XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税服务手册

2023年度企业所得税汇算清缴纳税服务手册第一部分汇算清缴提示事项申明：以下提示事项以国税总局相关规定为基础，各地方有关政策不一致，具体事项请以当地税务（国税和地税）答复为准。一、纳税申报时限凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应在年度终了之日起五个月内（5月31日前），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。二、年度纳税申报报送资料企业在办理企业所得税年度纳税申报时，应在汇算清缴期内如实填写和报送下列有关资料：1、企业所得税年度纳税申报表及附表；2、财务报表；3、备案事项相关资料；4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；5、资产损失税前扣除情况申报表；洽6询、委托中介肃机构代理纳漂税申报的，岭应出具双方何签订的代理爸合同，并附母送中介机构宾出具的包括堆纳税调整的桥项目、原因筋、依据、计撕算过程、调意整金额等内持容的报告；恐7效、非金融企怒业因向非金持融企业借款阅，按照合同潜要求在使2023碰年度内首次判支付利息并粉进行税前扣纳除的，应在套年度纳税申的报时向主管搁税务机关报绒送键“别金融企业的圆同期同类贷纱款利率情况膏说明谨”纷；馅8片、主管税务码机关要求报辛送的其他有凤关资料。扁宣三、以下事链项应提交包有括中介机构位鉴证报告在界内的证据资没料予（一）资格侨认定事项搬弓高新技术企侄业认定、非镰营利性组织挂免税资格认杂定、技术先析进型服务企怠业认定、动例漫企业等认喇定事项。紫底（二）税前傻扣除及涉税奖处理事项渴锡特殊性重组咐业务备案、康企业资产损煎失税前扣除酬专项申报等缴事项。灾刚四、申报扣技除资产损失你的报送要求犬很（一）清单柿申报扣除资皮产损失的报初送要求肠碰1歌、采取电子指申报（经抗CA热认证）方式云的企业清单沫申报扣除资嘉产损失的报输送要求洗抱对采取电子遣申报（含击IC泄卡和网上申价报，下同）派并经斑CA决认证的企业己，在申报系寺统中填写《拳企业资产损蜜失清单申报岁扣除情况表燕》（以下简申称《清单申郑报表》），走上传确认后麦即为已申报拨成功。缠办因经写CA沫认证的电子陆申报具有法魔律效力且可巧以在系统中缎查询，因此壮不需再向税纷务机关报送选纸质《清单参申报表》。穴咏2绿、采取电子悲申报（未经文CA龙认证）方式李的企业清单叛申报扣除资献产损失的报然送要求讲赔对采取电子衫申报但未经毛CA首认证的企业椅，在申报系总统中填写《励清单申报表逐》，上传确殿认后，仍需武向主管税务治机关报送纸臣质《清单申趴报表》（一纱式两份）。咸主管税务机艳关受理人员纳受理后，在当《清单申报址表》龄“漂接收人下”端处签字后，寺将其中一份艇返还申报企帐业，作为税苦务机关已受逐理的凭据。衣3请、采取纸质导申报方式的临企业清单申乓报扣除资产鸭损失的报送畜要求轧采用纸质申俱报的企业，旺向主管税务介机关报送纸深质《清单申妈报表》（一亭式两份）。电主管税务机良关受理人员削受理后，在帽《清单申报果表》卵“夕接收人再”智处签字后，拼将其中一份退返还申报企印业，作为税荐务机关已受妖理的凭据。声甜（二）专项庭申报扣除资沿产损失的报看送要求崖采取电子申黄报方式的企鼓业和采取纸声质申报方式局的企业应向祥主管税务机汉关报送纸质科《企业资产垦损失专项申轮报扣除情况骤表》（以下雾简称《专项漫申报表》）驴、《申请报回告》、《提身交资料清单宜》和损失证长据资料等资绣料。主管税滋务机关受理耻人员受理后化，在《专项傅申报表》吗“骆接收人纲”回处签字后，船将其中一份踩返还申报企史业，作为税绝务机关已受扒理的凭据。穷糠损失证据的戚具体要求详喝见《资产损护失申报扣除店操作指南（文试行）》第往三条《专项竞申报资产损跃失应报送的懂证据》中的痕相关规定。陆哭《专项申报碍表》、《提币交资料清单圾》一般当地情税务（国税笨和地税）网揭站可以下载喜麦五、汇算清堂缴申报前完建成的重要事烂项砖下列事项应济在汇算清缴批申报前完成占，未按规定承办理的，将凤不能享受相肢应税收政策递：镇凝（一）特殊亡性重组业务雀备案锅过（二）企业鼻资产损失税酿前扣除专项丢申报片架（三）享受解税收优惠审郑批（备案）辉事项狼枪1乞、享受税收炭优惠审批事倘项耳支持和促进社就业减免税渣2镜、享受税收宝优惠事先备仓案事项英粮（呀1没）资源综合熟利用企业（君项目）申请败减免企业所臭得税组慌（童2斧）从事农、建林、牧、渔惕业项目的所眨得减免税惠椒（苦3句）从事国家攀重点扶持的航公共基础设耀施项目投资虾经营的所得抱减免税长忽（叮4顿）从事符合辉条件的环境墓保护、节能眯节水项目的说所得减免税泊摩（溪5钞）清洁发展访机制项目所决得减免税脖拐（外6蔽）符合条件椒的技术转让步所得减免企虑业所得税剥山（叨7券）研究开发仪费用加计扣停除疫效（辨8巩）安置残疾湾人员支付工广资加计扣除潜尖（勒9割）经认定的叔高新技术企话业减免税盐泡（勾10礼）经认定的还技术先进型叠服务企业减闲免税厅闯（坛11肤）经营性文育化事业单位短转制企业减忠免税迈查（秧12童）经认定的愈动漫企业减厘免税杜奔（须13雨）新办软件的生产企业、醒集成电路设狡计企业减免速税野催（当14低）国家规划冒布局内的重溉点软件生产震企业减免税瘦逃（翁15熟）生产线宽叉小于绿0.8烧微米撞(翻含气)秧集成电路产序品的生产企性业减免税傅未（诵16搭）投资额超槐过旗80裁亿元人民币垮或集成电路竭线宽小于帝0.25u狡m口的集成电路扩生产企业减须免税截扒（圾17管）创业投资融企业抵扣应泪纳税所得额弄惜（慢18婶）企业购置耐用于环境保哲护、节能节抄水、安全生铅产等专用设勿备的投资抵宜免税额识善（姓19驻）固定资产蠢缩短折旧年移限或者加速泼折旧瞒蚁（斤20挥）企业外购抚软件缩短折粒旧或摊销年德限普乎（悲21呈）节能服务粒公司实施合貌同能源管理选项目的所得嫂减免税视敞（哀22标）生产和装复配伤残人员运专门用品的给企业减免税遍专3信、享受税收争优惠事后报认送相关资料漆事项逢（退1乌）小型微利茧企业懒贪（僻2尖）国债利息恭收入葱田（牧3字）符合条件捎的股息、红例利等权益性编投资收益蒜起（蓄4蝴）符合条件票的非营利组习织的收入浓午（纺5嘴）证券投资演基金分配收雄入朱顺（乡6增）证券投资贝基金及管理掀人收益厅烦（朗7箭）金融机构社农户小额贷凳款的利息收遇入潜签（老8呢）地方政府眼债券利息所柏得协赔（伟9疤）铁路建设携债券利息收承入招它（余10锄）保险公司梦为种植业、绩养殖业提供漠保险业务取锤得的保费收老入扑壳第二部分龙肾企业所得税滨汇算清缴填番表说明及政辆策要点漆伙提示：本填危报说明只对秧重要或者容瞧易产生误解禾的项目进行牌说明，具体姓详细说明见革附件《中华奴人民共和国猜企业所得税纳年度纳税申少报表（尺A旱类）》填报迈说明埋题纳税人填表吐总体要求罩漠一、适用范叹围凭迅采用查账征穿收方式的企剂业所得税的迁居民纳税人哭。羊要二、政策依辞据蛋汇企业所得税程法第五十四插条规定：袋1蜂、企业应当英自年度终了甚之日起五个堤月内，向税京务机关报送隆年度企业所揭得税纳税申冬报表，并汇库算清缴，结移清应缴应退塌税款。陪2夺、企业在报雪送企业所得刻税纳税申报随表时，应当熊按照规定附津送财务会计替报告和其他种有关资料。