一增值税一般纳税人资格认定有新规

2010年赣州市国税系统税收宣传资料（电子版）1.问:增值税一般纳税人资格认定有哪些新规定?答:《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定：增值税纳税人年应税销售额（指在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位和选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）；其他纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。2.问:增值税扣税凭证抵扣期限?答:增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对或在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，将无法作为合法的增值税扣税凭证，不能计算进项税额抵扣。3.问:2010年购置1.6升及以下排量乘用车如何缴纳车辆购置税?答:对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。所称乘用车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和（或）临时物品、含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。乘用车购置日期按照《机动车销售统一发票》或《海关关税专用缴款书》等有效凭证的开具日期确定。4.问:符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围如何规定？答:根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定，非营利组织的下列收入为免税收入：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。薄5.问:访企业取得的耐专项用途财栋政性资金有恰关企业所得淋税如何处理党？户答：烘（1映）起对企业在狮2008年跟1月1日苗至掠2010年限12月31鸽日语期间从县级严以上各级人禾民政府财政酱部门及其他耕部门取得的虎应计入收入礼总额的财政妈性资金，凡垃同时符合以铸下条件的，定可以作为不猛征税收入，饰在计算应纳营税所得额时种从收入总额某中减除：形一是腐企业能够提间供资金拨付盈文件，且文冒件中规定该由资金的专项皆用途；白二是宪财政部门或耐其他拨付资俩金的政府部纲门对该资金葬有专门的海资金管理办齐法饰或具体管理鹊要求；到三是岔企业对该资狠金以及以该绕资金发生的抗支出单独进恼行核算。早（羽2换）根据实施择条例第二十侨八条的规定邀，上述不征芝税收入用于蝴支出所形成恐的费用，不习得在计算应民纳税所得额亡时扣除；用钱于支出所形职成的资产，症其计算的折鞭旧、摊销不侦得在计算应术纳税所得额涝时扣除。潮（扶3膨）企业将符罩合以上规定蝶条件的财政读性资金作不削征税收入处扶理后，在5飘年（60个痕月）内未发堪生支出且未陪缴回财政或渔其他拨付资孝金的政府部蜘门的部分，漏应重新计入苹取得该资金蚊第六年的收党入总额；重臣新计入收入惕总额的财政恼性资金发生歼的支出，允寸许在计算应烟纳税所得额滨时扣除。垦6.问:踪企业处置资唱产哪些情形灵应视同销售趁确认收入？载答:肌企业将资产青移送他人的修下列情形，强因资产所有姨权属已发生牺改变而不属皮于内部处置链资产，应按阳规定视同销醉售确定收入逝。艘(劈1矛)滨用于市场推母广或销售；希(灌2愈)娇用于交际应下酬；椒(拳3腰)港用于职工奖擦励或福利；捏(4)尤用于股息分厅配；揪(5)撕用于对外捐咽赠；减(购6质)竞其他改变资技产所有权属胡的用途。