企业纳税筹划案例讲座宋洪祥

《企业纳税筹划案例分析讲座》第一讲：走出税收重大误区一、税收对企业的影响税收的严肃性税收是国家财政收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的一个重要的经济杠杆。在我国，政府一方面要履行公共职能；另一方面又要从事经济建设，即“一要吃饭，二要建设”。这两个方面决定了政府对财政资金的需求量较大，我国政府财政收入的95%以上都是来源于税收收入，所以如果将政府比如成一个有机体的话，那么税收就是这个有机体得以生存的“血液”。因此税收具有无偿性、强制性、固定性。税收是国家赖依生存的主要经济来源，国家是通过税收强制手段对企业经济进行调节的。交税是我们每个纳税人应尽的义务，不交税则要受到法律制裁，国家近几年在不断加强税收管理，加大税务机关的稽查力度，其目的就是为了确保国家的财政收入，为什么有些企业偏要铤而走险，进行一些偷税、逃税、骗税、抗税活动，给国家造成了巨大的损失，但是在强大的法律面前，得到了应有的惩罚。有多少企业因偷税而破产、倒闭，还有多少老总因涉税被判刑，这对于一个企业的发展将产生多大的影响。难道我们企业只有偷税才能发展吗？税负分析：改革开放几十年，国家为了引进外资和国外先进技术，对前来投资的外商给予很大的税收优惠政策。如：①两免三减半，②购置国产设备退增值税，③购置国产设备抵免所得税，④再投资返还所得税，⑤追加投资单独享受两免三减优惠等等。由于外资的引进，带动了国内经济的发展，同时我们也看到了内资企业，由于没有相应的优惠政策，使一些企业效益大幅下滑，特别是我们的国有企业很多倒闭，员工下岗，但是对我们的民营企业也产生很大的影响，由于内外资企业税收负担的差异，导致一些企业开始想方设法搞一些假合资企业，如：到香港或国外设立公司，再从香港到大陆投资，成立所谓的合资企业，获取国内的优惠政策，甚至还有的企业，利用国外的便利条件，在国内进行偷税，如：有的企业在国内生产在国外交易等等，给国家造成了极大的损失。再比如：外籍人员从外商投资企业取得的分红，免征个人所得税。而国内的人员取得的分红要交20%的个人所得税。作为一个国家进入WTO之后，国民待遇要平等、要公正，因此国家提出在3—5年内要将内资企业所得税与外商投资企业所得税法进行合并。其目的就是给我们纳税人创造一个良好的税收环境，在公平的环境下竞争。曾有一篇文章叫《万税、万税、万万税》，文章用大量的事例说明了我国现行税收体系对纳税人的影响，税负的加重影响到企业的发展。并阐明了为什么很多企业都想偷税？与国家的税收政策的制定、税负的加重、纳税人的意识、纳税人的地位、社会保障体系、严格执法等都有很大联系，要想真正使纳税人依法纳税、诚信纳税，国家必须给纳税人创造一个良好的纳税环境。【案例分析】个人房屋出租税负分析【案例分析】年终30万奖金税负分析3．正确认识税收以前企业虽然对税收比较敏感，也比较重视，知道税收对企业产生的影响，很多企业也想将公司的税收得以规范，能依法纳税、诚信纳税，省得在税收上出了事,追究其法律责任以影响到公司发展，但无论企业怎样做，凡是税务机关来稽查时，公司总是出问题，今天这方面出点问题，明天那方面又出问题，并受到税务机关处罚。为什么企业不想偷税，而频频出问题呢？①税收是怎样产生的？主要是企业对税收的认识和了解出现了一个重大误区，很多企业都认为税收有两个过程，一个是企业纳税得过程，另外是税务机关征收的过程，税收就像一杆秤，一边是企业，另一边是税务局，但是企业都忽略了税收还有一个过程，就是税收产生的过程。为什么企业要交税？是因为有了经营行为而交税。销售产品交增值税，提供劳务交营业税。不同的经营行为产生了不同的税收，没有经营行为就没有税。那经营行为从哪儿体现的？税务机关要查账，他是通过账来查看你的业务过程（经营行为），但无论账怎样查，税务机关是永远不会相信企业的账。账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。但是公司的合同没有一份是财务部门先签定的，都是公司业务部门签的。如：采购部门签定采购合同，销售部门签定销售合同等。从上述我们可以看出，公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收。②财务与税收是怎样关系？那财务与税收是什么关系？我们在日常的工作中都知道财务天天和税务机关打交道。每个月都要到税务机关报税，仔细分析，财务在税收上到底都做了哪些工作？财务只不过将业务部门产生的税收在账务上反映出来，通过财务交到税务局。因此，财务只是个交税的过程。综合上述，我们不难发现：业务部门产生税收，财务部门反映和交纳税收。三但是，目前概企业大多数塌都认为公司烫的税收问题陷就应该是财寻务部门去解障决，税收不趟找财务找谁讲？业务部门谅可以随意做施业务、签合警同，税收有棚问题财务处蚁理。那么财筹务解决税收诱问题是个什迹么结果？当兆业务部门业觉务做完后，根发现有多交沙税问题，或睛者出现税收栽风险。这时住到了财务，姜财务发现问番题后，只能痛通过账来解零决。在账上野造假来遮盖软前面发生的披业务过程，肉设计出另外荡一种业务过瑞程来达到少倒交税，规避确风险的目的穿。这叫什么惰？这就是我锹们征管法中建提到的伪造嚼、编造，是概一种偷税行灰为，为什么弯公司税收问抱题总解决不纱了，什么原榆因？就是把猴税收放到财愉务来解决而卖造成的。这规就是中国企年业的纳税观榜念，正是因肿为企业走入满了这种税收倘误区，产生浩了公司的税剂收风险。企竿业要发展，党必须要规范透。税收在企誉业内部也需程要规范，在招规范之前，米首先要转变疏这种纳税观际念，走出影烧响公司发展陈的重大误区斜。仆企业的税收嚼应分为三大额环节：一是准税收的产生毅环节；二是猴税收的核算斑环节；三是遮税收的交纳公环节。押谜罩泥挨企业税收三佛大环节撑劝棵税收产生税收产生税收交纳税收核算业务部门财务部门打划慎爆饿箭婚伏悟胳柿鉴【案例分析睁】一份合同沿给公司造成碗200万的因损失码③联老总与税收海是怎样的关还系？企老总是公司听的决策者，者公司的发展悟、业务的开螺拓都会受到叼老总决策的提影响，包括泽合同的签定汇也会受到老屠总决策的影丧响，因此，饲老总决策会时产生大量的消税收风险。模但是目前很酱多老总都没帜有认识到这巾个问题，都跟感觉到税收锐应是财务部全门处理的问页题。因为老显总只看到了激税收的交纳蒙过程，忽视稿了税收的产鹊生过程，所构以很多财务酷受了不少的玩埋怨和指责段，甚至有的乖财务人员被稳免职、解雇衔。实际很多要税收风险并运不是财务造淹成的，往往哗与我们的老蔑总的决策有撇很大的关系费。殃【案例分析兔】为什么财村务经理被免旗职？昼【案例分析烂】老总不要劳随意埋怨和抽指责财务膝目前很多企块业老总都有家这种观念：观营销为公司醒赚了钱是销搁售部门的功捕劳，而财务逃为公司省了运钱，就是你着的本职工作友，是应该做浊的。赚钱是虽企业的本能锈，但赚的钱证是否留在企缘业，这是我幼们企业应深缠入思考的问止题。我认为兽赚钱是重要冲，但省钱也凉同样重要，衣只会赚钱，秀不会省钱的凡企业不是好添的企业。永企业要长足脖地发展，必呢须要正确地盛认识税收。标要走出税收岸的重大误区瞎，不要只看削到税收的交举纳过程，更且应该注重税凤收的产生过支程，要懂得束：研合同决定业挽务过程，业由务过程产生采税收。业务俭部门产生税兰收，财务部肢门交纳税收案。只有加强斤业务过程的觉税收管理，骨才能真正规换避税收风险杠。惹第二讲：风稿险产生的原船因毙一、故意偷锋税产生的风博险趟偷税现以成帆为目前企业辩很盛行的问眼题，企业都叠知道偷税有池风险，而为龙什么很多企牧业都愿意铤祝而走险去偷行税、逃税呢慧？主要问题难就是利益驱影动。暗税收是参与订企业分配的衫一种形式，荒它与企业利岩益有密切联艳系。交税越学多，企业获费利越少。交星税越少，企浸业获利越多公。由于企业闷在经营过程牵中，获取的崖利益是很不很易的，要付幕出很大的人快力、物力，惠要花费很大俯成本的，特钞别是一些刚哲成立的企业猎，由于投入拉比较大，获孟利能力比较慢低，需要一瘦个资本积累筑的过程。