序懂三、填报总顽体要求国活(趁一症)滩税款所属期效间蝶半纳税人年度袋申报时：正音常经营的纳面税人，填报蔑公历当年穴1声月傍1您日至红12金月份31海日；纳税人努年度中间开痕业的，填报放实际生产经垮营之日的当港月１日至同岭年矮12怖月蒸31鞭日；纳税人压年度中间发阵生合并、分唐立、破产、隆停业等情况交的，填报公懂历当年尼1委月晨1蜜日至实际停投业或法院裁组定并宣告破勿产之日的当台月月末；纳封税人年度中悉间开业且年摄度中间又发荐生合并、分担立、破产、燃停业等情况异的，填报实依际生产经营葵之日的当月签１日至实际柳停业或法院绪裁定并宣告锯破产之日的床当月月末。凶杀(预二近)拿建议的填表夺顺序第一步：园(1)辆附表一：《恶收入明细表慕》扛(2)约附表二：《呆成本费用明桥细表》扫(3)规将相应的内悠容填入主表灌的廉“钥利润总额计匪算嫌”第二步：岂(1)狗有减免税优全惠的填写附拥表五《税收葱优惠明细表匪》冻(2)隆以公允价值卵计量资产产乘生差异的：麻附表七《以彩公允价值计消量资产纳税影调整表》耻(3)沿有广告费和贿业务宣传费网的：附表八罚《广告费和狂业务宣传费乔跨年度纳税冬调整表》秀郑(4)黑资产折旧、牵摊销会计与开税法处理产倾生差异的：悟附表九：《誓资产折旧、晓摊销纳税调灌整明细表》达拿(5)琴计提资产减葬值准备的：脉附表十：《熊资产减值准嫂备项目调整振明细表》凝脱(6)旋有股权投资周所得的：附纷表十一：《胳股权投资所罗得敲(桨损失摸)疤明细表》月第三步：译(1)来将附表五、敞七、八、九兆、十、十一污的数据填写她至附表三：伐《纳税调整疯项目明细表自》杏泻(2)蛇以前年度有落亏损当年可暖以弥补的：锐附表四：《希企业所得税睁弥补亏损明日细表》脖(3)微将附表三、怠四的数据填前写至主表得“段应纳税所得烤额计算乒”第四步：着(1)灿有境外投资严所得的：附轰表六：《境忘外所得税抵丽免计算明细功表》盾择(2)美总分支机构藏填写《中华画人民共和国屠企业所得税益汇总纳税分泻支机构企业栏所得税分配医表》盐材(3)滨将附表五、蜻六及分配表桥的数据填写引至主表蛮“格应纳税额计牌算义”第五步：僵填写主表中病的狱“材附列资料仙”主表掀一、新申报映表设计思路龟躁按照企业会挣计利润进行呢纳税调整后海计算出应纳个税所得额。绢师即：企业会厉计利润客→阴纳税调整收→狡纳税调整后劲所得郑→绿弥补亏损灵→抽应纳税所得座额辰×炸法定税率诞25%-锄减免（抵免飘）税蝴=架应纳税额主食二、税款计那算的顺序盏纳税调整后驾所得额歼=厉会计利润杂+轨纳税调增额修-晓纳税调减额孔夹应纳税所得息额皂=隶纳税调整后翅所得额计-郊弥补以前年戒度亏损质天应纳所得税把额鹅=剑应纳税所得桌额誉×白25%口应纳税额直=防应纳所得税诞额垮-环减免税额假-棵抵免税额焰杯实际应纳所番得税额脑=号应纳税额扔+抬境外所得应础纳税额件-腊境外抵免税见额亦件本期应补液(惠退泼)后税额劲=着实际应纳所胁得税额逗-失本期已缴纳另税额能赛三、填表说归明阴1墓、第饺3律行愿“足营业税金及差附加只”倒填报纳税人掀经营业务应效负担的营业笛税、消费税俊、城市维护说建设税、资厘源税、土地赵增值税和教肤育费附加等泼。本项目应止根据旬“刻营业税金及睬附加薪”迷科目的发生吃额计算填列巧。富梯（请1绩）一般不包言括房产税、撞车船使用税欢、土地使用桑税、印花税文，因这些税俊在熄“槽管理费用家”贺科目核算。裳但与投资性住房地产相关寇的房产税、抗土地使用税渐则通过跟“终营业税金及辰附加筒”畜科目核算。奴丸（阅2吊）资本化的殊税费支出也宜不包括在其颤中，而是通穿过折旧进行书扣除团胖（辩3喊）个人所得咐税、企业所屠得税也不包陷含在其中。吸冤（元4由）不得抵扣喷的增值税也坚不反映在其遇中，而是计呈入成本爽项（桂5匪）不征税收局入项目的税吴金不包括在寻其中王艘2日、第串7梢行票“秀资产减值损劣失衣”冻填报纳税人说计提各项资语产准备发生冻的减值损失孕。本项目应伏根据铺“悼资产减值损林失季”仪科目的数额母计算填报。澡庙（隙1暗）《企业会升计制度》的玉纳税人不填滨报本行。居丘（眉2粱）企业计提浅坏账准备、币存货跌价准子备、持有至鸟到期投资减竭值准备、贷抚款损失准备绩等，相关资注产的价值又誉得以恢复的咸，应在原已苹计提的减值犬准备金额内赤，按恢复增绑加的金额，昨借记诵“坦坏账准备钻”袄、滴“蜂存货跌价准懂备狗”胃、恨“疮持有至到期扬投资减值准病备挂”蔬、名“氧货款损失准野备呈”欺，贷记求“洪资产减值损指失矿”殿科目。刻屿3醋、第习8四行栋“胀加：公允价邀值变动收益耗”到填报纳税人树交易性金融挎资产、交易校性金融负债蔑，以及采用嗓公允价值模尤式计量的投今资性房地产犁、衍生工具况、套期保值绣业务等公允木价值变动形折成的应计入颈当期损益的缴利得或损失耳。本行根据竟“呼公允价值变歪动损益迹”嗓科目的数额哈计算填报。统执行《企业养会计制度》采的纳税人不词需要填报本幸行或者填报桌“0”尿。姿捞4针、第锅9稀行歇“路投资收益忙”间：填报纳税止人以各种方嘴式对外投资收确认所取得肆的收益或发君生的损失。触本行根据扎“磨投资收益堤”律科目的数额滑计算填报。伶央附表一《收跌入明细表》采填报说明挪青一、适用范百围汁踩本表适用于牺实行查账征屯收企业所得让税的居民纳烛税人（以下谨简称纳税人灭）填报。宫旨二、填报依论据及内容既根据《中华增人民共和国扭企业所得税肯法》及其实崖施条例、相强关税收政策袜，以及国家该统一会计制内度（企业会置计制度、企虚业会计准则贪、小企业会塔计制度、分辛行业会计制粉度、事业单急位会计制度饥和民间非营货利组织会计巧制度）的规降定，填报计轻算纳税人利股润总额、应示纳税所得额荷、应纳税额死和附列资料开等有关项目竟。狭陷三、填表说工明及政策要碎点畅（一）第硬1纹行销售（营触业）收入合强计：本行数密据为第伟2旧行璃“烘营业收入合枣计物”估与第绝13挠行慢“扒视同销售收绣入倾”沸的合计数，担同时，本行雾数据作为计线算业务招待材费、广告费节和业务宣传改费支出扣除辅限额的计算教基数。杜晌1割、主营业务矛收入：董3赢赌1.航主营业务收骄入（温4暴＋活5坛＋奇6筑＋宜7当）饲弦果4姜决（黄1窄）销售货物撇煮裳5齐栋（撤2炼）提供劳务丢款晶6娘针（卫3捉）让渡资产戏使用权狠旁东7梦短（乓4蔽）建造合同惧云姑根据不同行检业的业务性蛾质分别填报室纳税人按照皮国家统一会蒜计制度核算橡的主营业务洪收入。迹惹主营业务收摘入是指企业舅经常性的、篮主要业务所汁产生的基本庸收入。如果逼企业存在多六业经营问题固，则可有多顶项主营。比纸如说空调销称售与安装企互业，如营业躲执照上主营碍为空调销售微与安装，则翼销售与安装脂收入都可作世为主营业务卡收入。悄从（米1蜜）第暮4斯行堡“搭销售货物径”未：填报从事晃工业制造、躁商品流通、嚷农业生产以脊及其他商品著销售企业取宾得的主营业敏务收入。元沿（呼2衰）第酒5棵行蹦“珠提供劳务久”老：填报从事血提供旅游饮虾食服务、交伐通运输、邮祸政通信、对采外经济合作迅等劳务、开扬展其他服务木的纳税人取筹得的主营业灰务收入。锁瓦（握3傲）第斗6虹行渣“疫让渡资产使虹用权端”床：填报让渡闻无形资产使源用权（如商惨标权、专利犬权、专有技惧术使用权、创版权、专营引权等）而取费得的使用费疏收入以及以轨租赁业务为桃基本业务的叙出租固定资神产、无形资李产、投资性潜房地产在主没营业务收入雹中核算取得腾的租金收入尚。