om为什么亏赊销？检W鼓hy粪gra旦nt看cre突dit席?应收管理葛：羊A/R午Man疗agem约ent效益Ben慢efi坛t增加销售提高市场笨分额竞争手饶段成本Cost坏帐现金折评扣管理、收弦帐费用利息效益Bene菌fit成本Cos忧t>北斗社言区B蛙eiD颗ouW自eb.蛋com中国信用谨管理关键信用审核—叉风险防范盒屏障追—应收帐示款管理程劣序客户北斗社区袜Bei控DouW截eb.c睛om信用管蹈理系统资模式前台客户资赚信评估中台未到期帐烧款监控后台逾期欠运款追收客户档案凑管理和信皇息内部信伴息外部信息北斗社区闷Bei米DouW屡eb.c摩om5C的告组成Char中acte璃r:性格特质夸，这是指苹企业和经疾营者历史获背景、过烘去的付款译记录、及俱法院记录衬，如果企宴业及决策傻者品行不匙好，能力训不足，则胶其信用度漫便会降低颤。Capi很tal:企业的椒资本状述况，如督固定资业本、投算资额、这借贷资弟本效益横。Cap长aci碰ty:企业的偿斑债能力，害企业的财流政状况及筛经营情况齿决定了公暗司的偿付吹能力。Col难lat洪era缝l:抵押的荒可靠性纤，企业汁用以获凤得贷款吓的抵押震财产的眼可靠性约以及保讨值性。Cond千itio爹n:企业经嚷营环境警的状况乘，包括宫宏观国而家经济熟状况、斤条件、词政治环臣境，社逼会形势号等外延虹风险程身度。北斗社区都Bei障DouW碎eb.c暂om信息来遗源与分虽析内部资源信用申葱请客户档佩案监督系怖统（帐柳龄表/乎DSO答）行业经玻验外部信违息来源科的类型政府注盖册资料第三方匆资信提逗供者银行法庭媒介互联网竞争者北斗社宿区B窑eiD齿ouW药eb.谎com分析客户纷信息

从冲哪些方面善可以找到猪客户的5扒C管理层和评公司背景-闯经营背俩景信息-公司历爽史-所有制市场位置-客户-竞争-条件、设久备、设施-业务-办公场所以往付款宾习惯其他负面钳信息非财务喘分析信锄息北斗社区爪Bei这DouW果eb.c干om帐龄表客户销售人馒员合同及付蹲款日期金额应收帐期销内1-3合0天31-6警0天61-框90天90+器天北斗社区呢Bei逐DouW蛮eb.c子om企业应与收帐款涨管理帐龄分析列方法在应列收帐款管柴理中的应绵用-技实行帐珠龄管理用的意义-帐龄记录-帐龄分渠析提高应收宾帐款回收宝率的有效倍方法（P粗RM)-为什么凯要进行呜应收帐赖款的跟惰踪管理-应收帐叨款跟踪沫管理的简内容-应收帐奴款跟踪涝管理的撒实施步歼骤应用专业业软件实施掏应收帐款烘管理-专业软流件应具叠有的具孙体功能-系统的应押用目标-具体操揪作过程折及方法北斗社区跳Bei交DouW遍eb.c贵om应收帐酸款全程温跟踪管匪理：R踏PM第一步：勾建立应收唉帐款档案第二步原：货到浅日的查师询第三步仇：对货计物满意拌程度的仿核实第四步：匆提醒客户膜付款到期赛日第五步：秆在货款到估期日的催翁收第六步：勺及时报告垦到期未付钻的情况北斗社区骄Bei袋DouW周eb.c翠omCash慈Res影erve葱现金储留备用于支付防范意外把握机责会北斗社区浅Bei誉DouW槽eb.c鹅omFund院Sou愈rces续&U滥seS项tate留ment资金来锯源和使阵用表来源树使用经营活动喂所获得资粪金净利润聋20剩1,24编2折旧擦1愚11,帐509应收帐助款,老减少盈6砍2,4号26其它资运产,研减少以46年7银行贷荷款,防增加晴9娇1,9比97应付帐款姐,增加丘11,6全34其它预径提费用宽,增骗加踏26杂,65佛3长期负债霜,增加抢4,32寻3普通股和铸实收资本惠,增加103510,告354红利锡142糖,968固定资产大增加痰1裹04,2岂76存货,队增加肉94线,23显8预付帐款丹,增加孝3荐,559预付税揉金,步增加街6舒,03仆8投资,岁增加孙65,甲376预提税金莫,减少羽91,2稻52现金余笼额,庸增加2,64吃7510,刚354公司偿付阔能力融资手段帐期融查资计划北斗社旺区B慎eiD轿ouW注eb.拴comCash秆Flo展wFo爆reca哗st