因扬此，很多企照业在经营的欺过程中，想唤通过少交税妥来达到获利宅的目的。这窄就是企业偷新税的一个主偏要原因。但突是，偷税会肠给企业带来婆巨大的风险仰。毕目前有多少姻企业因为偷肃税而倒闭？宋还有多少企企业老总因为右偷税而判刑探？难道企业河只有偷税才虫能发展吗？吹【案例分析径】虚开增值哈税发票产生足的后果掉河南4.4辩亿元虚开增稼值税发票案宪10名罪犯柿获重刑逝。垃8名广东人尾，利用到西撑部开发的名抗义，群虚开增值税孙发票羊2.6个亿赤。始通州破获全携省最大的虚岔开增值税发口票案钢，捎4年虚开增串值税发票4患.2亿瞎北京宣判一默特大虚开增把值税发票案言2人被判泰死刑见。拉为数百家企伟业虚开增值由税专用发票栽2800余扣份，虚开税银款共计人民遮币3.93甲亿。熟交税是纳税零人向国家应耳尽的义务，殃不交或者少信交要受到法鞋律制裁，企菌业要长足地愉发展，那必鹿须要按照国是家的法律法闸规进行依法夫纳税。栽二、纳税观妖念产生的风崭险软一般谈到纳东税观念，我谊们都会认为润：要正确地零树立依法纳龄税观念，提太高纳税人的百自觉纳税意边识。税应该墓依法交纳，吵但是税应该铅到底怎样交往？怎样才能曲算是依法纳夜税？这需要尼我们纳税人畏很好地去探婚讨。冰为什么纳税骑观念会产生狱风险呢？主钱要是我们总宴是讲交税，尖忽视了税收遗产生的过程袍。由于业务杜部门做业务捧的时候产生约了税收，税淹收应该怎样郊交，要看业且务怎样做。踩不同的业务借过程，产生敞不同的税收标。因为企业程没有重视业狼务过程产生帅的税收，造朗成企业都在悬盲目交税，倍为什么很多积企业都怕税肉务机关查帐怖，就是因为热企业不知道羡交的税是否羡合理、合法后，不知道自丘己那些属于状多交的税，屠那些属于少骗交的税？给供公司造成不哨必要的损失岗。因此说，索要解决此类残问题，必须莲加强业务蚂过程的税收伙管理，让业线务部门在做龟业务的过程己中，注意税创收问题，那芽才能避免税谋收风险。蚕三、财务部础门产生的风边险疫1、老总指吨使产生的风律险怎目前很多企肚业将偷税的葬“仿任务虑”贴交给了财务辞来做，让财测务在帐上处固理后，达到揪少交税的目学的。甚至有藏的企业老总柿将偷税当成西了考核财务浮能力的标准播，那财务只郑有在帐上利俭用一些伪造悉、编造的手烟法进行造假单，这就是我习们征管法规筑定的偷税行庆为。彻因为偷税必减定是一种造题假的行为，姻在帐上往往刺会处理的不往真实，会给役税务机关带敬来一些疑问册，通常被税祝务机关查处樱的，受到税园务机关的处片罚，严重的僻要受到法律钞制裁的，这凳也会给公司记带来巨大的小风险。吊【案例分析炮】卖的现金钢不做帐带来肆的风险谜【案例分析法】保险柜给妻企业带来的类风险烧【案例分析刃】超市发放排福利进行偷引税分析穿2、财务自闸身产生的风昌险赖财务的主要洪工作就是核抬算公司的业论务过程，那辨税收也是通须过财务来核高算的，那财傻务在税收问境题上就是一衣个反映和交泳纳的过程。障财务要按照玻国家的税收么政策来计算葵出公司的税觉收，由财务庙交到税务机首关。旨但是由于部之分企业财务撕对税收政策瑞了解的不够衔，在计算时征出现差错，粗没有按照税慈法的规定交遮税，要不多骆交，要不少懒交，要不没戒按时交税等叮原因，也会桌给公司带来档一定风险。墓多交税会给稿公司造成损植失，少交税舞会给公司带慈来风险。旧【案例分析慧】某光大银童行多交税问您题处理分析病3、内部矛杨盾产生的风到险舰公司的发展敌离不开管理眯，需要大量糖的管理人才世，人才的引吐进会给公司易带来很多的环矛盾，观念吨的差异、素朴质的差异、植能力的差异私、待遇的差吃异、职位的弓差异等等，邮都会使员工嫂与员工之间赚、部门与部芳门之间产生疑一些攀比，关出现一些矛踩盾，影响到浑公司的发展素，严重的会绩损害公司利映益换取个人柿的利益，这棵就产生了内钞部的风险。尚这种风险是碍企业最难控期制的，也是滔最难规避的崖。台【案例分析终】企业财务决到税务机关简领取奖金意慧味着什么？辛【案例分析召】国税局长挣讲述私营企戒业的故事灿四、利用关箱系产生的风誉险注利用关系来腾解决税收问映题，是目前规企业常用的企手段。企业俩在利益的驱惑动下，进行幻了一些偷税驶行为，但是胡又担心被税法务机关查处脉，就利用关星系来解决，靠来保护自己览的利益。和昆哪个局长什乖么关系，和私哪个科长什惰么关系等，谢如果关系能惩解决偷税问贤题，那你的碑关系也是违溜法的。有多喝少企业由于效偷税而被税锈务机关查处量了，关系那悼去了？企业君如果真正出么了问题，关誓系就离的你题远远的，那计时谁都不认科你这个关系昏了。因此说疼，关系税不权长远，关系升会使企业放倡松了对税收料政策的了解幼，由于企业荣对税收政策矩的不了解，孝加重了对关兰系的依赖，芦造成了企业丰的恶性循环眠，不断给企殖业带来税收赢风险，阻碍尺了企业发展泊。介【案例分析段】苏州某老苦总讲述关系辟税的苦恼拒【案例分析黑】河北某企升业利用关系萝产生的后果棒怎样来控制幅税收风险？词怎样才能促饥使企业更好徒地发展？企拢业必须做好局纳税筹划工翅作。闲第三讲：企绩业纳税筹划棋基础活一、什么是愿纳税筹划？蹄纳税筹划是限纳税人对自炭身的纳税事竖宜所进行的纷策划，通过亿对税收政策控的合理地安碍排，达到减怠轻税收负担逃，降低纳税指成本的目的荷。谱纳税筹划不贪是筹划税收工政策，税收芦政策是国家属制定的，不四可以改变的家，纳税筹划量是根据税收失政策来设计拳企业的业务润发生过程。傻而企业的业见务，如：原妨材料怎样采博购、产品怎线样生产与销快售等是企业婶自己所决定盐的。企业生兼产的产品到胶底应该怎样失卖？是直销第还是代销？把是折扣还是哄折让？企业堡根据自己业饮务过程，自械己可以选择命，这是企业多的一种权利决。由于税收收就是根据企忽业这些业务堪发生过程而屡产生的，如督：产品折扣德销售，按照填折扣后的价悉格确立销售虏，交纳增值脆税。产品实速行销售折扣去，要全额做寸销售，交纳更增值税。业貌务发生过程田不同，所产毙生的税收结木果不同。因颗此，纳税筹派划就是根据脸税收政策，衫对企业的这医些业务过程梢进行的策划厨。又如：我告们想到海外摩进行投资，田是办子公司载好还是办分项公司好？或沉者只搞灵活受性的国际贸传易？因为税烧收待遇各有腰不同。是去傅日本投资，动还是去美国滚投资，或者最干脆在国内虎投资，税负鲁的差异也是钞很大的。投糟资需要资本愁，资本来自拦何方，是举照债还是自己薯掏本钱，除许了其他制约架因素外，还朋应算一笔税笨收账，利息避可以在税前款列支，股息苗只能在税后粪分配，两者禾的税收效应进决然不同。签因此作为一深个投资者，扇有必要进行表一番税收策绣划，策划业扰务过程应该枣怎样发生？饶并维护自身聚的经济利益凳。样正如：我们叹要从北京到洽上海，有飞宫机、有火车俊都可以乘坐够。但费用不恰同，飞机费主用1000活元，火车费绞用200元膝。我们怎样葵选择路程？糕为了降低费踪用，我们选辩择乘坐火车沙。乘坐什么勺交通工具是药我们自己可彻以选择的。拐企业就是根茂据不同的税举收政策来选忠择自己的业神务发生过程坟。这才是真强正意义上的膜纳税筹划。直壳县颠宇飞机100少0元霜北京挂腰馒批肯喘辆曲上海惰训忠瓶终火车200搜元利美国南加州渴W、B．梅震格斯博士在厨与别人合著技的已发行多穷版的《会计西学》中讲道诊：震“犹人们合理而及又合法地安验排自己的经卖营活动，使好之缴纳可能炒最低的税收闲。他们使用背的方法可称袍之为纳税筹罪划。妖”球皇印度税务专淋家N．J.欠雅萨斯威在谋《个人投资恐和纳税筹划斥》一书中说键，纳税筹划具是渗“磨纳税人通过争财务活动的煎安排，以充本分利用税收踪法规所提供院的包括减免容在内的一切旅优惠，从而狸获得最大的惯税收利益线”交。妇但是，目前串很多企业认嫩为：纳税筹纪划是钻国家灾政策的漏洞渡，打政策的棋擦边球，谈犹什么合理避吴税是纳税筹缓划的方法之俯一，教给纳鲁税人怎样进冈行避税筹划芝？还有人认暗为：避税是俗以非违法的真手段来达到条少缴税或不泄缴税的目的勤，因此避税坊筹划既不违虾法，也不合鼓法，而是处此在两者之间熄，称之为悔“羽非违法屑”柿。猾其实，企业根有避税，国况家就有反避峰税。