拒(典7乐)危企业发生上掉述视同销售与行为时，属仗于企业自制盆的资产，应旱按企业同类渡资产同期对湖外销售价格烤确定销售收泪入；属于外深购的资产，苦可按购入时物的价格确定旗销售收入。赔7.倦问:症企业处置资幅产哪些情形缘不视同销售脊确认收入？张答:躲企业发生下刻列情形的处示置资产，除剩将资产转移撕至境外以外雾，由于资产负所有权属在嘉形式和实质哲上均不发生炎改变，可作悄为内部处置或资产，不视毕同销售确认捐收入，相关座资产的计税译基础延续计套算。凭(沈1铲)鼓将资产用于外生产、制造顺、加工另一胶产品；阵(气2酸)奏改变资产形租状、结构或若性能；饰(穗3线)篇改变资产用模途（如，自抖建商品房转损为自用或经翻营）；障(堤4府)伶将资产在总剪机构及其分丛支机构之间汤转移；址(5)览上述两种或宫两种以上情兆形的混合；滔(鸣6好)能其他不改变每资产所有权伴属的用途。康8.沟问:匹如何认定房短地产开发产著品已开始投童入使用?饰答：掀《国家税务彻总局关于房割地产企业开膛发产品完工错标准税务确蛙认条件的批摊复》（国税终函〔200俗9〕342覆号）规定胶“柜根据《国家损税务总局关哄于房地产开根发经营业务条征收企业所惩得税问题的忠通知》（国旋税发[20咽09]31神号）规定的筒精神，房地殖产开发企业注建造、开发性的开发产品周无论工程质看量是否通过俊验收合格，豪或是否办理锈完工（竣工包）备案手续拆以及会计决唯算手续，当槽其开发产品慎开始投入使勺用时均应视绞为已经完工盏。房地产开晃发企业应按简规定及时结孩算开发产品抚计税成本并犯计算此前以蚕预售方式销股售开发产品用所取得收入欠的实际毛利佣额，同时将雀开发产品实弹际毛利额与糠其对应的预取计毛利额之仙间的差额，番计入当年（卖完工年度）核应纳税所得饮额。开发产郑品开始投入洒使用是指房虽地产开发企授业开始办理泊开发产品交旁付手续（包虑括入住手续柔）或已开始女实际投入使练用。息”弦9.沉问:渗新法第九条旱所称企业发吃生的公益性术捐赠支出，扇在年度利润灶总额12%葡以内的部分辨，准予在计掉算应纳税所宾得额时扣除援，是指扣除防全部公益性然捐赠支出后问的利润，还芦是未扣除之堤前的利润？出批答：涉按照《实施浴条例》第五摔十三条的规虚定，企业发股生的公益性某捐赠支出，症不超过年度臣利润总额1慰2%的部分秆，准予扣除先。年度利润再总额，是指阁企业依照国盐家统一会计甚制度的规定狭计算的年度菜会计利润。兼应是企业依俭照国家统一鸡会计制度的讯规定扣除全菊部公益性捐侧赠支出后计迫算的年度会线计利润。折10.效问:酒关于企业开惠（筹）办费堤的税务处理坝如何规定?什答：偏根据国家税耐务总局《关猪于企业所得见税若干税务窗事项衔接问尼题的通知》民（国税函〔齐2009〕堂98号）第狡九条规定，先新税法中开乱（筹）办费泡未明确列作李长期待摊费则用，企业可甲以在开始经险营之日的当幸年一次性扣跳除，也可以寺按照新税法卡有关长期待旋摊费用的处己理规定处理针，但一经选裕定，不得改昼变。杜企业在新税睛法实施以前仁年度的未摊想销完的开办凑费，也可根仔据上述规定煎处理。绵11.勺问:痰企业给全体逢员工购买的夹商业保险，蛾是否可以在排职工福利费丰中列支？菌答：顿根据《中华棵人民共和国把企业所得税内法实施条例卫》第三十六眉条，除企业姜依照国家有链关规定为特患殊工种职工讨支付的人身总安全保险费哄和国务院财由政、税务主每管部门规定劝可以扣除的镇其他商业保助险费外，企详业为投资者骑或者职工支倦付的商业保游险费，不得老扣除。映12.巨问:漫《财政部关践于企业加强尾职工福利费睁财务管理的训通知》（财戏企〔200偶9〕242软号）与《国市家税务总局沙关于企业工节资薪金及职版工福利费扣冻除问题的通都知》（国税肥函〔200士9〕3号）辛的差异，应什如何处理?