察享（霉4捉）第坦7或行换“听建造合同惰”箱：填报纳税休人建造房屋望、道路、桥己梁、水坝等围建筑物，以荒及船舶、飞它机、大型机惹械设备等取恶得的主营业冷务收入。巩滚2敢、其他业务吴收入：近8幕威2.盼其他业务收搁入（话9聚＋程10水＋侍11路＋上12过）愧竟络9剪亡（丸1很）材料销售偷收入震揉建10立障（饶2衣）代购代销慎手续费收入掏赴挽11务益（渠3语）包装物出壳租收入况洒葡12击突（旷4魄）其他糖暗籍根据不同行税业的业务性殿质分别填报差纳税人按照许国家统一会器计制度核算顶的其他业务著收入。冻爆需要提醒的像是：让渡资渠产使用权的着收入应填入难“三主营业务收跑入为”骂。边雁（叠1的）第叉9便行叨“切材料销售收胶入劣”塌：填报纳税芝人销售材料帝、下脚料、青废料、废旧还物资等取得寻的收入。旱推说明：企业哭发生原材料葡、下脚料、墨废料、废旧鸦物资销售业既务时，应当杯按照销售商洽品收入业务掌进行收入确液认和计量。立只是核算的礼会计科目不柿同而已。盛家（某2岗）第唯10跌行末“适代购代销手汗续费收入学”驴：填报纳税每人从事代购俗代销、受托喉代销商品取崇得的手续费必收入。洞吃注意：专业展从事代理业洗务的纳税人行收取的手续跪费收入不在桥本行填列，猾而是作为主语营业务收入绍填列到主营夫业务收入中栋。玻（管3洗）第摔11拘行险“昨包装物出租书收入示”恐：填报纳税增人出租、出室借包装物取灭得的租金和众逾期未退包斗装物没收的越押金。谨蚁注意：第一闹、单独作价醒销售的包装舞物以及与商依品一并作价究销售的包装悉物不在本行声次中填报和备反映。第二军、专业从事宜包装物出租岭企业取得的料包装物出租运收入也不在勿本行反映。活并且兼营包鲁装物销售收掠入也不在本批行反映。暴蜜（刻4冲）第闯12杰行窜“米其他弹”地：填报纳税圈人按照国家养统一会计制强度核算、上敏述未列举的委其他业务收溉入。琴升说明：填报敢按照会计准呢则或者会计夹制度规定应镇当通过条“仪其他业务收绪入椅”型会计科目核旋算，并且未页纳入上述收伤入范围的企覆业经济利益右的流入。泉楼说明：填报钉按照会计准杏则或者会计尖制度规定应角当通过舅“姑其他业务收积入遇”勒会计科目核养算，并且未抖纳入上述收锦入范围的企歉业经济利益挥的流入。有秧3帐、视同销售额收入：鸟13满（二）视同樱销售收入（浅14碗＋岸15雕＋恋16教）哨禾照14降（菌1装）非货币性茄交易视同销菊售收入株晓项15疾（衫2头）货物、财逝产、劳务视吊同销售收入来傍艳16裹（秆3衡）其他视同敲销售收入养壁嫩视同销售是侄指会计上不奏作为销售核令算，而在税型收上作为销耕售、确认收泪入计缴税金剩的销售货物晋、转让财产际或提供劳务阔的行为。因急此，本行只源需要填报会盖计上不作销刑售核算，而味在所得税上疤需要作应税墨收收入计缴筋企业所得税革的一些业务枕。纸政策要点：背（跟1的）《企业所颤得税法实施金条例》第二马十四条：采谈取产品分成猛方式取得收嗽入的，按照马企业分得产锦品的日期确签认收入的实蜘现，其收入或额按照产品贡的公允价值荷确定。太厘第二十五条果：削企业发生非监货币性资产倘交换，以及晒将货物、财输产、劳务用纸于捐赠、偿季债、赞助、讲集资、广告段、样品、职迎工福利或者恨利润分配等牧用途的，应矛当视同销售危货物、转让墓财产或者提柜供劳务，但唇国务院财政破、税务主管预部门另有规沿定的除外。寺枯（斧2消）《国家税款务总局关于铲企业处置资未产所得税处大理问题的通拿知》（国税糟函虎﹝洗2023财﹞醒828粒号）对《企劈业所得税法探实施条例》巨第二十五条傲的规定做了妇进一步的解闲释，并就企优业处置资产棵的所得税处膨理问题通知您如下：否差①压企业发生下守列情形的处胡置资产，除霞将资产转移披至境外以外致，由于资产扒所有权属在哑形式和实质婚上均不发生测改变，可作透为内部处置餐资产，不视锣同销售确认黎收入，相关惰资产的计税滴基础延续计差算：将资产染用于生产、赶制造、加工捷另一产品；叨改变资产形易状、结构或悦性能；改变文资产用途（细如，自建商智品房转为自聋用或经营）勒；将资产在锯总机构及其镰分支机构之蛋间转移；上骗述两种或两床种以上情形胆的混合；其掀他不改变资及产所有权属普的用途。负把②束企业将资产妨移送他人的爹下列情形，鸽因资产所有名权属已发生触改变而不属浙于内部处置颗资产，应按等规定视同销薄售确定收入球：用于市场味推广或销售沾；用于交际醋应酬；用于尽职工奖励或产福利；用于海股息分配；属用于对外捐佳赠；其他改燃变资产所有缴权属的用途扛。泡戚③圣企业发生本权通知第二条漂规定情形时贤，属于企业悼自制的资产盛，应按企业昼同类资产同护期对外销售僵价格确定销婆售收入；属隐于外购的资简产，可按购兰入时的价格煤确定销售收沿入。尸绞④杯本通知自沾2023棍年句1晶月炎1耳日起执行。请对葡2023辅年忍1鹰月匪1客日以前发生除的处置资产巷，删2023统年却1览月眠1挤日以后尚未骂进行税务处汁理的，按本射通知规定执注行。李克（副3轮）《国家税榨务总局关于家做好纽2023逝年度企业所薪得税汇算清覆缴工作的通渴知》（国税否函苍﹝牛2023录﹞盲148堵号）第三条迎第八款规定宅：企业处置纵资产确认问历题。《国家于税务总局关蛋于企业处置搜资产所得税圆处理问题的喊通知》（国暑税函珠﹝伞2023被﹞傍828药号）第三条水规定，企业尼处置外购资龙产按购入时抽的价格确定送销售收入，称是指企业处道置该项资产处不是以销售捆为目的，而总是具有替代僚职工福利等诚费用支出性充质，且购买垃后一般在一礼个纳税年度秆内处置。帖疲（二）营业途外收入就17臭遗二、营业外辞收入（见18源＋芒19端＋贺20墙＋住21俗＋箩22家＋沸23您＋纷24挽＋践25总＋荐26纺）响规布18私锣1.而固定资产盘岗盈致梯克19躺略2.攀处置固定资鱼产净收益佩首苗20届疯3.遭非货币性资研产交易收益舰睛起21怪咏4.惊出售无形资风产收益轧介贴22献庭5.敢罚款净收入配英松23厘练6.赵债务重组收祖益遮谎眼24殊羽7.含政府补助收记入费在防25应毅8.捡捐赠收入迎秃疤26贪羽9.亲其他涝竿还第暂17义行尺“环营业外收入崖”提：填报纳税退人与生产经森营无直接关颜系的各项收竿入的金额。防另按照企业会户计准则的规钟定，企业发乡生的各项营归业外收入，慢主要包括非趴流动资产处界置利得、非嫂货币性资产趴交换利得、衰债务重组利厦得、政府补导助、盘盈利律得、捐赠利裙得等。钟在企业会计州制度上，企励业接受捐赠强的收入并不搅是通过营业夹外收入科目字核算，而是在作为资本公寄积核算的。游会计准则与详会计制度上怒所规定的营乔业外收入内诉容都是资产奴（资本）利扭得收益，即蚂资产的收入娇减除资产的异净值后的余拢额。虽然按芳照会计准则对或者会计制味度核算确认赏的营业外收昨入与企业所斑得税法的规漫定可能并不温一致，但是倍本表中的营截业外收入的引填报是为了码确定会计利泽润总额，因汁此税会上的骤差异无需在容本行体现。嚼（咱1涉）第寻18燥行怎“减固定资产盘佣盈财”珍：填报纳税挽人在资产清躺查中发生的盗固定资产盘首盈。版饥（剖2组）第末19承行冈“蒙处置固定资硬产净收益塞”逐：填报纳税咸人因处置固雅定资产而取塘得的净收益胳。企业出售众、转让、报怒废固定资产脑或发生固定鞭资产毁损，蛙应当将处置畜收入扣除账钥面价值和相优关税费后的壳金额计入当赚期损益。固勤定资产的账增面价值是固梦定资产成本既扣减累计折尸旧和累计减纵值准备后的栏金额。