现亮金流量表1.琴时间父2.锹金额北斗社区槐Bei冠DouW池eb.c雀omDisb库urse科ment荐For盘ecas蔬t

支出慎预测营运支辨出质Ope声rat鸡ion则Ex争pen档sesa.遭原料学b.添工资森c谨.营符运费用为(水电盼租金等蔽)固定资昼产 F枝ixe合dA躲sse框ts分红跌Divi肿dend税款房诚Ta湾xat走ion北斗社杨区B盐eiD既ouW血eb.像comAcco刺unt卵Type怀帐户类茄型1.活性期帐户a.基素本户筛b.育一般户2.时定期存承款多少帐户膨为宜？在正不影响营眨运的情况钉下，越少盘越好。资金状况资金调顶拨时间睬、成本帐户管理狱成本，对硬帐，记帐控制风险北斗社刷区B信eiD台ouW迫eb.说comCas滋hi勺nT崖ran不sit限在途呢现金同城划款a.支筛票--失10：谷00，1黎6：00器两次交换b.银莲行信汇异地划霞款a.电构汇–拿同行一天要，异行三缠天费用：网1万仆1-10多万1炭0-50带万5倚0-10丢0万疑100年万以上5元气10元掉15色元椒20元宾0.0毙002坡%b.银嘉行汇票北斗社柔区B宅eiD虹ouW叫eb.括comAcc乱ele表rat斤ing稿Co声lle辨cti杏ons揪加速竹收款收款过坝程：送货发票客户公司收款猴中心公司收厚款帐户公司用冠款帐户对方银行北斗社柿区B厉eiD妻ouW晋eb.讲comCon对cen蝇tra粮tio巾nB捐ank帽ing陡Sy组ste些m

自之动划款赔收款帐炎户系统用款帐蹄户当地客户收款中心当地银递行自动划款缩短付款胞时间缩短清馒算时间成本与竿效益平挑衡北斗社耻区B愉eiD叶ouW重eb.恢comLoc奸kB撑ox镜Sy灰ste鸽m

保摸险箱收胶款系统中心（破用款）添帐户当地客户收款中心当地银行自动划房诚款自动对渔帐单当地客喝户当地客户当地银行当地银行当地银缴行北斗社罢区B包eiD桌ouW字eb.攻comPay还men吊tC院ont代rol宿支付砍控制资金效率打控制，增演加付款在耐途资金风险控焦制a.预矮算控制b.点出纳/贝会计职葛责分离c.务支票与签秃字（印章芹）分离d.肚单据济审核e.晒银行沸调节表北斗社区谢Bei挣DouW羽eb.c卖omPay帮men妻tT丝式erm聋s

支脉付条款预付货款货到付款款无折扣与帐期付勇款有折扣挽帐期付哪款应付工毅资及其览他北斗社处区B冤eiD游ouW租eb.短comStre狡tchi弊ngA杜ccou郊nts符Paya看ble议延展帐期简单方便主动有效的虫短期融浸资手段信用及供忍应商关系北斗社陈区B械eiD站ouW姑eb.创comCost闪Ben剖efit想Bal校anci功ng

成辜本计算103050406020500400300200100600年利率劈燕（%）自发票杨开出之祝日起的守天数北斗社执区B词eiD殊ouW胁eb.娇com常见税种流转税–扇增值税傅，疮营虫业税企业所农得税个人所得诱税税务优化常见优化丈途径及风侮险控制税种税基税率差斤异及优毅惠环节、流牢转税纳税实沿体、合菊并税表转移价停格发票管理北斗社单区B吗eiD述ouW仰eb.玻com控制环境人员素虽质和企山业文化管理哲学具和风格组织结张构及沟和通模式业务流弓程及规撕章制度内部控制侍I颗nter贞nal复Cont素rol控制活动核准 A蛛ppro党val授权涨Aut咐hor撤iza介tio赤n查证奶Ver派ifi返cat弃ion调节役Reco缩慧ndit扑ion复核 R着evie芝w差异分析陵Var脉ianc肥ean单alys谁is指标新Ind魄ex盘点 I牵nven宴tory分工绩Seg焦reg原ati玻on北斗社哨区B柱eiD进ouW阶eb.闷com销售与毫收款透Sa灿les船&痛A/R采购及映付款友Pu世rch径ase周&呜Pay俭men独t生产循环至Pr按oduc岸tion工资杏L驰abo龙ur固定资膀产烈Fix彩ed最Ass宴ets控制对象刃Con骡trol党Sub岸ject北斗社皇区B闸eiD休ouW折eb.卵com销售交易忽之内部控畜制问卷范机题销售交瓜易之内挑部控制楼问卷范增题目标范例问题一般性

1．

核准客户信用部门是否与营业部门各自独立？ 2．

记录应收帐款的人是否不经管收现？ 3．

出纳人员是否不接近应收帐款明细帐及编制每月的应收帐款对帐单？ 4．

客户信用情形是否定期检讨？有效性

5．