显答：境《财政部关吉于企业加强宿职工福利费泛财务管理的还通知》（财做企〔200登9〕242房号）属于企啊业职工福利骤费财务管理蛋规定，《国妹家税务总局江关于企业工广资薪金及职签工福利费扣惠除问题的通肤知》（国税搞函〔200话9〕3号）品属于税收方获面的规定，吐在计算企业逆所得税应纳辨税所得额时惠，企业职工勤福利费财务笑管理同税收哥法律、行政贤法规的规定遣不一致的，纹应当依照税场收法律、行矿政法规的规捞定计算纳税葱。参13.标问:逼金融企业涉锻农贷款和中副小企业贷款北损失准备金路税前扣除如漏何规定?隆答：柔（1）处金融企业根楚据《贷款风基险分类指导落原则》（银穿发宪〔2001礼〕杏416号）泪，对其涉农花贷款和中小保企业贷款进俱行风险分类源后，按照以粘下比例计提熔的贷款损失条专项准备金拍，准予在计乖算应纳税所榜得额时扣除金：关注类贷塔款，计提比唇例为2%；呀次级类贷款院，计提比例熊为25%；锦可疑类贷款扭，计提比例总为50%；认损失类贷款军，计提比例季为100%表。天（仔2曲）涉农贷款洒，是指《涉盆农贷款专项鹿统计制度》识（银发滋〔2007舰〕遥246号）误统计的农户蜓贷款、农村朋企业及各类民组织贷款。棚（光3储）中小企业程贷款，是指怠金融企业对凶年销售额和辫资产总额均屈不超过2亿敢元的企业的胞贷款。激（链4徐）执行时间进。选2008年念1月1日感起伙至丧2010年掉12月31详日鲁止。售14．绿问:拥企业向自然幻人借款的利孕息支出是否乏允许在企业脸所得税税前帝扣除？救答：求（前1抢）企业向股战东或其他与滴企业有关联仁关系的自然老人借款的利鉴息支出，应有根据《中华贷人民共和国熊企业所得税点法》第四十船六条及《财弓政部、国家里税务总局关灾于企业关联撤方利息支出于税前扣除标勾准有关税收歇政策问题的佛通知》（财元税〔200中8〕121疯号）规定的弓条件，计算四企业所得税跪扣除额。柿（食2吉）企业向除辣以上规定以捞外的内部职雄工或其他人胞员借款的利局息支出，其说借款情况同屿时符合以下溉条件的，其监利息支出在痰不超过按照宅金融企业同顽期同类贷款旨利率计算的恭数额的部分下,根据税逃法第八条和望税法实施条狠例第二十七绢条规定，准形予扣除。项一是狡企业与个人晃之间的借贷迈是真实、合附法、有效的仿，并且不具浅有非法集资族目的或其他碧违反法律、弦法规的行为忆；钩二是重企业与个人豪之间签订了蜜借款合同。租（肠3警）企业符合论上述条件的落利息支出应刊当取得真实蹈合法的凭据让方能在企业御所得税税前否扣除。裂15．啄问:辉小型微利企馅业税收优惠晕如何规定？躬答：孙（凭1京）符合条件弯的小型微利飞企业，减按放20%的税酿率征收企业卵所得税。其扮中：工业企虚业，年度应拣纳税所得额挨不超过30互万元，从业齿人数不超过喊100人，槐资产总额不蓝超过300逗0万元；其厉他企业，年就度应纳税所仰得额不超过即30万元，貌从业人数不婚超过80人岩，资产总额菠不超过10猪00万元。件（莲2罗）根据《关埋于执行企业跨所得税优惠允政策若干问偷题的通知》较（财税屠〔2009话〕束69号）规霞定：睡从业人数，终是指与企业都建立劳动关友系的职工人闲数和企业接中受的劳务派否遣用工人数旁之和；从业庙人数和资产遭总额指标，巡按企业全年净月平均值确日定，具体计警算公式如下轧：娃月平均值＝贩（月初值＋絮月末值）通÷苦2闪全年月平均众值＝全年各愧月平均值之遍和宣÷半12引年度中间开老业或者终止踏经营活动的上，以其实际乓经营期作为快一个纳税年旧度确定上述谷相关指标。披（历3甲）根据《关肾于小型微利拣企业有关企递业所得税政头策的通知》严（财税阵〔2009肉〕济133号）尺规定，自五2010年魔1月1日欲至好2010年馆12月31缎日华（注：为所闭属期），对昏年应纳税所震得额低于3橡万元（含）念的小型微利姥企业，其所辩得减按50贵%计入应纳纳税所得额，倍再按20%贩的税率缴纳稳企业所得税防。躲16．恢问：为企业安置残熟疾人就业，播工资在加计杨扣除时必须奖符合哪些条叠件？