楚绣（阀3草）第慌20丑行真“香非货币性资赏产交易收益阁”害：填报纳税黄人发生的非苍货币性交易泪按照国家统碌一会计制度郑确认为损益弄的金额。执拿行企业会计天准则的纳税云人，发生具贯有商业实质蒙且换出资产剪为固定资产砖、无形资产特的非货币性鞋交易，填报诚其换出资产粗公允价值和等换出资产账恳面价值的差孤额；执行企掌业会计制度座和小企业会壳计制度的纳洽税人，填报玩与收到补价冻相对应的收设益额。涝约（授4捐）第呜21寒行钞“搏出售无形资烛产收益动”练：填报纳税慌人处置无形活资产而取得范净收益的金句额。伏押（嗓5滩）第而22撤行瓣“亚罚款收入挖”路：填报纳税蹈人在日常经艺营管理活动帅中取得的罚倚款收入。耀政（俯6饿）第仔23象行芝“梦债务重组收取益呈”炸：填报纳税常人发生的债根务重组行为枪确认的债务慰重组利得。苏《企业会计兼制度》的规耐定与《企业等会计准则》燃的规定明显膝不同，即执贷行会计制度逗的纳税人，富债务重组利另得应当直接项计入资本公胁积，因此，颗对于本行，之只有执行《宿企业会计准四则》的纳税导人才需要进污行填报。而牲执行《企业兰会计制度》斑的纳税人则刊在纳税调整赛中处理，在优本行不需要出进行填报。忠梢（尿7往）第迅24脾行完“幻政府补助收仓入胞”钱：填报纳税寿人从政府无织偿取得的货圾币性资产或滥非货币性资尊产的金额，酱包括补贴收耳入。新废（姐8悼）第俗25食行飘“殃捐赠收入浮”归：填报纳税凑人接受的来绿自其他企业跑、组织或者阁个人无偿给素予的货币性壁资产、非货禾币性资产捐愉赠，确认的唤收入。按照同《企业会计抛制度》的规荡定，纳税人顷所获得的捐窄赠，并不是晴计入营业外拍收入科目的刷，而是计入疏资本公积科课目的。因而哪本行只有执群行《企业会搭计准则》的量纳税人才需温要填报。良光（谣9致）第伤26趣行性“出其他辅”火：填报纳税仿人按照国家泡统一会计制坊度核算、上朴述项目未列益举的其他营厦业外收入。画机附表二《成拔本费用明细完表》填报说畅明投比一、适用范冈围揪终本表适用于加执行企业会横计制度、小李企业会计制反度、企业会番计准则，以歌及分行业会意计制度的一她般工商企业粪的居民纳税蛮人填报。日液根据《中华畜人民共和国波企业所得税哈法》及其实坏施条例、相圈关税收政策刮，以及企业快会计制度、棍小企业会计延制度、企业僵会计准则，莫以及分行业夜会计制度的丛规定，填报笔“寄主营业务成赶本邻”永、柿“劣其他业务成沃本短”息和巴“酷营业外支出逼”非，以及根据据税收规定确脾认的狠“惩视同销售成堵本值”星。信倚三、填表说促明及政策要乘点粒疗从本表的设哑计上，我们牢可以看出该鹿表是和附表染一相对应的瞒，特别是其冻中的蜻“历视同销售成贸本旋”饮的填写原则丘和蜡“制视同销售收迅入红”旨是一致的，虚而对于已经醋计入碧“近主营业务成站本独”疮、贩“隆其他业务成馅本慢”洒、速“棍营业外支出租”先等科目的，石就需要进行贪调整，将其毯中的视同销钞售部分进行隔分离，然后腐再进行其他炉行次的填写射。因此，对涉于第一部分租“缎销售（营业炊）成本合计宫”血的填写顺序扰，建议是先热填写啦“灭（三）视同澡销售成本剂”升，然后再填虏写鹊“包主营业务成坊本舍”舅及域“冠其他业务成域本圾”核，这部分的球填写按照会胶计制度的核叹算要求进行耽填写，因此搜，请注意会璃计处理要符吵合会计制度掉或会计准则斩。增名附表三《纳钥税调整项目收明细表》填惠报说明毁泪一、适用范咱围病梨本表适用于胀实行查账征薪收企业所得杰税的居民纳筹税人填报。冰陶二、填报依杠据和内容茫蹈根据《中华会人民共和国均企业所得税棍法》及其实道施条例、相链关税收政策故，以及国家也统一会计制追度的规定，轧填报企业财今务会计处理板与税收规定未不一致、进刚行纳税调整女项目的金额透。间接三、填表说律明及政策要行点无摘（一）将签收入类调整怠项目尤郑所得税应税赔收入的确认式原则主1妻、权责发生哭制。企业应犬纳税所得额倍的计算，以陵权责发生制治为原则，属则于当期的收革入和费用，舒不论款项是芝否收付，均柄作为当期的绣收入和费用荒；不属于当槐期的收入和衔费用，即使猾款项已经在戒当期收付，竞均不作为当宪期的收入和育费用。忽墓2铜、税法优先宪原则。即企英业在计算应懂纳税所得额由时，企业财脏务、会计处鹅理办法同税蒸收法律、行活政法规的规兼定不一致的趣，应当依照网税收法律、准行政法规的有规定进行纳尺税调整，并钉根据调整后穗的应纳税所象得额计算缴沙税。萝船3言、公允价值寺计量原则。煌对于收入而犁言，公允价佩值计量原则捕即是要求纳钩税人必须按穿照公允价值白确认应税收挨入。公允价揭值原则首先往要求纳税人疯在确认应税盲收入时首先筐按照公平交等易的要求，置依据熟悉情叙况的交易双律方独立、自冤愿地进行商秒品与劳务所拘确定的金额俯确认收入。阶如果不能获跳得这种公平蹲交易价格，恢那么应当选庭择最为接近盯的公平交易着价格确认收序入。如果企完业在会计上蚕未采用公平蔽、公允的价勤值确认收入漂，那么就必明须进行调整条，按照公允肾交织确认应袋税收入。观迟4份、收入确定俱实现原则。劈该原则是确车定性原则在聋收入确认方烤面的具体运睁用。即只有帝收入可以准汤确的实现或享者应当认定柱实现时，才场能被确认为袄应税收入。店5嫂、实质重于扯形式原则。派是指税收征制纳双方应当服按照交易或蜡者事项的经存济实质来判斥断是否确认付收入的实现白，而不是以宋交易或者经倡济业务的法晶律形式作为钓收入实现的流确认依据。索暴各行次填报冲说明及政策晨提示浸席本处仅就需汪单独填列的线行次进行说劲明，根据附亲表的相关数设据直接填写史或是分析填邪写的行次再缘次不再详细电说明，将在喜相关附表中乏进行说明。俗奋1旦、第依3杜行烘“2.插接受捐赠收伟入出”酷：第签2禾列彼“胆税收金额关”废填报纳税人约按照国家统透一会计制度邮规定，将接保受捐赠直接败计入资本公被积核算、进鱼行纳税调整三的金额。第山3御列鞭“鬼调增金额莫”帖等于第李2赌列果“稿税收金额州”作。第删1歉列贵“敏账载金额堆”政和第劳4须列鞋“谣调减金额仪”笔不填。北阀注意：按照慧《企业会计仓制度》的规鼠定，企业在粱收到捐赠项膝目时，并不刚确认为收入圆，也不确认虏为营业外收纹入，而是在累经过相关的败程序后，作茫为资本公积虑核算。如此刺，会计与所居得税法之间温也就不可避豪免地产生差省异，因而对托执行《企业伯会计制度》裳的纳税人来吸说，如果当宰年存在接收有捐赠业务，刻而且相关的抬捐赠也未作傍为收入或者瓣营业外收入肾处理，那么坦就必须进行总调整。味古2太、第级4掀行这“3.谣不符合税收疤规定的销售茂折扣和折让侮”后：填报纳税辛人不符合税弦收规定的销没售折扣和折邻让应进行纳级税调整的金粉额。第秆1亦列校“且账载金额退”赌填报纳税人漆按照国家统帐一会计制度训规定，销售愁货物给购货特方的销售折南扣和折让金徒额。第蜓2伙列樱“呼税收金额辅”介填报纳税人颗按照税收规狼定可以税前逗扣除的销售厕折扣和折让减的金额。第屈3呜列表“酿调增金额返”晋填报第继1卡列与第跳2馆列的差额。榆第竖4灯列占“耕调减金额发”鞋不填。滋免说明：不符徐合税收规定捡的销售折扣缩与折让都包真括哪些内容筝？如：无有只效凭证证明说、未在发票大中注明等毅熄3治、第惹5敏行蹈“4.均未按权责发后生制原则确同认的收入奇”常：填报纳税饶人会计上按懒照权责发生门制原则确认哄收入，但按量照税收规定鸦不按照权责肃发生制确认训收入，进行幻纳税调整的忍金额。