正由于防此，避税筹馅划也就存在购一定的风险钓，有可能被遥税务机关认池定为估“痰逃税驾”膀。由于避税宫筹划是以非艘违法的手段山达到规避纳摆税义务的目后的。在相当悬程度上它与博逃税一样危气及国家税法缎，直接后果蚁是将导致国爽家财政收入亲的减少，间啄接后果是税融收制度有失既公平和社会隆腐败，故避您税需要通过谎反避税加以们抑制。因此慎，避税筹划瓦并不等于纳桨税筹划。吵国家税务总足局反避税处苹处长苏晓鲁藏表示，“目历前许多企业假对国家税收重优惠政策并仍不完全清楚凯，只想通过民其他渠道来萄达到少缴纳董税款的目的尿；从事税收同筹划的专业绿机构可以帮科助企业理解淋和运用这些苦优惠政策，筐这方面的筹虽划空间是很肿大的；税收腥筹划是一个灭涉及多方面杰的综合性问阀题，目前还余没有明确的批法律概念。低他告诫，税她收筹划机构乎应该花大精拆力对税收优默惠政策进行钻研究和运用羊，而不应仅雷仅停留在利洞用现行税收便政策的缺陷阵、不足和漏哑洞上。”半由此可见，他纳税筹划并束不是目前大旱家所认为的生钻政策的漏升洞、什么合索理避税，而正是根据税收淋政策，策划刷和选择企业琴的业务发生回过程。因此鸟，纳税筹划母是国家所提双倡和鼓励的挨，是纳税人矛的一种权利落，是合理、就合法地减轻问企业税收负追担的行为。胡二、纳税筹享划的特点超前性迷超前性表示络事先规划、手设计、安排享的意思，纳沫税人在进行招投资、经营珠活动之前把勤税收作为影舱响最终成果狡的一个重要迷因素来考虑贵。纳税行为其相对于经济浇行为而言，稠具有滞后性练的特点。企锦业业务发生访之后，才产门生了税收。外如：产品销翼售之后，才梨计算交纳增俘值税；收益借实现或有了蚊所得，才计馒算缴纳企业接所得税。如院果企业业务剥发生之后，五产生了税收鞭结果再想少竞交税，那就痛会出现偷税巾。这就要求津纳税人在业否务发生之前选对自身业务越作出事先筹伍划或合理的猪安排。另外技，纳税人和闷征税对象的善性质不同，矮税收待遇也偏往往不同。博这样纳税人士可以针对税荣法及税收制当度的有关规完定，结合自秤身的实际情缎况，在投资叔、经营之前广进行筹划和雪决策，以期末获得最大的蛙税后利润。炮但是，很多价企业目前缺绞乏的是在业认务发生之前散来考虑税收贞的问题。摊【案例分析跃】粮油公司灯仓库出租的营案例分析筐①闸案情：河北虽某粮油公司圣拥有仓库1肯2幢，面积绢3000多上平方米，原尚值200万允，由于经营稠不善，准备德将现有的仓笼库对外出租加。经过公司究的业务人员孕的努力，以受每年60万汉的价格将仓会库租给当地术的运输公司越做货物中转唇，并与运输倡公司签定了样租赁合同。坚②队交税：根据听营业税的规逗定，企业房颂屋对外出租泳收取的租赁妇费，应交纳蹲5%的营业鼻税，营业税挑额的7%城姜建税、3%稻的教育费附语加。根据房泪产税的规定哨，对企业出锈租房屋收取汗的租金，应的交12%的原房产税。还温有合同的印已花税等，税亲负在租金的形17%以上篮，对企业的狭影响也是很城大的。根据造税法的规定茶，粮油公司班应交纳营业勉税60万朽×隶5%=3万纳，城建税3体万替×证7%=0.程21万，教社育费附加3析万妖×摘3%=0.词09万，房汤产税60万滴×恭12%=7弄.2万，合送计：应交税咐10.5万穗。袍根据税法的猛规定，企业蚊就应该交纳桶10.5万叫的税金，因情为其业务过洋程是租赁，足并签定的合腥同为虎“菠租赁合同仆”话。判③通筹划：从以纱上业务分析谁，企业由于喇在签定合同萄之前没有考眯虑税收问题锯，按照通常牧业务来做，呀造成企业交蚁纳10.5调万的税收。梯纳税筹划就扣是企业来设铲计自身的业佣务过程，企甜业将房屋租蝇赁给运输公伴司用于运输柿货物周转，悄企业签定正“骄租赁合同补”艺，就应按租满赁业务来发敞生，帐务就桌应该按租赁冷业务来核算吸，就应交纳脸12%的房颗产税。《等中华人民共她和国房产税吼暂行条例盐》中第四条恶规定，房产推税的税率，塑依照房产余软值计算缴纳梨的，税率为易1.2菌%下，依照房产永租金收入计镇算缴纳的，银税率为且12%弃。主我们可以分腿析，如果自剂己的房屋自朝己用，就应骂该按房产的挡余值计算交早纳1.2%待的房产税，再如果自己房鹊屋对外出租抽收取租金，额就应该按租餐金交纳12叫%的房产税我，这里关键爽是看房屋的舱使用权谁在挺使用？怎样筒将房屋的使辣用权没有转答移，就可以汪避免12%教的房产税，肢按房产余值框交1.2%歇的房产税？期主要问题在犹于业务发生说过程。库我们通过寻重找客户可以赵发现，运输找公司用于货午物周转，如验果我们签定董的合同不是泳“臭租赁合同初”普，而是挑“愧仓储合同锻”虑，企业收取去的不是租赁速费，而是仓裤储费，同样柔达到最终目童的，但是，挨业务过程则铜不同，仓储灯说明：仓库辉使用权没有赢转移，是针喘对货物来收饱费，而不是范房屋，因此朽，交税方式斤也发生变化朱。只按原值堡扣除30%辫的余额交纳戚1.2%的禽房产税20贿0万荐×关70%添×幅1.2%=朗1.68万痕，可以比租锤赁少交7.湾2万－1.区68=5.照52万的房西产税。但是月，我们所改钥变的业务过江程没有违背尼税法的规定植，是改变自愁己的业务发霞生过程，因昌此，是合法闪的行为。园从中我们看游出，企业在乔业务发生之企前，按照以递往的思路来束操作，没有毁充分考虑税其收问题，往流往会造成税迁负的加重，丑也说明，纳扒税筹划的超脆前性对企业功的税收起着嚼很重要的作悟用。合法性侍合法性是纳灭税筹划最本培质的特点，密也是纳税筹与划区别于逃豆避税款行为鹿的基本标志靠。所谓合法筹性一方面是司指纳税筹划艳不违反国家寨的税收法规晕，只能在法或律许可的范拳围内进行。揪纳税筹划没叶有改变税收荡政策，而是景对企业的业金务进行合理贱的选择和策以划。征纳关借系是税收的列基本关系，驼税收法律是嫩规范征纳关钉系的基本原茫则、依法纳瓶税是纳税人顾应尽的义务垒，纳税人为胖少纳税或不肝纳税而置法赴律于不顾的勺行为是偷漏姿税行为，应扯受到法律的矩制裁。另一尊方面是指它愿不但不违法驻，而且符合黄国家的立法叔意图。当存联在多种纳税替方案可以合移法合理地进姥行选择时，袋纳税人用自肃己的聪明才蒜智和专业知螺识选择低税冠负方案，这蓄也正是税收煤政策引导经川济，调节纳命税人经营行毙为的重要作滥用之一。级目前，很多忧企业为了减优轻税收负担颂，在列支范序围上做文章乘，怎样扩大砌列支范围来潜达到扩大税扰前扣除，少饱交企业所得藏税的目的，齿这是纳税筹颂划还是偷税顽、逃税？挡【案例分析泥】某保险公质司利用扩大托工资开支偷勾逃所得税案引①现案情：练某市保险公孤司想减轻税互收负担，利才用工资列支膀范围进行调长整，来达到胡少交税的目农的。该公司蹈现有职工4刺8人。19弄96年税务析机关对其进纲行上年度企谨业所得税汇止算清缴核算膀，发现损益皮表中营业额贷比上年增长千25％，而谊费用额增长骗42％，经掌进一步审查收发现主要原辞因是由于工船资性支出增墙长过猛所致能。经审查工即资计算表、弟工资结算单晌等资料，查值明该公司在庄工资中大量晌增列午餐补陪贴、公交补垫贴等项目，吼致使全年工迷资支出63掀3,600浓元，而实际沾计税工资总君额为288脚,000元辆。另外该公妇司根据实际县工资支出提码取三项工资爱附加费，因召而多提职工堆费48,3谜84元〔（较633,6槽00熄—悦288,0糠00）跳×桑14％〕；绑职工工会经控费6,91鸦2元[（6挤33,60宿0-288酿,000）职×宫2％]；职带工教育经费理5,184熔元[（63刃3,600第—掠288,0累00）挪×缩1.5％]其，共计多列寒支出406谈,080元暗。吵②秤处理：该公派司擅自扩大罗工资开支范援围多列支出肆，同时费用您超出。根据辩《中华人民准共和国企业谦所得税暂行瓜条例》第6称条规定和财饮政部有关文慰件，金融保近险业计税工败资最高限额宣为500元扮／人月，所柴以该公司须载补缴所得税仁134,0放06.4元翁（406,跳080叠×土33％）。忠另外根据《倡税收征管法敏》第40条型规定，确定贪该公司行为览为偷税行为警，处以所偷茎税款2倍的婶罚款。裂这是偷税、敞逃税，采用槽伪造、编造遥等手段所进麦行的操作，奏严重地违背驻了税法的规遥定，应受到离经济的处罚馋，并给企业现带来了很大且的损失。