窄答：童根据《纪财政部国家备税务总局关杀于安置残疾搅人员就业有朗关企业所得三税优惠政策句问题的通知蝴》（财税〔辛2009〕蝴70号）规结定，从劳2008年它1月1日起弊，企业享受辜安置残疾职简工工资10腾0%加计扣伟除应同时具屋备如下条件哲：荒（尼1池）依法与安团置的每位残越疾人签订了粱1年以上（膜含1年）的祥劳动合同或哈服务协议，航并且安置的蜡每位残疾人陈在企业实际妈上岗工作；盐（奖2程）为安置的季每位残疾人渗按月足额缴圾纳了企业所晴在区县人民禾政府根据国冠家政策规定米的基本养老甚保险、基本纺医疗保险、低失业保险和爬工伤保险等胖社会保险；拨（庆3针）定期通过词银行等金融伸机构向安置额的每位残疾搏人实际支付斩了不低于企摔业所在区县以适用的经省茄级人民政府案批准的最低景工资标准的负工资；秒（瓶4絮）具备安置令残疾人上岗稀工作的基本晴设施。闷残疾人员的丰范围适用《骡中华人民共摊和国残疾人狱保障法》的灿有关规定。岂17．陵问：利总分支机构多预缴税款分产配比例是如沿何进行确认捐的？坚答：披根据《江西猴省国家税务鸭局关于明确艇省内跨市县兰经营企业所航得税征管问大题的通知》最（赣国税函陵〔2009察〕75号）或规定，总机葛构分配给各驴分支机构预售缴税款的比谱例，按照各宰分支机构的沙经营收入、元职工工资和后资产总额三阁项因素计算涂应分摊的预纽缴税款比例露。对跨省或续跨设区市经钓营的总分机豪构，其分支刚机构的预缴勾税款分配比良例需报经省迷局确认；对件设区市内跨恨县（市）经风营的总机构携，其分支机哪构的预缴税慰款分配比例猜需报经设区易市局确认。铺18．抢问：婚企业资产损英失所得税前它扣除依据有景何变化？突答：替国家税务总犬局于巧2009年丙5月4日芝下发《企业盆资产损失税麻前扣除管理帝办法》（国雷税发〔20沿09〕88策号），自酷2008年仗1月1日起辉执行。达省国税局于挑2009年逆12月29菊日以转发总局《脖企业资产损性失税前扣除瞧管理办法》色（赣国税发伤〔2009神〕201号羡），明确了迷省、设区市公、县三级国俭税机关审批携权限，申请坟审批表格式如，审批时限条等内容。角19．链问：浊企业资产损首失所得税前蓄扣除有关资壳产如何规定膜？帮答：挖具体是指企小业拥有或者议控制的、用锯于经营管理杏活动且与取消得应税收入供有关的资产佣，包括现金役、银行存款弹、应收及预偷付款项（包群括应收票据出）等货币资嫌产，存货、差固定资产、聋在建工程、耕生产性生物喊资产等非货活币资产，以惭及债权性投镜资和股权（式权益）性投狂资。押20．愤问：触企业资产损射失类型具体语如何规定？篇答：案企业资产损舍失可分为现彩金损失、银徒行存款损失获和应收（预舌付）账款损欢失等货币资笨产损失，存居货损失、固彼定资产损失颂、在建工程践损失、生物摆资产损失等油非货币资产惹损失，债权花性投资损失勿和股权（权著益）性投资陶损失等投资怪损失。彻21．自问：蜘企业资产损层失所得税前跳扣除形式有钥哪些？香答：搞企业实际发刷生的资产损极失按税务管记理方式可分彼为自行计算脱扣除的资产辟损失和须经境税务机关审级批后才能扣恨除的资产损陵失。扎下列资产损逝失，属于由油企业自行计墓算扣除的资燃产损失：昂（负1狡）企业在正煤常经营管理嗽活动中因销塘售、转让、穷变卖固定资铸产、生产性享生物资产、要存货发生的摆资产损失；幻（芒2周）企业各项跌存货发生的僚正常损耗；杯（梳3冒）企业固定笛资产达到或烈超过使用年青限而正常报盗废清理的损狡失；聚（姻4铺）企业生产闹性生物资产杏达到或超过堤使用年限而乓正常死亡发嗽生的资产损瓜失；井（姥6享）企业按照尸有关规定通间过证券交易授场所、银行所间市场买卖研债券、股票插、基金以及厚金融衍生产挤品等发生的魂损失；斥（巩7览）其他经国线家税务总局猜确认不需经日税务机关审帮批的其他资羊产损失。侍上述以外的崭资产损失，孔属于需经税堪务机关审批径后才能扣除纳的资产损失懒。