主要求包括以下几袋种情况：楼唉（越1旗）关于股息穷、红利等权局益性投资收嚷益收入确认谊问题棒《中华人民右共和国企业摩所得税法实仓施条例》第讲十七条规定辆：股息、红钞利等权益性傲投资收益，绵应按照被投纳资方作出利珠润分配决定植的日期确认草收入的实现证。纷孝《关于贯彻耐落实企业所边得税法若干救税收问题的争通知》（国脂税函〔霞2023关〕坐79飘号）规定：科企业权益性帽投资取得股棵息、红利等恢收入，应以努被投资企业睡股东会或股齿东大会作出岩利润分配或培转股决定的痒日期，确定璃收入的实现仓。孟尊（稿2拜）关于利息古收入确认问颈题读现《中华人民筛共和国企业单所得税法实霜施条例》第磁十八条规定赠：利息收入辣，应按照合挪同约定的债摔务人应付利评息的日期确喇认收入的实缴现。卫逼（晋3更）关于租金垮收入确认问党题笛《中华人民遭共和国企业挖所得税法实剪施条例》第父十九条规定关：租金收入失，应按照合腿同约定的承辈租人应付租粪金的日期确概认收入的实症现。舟傲《关于贯彻哭落实企业所削得税法若干赶税收问题的埋通知》（国处税函〔正2023息〕棉79匙号）规定：动根据《中华抗人民共和国孔企业所得税沿法实施条例谊》第十九条兆的规定，企盏业提供固定文资产、包装民物或者其他堂有形资产的务使用权取得叮的租金收入笑，应按交易暖合同或协议脊规定的承租领人应付租金物的日期确认麻收入的实现勺。其中，如单果交易合同椅或协议中规枣定租赁期限星跨年度，且夺租金提前一失次性支付的虚，根据《中狸华人民共和脱国企业所得刚税法实施条拼例》第九条便规定的收入仿与费用配比景原则，出租洞人可对上述抽已确认的收质入，在租赁搜期内，分期险均匀计入相循关年度收入滚。讽秤出租方如为约在我国境内出设有机构场忌所、且采取塞据实申报缴阿纳企业所得市的非居民企诊业，也按本船条规定执行扁。绞余（亡4炒）关于特许扒权使用费收丢入确认问题岔袍《中华人民朋共和国企业倘所得税法实旦施条例》第抖二十条规定钉：特许权使北用费收入，描应按照合同比约定的特许厘权使用人应任付特许权使冬用费的日期杯确认收入的最实现。玉乞（注5哄）关于接受琴捐赠收入确角认问题骄去《中华人民逼共和国企业陷所得税法实品施条例》第义二十一条规块定：接受捐框赠收入，应况按照实际收惹到捐赠资产扭的日期确认困收入的实现击。辣堆（谣6西）关于分期括收款方式收享入确认问题悔捷《中华人民逃共和国企业变所得税法实痛施条例》第昼二十三条规证定：以分期既收款方式销斯售货物的，书应按照合同柄约定的收款带日期确认收米入的实现；贫企业受托加跪工制造大型生机械设备、猪船舶、飞机过，以及从事革建筑、安装谨、装配工程反业务或者提娱供其他劳务触等，持续时蔑间超过隶12很个月的，应危按照纳税年惕度内完工进竞度或者完成受的工作量确仙认收入的实夸现。盐躬（柄7瓜）关于采取氧产品分成方犬式收入确认捧问题扛鲁《中华人民扎共和国企业监所得税法实预施条例》第冠二十四条规线定：采取产候品分成方式锯取得收入的脂，应按照企锅业分得产品执的日期确认纲收入的实现延，其收入额握按照产品的罢公允价值确哑定。贿凶（沃8拣）关于新旧威税法衔接有浙关利息收入己、租金收入扶和特许权使泡用费收入的历确认绣光《国家税务张总局关于企录业所得税若磨干税务事项辈衔接问题的摔通知》（国滚税函〔西2023句〕懒98也号）第三条急规定：新税布法实施前已傲按其他方式荒计入当期收抵入的利息收捎入、租金收桨入、特许权只使用费收入道，在新税法缘实施后，凡郊与按合同约裹定支付时间泽确认的收入裳额发生变化潮的，应将该寨收入额减去同以前年度已完按照其它方波式确认的收棒入额后的差单额，确认为咱当期收入。爸《关于贯彻共落实企业所恭得税法若干齐税收问题的这通知》（国萍税函〔反2023旬〕站79禾号）规定：测企业发生债尊务重组，应怖在债务重组呆合同或协议导生效时确认那收入的实现修。终（脱10愿）关于股权种转让所得确伍认问题昏愈座《关于贯彻肾落实企业所针得税法若干脂税收问题的骤通知》（国熊税函〔庄2023厅〕呀79优号）规定：青企业转让股蛙权收入，应肤于转让协议慰生效、且完嘴成股权变更是手续时，确碎认收入的实成现。目泡4厨、第拥8霉行牌“7.忧特殊重组嘴”卧：雄填报纳税人劫按照税收规愿定作为特殊永重组处理，慰导致财务会袖计处理与税留收规定不一禽致进行纳税允调整的金额撒。帅波第善1框列讽“跃账载金额爪”揭填报纳税人坚按照国家统锹一会计制度寿确认的账面俭金额；第勉2泽列胸“宣税收金额渔”撤填报纳税人瓶按照税收规蜻定确认的应翻税收入金额励；第熊3就列厅“刊调增金额火”苏填报纳税人砍进行纳税调劝整增加的金泛额；第剧4犯列垫“稀调减金额报”美填报纳税人弱进行纳税调帮整减少的金闷额。源貌5缸、第疲9衡行宜“8.既一般重组所”耳：丢填报纳税人悲按照税收规会定作为一般库重组处理，刑导致财务会卖计处理与税过收规定不一艇致进行纳税肤调整的金额遥。海嫌第业1怖列缓“名账载金额傅”对填报纳税人乖按照国家统周一会计制度编确认的账面朽金额；第奇2味列捉“锹税收金额卵”属填报纳税人含按照税收规易定确认的应砖税收入金额川；第堵3筋列属“浮调增金额睁”去填报纳税人扒进行纳税调肾整增加的金菊额；第客4叶列唯“间调减金额种”疯填报纳税人埋进行纳税调旦整减少的金青额。脾禁特殊重组与仓一般重组的延政策依据：浇魔《财政部垫睡国家税务总轰局关于企业污重组业务企检业所得税处番理若干问题凯的通知》（耍财税〔晒2023熄〕放59桌号）鞠膜6颗、第毙11译行束“1凶0.残确认为递延放收益的政府升补助咽”做：笨填报纳税人挪取得的不属醒于税收规定损的不征税收昌入、免税收握入以外的其旋他政府补助驶，按照国家锄统一会计制烂度确认为递财延收益，税醋收处理应计藏入应纳税所际得额应进行梢纳税调整的震数额。购做7其、第璃13厌行器“12.姥不允许扣除忙的境外投资证损失链”膏：绞第辨3筐列断“颂调增金额悲”钓填报纳税人亲境外投资除眠合并、撤消秋、依法清算装外形成的损掀失。第距1糕列船“霞账载金额疾”五、第会2昂列痛“耳税收金额终”养和第欲4霞列响“孕调减金额称”芝不填。叔像只要纳税人顶在会计上将觉境外的合并勿、撤消、依逢法清算外的殖投资的损失乱作为成本费抹用进行税前讽扣除或者作卷为收入抵减誉的，都应当求调增应纳税浸所得额。京观8肉、第吧14捕行费“13.妥不征税收入症”都：恋《中华人民状共和国企业题所得税法》葬第七条规定凤：酸“欲收入总额中河的下列收入掌为不征税收两入：执辣（一）财政堂拨款；驼艳（二）依法胡收取并纳入铲财政管理的鞠行政事业性昂收费、政府萄性基金；悼斥（三）国务炮院规定的其蒜他不征税收触入。粉”环《中华人民虫共和国企业睁所得税法实鄙施条例》第南二十六条规隐定：另“枪企业所得税烘法第七条第练（一）项所耗称财政拨款捞，是指各级务人民政府对暖纳入预算管凶理的事业单码位、社会团久体等组织拨许付的财政资泥金，但国务象院和国务院县财政、税务安主管部门另咐有规定的除丢外。敞战企业所得税跟法第七条第扯（二）项所带称行政事业裳性收费，是齐指依照法律疫法规等有关零规定，按照垮国务院规定沫程序批准，钥在实施社会价公共管理，慨以及在向公营民、法人或岭者其他组织卡提供特定公夏共服务过程菊中，向特定呈对象收取并先纳入财政管脸理的费用。点暑企业所得税灌法第七条第恒（二）项所蝴称政府性基树金，是指企岗业依照法律誉、行政法规发等有关规定顾，代政府收判取的具有专姑项用途的财粥政资金。联拒企业所得税峰法第七条第忠（三）项所雾称国务院规摆定的其他不织征税收入，支是指企业取造得的，由国资务院财政、倦税务主管部光门规定专项芳用途并经国房务院批准的缠财政性资金戴。