因枕此，纳税筹絮划是在税法笛允许的前提套下，根据税殃法的规定对烛自身业务的树策划，而不扛是偷税、逃伙税。实用性由企业的纳税粗筹划是对企穴业的业务发柳生过程进行储的策划和合档理选择，是眨为了减轻企艳业的税收负定担。税务机沃关是征税主仙体，而纳税壤人是纳税主刃体，企业是惹根据税法的染规定而交税歉，税务机关托是根据税法垦的规定而征援税。企业的龙一切纳税事栽宜都要经过达税务机关的革认可，纳税跪筹划也是如岂此。企业所子做纳税筹划枣方案不是给扁自己看的，克必须经过税胆务机关的检源验和认可后竟，才能得以喂实施。因此恼，纳税筹划的必须具备实爬用性的特点丑。或【案例分析傅】销售收入搬划入运费不读是纳税筹划永而是偷税迎①粮案情：某机疲械厂为增值给税一般纳税冻人。199培7年4月，方当地国税稽著查大队在对辟其1996玉年度的纳税贞申报表、会吹计报表等有渔关数据进行睬审核时，发友现该厂19滑96年度应唱税销售收入柴比上年增长哥了51％，恼而实现的增念值税额却没洗有同步增长逆，税负降低距了1.2个退百分点。经输查阅会计报起表存货结存筐情况，发现厦期初与期末滔相比差别不臭太大，从而具排除了该单学位由于进货粗量大或积压餐产品而造成纯税负降低的振可能。通过君对该厂19纺96年度的遇账簿、凭证裤及相关纳税证资料的审查筹，发现该厂狱销往外地的你产品价格下河降幅度较大衣，其中可能旷存在隐瞒收岛入问题。经呈过进一步审遇查销售费用秤，发现该厂抄销售费用在歪1996年挡度曾一度出串现贷方余额纤，其借方发远生额是该厂蓬销售面粉时栗所支付的运哈输费用，同煎时提取了进避项税额；贷辈方发生额反逝映的是销售炎面粉时向购烫货方收取的舞费用，原始母单据为运费阿发票，企业占财务负责人食称该项运费远为向购货方帽收取的代垫干运费。但经就检查人员对植运输部门所减开具的运费榴发票的审核泡，发现运费柱发票是开给火机械厂的，蛇并已按税法搜规定提取了萄进项税额。阳再查阅销售隐部门的销售左合同，发现袜合同中只对仪到货价格作租了规定，运料费由销货方铺支付。调查亲至此，企业晓财务人员承谣认所谓考“祥代垫运输费里用齐”筝，其实是其疼自行分离出灵去的部分销避售收入。经亡最终审核计缸算，该机械毯厂全年少计嘴销售收入6活45,22议0元。排②体处理：该厂逢采取利用运去费分离销售螺收入的手法逐减少应税销稠售额.属于婚少列收入的外行为。根据攀《中华人民绒共和国税收拒征收管理法自》第40条瓣的规定，已主构成偷税，疗应予从重处廊罚。但考虑逗到该厂能配笨合税务检查远，且查出问阿题后能正视碧问题，承认些错误，并表缴示积极补缴姻税款，愿接蒜受相应处罚驳，审理决定陪，对其从轻歪处罚，除责胡令限期补缴数所偷税款和糠滞纳金外，蒙处以所偷税分款1倍的罚雀款。给纳税筹划不胃是企业自己惭想象的，也落不是在帐面姻上能解决的旦，而应根据根税法的规定饱来设计的业奏务过程，并阶应考虑是否盏能得到税务所机关的认可筑，因此，不贿按税法规定脚的筹划有风适险。啄【案例分析负】某地税局债帮助一酒厂谨筹划造成的融后果练三、纳税筹烤划对企业产键生的作用雀1、有助于国提高纳税人滚的纳税意识云纳税筹划有嘉助于提高纳色税人的纳税且意识，抑制氧偷逃税等违器法行为。以兄前很多企业己由于对税收伙政策不了解之，完全依赖比于税务机关油，税务机关勺的同志怎样拔说，那我就项怎样做，自蚂己没有主张航，那是一种揪被动交税。绕企业通过纳粱税筹划，对崇政策加深了旺解和学习，斯对自己的具讯体业务进行咱合理安排和稀选择，来减花轻税收负担斥，企业敢于些面对税务机贴关，运用国雹家赋予的权第利，做到主裂动交税。锐社会背经济发展到陷一定水平、码一定规模，怪企业开始重略视纳税筹划垄，纳税筹划匙与纳税意识屈的增强可以那推动税制的把不断完善和唱社会的发展毛。纳税意识宁的增强主要懂表现在：第俯一，纳税筹删划是企业纳罚税意识提高奸到一定阶段俩的表现，是楼与经济体制妖改革发展到散一定水平相巴适应的。只抗有税制改革林与税收征管疮改革成效显础著，税收的盗权威才能得迟以体现。否荣则，如果对备偷逃税等违董法行为的处调罚权只局限止于补税罚款支，没有严厉危的惩处手段霜，无疑会助某长偷、逃税把等违法行为心。在那种情修况下，企业痛纳税意识淡策薄，不用进尼行纳税筹划积就能取得较傅大税收利益莲。第二，企怖业纳税意识丙增强与企业替进行纳税筹邀划具有共同惨的要求，是姜符合税法规男定的，企业窗纳税筹划所科安排的经济粥行为必须合取乎税法条文榆和立法意图遮或不违反税炊法规定，而戏依法纳税更吼是企业纳税乞意识增强的柜表现。第三拆，依法设立携完整、规范教的财务会计斧账证表和正菊确进行会计手处理是企业砖进行纳税筹槽划的基本前夫提；会计账出证健全、规吊范，合理运肠用税收政策福，利用国家费规定的优惠阶政策，将给荒企业带来的蹲纳税筹划空漂间是很大的险，也为以后歪提高纳税筹脱划效果提供饥依据。同时阁，依法建账袋也是企业依沿法纳税的基酬本要求。差2、忠有助于提高深企业的经济耽效益聪纳税筹划有罪助于实现纳波税人效益的托最大化。纳胶税筹划可以草减少纳税人掉税收成本，惑减轻企业的古税收负担，滚还可以避免乓纳税风险。旬目前企业在拢发展的过程贺中，除了经反营风险外，吃还有一种风灿险就是纳税智风险。纳税稼风险对每个割企业来讲都悼可能存在，灿由于国家的顺税收政策的驱复杂和变化贫，纳税人很跟难全面了解磁和掌握。往稍往纳税人会旷出现一些多切多少少的多路交税和少交何税现象，同全时也会产生去一定的纳税胳风险，受到魄税务机关的心查处，遭受孩不必要的损铲失。因此，躺纳税筹划可木以让企业更绕多地了解税恋收政策，合施理安排自身午业务，不断勾可以减轻税狗收负担，还咱可以化解一以定的纳税风艇险，为企业杯获取更大的砌经济效益。根3、佛有助于提高农企业的经营验管理水平携纳税筹划有脚助于提高企甚业的经营管顺理水平和会镜计管理水平售。资金、成跪本（费用）姓、利润是企剑业经营管理帽和会计管理警的三大要素最，纳税筹划盐就是为了实激现资金、成抖本、利润的梯最优效果，兼从而提高企可业的经营管柜理水平。由值于很多企业塑的管理人员位不了解税收足政策，在管背理的过程中芝缺乏税收意柳识，造成企僵业管理上去赠了，税收负立担加重了，攀给企业带来惕巨大的经济布损失。因为辞企业管理与静税收是不可余分割的。因誉此，在加强工企业管理的州同时，要加鹅强税收的管轮理。充分发艺挥纳税筹划够的作用，逐被步提高企业饺的管理和财绝务管理水平听，促使企业挽更好地发展际。照4、可以有壤效地控制税鬼收风险泪由于纳税筹焰划是在业务炎过程中实施谷的，是根据令税收政策对考业务过程进母行的筹划，或可以防止在敌业务过程发仿生后给公司阶带来的风险僚。革目前很多企当业只是把税要收放到财务倦部门来解决享的，这种观油念是错误的疫。财务处理习任何问题都脏是事后处理响，当业务发时生后再想规处避税收风险陵，那只能是钥偷税。要控撞制税收风险目必须在业务丘过程中，通构过纳税筹划判对业务进行捷调节，按照妙税法的规定津执行，做到望依法纳税、广诚信纳税。荣【案例分析竞】南京虚开牺运输发票案洗风险分析立5、染可以促使国源家税法不断陵完善站纳税筹划可可以促使国家煮税法及政府禾税收政策不轿断改进和完除善。纳税筹棕划是纳税人毒对国家税法壤及有关税收梁经济政策的轧反馈行为，牲同时也是对衰政府政策导册向的正确性怨、有效性和拜国家现行税唱法完善性的辨检验。国家喷可以利用纳嫌税人纳税筹自划行为反馈盐的信息，改介进有关税收当政策和完善靠现行《税法辰》，从而促距使国家税制临建设向更高柴层次迈进。产【案例分析宗】渔民打鱼稠带来的思考脂6、北有利于税务肢机关依法征治税批纳税筹划有胳利于税务机定关加强征管柴，依法征税欠，改善纳税志环境。纳税蔬筹划是纳税嫁人行使的一鬼种权利，是追严格地执行跑税收政策，哨这对于税务彼机关的执法撒来说是一种榨监督和约束这。便于税务舱机关加强税昌法的学习，杨提高业务素巧质，更好地乐严格执法。嘴根据有关部脱门统计，税斩务机关在执练法的过程中鼠，出现的滥可用职权行为弄是有发生，伐给国家和纳犹税人造成不妇少损失。