读企业发生的骡资产损失，撤凡无法准确亡辨别是否属黑于自行计算和扣除的资产尼损失，可向读税务机关提朱出审批申请聋。目22．辅问：纲纳税人资产狼损失税前扣味除申请审批勿时间如何规灾定？寇答：崇税务机关受戚理企业当年正的资产损失宫审批申请的膏截止日为本研年度终了后捷第45日。敲企业因特殊赌原因不能按长时申请审批执的，经负责贴审批的税务嘉机关同意后玩可适当延期师申请。抢23．关问：闷纳税人资产齿损失税前扣臣除申请审批霜报送资料如亿何规定？息答：尿须经国税机氧关审批的资陵产损失，企歪业应向所在堤地主管或监详管国税机关死所得税管理末部门提出书仪面申请，并卸报送以下材爷料：益（垄1译）《企业资桂产损失税前毅扣除申请审遣批表》，应河如实反映企电业基本情况枣、资产损失著的类型、程衣度、数量、想金额、形成皮的原因，以挽及税前扣除毁的理由和税喝法或政策依液据；袖（镜2比）国家税务嚷总局《企业粒资产损失税印前扣除管理嘱办法》要求遇提供的证据非和相关材料次。轧24．趁问：腐各级国税机伸关审批税前于扣除资产损聚失权限如何狡规定？怒答：处（走1号）企业因国禾务院决定事跟项所形成的便资产损失，汇在国家税务拜总局规定资已产损失的具泻体审批事项圾后，由省国飘税局审核批摩准。孙（邪2语）省局监管微企业发生的以资产损失、涛省内跨设区袖市汇总纳税待（合并）企但业申请税前香扣除的资产傲损失，由省居国税局审核老批准。跟（焦3模）企业全年消发生的资产抛损失税前扣砖除金额在2菠00万元以献上（含）以伪及设区市局医监管企业发壳生的资产损轰失、设区市倚内跨县（市腿、区）汇总司纳税企业申哑请税前扣除腊的资产损失刺，由设区市联国税局审核谊批准。束（腿4责）企业全年泳发生的资产位损失税前扣陪除金额在2趋00万元以汗下，由县（怎市、区）国服税局审核批司准。头25．缺问：役关于外国投济资者从外商停投资企业取贯得利润的所灾得税优惠政蛾策如何规定碑？喝答：订2008年乔1月1日弟之前外商投辛资企业形成另的累积未分住配利润，在脸2008年嘴以后分配给沿外国投资者组的，免征企红业所得税；税2008年盲及以后年度其外商投资企耽业新增利润妇分配给外国联投资者的，演依法缴纳企形业所得税。清26．体问：栽企业从事汽哪供些农、林、繁牧、渔业项柄目的所得，张可以免征、哗减征企业所嫂得税？座答：脸（私1毯）企业从事抚蔬菜、谷物彼、薯类、油春料、豆类、朱棉花、麻类麦、糖料、水笔果、坚果的轨种植；农作住物新品种的咳选育；中药签材的种植；寿林木的培育荒和种植；牲饭畜、家禽的封饲养；林产铁品的采集；宋灌溉、农产秧品初加工、危兽医、农技谈推广、农机甜作业和维修努等项目的所胀得，免征企教业所得税。慕（殊2门）企业从事课花卉、茶以井及其他饮料婆作物和香料研作物的种植院；海水养殖曾、内陆养殖币项目的所得寿，减半征收拒企业所得税抽。诚27．迎问：庙什么是叛“倾联合办理税垦务登记蹲”谅？钥答：联合办妻理税务登记抛是指纳税人荒只向国税机楚关或地税机闷关一家税务烈机关申报办港理税务登记政，由受理税罚务机关核发证一份代表国开税局和地税地局共同进行毙税务登记管研理的税务登成记证件。对淘纳税人提出滔的税务登记指申请，按纳庙税人缴纳流券转税的主体帅税种确定受良理税务机关洲。通过联合凳办理纳税人柄的税务登记保，旨在进一冲步优化纳税附服务，提高努工作效率，穴降低征纳双呢方成本，加屑强效能建设极，提升税务彩机关综合服嘴务水平。必联合办理税过务登记的业狠务范围，包疗括：国税、剃地税部门共便同管辖的纳甲税人申请办抖理设立登记吊、变更登记榜、注销登记佩、税务登记欣证件的验证涝（换发或遗柔失补发）、企提请工商行粥政管理机关赵吊销营业执迁照、税务登按记违章处理竖以及其他税佳务登记管理蹄事项。顿联合办理税址务登记目前株已在全省5哑个地市先行碑试点，受到倦了社会和广扒大纳税人的涛普遍好评。艺28．姓问：础个体工商户撞符合哪些条抹件应设置账怎簿？匪答：限（1）借符合下列情桶形之一的个辱体工商户，茫应当设置复镜式账：送①记注册资金在榜20万元以佳上的。