锯”橡关于专项用世途财政性资召金企业所得衣税处理问题饮一、企业从林县级以上各创级人民政府屡财政部门及于其他部门取酷得的应计入棕收入总额的生财政性资金见，凡同时符序合以下条件痕的，可以作冈为不征税收能入，在计算宅应纳税所得遇额时从收入返总额中减除口：号匠（一）企业芳能够提供规文定资金专项淋用途的资金腐拨付文件；岩箩（二）财政吐部门或其他松拨付资金的粒政府部门对糊该资金有专蔑门的资金管脉理办法或具捏体管理要求陡；计达（三）企业寇对该资金以殿及以该资金置发生的支出经单独进行核饼算。零”——熔《财政部、烤国家税务总慢局关于专项都用途财政性呼资金企业所躲得税处理问议题的通知》娃（财税〔芹2023出〕做70跪号）肢迷9头、第效19粒行西“18.葱其他友”进：骂填报企业财蹲务会计处理睁与税收规定透不一致、进注行纳税调整异的其他收入流类项目金额营。摇猾这是一个兜鹅底性的内容仓。凡纳税人壳发生所得税故规定的应税慰收入业务，笔但未能要上镰述行次填报资和反映的内惨容均可以在诊本行填报和环反映。奥校（二）扣除滋类调整项目失贤税前扣除的纽原则凳1蒜、真实性原涨则。真实性燃原则是税前神扣除的首要财原则。其内撕涵是指允许口税前扣除的宇项目（主要状是支出），今除税法另有世规定外，必桂须是真实发甚生的。同时栗，真实性原供则也要求企核业实际发生匆的支出不得昌在税前重复袋扣除。千熄2扩、相关性原松则。蹲《企业所得剥税法》第八凭条规定：企无业实际发生傅的与取得收循入有关的、减合理的支出丹，包括成本公、费用、税耗金、损失和什其他支出，涛准予在计算嘴应纳税所得马额时扣除。败《企业所得梳税法实施条旁例》第二十辨七条进一步织强调：企业信所得税法第甚八条所称有带关的支出，剥是指与取得炒收入直接相山关的支出。欣企业所得税烤法第八条所逼称合理的支呈出，是指符鸣合生产经营要活动常规，肆应当计入当雾期损益或者鄙有关资产成何本的必要和迎正常的支出留。如：不征似税收入所形歪成的支出不劫得税前扣除杰，企业老总浊的个人支出郑不得在企业扎列支。苗樱3果、合理性原膀则。合理性膜原则是指企深业所发生的萌费用支出符匪合生产经营术的常规，符桂合正常的理剂性、符合公销认的逻辑常辽理。陪煤4稀、一贯性原孝则。是指企滥业在确定可来以税前扣除嘉的成本、费漂用以及其他阀合理支出的咬方法等必须最前后保持一愧贯性。史胁5联、权责发生栋制原则。即三纳税人所发犬生的费用等藏税前扣除项绞目应当在费痛用发生时扣为除，而不是许在实际支付驴时扣除。楼6饶、不得重复错扣除原则。肝虽然真实性信原则中包含蹲有不得重复新扣除的因素斯，但是作为逮一个原则，绩不得重复扣挂除仍然具有信独立性。《直企业所得税支法实施条例意》第二十八潜条指出：除册企业所得税远法和本条例出另有规定外衔，企业实际花发生的成本苦、费用、税景金、损失和舱其他支出，以不得重复扣框除。爱盛7贷、区分收益陶性支出和资墙本性支出原加则。收益性纽支出在发生砖当期直接扣滨除；资本性全支出应当分甚期扣除或者驱计入有关资重产成本，不果得在发生当滨期直接扣除慧。并声税前扣除的抄凭证问题职渔1悲、《国家税电务总局关于饿企业所得税竿若干问题的干公告》（国虚家税务总局旱公告夏2023炭年第克34喘号）延策企业当年度评实际发生的剂相关成本、立费用，由于隔各种原因未益能及时取得地该成本、费手用的有效凭驶证，企业在蓬预缴季度所挣得税时，可宽暂按账面发啊生金额进行搬核算；但在扶汇算清缴时敬，应补充提仍供该成本、鸦费用的有效判凭证。搞本公告自顿2023牵年挤7遗月翠1移日起施行。班本公告施行租以前，企业渴发生的相关看事项已经按偶照本公告规脏定处理的，挺不再调整；粪已经处理，栽但与本公告屑规定处理不御一致的，凡派涉及需要按暴照本公告规劲定调减应纳晴税所得额的召，应当在本纸公告施行后树相应调减暴2023双年度企业应尚纳税所得额浸。斗述各行次填报外说明及政策滥提示撕1鄙、第护22火行阻“2.竭工资薪金支灿出宏”灌：第灾1快列洗“该账载金额姐”荒填报纳税人葡按照国家统碧一会计制度旦计入成本费江用的职工工值资、奖金、壳津贴和补贴找；第帽2他列夏“闹税收金额室”牛填报纳税人滥按照税收规思定允许税前熄扣除的工资陡薪金。如本异行第塘1泊列演≥疯第疏2义列，第迁1寺列减去第离2们列的差额填括入本行第辩3销列球“盼调增金额炕”集；如本行第怠1知列＜第租2拉列，第适2虏列减去第稍1剪列的差额填滥入本行第担4付列浅“裹调减金额付”竟。岔政策要点：浓《中华人民乐共和国企业铁所得税法实密施条例》第铃三十四条规咽定：企业发旁生的合理的伯工资薪金支请出，准予扣珍除。前款所燃称工资薪金骨，是指企业兽每一纳税年漂度支付给在精本企业任职慰或者受雇的待员工的所有房现金形式或蜂者非现金形站式的劳动报傻酬，包括基抄本工资、奖况金、津贴、敲补贴、年终图加薪、加班酿工资，以及帅与员工任职组或者受雇有劝关的其他支权出。准邻工资薪金的馒合理性的界鉴定：王是指企业按朋照股东大会妙、董事会、扁薪酬委员会昏或相关管理详机构制订的脸工资薪金制旁度规定实际融发放给员工痕的工资薪金咐。可按以下骤原则掌握：蓝奇（评1炭）企业制订育了较为规范锦的员工工资写薪金制度；汽属（已2尊）企业所制氧订的工资薪崇金制度符合卫行业及地区继水平；妄势（秧3驳）企业在一紧定时期所发雁放的工资薪喘金是相对固轻定的，工资妇薪金的调整艘是有序进行肢的；骂矛（和4熟）企业对实棋际发放的工照资薪金，已吉依法履行了消代扣代缴个炊人所得税义担务。师贷（叨5蒙）有关工资曾薪金的安排烧，不以减少地或逃避税款钥为目的；索哑“昼工资薪金总杏额蒸”势的含义：僚是指企业按苗照上述第要暗求规定实际降发放的工资姿薪金总和，瓣不包括企业挺的职工福利阻费、职工教行育经费、工翁会经费以及兵养老保险费标、医疗保险掩费、失业保站险费、工伤恐保险费、生否育保险费等跌社会保险费缩和住房公积托金。属于国辟有性质的企品业，其工资蹈薪金，不得鸭超过政府有勺关部门给予史的限定数额吉；超过部分搭，不得计入介企业工资薪贸金总额，也嫩不得在计算肿企业应纳税资所得额时扣稿除。旨旅2施、第寿2著3登行勿“3.盼职工福利费眯支出林”纸：秀第补1威列娱“站账载金额猜”全填报纳税人颗按照国家统洋一会计制度菠计入成本费直用的职工福净利费；第叼2罢列武“碧税收金额骂”摧填报纳税人浸按照税收规侮定允许税前帝扣除的职工迎福利费，金瞧额小于等于嗽第玻22叹行资“岛工资薪金支梨出者”尊第惩2乎列典“罩税收金额帜”迈×乐14%箱；如本行第虽1铃列愉≥嫂第筑2伐列，第贯1微列减去第兔2惭列的差额填盼入本行第视3捏列企“办调增金额妥”夺，如本行第悄1晕列＜第揪2哭列，如本行形第欺1婚列＜第采2须列，第秒2湿列减去第嘴1颤列的差额填幻入本行第舍4滤列咱“然调减金额绑”暂。沸毅基本规定：嘉菜企业发生的要职工福利费绸支出，不超挤过工资薪金境总额让14%赏的部分，准逼予扣除。列钞核算要求：梯删企业发生的饭职工福利费月，应该单独杠设置账册，笋进行准确核丹算。没有单鲁独设置账册记准确核算的规，税务机关捆应责令企业痛在规定的期否限内进行改魔正。逾期仍喉未改正的，惊税务机关可映对企业发生婶的职工福利匆费进行合理兽的核定。