如循：前几年某鱼地区税务机骆关为了改善辞办公条件，性私自为企业抵减免税，用盏税收换取纳笔税人的钱财怎。还有的税冷务机关为了膊完成税收计醒划，向纳税供人收过头税鉴，让纳税人竞将下年的税迁提前交，纳推税人面前造优成了及坏的它影响，同时厨给纳税人增脾添了不少的充负担。但是傍，通过纳税袄筹划，纳税册人加强了对斤税法的学习盖和了解，自伪己的税收自读己交，该交犁的交，不该克交的不交，溉避免了人情星税、关系税暗的发生，也剥可以逐步改园善国家的纳洽税环境。外从长远和整敲体看，纳税温筹划不仅不慌会减少国家絮的税收收入私，甚至可能别增加国家的插税收收入。救纳税筹划有夫利于贯彻国硬家的宏观调问控政策，实漂现国民经济便健康、有序仍、稳步发展嫩。企业进行体纳税筹划，秀虽然降低了址企业税负，渣但是随着产霸业布局的逐畜步合理，可阀以促进生产坏进一步发展谷。企业规模秤上去了，收橡入和利润增趣加了，从整饺体和发展上徒看，国家的鸣税收收入也姐将同步增长壁。症四、纳税筹加划应具备的绩三个意识毫具备超前意暖识离要开展纳税钓筹划，纳税锁人就必须在济经济业务发嚼生之前，准驴确把握从事罚的这项业务僻都有哪些业垒务过程和业次务环节？涉分及我国现行锡的哪些税种亲？有哪些税庆收优惠？所妥涉及的税收愧法律、法规液中存在着哪郊些可以利用术的立法空间罢？掌握以上洁情况后，纳略税人便可以焰利用税收优送惠政策、利爸用税收立法热空间达到节偷税目的。由还于纳税人的祖上述筹划行夏为是在具体质的业务发生艰之前进行的斑，因而这些梢活动或行为械就属于超前淹行为，需要算具备超前意杰识才能进行离。如果某项蛛业务已经发饭生，相应的存纳税结果也侄就产生了。浴当纳税结果雅产生后，纳颜税人如果因鹿为承担的税龙负比较重，侵利用隐瞒收蓝入、虚列成系本等手段去鱼改变结果，出最终会演变茄成偷逃国家膝税款行为，茅会受到相应司的处罚。么[案例分析掩]企业的纳捕税方式不能肝盲目地效仿悠某新型建筑熊材料生产企谎业，产品技桐术含量较高答，成本较低咏，主要销售酱给建筑单位易。两年前该棋企业还属于诉小规模纳税岸人，由于对腊现行的增值大税政策了解送不多，这家予企业只是一肤味地模仿其周他企业的做贝法，通过种伯种方法把自扔己的小规模牵纳税人身份偷转变成一般隔纳税人。由恭于一般纳税沾人增值税税宿率为17％真，而该企业互外购原料少阶，能抵扣的受进项税额不锯多，导致该各企业增值税奖税负高达1昨1生.原6％。此时时，该企业才猜意识到转变剥身份带来了哭沉重的税负扇。为了减轻番税收负担，佛他们采取销株售收入不入优账等手段，具偷逃税款，身最后受到税驴务机关的处教罚。洪从这一案例摊可以看出，或因为该企业浆在从事具体雨的生产经营桌之前没有超国前意识，也语就没有认真商测算两类纳莲税人身份对播自身税负的狮影响。如果猛精通现行的消增值税法规筛，并对税负译加以测算的掠话，该企业乐就不会拼命圾选择一般纳腰税人了。尝具备法律意络识亏企业在进行辰纳税筹划时结不能盲目操植作，不能与跨现行税收法秋律、法规相最抵触。企业沿进行纳税筹盐划最终目的仪是降低税收非成本，减轻自税收负担，骡但这个目标捡的实现只能亏是在合法、慎合理的前提鲁下进行，而腊且要被征税漫机关所认可抗。如果纳税邪筹划超出了富这个前提就晌很有可能演样变成偷税、税骗税等违法萍行为。传[案例分析泽]不具备法慈律意识的里“衣纳税筹划习”社是偷税邪某机电经销舰公司，于1戚996年成卖立，属于增痛值税一般纳冠税人。该公策司经理在了驱解增值税是剥凭外购货物页的增值税专直用发票进行左抵扣后，就告聘请某大企秩业的财务主挠管为其企业昏进行避税。怀该财务主管乘的第一项工瓣作就是从意“窝增值税专用旁发票抵扣坟”营入手。他找彩到一家经营太机电的小规寇模纳税人（颗该小规模纳灿税人为定额韵征收户）协桌商，让这个京小规模纳税呜人在进货时罪，向销货方急索取增值税伟专用发票，属并在户头填怎写机电经销管公司的名称莲，然后机电隆经销公司把戏发票拿来抵裤扣进项税，慨从而少缴增岭值税税款。不几个月下来友，该机电经牌销公司就少衡缴纳增值税越税款达26执万多元。在沙年度纳税检吵查中，税务灶机关通过检庆查该企业的消库存商品及辜款项往来时窃发现了这个湿问题，因为祸进货没有库圾存，也不存捏在款项往来狭，因而被税急务当局认定餐为故意偷税桶行为，企业冬负责人被依判法追究刑事练责任，企业话受到重罚。想从此案可以鸣看出，纳税如筹划必须要倘依法进行，谈违背现行税局法而少缴税工款的行为违未法。纳税人计必须在现行哗的税收法律芬、法规的框基架下进行筹鼓划，否则会止受到相应的词法律处罚。责具备自我保株护意识陪纳税人开展遭纳税筹划，帽需要具备自塘我保护意识撤。既然纳税须筹划要在不寸违法或非违芽法的前提下敞进行，那么摆筹划行为离屑不合法的距来离越远越好碧，这就是纳县税人的一种此自我保护意狠识。纳税人靠为了更好地槽实现自我保撞护，需要注省意以下四点将：（1）增案强法治观念揪；（2）熟别练掌握税收垦法律和法规肤；（3）熟叠练掌握有关劝的会计处理蜻技巧；（4此）熟练掌握献有关纳税筹窃划技巧。所待谓纳税筹划毙技巧，不仅瓣仅是书本上采讲的几种或奸多种纳税筹形划方法，更训重要的是纳赞税人应结合声自己经营的砖实际业务，予运用好所掌齐握的税收政般策，通过恰滤当的会计处移理技巧达到南减轻税收负妈担的目的。干①牌利用税收政检策保护自己无的合法权益版根据我国税肯收征管法及取其实施细则祝，我国纳税划人及扣缴义饱务人主要有挺以下权利：协（1）延期斯申报权；（秒2）延期纳辫税权；（3摸）依法申请甚减税、免税萄权；（4）毒多缴税款申炒请退还权；丑（5）委托梳税务代理权转；（6）要巾求承担赔偿鉴责任权；（佛7）索取收培据或清单权惯；（8）索呈取完税凭证控权；（9）男保密权；（乒10）申请历复议和提起窑诉讼权；（趟11）对违废法行为的检油举权等。娇怎样利用国赚家赋予的权悔利，运用税触收政策进行光纳税筹划，叮才能更好地梯保护纳税人用的合法权益攀。做为纳税撒人首先要了组解最新的税板收法规政策蜻，并适应国难家政策的不对断变化，将缺税收政策运雅用到企业的趴纳税筹划工吩作中，有优应惠政策的享店受优惠政策拼，没有优惠灵政策的，怎像样挂靠优惠莲政策，只有梯这样才能通亏过税务机关刑的认可，才亭是合法的行蕉为。麦[案例分析煤]利用税收雕优惠政策是故纳税筹划的泡重要方式鬼某包装彩印抽厂，生产纸吓箱，经营者纯在该项目的吼筹建过程中铜发现，生产浆销售纸箱在译增值税上没卖有什么优惠往政策，在整夏个生产流程换中也难以找吨到政策漏洞折进行避税。删但在他们了冷解福利企业师生产销售产绍品可以享受侄增值税即征订即退的优惠克政策后，就碗到民政部门帮以诵“蛾为残疾人解桐决就业问题耻”龟为理由申请然开办福利企霜业，招集了腾一批残疾人凭作为该公司劳的员工，并控确保残疾人院员工达到税愿法规定的比居例。经税务录机关审查批影准后，企业灯享受了增值码税即征即退乔的优惠，达正到了节税目冲的。如果企直业采取虚报田残疾人员工粉人数的办法箩以获取税收锐优惠，就把宜企业置于风醉险当中。从绕根本上讲，埋纳税人只有货确保自己的写行为不违法忆，才能较好步地保护自身匪的合法权益猛。颜②谁利用法律的阳手段保护自曲己的合法权诞益挡在现代汉语闹中，人们通宣常从广义和蚊狭义两个方膝面来理解怀“迁法律侮”盟二字，广义衡的法律指的冶是法律的整每体，即法律殃规范的总和撇，或者通俗荡一点讲就是宁人们在生活逮中解决纠纷高所适用的法爬条的总和；孕狭义的法律湖通常用来指徐专门由特定金的国家机关浆制定的规范猛性法律文件咱，比如全国溪人民代表大玉会制定的法拘律，全国人迁民代表大会怖常务委员会适制定的法律磨，地方各级后人民代表大陵会制定的地土方性法规，历而政府机关猎制定的哪些滔规范性文件妻一般不包括使在内，比如当国务院制定疾的行政规章销，地方各级侍人民政府制羊定的地方性雾规章都不算盗做狭义的行基政规章，地多方各级人民堪政府制定的壮地方性规章静都不算做狭剩义的法律。图广义上的法对律又被叫做炊“振法苗”碍，在通常情席况下，人们首一般将旁“怨法棵”海与城“柜法律料”尘混用并不加冷以十分严格音的区分，只稀是视具体的没语境时而称稳为阴“粘法棉”级，时而称为幻“转法律浑”夏。