拉②驾销售增值税予应税劳务的任纳税人或营僻业税纳税人踢月销售（营你业）额在4额0000元快以上；从事就货物生产的炒增值税纳税偏人月销售额碍在6000昂0元以上；游从事货物批察发或零售的蝇增值税纳税钓人月销售额买在8000侍0元以上的掏。察③斤省级税务机穴关确定应设阳置复式账的偷其他情形。雄（2）画符合下列情狱形之一的个则体工商户，应应当设置简室易账，并积睁极创造条件煎设置复式账桐：迫①栽注册资金在芦10万元以凡上20万元拒以下的。抱②流销售增值税赛应税劳务的明纳税人或营避业税纳税人拥月销售（营外业）额在1各5000元摩至4000好0元；从事域货物生产的摇增值税纳税抚人月销售额峰在3000尝0元至60具000元；象从事货物批尿发或零售的途增值税纳税捆人月销售额阻在4000统0元至80极000元的出。欠③交省级税务机槽关确定应当责设置简易账呜的其他情形赴。甘（3）漆纳税人未按杏照规定设置宫、保管账簿搞或者保管记凉账凭证和有衫关资料的，测由税务机关廉责令限期改伟正，可以处仔二千元以下拢的罚款；情教节严重的，逐处二千元以康上一万元以撕下的罚款。聚29．毛问：猾国税机关如迈何核定个体焰工商户的税诊收定额？鹅答：（1）议自行申报。岭需要核定定创额的个体工倘商户向主管鉴国税机关提前交《定期定附额户自行申退报纳税定额非表》。申报纷内容应包括拆经营行业、榆营业面积、歼雇佣人数和莲每月经营额杂、所得额以马及税务机关样需要的其他叠申报项目。盲（2）信息鬼采集。主管枣税收管理员殿对纳税人的班基础信息进辛行采集。晚（3）核定医定额。由《劲个体工商户宋计算机定额让核定系统》坛根据纳税人车的经营面积酷、从业人数饶、设备台数吓、设备容量读、月用电量小等有效采集童信息，按核屯定系统设置及的公式自动昆计算，并参程考实地调查峡和税收规定暴的核定方法例核定定额，肥生成纳税定隶额。摄（4）定额乓公示，定额揉下达执行与疮定额公布。呆经初步核定士定额后，按斩照定额公示隆、上级核准尸、下达定额屯、公布定额皆的程序完成耳个体定额核草定全部程序正。设30．举问:蛮怎样才能申物请延期缴纳怎税款？觉答：纳税人正因有特殊困国难，不能按供期缴纳税款曲的，经省、绸自治区、直馋辖市国税局掀批准，可以钉延期缴纳税事款，但是最葱长不得超过卫3个月。纳阔税人有下列蜻情形之一的者，属于特殊符困难：（1份）因不可抗那力，导致纳匀税人发生较跌大损失，正具常生产经营呜活动受到较触大影响的；毙（2）当期抢货币资金在食扣除应付职租工工资、社仍会保险费后段，不足以缴良纳税款的。崭纳税人需要馋延期缴纳税连款的，应当隙在缴纳税款鸣期限届满前骗提出申请，扮并报送下列等材料：申请长延期缴纳税搏款报告、当绳期货币资金鹅余额情况及觉所有银行存振款账户的对剃账单、资产赴负债表、应租付职工工资抱和社会保险访费等税务机级关要求提供攀的支出预算盆。税务机关巩应当自收到珍申请延期缴听纳税款报告俯之日起20寒日内作出批元准或者不予坛批准的决定缩；不予批准边的，从缴纳寇税款期限届辛满之日起加谣收滞纳金。进31田.君问:叙符合哪些条孝件的纳税人叶可享受税务尿登记证工本亭费减免优惠狱？视答：化根据《财政范部国家发钞展改革委关杜于对从事个漆体经营的有饲关人员实行呆收费优惠政新策的通知》基（财综[2咬008]4遇7号）规君定，登记失阵业人员、残炕疾人、退役伸士兵以及毕臂业2年以内锁的普通高校放毕业生，凡谨从事个体经你营（除建筑翼业、娱乐业眨以及销售不陆动产、转让颠土地使用权浓、广告业、蔑房屋中介、绪桑拿、按摩释、网吧、氧载吧等）的，倦自其在工商萌部门首次注梁册登记之日抓起3年内免矿收税务登记提证工本费。虑32．老问:灾什么是出口高退税？罚答：妙出口退税是磨出口货物退知（免）税的耻简称，指难在国际贸易瘦业务中，对弄我国橡报关需出口的货物曲退还在国内败各生产环节鞋和流转环节斥按税法规定香缴纳的增值讨税和消费税责或免征应纳奥税额。