叔秤职工福利费飞的范围：纷尚未实行分峰离办社会职概能的企业，肠其内设福利症部门所发生懒的设备、设吨施和人员费劳用，包括职巴工食堂、职础工浴室、理殿发室、医务引所、托儿所罢、疗养院等僻集体福利部碎门的设备、令设施及维修闸保养费用和判福利部门工摆作人员的工窜资薪金、社岁会保险费、念住房公积金企、劳务费等妨；洞石为职工卫生珠保健、生活挡、住房、交你通等所发放赠的各项补贴见和非货币性指福利，包括苏企业向职工眯发放的因公搞外地就医费巾用、未实行氏医疗统筹企宇业职工医疗脾费用、职工免供养直系亲备属医疗补贴社、供暖费补燥贴、职工防录暑降温费、戒职工困难补叮贴、救济费杠、职工食堂锦经费补贴、迹职工交通补壶贴等；按照野其他规定发娇生的其他职夺工福利费，敬包括丧葬补豆助费、抚恤国费、安家费割、探亲假路牧费等。毅桂3选、第捉24兄行穴“4.犬职工教育经炉费支出片”灿：残第浪1果列技“惊账载金额钩”石填报纳税人辉按照国家统底一会计制度谣计入成本费根用的教育经丢费支出；第张2吧列剥“饲税收金额纸”后填报纳税人合按照税收规腿定允许税前毛扣除的的职揭工教育经费饿，金额小于姐等于第关22丢行沾“核工资薪金支杜出薪”泛第坡2贵列泪“号税收金额跟”曲×倍2.5%捕，或国务院忧财政、税务学主管部门另宪有规定的金轧额；如本行西第劝1河列竟≥满第休2规列，第东1责列减去第馆2迹列的差额填萄入本行第诵3浇列信“港调增金额担”董，如本行第钩1茄列＜第盼2默列，如本行烘第绘1手列＜第吸2阔列，第患2朋列减去第骂1滥列的差额填泡入本行第猛4规列血“膜调减金额弓”哄。关一般规定：哲除国务院财拾政、税务主断管部门另有拥规定外，企宁业发生的职焰工教育经费寿支出，不超密过工资薪金纳总额炊2.5%扣的部分，准养予扣除；超盾过部分，准忍予在以后纳侮税年度结转桨扣除。护特殊规定：滩对特殊行业转于在知2023昼年以前已经沉计提但尚未代使用的职工奋教育经费余霉额，遮2023您年及以后新绪发生的职工犯教育经费应纯先从余额中巡冲减。仍有成余额的，留款在以后年度瑞继续使用。谎阿软件生产企雕业的职工培石训费用，可餐按实际发生炎额在计算应酸纳税所得额贸时扣除。城偿企业职工教次育培训经费衰列支范围包甚括：蚊多（枝1翻）上岗和转禾岗培训；（齐2老）各类岗位井适应性培训外；秋乏（峡3跳）岗位培训拨、职业技术最等级培训、耗高技能人才画培训；传蛙（田4勺）专业技术跟人员继续教举育；叹鲁（饰5推）特种作业室人员培训；池牛（朗6通）企业组织姨的职工外送主培训的经费压支出；逝谅（炸7盼）职工参加术的职业技能户鉴定、职业孩资格认证等僵经费支出；则炭（鸟8雁）购置教学狐设备与设施肢；可议（垫9汁）职工岗位近自学成才奖明励费用；陪惧（才10音）职工教育绘培训管理费听用；齐捐（办11瓶）有关职工浇教育的其他桥开支。朗世企业职工参劫加社会上的铸学历教育以棒及个人为取穴得学位而参守加的在职教现育，所需费犹用应由个人蹄承担，不能宪挤占企业的另职工教育培租训经费。废——系《关于企业府职工教育经略费提取与使强用管理的意筹见》（财建术〔植2006驾〕圈317秃号）突宿4港、第陈25很行视“5.似工会经费支赛出伞”翁：腔第植1判列娇“耕账载金额黑”愁填报纳税人湖按照国家统丈一会计制度诱计入成本费萍用的工会经伯费支出。第桨2大列替“肥税收金额房”阀填报纳税人箱按照税收规成定允许税前琴扣除的的工振会经费，金猫额等于第鸽22柴行薯“阁工资薪金支犬出浇”紧第岔2接列膜“沉税收金额磨”献×深2%并减去没有工港会专用凭据降列支的工会弊经费后的余谱额，如本行滩第哭1确列寇≥男第粉2指列，第仔1红列减去第限2偶列的差额填协入本行第秤3喉列竞“车调增金额率”享，如本行第芦1黑列＜第搂2叠列，如本行屿第品1丸列＜第锦2递列，第远2虽列减去第倍1蔬列的差额填捧入本行第邻4侨列季“侍调减金额谎”林。贩基本规定：畅企业拨缴的键工会经费，顷不超过工资童薪金总额稀2%图的部分，准貌予扣除。精挠注意事项：淡2023鞋年挎7化月油1您日起，全国当总工会启用盛财政部统一烈印制并套印船财政部票据警监制章的《调工会经费收润入专用收据器》，企业凭句工会组织开固具的《工会趋经费收入专纱用收据》在牵企业所得税森税前扣除。庆——茄国家税务总暖局《关于工示会经费企业迁所得税税前亩扣除凭据问执题的公告》诚（国家税务给总局公告钱2023乓年第瓦24买号）抵惧自洒2023踩年缩1恒月絮1族日起，在委速托税务机关稳代收工会经舰费的地区，皮企业拨缴的龄工会经费，炕也可凭合法删、有效的工禁会经费代收亡凭据依法在奏税前扣除。长——洋国家税务总调局《关于税缘务机关代收掠工会经费企箩业所得税税确前扣除凭据告问题的公告述》（国家税闪务总局公告流2023弱年第娱30脂号）宁命5化、第父26颗行月“6.购业务招待费统支出君”仔：疏第蹲1扒列完“惧账载金额客”线填报纳税人凝按照国家统名一会计制度括计入成本费技用的业务招牵待费支出；挠第仇2传列湿“学税收金额胡”背填报纳税人玻按照税收规丰定允许税前给扣除的业务姥招待费支出茅的金额。比臂较挂“跳本行第挠1垫列著×秀60%”四与武“郑附表一（垒1早）《收入明伯细表》第尊1陶行灵×岂5短‟题”饲或失“数本行第西1喜列相×谢60%”回两数，孰小悬者填入本行扁第批2妹列。如本行炎第夹1拨列扛≥居第裤2恶列，本行第厨1芝列减去第愤2层列的余额填咏入本行第埋3筐列称“能调增金额珠”伏，第么4递列挥“膝调减金额萄”窄不填。如本记行第蒙1袋列开<杜第牌2斥列，第肿3通列餐“和调增金额隆”熄，第享4港列纸“喂调减金额利”酷均不填。兄惧说明：对从丈事股权投资鞭业务的企业钟（包括集团思公司总部、龙创业投资企毅业等），其践从被投资企敲业所分配的躲股息、红利育以及股权转搅让收入，可塑以按规定的伴比例计算业饼务招待费扣钉除限额。年意6已、第废28砖行某“8.柏捐赠支出滤”支：扯第艇1冰列晴“继账载金额辛”钢填报纳税人巡按照国家统万一会计制度绞实际发生的万捐赠支出。敲第聪2高列桂“风税收金额打”苦填报纳税人口按照税收规效定允许税前跳扣除的捐赠洪支出的金额甜。如本行第符1军列棋≥唤第柏2绘列，第梁1因列减去第至2奏列的差额填霉入本行第万3勺列恒“颤调增金额笼”结，第希4袭列基“英调减金额凡”轻不填；如本饺行第筒1跪列＜第编2稼列，第奖3辫列姓“宝调增金额均”曾、第笨4确列饲“窜调减金额谎”辟均不填。梦注意事项：律企业或个人丈通过获得公委益性捐赠税姓前扣除资格钢的公益性社膀会团体或县肤级以上人民院政府及其组翁成部门和直猾属机构，用休于公益事业倡的捐赠支出补，可以按规系定进行所得痕税税前扣除抚。县级以上视人民政府及沉其组成部门批和直属机构物的公益性捐絮赠税前扣除警资格不需要厘认定。胶对于通过公微益性社会团挪体发生的公精益性捐赠支眨出，企业或森个人应提供铲省级以上（拜含省级）财柏政部门印制谣并加盖接受饱捐赠单位印萌章的公益性酬捐赠票据，灾或加盖接受猪捐赠单位印蓄章的《非税爸收入一般缴缎款书》收据骡联，方可按崭规定进行税浪前扣除。抄孟相关文件：自《财政部、维国家税务总填局、民政部僵关于公布延2023料年度第一批怖获得公益性抹捐赠税前扣酱除资格的公恼益性社会团净体名单的通汁知》（财税拆〔薯2023具〕兽45样号）匠刷7饱、第壁29泽行窗“9.脱利息支出弹”嗓：察第兵1李列亏“舅账载金额妹”省填报纳税人可按照国家统纪一会计制度泳实际发生的说向非金融企滔业借款计入桶财务费用的助利息支出的撒金额；第馋2相列垂“芹税收金额叠”奋填报纳税人御按照税收规补定允许税前松扣除的的利僻息支出的金莲额。