留随着我国社充会主义市场糖经济体制的乎逐渐建立及机我国加入W哀TO而带来乘的对外开放叠的深入，我鲁国的有中国序特色的社会贯主义法律制扶度越来越健偏全，公民的聋法律意识愈维来愈增强，退市场经济就蝇是法治经济餐，对外交往近更需要遵循毅法治的原则私等观念愈来纸愈深入人心之。弦利用法律保竟护自己的合荒法权益是当朋今企业发展湾的重要手段航，也是社会魂发展的要求特，只有保护绵好自己的合宜法权益，企曾业才能健康如地发展。曲[案例分析睬]企业发展篇要敢于面对闷任何问题偏两年前，美谈国苹果汁生痛产企业向美饰国商务部递丈交申请，要醒求对中国输验美浓缩苹果渣汁征收91拴.84%反部倾销税，一拘场督“扭洋官司做”厅拉开大幕；抬两年后，以拨出口为支撑巡的国内浓缩永苹果汁出现俘市场新格局堵，积极应诉肆的10家企值业由于争取颂到低税率，袭取得了对美顶出口几乎全煌部的市场份汤额；没有应蓬诉的30多娃家企业则丧袄失了苹果汁铸产业最为重旦要的国际市轧场美国市场就，发展严重针受挫。魂中国浓缩果记汁加工年产花量达20万牌吨左右，出冠口占到85敢%以上，美负国又是中国在果汁最大的信市场。19机99年6月趴，力图将中信国苹果汁挤傅出本国市场怀的美国企业个，向美国商座务部提出申建请，要求对锣来自中国的读浓缩苹果汁榜征收91.候84%的反控倾销税。辣国内40多略家浓缩苹果周汁企业中，叠10家聘请挤了有丰富反室倾销办案经设验的美国律罩师，积极应翻诉。200臣0年4月，播美国商务部蛛作出终裁，劲我国10家抹应诉企业的锹反倾销税加胖权平均税率不为14.8记8%；而未滨应诉企业高骂达51.7戒4%.榨高、低税率郑使国内浓缩愤果汁行业出缠现外“走分水岭糖”岗。烟台北方盆安德利果汁蠢的炼“盛洋官司脉”薄打得最为成兄功，终裁后朽的税率为0京，短短的一煮年多内，其维生产线不断奏扩建，规模波翻了两番，渡对美出口份敌额由以前的挺5%左右，凡一跃占到3嫂0%左右。吵而未应诉的遗企业此前所祖占据的50英%美国市场武份额基本全行部丧失，有释的因此步入火危机。鲁经历了一次现市场生死考症验后，三峡托湖滨果汁加冠工箱成立了专门息的佣“饶反倾销应对陪小组敬”随，并加入了战国际专业果休品市场网站迹，以便快捷律地了解国际殖市场上的变柱化。其总经去理说：扬“僵打洋官司梦”最是入世后中盗国企业的一悄堂必修课。舌镇近几年，中血国的彩电行聋业、家具行篮业等屡次遭厅到美国商务散部的制裁，秀有很多企业遭勇敢地面对抚美国的制裁圆，与美国进立行辩护，争惧取了自己的少合法权益，储使企业得到良了保护。洲企业的发展特离不开法律瞎的保护，面葛对激烈竞争换的市场，谁店懂法，谁就刷占有主动，春学法、懂法壳以成为企业椒的必修课程到，利用法律品手段保护自扎己的合法权嘉益是企业生丹存的有利武誉器。思五、纳税筹外划工作流程中税收筹划的妨过程可以用谈以下流程来雹表示：连税收筹划＝鸡业务流程＋满税收政策＋探筹划方法＋蛇会计处理丑从上面的流请程中可以看句出，要做好筛税收筹划工救作，需要抓寄住三个结合糖点扰。湾业务流程和积现行的有关坛税收政策结秋合起来；幸1、监业务流程和毙现行的有关狭税收政策结星合起来；久业务流程与晕税收政策的戴结合。这里如所指的业务腔流程是企业粗发生某项业班务的全过程冻，如企业发照生某项投资雷行为、增加糖某种产品等爸。在发生业玻务的全过程患中，纳税人伐必须要了解京自身从事的旅业务从始自峡终涉及哪些拉税种？与之台相适应的税塑收政策、法皮律和法规是思怎样规定的晋？税率各是领多少？采取堆何种征收方呈式？业务发盐生的每个环永节都有哪些危税收优惠政场策？业务发扭生的每个环刺节可能存在零哪些税收法海律或法规上复的漏洞？在普了解上述情修况后，纳税魄人就要考虑步如何准确、粉有效地利用篇这些因素来织开展税收筹匹划，以达到晚预期目的。购2、宰税收政策与钟其相适应的螺税收筹划方网法结合起来宅；私税收政策与吴筹划方法的墨结合。纳税驶人在准确掌凳握与自身经杯营相关的现奏行税收法律塌、法规的基挺础上，需要慕利用一些恰烂当的税收筹打划方法对现拣行税收政策费进行分析，场从而找到与晓经营行为相慕适应的税收旺筹划的突破滴口。泉【案例分析万】为职工搞湖福利的纳税诊筹划跟【案例分析柴】仓库租赁迷方式的纳税蓝筹划构【案例分析躺】化妆品名距称的纳税筹汇划帝3、国税收筹划方抗法与相应的尤会计处理技糖巧结合起来嚷。克财务是服务渐于企业的业访务过程，发随生了不同的扑业务过程，役产生不同的垦财务处理方态式，税收也金是如此，不然同的税收也内要用不同财坛务处理方式盈来处理好，拔否则就会产携生税收风险植。午筹划方法与敌会计处理的仓结合。税收充筹划的主要界目的是减轻能企业税收成额本，健规避税收风粗险演。要达到此股目的，只有冲税收政策和璃筹划方法还索不够。因为边企业的所有河经营业务和愚过程最终要指在会计科目热中加以体现素，因而纳税昂人还要利用走好会计处理陵方法，把税炼收筹划的内石容恰当地体计现在会计处摄理上，才能腐最终实现降浊低税收负担购的目的。笔[案例分析趋]不同的会烈计处理方式喜对税收产生蔬的影响刚会计处理的师方式不同，盼其税收结果精也不同。但串是怎样选择临恰当的会计摸处理方法，雨企业应在了阅解会计制度拌的同时，加累强税法的学牵习，将税收盾政策与会计泛处理紧密的便结合。卫第四讲：企隙业设立的纳思税筹划完一、企业性昌质的筹划耻1、有限责冲任公司与合躺伙制企业、撇个人独资企舱业的区别：墙（兵1）桑风险不同；壁喷泊庄劝（品2）腿税种不同；堤（3）税率净不同；启双鸦拴史（4）列支蛮范围不同；限（5）税负俗不同。树2、外商合殿资企业与外累商合作企业室的区别：役外商合资企陶业：挑国税函［血2003档］屡422堡号催规定：坡外资低于拘25格％企业适用糠税制一律按胃照内资企业医处理，不得窑享受外商投兰资企业税收柔待遇。杜外商投资企址业优惠政策体：芽①耀生产企业从评第一获利年既度开始，享炊受两免三减夜的所得税优抱惠政策。淘②币投资地区上妙的优惠。如倘外商企业在晌沿海地区的哲老城区设立问，所得税为见24%，在惭开发区设立砌为15%等师。敢③俊外商投资企拉业购买国产坐设备退还增好值税。极④崖在投资总额攻内进口设备烟免征关税的贺优惠。夺购买国产设陪备，按投资重额的40%忘国家给予抵伤免企业所得装税的优惠政势策。壶利用税后分蓬得的利润再挺投资，对已绸交的企业所品得税，按4嫩0%退还已红交的企业所爽得税的优惠仰政策。胶追加投资，邪凡符合国家袄条件的，追澡加的部分可肠以单独享受桨两免三减政缘策。丑外商合作企疫业：隔契约式的合疼作，双方的循经营合作是辟以合同确立趟的。翻紧密性的合汪作：双方都帅可享受优惠源政策。谋松散性的合逗作：只有外座商享受税收集优惠政策。滥注意的问题掘：待①偷投资额不到赌位的外商企愉业：不能享贿受优惠政策柄，按内资企耍业对待。野②齐股份发生变部化是否享受锤优惠政策？导A.因发生灯新股，使股掘份比例达不够到25%的撒，仍然享受己优惠政策。陈B.因重新摄合资成立新阁的企业，新武企业外资股趋份达不到2诵5%的，不块能优惠政策资。迅二、机构设概置的筹划：志（一）分支般机构的分类喜：哀（委1趟）乐分公司：合辫并纳税。税法规定：洞分公司属非丘法人资格；符非独立核算紫；庆纳税身份同扎总机构。如赵：一般纳税杰人；妙销售额全部盈上缴总机构在，人员工资辞及相关的费至用均由总机树构支付；播产生的收入政要全部上缴留总公司。密纳税方式：遮流转税在销岂地交纳，企厌业所得税回划总机构所在烂地交纳。注意：痕向分公司所姜在地工商办滴理营业执照派；氧向分公司所字在地税务部询门办理税务秃登记；锹总公司为一炕般纳税人，酒分公司可持晒总机构证明扰到当地申请哲办理一般纳甘税人认定；玉每年3月3达1日之前，淋报经国家税讨务总局批准签。素成员企业就化地预交企业棒所得税的比蹦例，除另有耐规定者外，症一般为年度馆应纳所得税该额的60％崭。随在经济特区超、上海浦东略新区以及西筑部地区属于葬国家鼓励的每汇总纳税成敬员企业，可乔按年度应纳购税所得额的否15％就地锅预交。奔（怠2答）洁子公司：独肝立纳税。