商业银行会计基本核算方法

第二章基本核算方法第一节会计科目一、会计科目的设置原则1、遵循统一的会计核算规范2、满足统一经营管理的需要3、符合金融企业业务的特点4、适当简化会计科目的设置第一页，共四十八页。二、会计科目的分类1、按资金性质分2、按与资产负债表的关系分3、按反映经济业务内容的详略程度分第二页，共四十八页。商业银行会计科目（部分）资产类：库存现金贷款银行存款贷款损失准备贵金属存放中央银行款项存放同业贴现资产固定资产拆出资金累计折旧应收利息第三页，共四十八页。负债类：吸收存款拆入资金向中央银行借款同业拆放应付利息存入保证金第四页，共四十八页。资产负债共同类：清算资金往来货币兑换第五页，共四十八页。损益类：利息收入手续费及佣金支出手续费及佣金收入利息支出营业务收入营业外支出营业税金及附加第六页，共四十八页。第二节记账方法一、复式记账法借贷记账法试算平衡第七页，共四十八页。应用：1、向A单位发放流动资金贷款100000元，转入该公司在本行的存款账户。2、收到某投资者以汇划方式投入的资本金500000元。3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结转利息100元。4、某公司持现金支票来银行支取现金1000元。第八页，共四十八页。续5、某公司以银行存款支付借款利息15000元。6、银行用存款25000元购买不需要安装设备一台。7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开户的乙单位货款20000元。第九页，共四十八页。二、单式记账法对发生的每一经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。账户之间的记录没有直接联系，也不求相互平衡。表外科目所涉及的会计事项，一般采用单式记账法进行登记。第十页，共四十八页。第三节会计凭证一、会计凭证的种类原始凭证

如客户签发的支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收、付款通知等（外来的）；利息计算清单等（自制的）第十一页，共四十八页。记账凭证记账凭证和原始凭证的划分并非绝对，如果原始凭证具备了记账凭证的条件，可以代替记账凭证登记帐簿。由于商业银行的经济业务通常也就是会计业务，所以商业银行的大多数自制原始凭证也就是记账凭证。第十二页，共四十八页。记账凭证的分类1、明细记账凭证和总账记账凭证

（传票）（科目日结单）明细账记账凭证在核算过程中要在企业内部各核算环节进行传递。第十三页，共四十八页。科目日结单借方贷方传票张数传票张数金额金额现金张现金张转账张转账张合计张合计张（位数）（位数）第十四页，共四十八页。2、基本凭证和特定凭证

（通用凭证）（专用凭证）基本凭证：会计部门根据合法的原始凭证及业务事项自行编制的具有统一格式的凭证。第十五页，共四十八页。基本凭证的类型****银行现金收入传票（贷）（借）现金总字号字第号户名或账号摘要金额（位数）合计年月日会计出纳复核记账1、现金收入传票用于收入现金业务第十六页，共四十八页。****银行现金付出传票（借）（贷）现金总字号字第号户名或账号摘要金额（位数）合计年月日会计出纳复核记账2、现金付出传票用于付出现金业务第十七页，共四十八页。3、转账借方传票**银行转账借方传票科目（借）年月日对方科目（贷）户名或账号摘要金额（位数）合计第十八页，共四十八页。4、转账贷方传票**银行转账贷方传票科目（贷）年月日对方科目（借）户名或账号摘要金额（位数）合计第十九页，共四十八页。第1、2、3、4张基本凭证仅供银行内部使用，不对外销售和传递，主要用于未设专用凭证的现金和转账业务。第二十页，共四十八页。5、特种转账借方传票**银行特种转账借方传票年月日付款人全称账号与地址开户银行收款人全称账号与地址开户银行金额人民币（大写）（位数）原凭证金额原凭证名称赔偿金号码转账原因银行盖章科目（借）对方科目（贷）会计复核记账制票第二十一页，共四十八页。6、特种转账贷方传票**银行特种转账贷方传票年月日收款人全称账号与地址开户银行付款人全称账号与地址开户银行金额人民币（大写）（位数）原凭证金额原凭证名称赔偿金号码转账原因银行盖章科目（贷）对方科目（借）会计复核记账制票第二十二页，共四十八页。第5、6张凭证供银行内部使用，不对外销售，但可对外传递。主要用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。银行主动代为收款进账或扣款出账时使用。第二十三页，共四十八页。7、表外科目收入传票**银行表外科目收入传票表外科目（收入）年月日户名摘要金额（位数）第二十四页，共四十八页。8、表外科目付出传票**银行表外科目付出传票表外科目（付出）年月日户名摘要金额（位数）第二十五页，共四十八页。专用凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的，又专门格式和用途的专用凭证。由银行统一印制，客户购买和填写，并提交银行办理某项业务。如：支票、进账单等。专用凭证一般是一式数联套写，格式按有关需要设置。第二十六页，共四十八页。二、会计凭证的填制基本内容真实，要素齐全，字迹清楚，数字准确，书写规范，一式多联凭证要套写。其书写规范如下：1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。第二十七页，共四十八页。2、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