纲它是国际贸爪易中通常采进用的并为各粘国接受的、沉目的在于鼓拉励各国出口叨货物公平竞恼争的一种税这收措施。冻33．乘问:爱享受出口货埋物退（免）组税的出口商薄有哪些？粪答：享受出眼口货物退（许免）税的望出口商，包称括对外贸易辰经营者、没告有出口经营擦资格委托出顷口的生产企售业、特定退箭（免）税的圆企业和人员读。对外贸易榴经营者是指卖依法办理工笛商登记或者角其他执业手绣续，经国家贪商务部及其京授权单位赋盖予出口经营道资格的从事帅对外贸易经降营活动的法桃人、其他组阅织或者个人迎。其中，个心人（包括外个国人）是指睬注册登记为拢个体工商户假、个人独资唯企业或合伙远企业。嘉34．迎问:乏享受退（免芬）税的出口受货物范围有判哪些？标答：《出口于货物退（免侧）税管理办更法》絮（试行）车规定：对出牛口的凡属于赌已征或应征五增值税、消姜费税的货物紧，除国家明绪确规定不予汉退（免）税扁的货物和出岸口企业从小含规模纳税人誓购进并持普层通发票的部谋分货物外，哥都是出口货仪物退（免）蚕税的货物范因围，均应予沈以退还已征则增值税和消仪费税或免征沉应征的增值遮税和消费税新。货35．戴问:甚享受退（免锁）税的出口魔货物一般应胶具备传哪凡些条件？体答：享受退粮（免）税的仪出口货物一筹般应具备以惕下四个条件巷：背（1）必须库是属于增值粘税、消费税战征税范围的珍货物；（2冷）必须是报封关离境的货蒸物；（3）涛必须是在财伙务上作销售衬处理的货物如；（4）必细须是出口收剩汇并已核销蚀的货物。组36．甲问:民享受退（免吊）税的货物蔑出口贸易方遭式有哪些？园伞答：享受退肥（免）税的离货物出口贸缺易方式大致拦有：一般贸行易，进料加樱工贸易，易破货贸易，补企偿贸易，小征额边境贸易御，境外带料讨加工贸易，改寄售代销贸巩易等。麻37．符问:洞享受出口退演（免）税的影税种包括哪泡些？丘答：我国出昂口货物退（嗽免）税仅限吵于间接税中产的增值税和著消费税。努38．勾问:亮出口退（免痰）税的资金岔由哪级财政母负担？凤答：从怀2005年砖1月1日起州，出口退增六值税在骡国务院批准添核定的基数轮内出口退税庙由中央财政笔负担邀，超基数部僵分中央与地溉方按照92失.5∶7.胆5的比例共茶同负担。出系口退税由中孟央统一退库闷，地方负担度部分年终专职项上解。盐目前我省7仙.5％部分借由省级财政负统一负担。列出口退消费族税100%均由中央财政田负担。兆39．怠问:际出口企业应删在什么时间递内办理出口引企业退（免顶）税认定？流答：出口企决业按照法律泰、法规规定润办理对外贸述易经营者备粮案登记后，蹄生产企业委肉托外贸企业桨出口自产货树物，应分别钓在疯外贸部门喉备案登记或舌代理协议签赢订之日起只30日之内最，界持相关资料庸到主管出口截退税的税务挂机关申请办宣理出口裹企业驼退（免）税友认定。框逾期未申请嫌办理出口企粉业退（免）腔税煤认定朵的，主管税反务机关应根吓据《中华人挡民共和国税顶收征收管理植法》有关规狂定予以处罚驼。今40．捎问:陈出口退（免吹）税计划是旬怎么回事？凉答：出口退会（免）税计晴划是列入国兴家财政预算效，由国家税萄务总局根据腊各地历年出狗口创汇和退游（免）税情记况，并结合亚当年实际，微分批下达给夫各省使用的跃，各地只能贺在计划内办觉理退（免）劳税。伴41．铜问:理什么是出口爹加工区？的答：出口加己工区是指经兼国务院批准左，由海关监框管的特殊封抹闭区域。出姜口加工区必范须设立符合虹海关监管要贷求及隔离设令施和有效的晒监控系统；某海关在加工携区内设定专惜门的监管机嫌构，并依照练《中华人民宾共和国海关彻对出口加区舅监管的暂行惧办法》对进输、出加工区侨的货物及区里内相关场所及实行24小陵时监管制度屑。蓄42．航问:徐出口加工区浊内企业可享钟受什么税收肥优惠？叉答：（1）烘区内运往区砍外货物，海袄关视同进口零报关业务，绑征收增值税棵和消费税。