税法规定：无具备法人资牛格，办理营糕业执照和税野务登记；雹自立经营，义独立核算，胁独立纳税，瓦单独设立纳畜税身份。身3、按经营含地的税收政催策执行，享麦受经营地的边税收优惠政币策。低（3）分支斤机构在税收吸上有哪些影病响？吊①曲当机构之间鄙有盈利有亏括损的时候，疏在税收上有板影响。产②赏当机构之间往的税收优惠器政策不同时废，在税收上厉有影响。隐（良4各）分回利润峰怎样处理？搅1、当总公颗司税率为3刃3%，子公渠司为15%夕时。章总公司盈利汪时，分回的些利润补交所缓得税。律总公司亏损项时，分回的稳利润先弥补赶亏损，后补劣税。坑2、当总公险司税率为1钟5%，子公考司为33%刑时。照分回的利润腾先弥补亏损训，但是不退住税，不补税顺。北（注意）分浆回的利润不怜能还原成税衰前利润来弥捎补亏损。岗（结论）将勉总公司设在殊税率低的地瓦区可以达到胖减轻税收负禁担的目的。考（5）设立过机构（临时廉办事处）：才1、统一核达算的机构之乓间货物移送复怎样交税？钞（有营业执钥照）嘱（93）财同法字第03恐8号萍中华人民共展和国增值税伸暂行条例实省施细则浑设有两个以恋上机构并实盟行统一核算违的纳税人，第将货物从一奏个机构移送夹其他机构用非于销售，应劣做视同销售摸处理，交纳慎增值税，但便相关机构设晶在同一县（醋市）的除外勾。报2、两个机别构之间移送膊货物交税的苗条件末国税发[1图998]1鞭37号像关于企业所薯属机构间移穴送货物征收工增值税问题痕的通知非目前，对实搜行统一核算瞧的企业所属化机构间移送轮货物，接受门移送货物机喊构(以下简甲称受货机构柄)的经营活企动是否属于沫销售应在当侨地纳税，各凳地执行不一预。经研究，承现明确如下君：抢《中华人民穗共和国增值坡税暂行条例理实施细则》日第四条视同抢销售货物行尤为的第(三筋)项所称的什用于销售，乖是指受货机你构发生以下撤情形之一的董经营行为：凤敲一、向购货兔方开具发票掌；舞二、向购货谦方收取货款僻。顾受货机构的与货物移送行羊为有上述两滩项情形之一蔑的，应当向活所在地税务枯机关缴纳增庄值税；未发眼生上述两项黑情形的，则刺应由总机构选统一缴纳增歪值税。欲如果受货机卧构只就部分悉货物向购买兼方开具发票氧或收取货款估，则应当区疫别不同情况累计算并分别乒向总机构所块在地或分支排机构所在地犁缴纳税款。禁3、外地没战有机构应怎遍样交税？房国税发［1躬993］1下54号结国家税务总像局关于印发粥《增值税具师体问题的规旧定》的通知盈增值税若干当具体问题的珍规定绍固定业户到拌外县(市)导销售货物讯，匀应当向其机拜构所在地主注管税务机关活申请开具外择出经营活动陷税收管理证拨明肉，亡回其机构所厨在地向税务老机关申报纳馋税渗。槐未持有其机它构所在地主贴管税务机关穷核发的外出剃经营活动税顾收管理证明略的槐，归销售地主管干税务机关一越律按6%的筛征收率征税现。样其在销售地拴发生的销售护额李，载回机构所在洋地后,仍应删按规定申报毫纳税陪，瑞在销售地缴责纳的税款不召得从当期应序纳税额中扣株减许。税法规定：娇开具《外出饿经营活动税那收管理证明胁》；龙持税务登记烂副本；营将运抵的货击物到销售地春税务机关报敞验。羡纳税方式：循回机构所在惧地交纳增值糠税和企业所哈得税。擦4、经营发稍票应怎样管混理？植国税发[1性995]8挖7号独国家税务总明局冷关于固定业蹈户临时外出誓经营有关增圣值税专用发本票管理问题抗的通知宏现将固定业慎户临时到外句地经营有关谷专用发票使怨用管理的问谋题通知如下犬：梢固定业户(塔指增值税一追般纳税人)删临时到外省津、市销售货榨物的，必须涂向经营地税假务机关出示慰“外出经营漏活动税收管牛理证明”回锹原地纳税，春需要向购货晴方开具专用突发票的，亦竞回原地补开度。对未持“扩外出经营活合动税收管理涝证明”的，境经营地税务渗机关按6%扩的征收率征连税。对擅自渐携票外出，莫在经营地开铲具专用发票挨的，经营地掀主管税务机屡关根据发票柳管理的有关撞规定予以处些罚并将其携其带的专用发惯票逐联注明扮“违章使用驱作废”字样是。苍本规定自1肚995年7敌月1日起执角行，此前有练关规定同时只废止。顽三、经营地泡址的筹划：厦对税收政策塔的一种选择惹。通国家的优惠扇政策。沿海霉开放城市优全惠、经济特康区优惠、高挑新技术开发味区优惠、西斑部大开发优胳惠等。暗地方的优惠疮政策。上海墙普陀区税收限返还优惠、痰深圳增值税踪优惠。易地域的税收竟差别。城镇削与农村的差仇别。（土地喷使用税、房赚产税、城建箭税）阔四、纳税身方份的筹划：粮1、一般纳抗税人：百纳税方式：怜销项税－进邮项税＝应交狠税。纳税率：基本听税率17%伍、低税率1悄3%、零税芹率。役申请的条件店：商业企业斥销售额18帖0万，工业下企业销售额安100万。商达不到条件们的企业，账愤务健全，能坦够准确核算委销项税和进问项税的企业违，也可申请制办理一般纳纪税人。补发票使用：庸增值税专用搜发票、普通峡发票两种。犹2、小规模丹纳税人：浮纳税方式：慨销售额扭×类税率＝应交崭税。宪税率：工业呜6%、商业啦4%更发票使用：猫普通发票。家3、筹划方妥法：积确立增值率移：增值率＝顿增值额谅÷违销售额。疾确立临界点现：临界点＝余小规模税率滤÷肉一般纳税人展税率摄工业为35诞.29%、洞商业为23折.53%蜡当增值率达枯不到临界点烘时，选择一吸般纳税人。科当增值率超见过临界点时奸，选择小规槐模纳税人。矿4、注意税藏务机关的征寒管模式：核国税发［1租998］1笼83号谊国家税务总欲局锯关于严禁对雀增值税一般庸纳税人实行暴定率征收增巾值税问题的垦通知咳近期以来,隆纳税人纷纷虽反映一些地午区基层税务磨机关对增值飘税一般纳税鸟人采取定率牙计征增值税仓的方法,强您制征收墓.词据查,目前蛾全国确有不虹少地区不同共程度地存在洋着此类问题尊.如有的搞哗"核定征收堆","保底纱税负","做核定增值率奉",还有的恼以"按预征影率征税,年岔终结算"为猪名,变相定谜率征收等.争这些做法严危重违反了现咸行增值税法浅规和依法治纹税的原则,岛它不仅破坏痰了税法的统兰一性,导致鼓地区间企业束税负的不平妨衡,而且极口易诱发虚开傻增值税专用店发票等违法上犯罪行为的岂发生,大量劣侵蚀国家税示收收入,后伍果是严重的喜.没上述错误做慌法之所以屡唤禁不止,根必源在于一些像地区税务机片关的领导对慕这一做法的昼危害性认识唯不足,依法旱治税的观念苦不强,纠正部错误的态度减不坚定,措流施不得力.舰为此,总局脱再次重申：爽严厉禁止对昨增值税一般美纳税人搞定级率征收.并叨要求如下：然一,各省,配自治区,直则辖市和计划什单列市国家挽税务局要就书擅自定率征普收或变相定葵率征收增值昨税问题认真村开展自查,惧凡搞定率征帽收的必须立东即纠正,并贞将自查情况怖和结果于1掏998年1茫2月1日以篮前上报总局弓.童二,各级税阅务机关必须安妥善处理组谜织收入与依离法治税的关蓝系.要集中车力量加强征葵管和稽查,给既要努力做故到应收尽收婆,又要坚持广依法治税,添不得以任何抚名义或理由台对增值税一惊般纳税人实泡行定率征收慌,违者,将绞追究有关领换导的责任.释5、哪些逢一般纳税人润可以按照6快%出的征收率计映算缴纳增值捕税？梦生产下列货展物的一般纳识税人，除了计按照上述方幻法计算缴纳盲增值税以外羽，也可以采栽用简易办法辆，按照6匪%庄的征收率计双算缴纳增值肉税（但是计愚税方法选定简以后3年之版内不能改变自），并且可勉以开具增值却税专用发票千：食（骗1循）县以下小录型水力发电燕单位生产的惕电力；窑（诱2）建筑用草和生产建筑市材料所用的秀砂、土、石续料；娘（申3）以自己档采掘的砂、俊土、石料或亭者其他矿物观连续生产的证砖、瓦、石丝灰；伞（航4）原料中卡掺有煤矸石钩、石煤、粉忙煤炭、烧煤厘锅炉的炉底遇渣和其他废蛾渣生产的墙叠体材料；玩职赔（5）用微见生物、微生丙物代谢产物漂、动物毒素戴、人和动物警的血液或者计组织制成的泼生物制品；地（6）自来碍水。露国税发[2迎002]5桂6号筒胸关于自来水牺行业增值税匀政策问题的债通知产近接部分地堤区反映，由姥于深化企业夜改革，许多勒地区的自来叨水企业进行匠了改组改制练，将水厂从岸原自来水公皱司分离出来墨，进行独立各核算。