第二十八页，共四十八页。3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、伯、拾、元、角、分”字样。第二十九页，共四十八页。4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“￥”（或草写：）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。第三十页，共四十八页。三、会计凭证的审核1、是否为本银行受理的凭证；2、凭证内容、联次、附件是否齐全完整，是否超过有效期限；3、账户与户名是否相符；4、大小写金额是否一致，字迹有无涂改5、取款是否超过存款余额、拨款限额6、印鉴是否真实齐全第三十一页，共四十八页。7、款项来源、用途是否政策和有关资金管理规定8、计息、收费、赔偿金的计算是否正确9、内部科目的账户名称使用是否正确第三十二页，共四十八页。四、会计凭证的传递1、现金收入必须“先收款，后记账”。2、现金付出必须“先记账，后付款”。3、转帐业务必须“先记付款单位帐户，后记收款单位帐户”。4、对于他行票据、托收业务必须坚持收妥后再入帐。第三十三页，共四十八页。5、在银行之间或银行内部柜组之间传递的凭证，原则上通过邮电部门或银行内部自行传递，不能交客户代为传递。6、先外后内，先急后缓。7、当日的凭证经会计处理后，应及时将留给客户的回单交客户回单柜，要防止客户回单积压。第三十四页，共四十八页。五、会计凭证的签章1、业务印章。用于对外的重要凭证、有价单证和客户回单。2、现金收讫章。用于现金收入凭证及现金进账回单。3、现金付讫章。用于现金付款凭证。4、转讫章。用于已转账凭证及其它会计凭证。5、汇票专用章。用于签发银行汇票、承兑商业汇票及有关查询、查复书等。第三十五页，共四十八页。6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联行往来报告表及联行转划清单。7、同城票据交换章。用于银行间提出票据进行的票据交换代收、代付业务。8、个人名章。用于已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。第三十六页，共四十八页。第四节账务组织账务组织：是根据凭证对经济业务进行核算时，从账薄设置、记账程序、核对方法直到日结单或日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。由明细核算和综合核算两部分组成。第三十七页，共四十八页。一、明细核算

甲种账

分户账

乙种账丙种账明细核算登记簿丁种账

计息余额表

余额表

一般余额表第三十八页，共四十八页。甲种账：设借、贷、余三栏，一般适用于不计息或使用余额表计息科目及内部财务性质的账户。乙种账：设有借、贷、余、日数、积数五栏，适用于在账页上积数计算利息的账户。第三十九页，共四十八页。丙种账：设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，现已与甲种账合并。丁种账：设有借、贷发生额、余额和销账四栏，一般适用于逐笔记录、逐笔销账的一次性业务。第四十页，共四十八页。

明细核算程序

是以分户账为基础进行的核算1、根据单据编制传票，根据传票登记分户账；2、对于现金业务还要同时登记现金日记账；3、对不能入帐而又需要记载的重要业务内容，在登记簿上进行登记。4、营业终了按分户账各户当日余额编制余额表。5、最后余额表与总账进行核对第四十一页，共四十八页。

乙种账户名————账号————货币————

年摘要凭证对方借方贷方借或贷余额天数积数月日号科目第四十二页，共四十八页。

计息余额表账号户名余额日期

1

210天小计第四十三页，共四十八页。二、综合核算

科目日结单

综合核算

总账

日计表第四十四页，共四十八页。日计表合计年月日科目代码科目名称本日发生额余额借方贷方借方贷方第四十五页，共四十八页。综合核算：以科目为基础进行核算的，反映各科目总括的核算系统，对明细科目起统驭作用。程序：先编制科目日结单，然后根据日结单登记总帐，最后编制日计表。第四十六页，共四十八页。三、账务处理流程收入现金库存现金现金支出日记账库存簿现金收入经支出济传票业科目日结单总账日计表务活转账动借方分户账余额表贷方传票登记簿第四十七页，共四十八页。内容总结第二章基本核算方法。第一节会计科目。对发