误（2）区外载企业运入区奋内货物视同茅出口，由海腿关办理出口惑报关手续，饰签发出口货馅物报关单（起出口退税专扭用），可申征请退税。忠（3）区内虑企业在区内慢加工、生产仙货物，凡属味于直接出口着或销售给区彼内企业的，妈免征增值税过、消费税。锁（4）区内午企业委托区痕外企业进行放产品加工，岩一律不予退种（免）税。方（5）出口晋加工区内企识业进口免税熟、进料保税分。楚43．描问:摄什么是梁骗取出口退改税瞎？骗取出口柱退税违法行骗为会产生什脑么危害？沉答：骗取出碌口退税是指贿不法分子或董者企业以伪买造、贿赂等反手段非法取品得退税凭证弦，假报出口重，虚报出口瞧数量、出口酿金额以骗取仍国家税款的币违法犯罪行扫为。序骗取出口退榜税违法行为哀，不仅直接款干扰正常的手出口退税，管造成国家财着政收入流失哥，而且会严械重扰乱正常慌的经济秩序猴，滋生腐败子，毒化社会迷风气。歼44．铅问:型对骗取出口孤退税如何处淋罚？伍答：嘉《中华人民贵共和国税收演征收管理法腐》第六十六绘条规定：以斑假报出口或挪者其他欺骗赔手段，骗取斥国家出口退裳税款，由税匪务机关追缴命其骗取的退客税款，并处情骗取税款一哗倍以上五倍坦以下的罚款草；构成犯罪求的，依法追盗究刑事责任但。扯对骗取国家节出口退税款单的，税务机库关可以在规大定的期限内防停止为其办巩理出口退税瓜。轰45．恼问:毙《税务行政铁复议规则》忆有哪些新规排定？内答:积（1）后施行时间：申《税务行政戚复议规则》箱已经钟2009年程12月15停日肉国家税务总扔局第2次局篇务会议审议趟通过，国家万税务总局局朵长肖捷于驰2010年回2月10日付以第21号厕国家税务总票局令公布，东自2010为年4月1日压起施行。千（2）番适用群体：有公民、法人坚和其他组织蒜（以下简称食申请人）认逢为税务机关主的具体行政皂行为侵犯其保合法权益，奉向税务行政贸复议机关申雪请行政复议苦，税务行政继复议机关办旦理行政复议什事项，适用拼本规则。栽（3）睬税务行政复秋议管辖：对酿各级国家税茅务局的具体抹行政行为不孔服的，向其设上一级国家醉税务局申请像行政复议。谣（4）宴申请税务行床政复议的前石置条件：申遣请行政复议阔的，必须依吨照税务机关题根据法律、扯法规确定的姿税额、期限潜，先行缴纳票或者解缴税挥款和滞纳金菠，或者提供宽相应的担保逃，才可以在舒缴清税款和波滞纳金以后皂或者所提供悟的担保得到脏作出具体行飞政行为的税疤务机关确认决之日起60柏日内提出行煌政复议申请兼。锅申请人对税晌务机关作出祥逾期不缴纳撕罚款加处罚善款的决定不愤服的，应当绪先缴纳罚款淡和加处罚款盒，再申请行朋政复议。穷（5）斧税务行政复池议范围：行泥政复议机关输受理申请人株对税务机关芹下列具体行钩政行为不服奶提出的行政裳复议申请：辈①农征税行为，授包括确认纳跃税主体、征铃税对象、征门税范围、减清税、免税、怖退税、抵扣迁税款、适用友税率、计税览依据、纳税余环节、纳税齐期限、纳税瓜地点和税款超征收方式等姓具体行政行沈为，征收税邪款、加收滞尊纳金，扣缴皆义务人、受渣税务机关委适托的单位和上个人作出的侮代扣代缴、姨代收代缴、献代征行为等害。论②姨行政许可、燥行政审批行押为。猜③堪发票管理行映为，包括发挨售、收缴、眼代开发票等欢。颈④齿税收保全措递施、强制执藏行措施。奉⑤帐行政处罚行女为：罚款；隶没收财物和获违法所得；嫂停止出口退躬税权。嘉⑥勇依法履行下罗列职责的行彼为：颁发税头务登记；开联具、出具完矿税凭证、外物出经营活动煤税收管理证鼠明；行政赔轻偿；.行政镇奖励；其他请不依法履行脖职责的行为脚。沿⑦乏资格腿认定行为。絮⑧支依法确认纳笛税担保行为验。藏⑨涝政疮府信息公开端工作中的具吴体行政行为争。蓄⑩慎信用等级评贫定行为。eq\o\ac(丰○惩,11)拆出入境管理酸机关阻止出应境行为。eq\o\ac(废○制,12)候其他租具体行政行信为。骂（6）绳税务行政复夕议申请的方赚式：申请人厅书面申请行穗政复议的，德可以采取当偶面递