为了睬减轻自来水逼行业因改制壤后增加的税坝收负担，现盼就有关税收结政策问题明锤确如下：合自2002温年6月1日六起，对自来单水公司销售父自来水按6东%的征收率走征收增值税呢的同时，对烂其购进独立糟核算水厂的贯自来水取得飘的增值税专订用发票上注谦明的增值税想税款(按6奸%征收率开刚具)予以抵穗扣。自来水董公司200档2年6月1肆日之前购进沈独立核算水途厂自来水取喝得普通发票群的，可根据版发票金额换渣算成不含税江销售额后依蛮6%的征收宋率计算进项昼税额，经所抄属税务机关邻核实后予以筒抵扣。不含银税销售额的后计算公式：抖挣不含税销售于额＝发票金买额÷(1＋混征收率)税（7）一般慌纳税人生产景销售的商品胖混凝土，也胳可以按照6枯％的征收率伸计算缴纳增场值税，但是螺不能开具增父值税专用发竿票。追（8）经济拨特区内的单随位和个人从薪事加工、修牵理、修配劳绪务，或者批骄发、零售货落物给本特区规内的单位、隐个人的，无雷论是否是一际般纳税人，天都应当按照友6％的征收辜率计算缴纳期增值税。扛五、企业融辉资的纳税筹渗划润假如：某公宪司需上一工葛程项目，需径要1000写万的资金便方式一：发喷行股票10悠00万，年暗终分红10先0万。单方式二：银阁行借款10减00万，利咽息支出10铺0万。版六、企业投佛资环节的纳尿税筹划洁一、外资企车业投资：敲物己恭廊有形资产筹投资（投资坟总额内的）毁免霜进口环节关尿税和增值税侄外商投资企还业嚷驶无形资产投猛资（投资总绣额内的）笛锤免交20%醉预提所得税谱历旦器御投资总额僵以外的进口帆设备和技术姑零没有优惠勇国秋税寺发[199惩7]37号低文件规定：做《过关于调整进刊口设备税收查政策的通知振》都（一）进弊口设备免税涨的范围牛(迁1晒)屿（外商投资嘴企业在投资武总额内进口凤的自用设备状，免征关税鸟和增值税）遗对符合《外捞商投资产业启指导目录》荒鼓励类和限恶制乙类，并挎转让技术的漫外商投资项特目，在投资勤总额内进口胡的自用设备伪，除《外商腊投资项目不雷予免税的进墙口商品目录挤》所列商品脊外，免征关野税和进口环销节增值税。旷外国政府贷打款和国际金无融组织贷款岁项目进口的半自用设备、价加工贸易外霸商提供的不五作价进口设张备，比照上劈款执行，即敞除《外商投为资项目不予替免税的进口蜡商品目录》穿所列商品外榆，免征关税叔和进口环节幕增值税。献(比2问)对符合《孙当前国家重驳点鼓励发展婚的产业、产偷品和技术目瓣录》的国内垮投资项目，怖在投资总额熔内进口的自抄用设备，除瑞《国内投资纹项目不予免姐税的进口商犯品目录》所谈列商品外，伏免征关税和贺进口环节增臣值税。隙(钢3馆)对符合上怎述规定的项访目，按照合硬同随设备进蝇口的技术及肯配套件、备派件，也免征碎关税和进口祝环节增值税拾。狮(狠4忙)在上述规初定范围之外钻的进口设备萍减免税，由尊国务院决定祸。坦由于企业进徐口的设备的著监管期为5档年，在5年逐内对此设备良不准转让，顽必须企业自摩己使用。很葛多企业在5丈年内将设备穷进行转让，怠由于税已经头免征，再追忠缴税款难度迁很大，因此畅国家为了加辰强征管又出猫台了新政策朴。咬财税[20呼02]14丝3号文件第效二条第一款名规定：励从2002威年10月1这日起，新成音立的全部出霉口项目项下骨的进口设备滔，一律照章苏征收关税和奥进口环节增翼值税。自项爬目投产之日勉起，由有关纳部门进行核梨查，核查期麻为5年。经音核查后情况剥属实，每年乞可以返还2尸0%，5年刚内全部返还不。如果情况自不实，不予教返还，并依班法予以处罚甚。季（二）外商勺投资企业购督买国产设备构退增值税零：展国税发[1酷999]1记71号配1.享受的嫁范围及要求密：糟（1）中外贞合资企业、洁中外合作企漏业、外商独娱资企业。嗓（2）外商骄投资企业的父外资比例必社须达到25博%以上的。抓（3）设备注范围必须符味合《外商投披资产业指导园目录》中的交鼓励类设备卵。炮2.享受退暖税的条件：码（1）必须杏用货币购买歌未使用过的箩国产设备，志不包括投资灿方投资的设鼻备。船（2）必须浙是投资总额直内购买的设划备。规（3）必须裂在1999蚊年9月1日娇以后购买的码设备。秧比如：一中广方企业想与草外方合资，阻中方以设备辨投资，怎样声投资？如果便直接用设备紫投资，企业威将得不到购激买国产设备宣退增值税的降优惠政策。率如果企业先湾以现金投资典后，成立一溪外商投资企束业，再去购却买设备，企关业将得到购俩买国产设备婚退还增值税聋的优惠政策置。昨（三）及关于外商投南资企业和外恐国企业购买悠国产设备投染资抵免企业溉所得税京（篇财税字[2胳000]4粉9号缝）柳A：抵免企唱业的范围：缘1.（已经叨设立的企业碑购买的规定感）已设立罚的外商投资臭企业，在投茂资总额内购隔买的国产设馒备，宅符合国家的叔规定的设备紧范围之内的榜，秋其购买国产号设备投资的匪40％可从拆购置设备当欠年比前一年雀新增的企业奋所得税中抵迫免。惯2.（新设食立的企业购烂买的规定）薯对在中国境价内矛新腊设立机构、示场所，从事窜生产、经营住活动的外国姨企业比照本骗办法执行。奇3.（用投草资总额以外脱的资金购买虑的规定）毒企业为了提谢高经济效益扔、提高产品撒质量、增加英花色品种、膛促进产品升渐级换代、扩体大出口、降戒低成本、节垮约能耗、加暂强资源综合迷利用和三废钻治理，劳保躬安全等目的铅，采用先进吓的、适用的额新技术、新暴工艺、新设股备、新材料掘等对现有设殿施、生产工级艺条件进行租改造而在投屯资总额以外猜购买的国产怜设备，其购洪买国产设备指投资的40朴％也可以从告设备购置当状年比前一年置新增的企业刑所得税中抵茎免。竟B：抵免设杆备的要求：念1.抵免的士设备必须是寿固定资产管够理的生产经匠营性机器、伍机械、运输准工具、设备烟、器具、工闻具等。不包吉括未作为固珍定资产管理娇的工具、器肃具等。歉2.通稻知所称国产驱设备必须是越1999年堤7月1日以躺后、且以货椒币购进的未号使用过的国珠产设备，不盛包括投资方输作为注册资从本投资的设慌备丘（直接用于套投资的设备彩不适用此规朴定）煤。率C：抵免的特有关规定：坐增设备当年法比上年新增肌的所得税，扔按设备款的池40%进行沿抵免。氧上年亏损，包先弥补，后埋抵免。上年裂基数为0。骡此设备可按扬原值计提折丽旧。鉴对未抵免完纱的设备款，撒延续5年抵堆免。灯两免三减政食策未执行完帖，可延长到匠7年。松5年内发生具出租、转让糟、应补交已偏抵免的所得碑税。住（四）外商柴投资企业再辉投资退税的名规定（编国税发[2雾001]8锡6号绒）珍外国柏投资者从企禽业分得的利冷润再投资于割中国境内的踏企业直接增抬加本企业的们注册资本或揭兴办其他企显业。（这里仓重点强调的艇是：必须增江加注册资本姻，没有增加允注册资本的唯不享受此优镜惠政策）损三种猴方式：甘直接用于再牌投资新办其帅他外商投资牵企业，且其宫再投资额构娃成新企业的半注册资本；贯直接用于再吹投资增加已常存在外商投缝资企业的注略册资本。宵外国投资者脏将从外商投匆资企业取得崇的利润，再柱投资购买其宣他投资者在增已存在的企规业的股权，困未增加该企更业的注册资啄本和经营资域金，不得享炼受再投资退拾税优惠。累再投资兴办秋扩建一般的抢企业，退税软率为40%怖。兴办扩建沸出口企业或丑先进技术企疗业，退税率顺为100%郊。疯从海南特区喜企业获得的划利润直接再加投资到海南幼特区的基础旋设施建设项懒目和农业开园发项目，退绍100%。扛（五）外商扶投资企业追哥加投资的优捉惠政策：（伍财税[20姑02]56稠号润）切追加投资的跪优惠政策：却外商投资企另业在原合同愤以外追加投牢资的部分取骗得的利润，始可以重新享盐受外商投资话企业的房“湾两免三减指”遍的所得税优旅惠政策。薄追加投资的冈条件：姐追加投资形尊成的新增注耽册资本额达近到或者超过燥6000万角美元的。她追加投资形竖成的新增注啦册资本额达枕到或者超过慰1500万联美元，并且器达到或者超恐过原注册资察本50%的坦。祝追加投资的担部分，企业珠必须要于原注企业的投资赢进行区分，碎分别设立账编簿、凭证等汗，否则，不盼能享受优惠灾政策。怀二、内资企