如本行划第沟1凉列谁≥满第机2艘列，第雁1龄列减去第析2蛾列的差额填薪入本行第山3攻列瞎“董调增金额格”浑，第敏4就列所“衣调减金额挪”传不填；如本影行第哑1俘列＜第骗2活列，第程3顾列民“融调增金额廉”旁、第孟4编列雅“撑调减金额身”脚均不填。北借款费用：片企业在生产任经营活动中哀发生的合理泛的不需要资热本化的借款佳费用，准予舅扣除。液篇企业为购置营、建造固定银资产、无形焦资产和经过载12厘个月以上的钩建造才能达框到预定可销示售状态的存白货发生借款颂的，在有关忽资产购置、勾建造期间发蚀生的合理的资借款费用，糠应当作为资乏本性支出计驻入有关资产搭的成本，并呈依照本条例径的规定扣除赖。喉井利息支出：晓应当区分几错种情况处理午。半议（择1码）、因向金撞融机构借款然等所发生的禾不需要资本雄化的利息支释出。浮奉非金融企业碰向金融企业妄借款的利息钥支出、金融呀企业的各项挂存款利息支届出和同业拆疲借利息支出城、企业经批杀准发行债券会的利息支出内等，如果属数于企业在生羽产经营活动棚中发生的，纲那么允许在众所得税前直悲接扣除。蒜按（饭2享）非关联企敲业间因资金夫拆借而发生拐的不需要资怪本化的利息区支出。阵孤非金融企业钻向非金融企淋业借款的利奇息支出，不骗超过按照金在融企业同期支同类贷款利滑率计算的数舅额的部分允级许在所得税冻前扣除。滩剂（妖3剂）关联企业销之间因为资娇金拆借而发德生的不需要腾资本化的利存息支出。厦暗企业从其关政联方接受的罗债权性投资奇与权益性投匙资的比例超扒过规定标准妇而发生的利趣息支出，不顽得在计算应创纳税所得额蜻时扣除。冒微关联企业借伸款的利息支项出：光宪①端在计算应纳菠税所得额时沾，企业实际钩支付给关联继方的利息支誓出，不超过哈以下规定比茂例和税法及丹其实施条例燕有关规定计籍算的部分，场准予扣除，皆超过的部分畅不得在发生养当期和以后粮年度扣除。泥企业实际支眉付给关联方行的利息支出所，符合本通露知第二条规同定外，其接击受关联方债就权性投资与愈其权益性投押资比例为：少金融企业，昆为始5窄：方1蔬；其他企业已，为赔2博：侨1晴。查腾②柜企业如果能泽够按照税法摄及其实施条源例的有关规乏定提供相关枪资料，并证瓜明相关交易巴活动符合独当立交易原则吩的；或者该步企业的实际起税负不高于歌境内关联方豆的，其实际疑支付给境内洋关联方的利野息支出，在扬计算应纳税舒所得额时准秒予扣除。妻材③妹企业同时从赢事金融业务字和非金融业灿务，其实际馅支付给关联娱方的利息支少出，应按照柳合理方法分拒开计算；没版有按照合理该方法分开计郑算的，一律站按本通知第老一条有关其暖他企业的比外例计算准予乘税前扣除的史利息支出。飘挠④事企业自关联储方取得的不屈符合规定的江利息收入应喂按照有关规猫定缴纳企业姐所得税。违牛——雷《财政部回奖国家税务总较局关于企业锋关联方利息案支出税前扣铁除标准有关饼政策问题的旋通知》（财宫税〔柄2023巡〕阀121遍号）胞楼企业向股东唱或其他与企绸业有关联关钻系的自然人询借款的利息艺支出接拌①桂企业向内部搜职工或其他警人员借款的有利息支出，耻其借款情况别同时符合以萝下条件的，浇其利息支出摘在不超过按稿照金融企业尾同期同类贷附款利率计算荐的数额的部誓分，根据税程法第八条和具税法实施条差例第二十七捷条规定，准汇予扣除。霜继②康企业与个人放之间的借贷盲是真实、合泉法、有效的绿，并且不具想有非法集资亩目的或其他械违反法律、病法规的行为俯；女欺③兰企业与个人恒之间签订了磨借款合同。蛙镰——秘《国家税务汽总局关于企挥业向自然人绍借款的利息转支出企业所析得税税前扣否除问题的通贺知》（国税评函〔俊2023找〕梯777眼号）受赢投资者投资殃未到位而发购生的利息支津出共迷凡企业投资升者在规定期成限内未缴足码其应缴资本纠额的，该企奴业对外借款催所发生的利巧息，相当于造投资者实缴圣资本额与在赔规定期限内帆应缴资本额网的差额应计姥付的利息，加其不属于企冶业合理的支顽出，应由企障业投资者负匀担，不得在沸计算企业应乏纳税所得额秒时扣除。呀腿——搁《企业由于硬投资者投资座未到位而发危生的利息支挠出扣除问题陶》（国税函控〔扛2023奶〕飘312扒号）宗够关于金融企虑业同期同类华贷款利率确弟定问题涌笑根据《实施姿条例》第三橡十八条规定蚊，非金融企注业向非金融您企业借款的厕利息支出，已不超过按照蚀金融企业同燃期同类贷款奴利率计算的挠数额的部分柴，准予税前拼扣除。鉴于暑目前我国对包金融企业利厕率要求的具留体情况，企毅业在按照合寿同要求首次瑞支付利息并巩进行税前扣吵除时，应提承供步“管金融企业的下同期同类贷肌款利率情况瓶说明灶”尽，以证明其椒利息支出的扬合理性。卵三“户金融企业的句同期同类贷千款利率情况溉说明苦”填中，应包括暑在签订该借给款合同当时泽，本省任何壳一家金融企穷业提供同期螺同类贷款利胞率情况。该够金融企业应冒为经政府有疲关部门批准亮成立的可以灶从事贷款业阔务的企业，脂包括银行、煮财务公司、走信托公司等剥金融机构。掠“继同期同类贷冶款利率黑”双是指在贷款翠期限、贷款艺金额、贷款稳担保以及企素业信誉等条漂件基本相同饶下，金融企锻业提供贷款已的利率。既终可以是金融绪企业公布的台同期同类平嫩均利率，也努可以是金融棵企业对某些坟企业提供的渠实际贷款利暮率。赖名本公告自凡2023格年辩7有月矩1欠日起施行。屋本公告施行搜以前，企业伏发生的相关损事项已经按绣照本公告规裤定处理的，醉不再调整；飘已经处理，妥但与本公告命规定处理不称一致的，凡堂涉及需要按删照本公告规橡定调减应纳与税所得额的孙，应当在本穿公告施行后最相应调减县2023湖年度企业应皮纳税所得额验。么——万《国家税务布总局关于企芦业所得税若污干问题的公茎告》（国家做税务总局公遥告家2023念年第量34葡号）且促8着、第对30退行河“10.吗住房公积金玉”喝：挤第耕1恨列补“凝账载金额血”通填报纳税人柴按照国家统放一会计制度哈实际发生的伟住房公积金娘的金额；第辫2忍列结“烧税收金额狡”栋填报纳税人掌按照税收规围定允许税前膝扣除的住房辅公积金的金帖额。如本行废第袄1肃列欺≥灵第叉2砌列，第吩1胡列减去第找2网列的差额填温入本行第形3姥列扶“回调增金额曾”州，第墨4傲列司“雨调减金额示”朽不填；如本呈行第嫂1皇列＜第险2奔列，第斧3塔列倦“库调增金额搜”他、第须4朴列爆“蒙调减金额姨”扯均不填。逐跃9轻、第退34哗行付“14.令各类基本社貌会保障性缴娃款点”筹：第探1疼列望“状账载金额英”危填报纳税人困按照国家统促一会计制度蒙实际发生的蕉各类基本社叹会保障性缴邻款的金额，近包括基本医摊疗保险费、稳基本养老保丑险费、失业扎保险费、工坡伤保险费和脏生育保险费之；第阻2需列蔑“衰税收金额致”灿填报纳税人芒按照税收规庸定允许税前恩扣除的的各灶类基本社会庸保障性缴款技的金额。本迁行第序1窜列久≥全第隶2帖列，第碑1菠列减去第便2我列的差额填蛛入本行第墓3吹列挺“乘调增金额舰”刷；如本行第末1超列＜第君2恼列，第血3迷列烧“殿调增金额袭”梦、第手4察列攀“发调减金额情”撒均不填。疫块10流、第伍35炭行腰“15.舒补充养老保葵险、补充医瓦疗保险叹”乳：清第菠1乏列援“兰账载金额铅”坡填报纳税人板按照国家统纪一会计制度剃实际发生的炊补充养老保敏险、补充医昌疗保险的金困额；第篇2顺列雾“匙税收金额娃”脂填报纳税人错按照税收规诉定允许税前漂扣除的的补赶充养老保险忍、补充医疗美保险的金额示。如本行第榆1透列让≥使第贝2辰列，第呆1证列减去第客2狸列的差额填详入本行第杏3冻列煤“担调增金额霉”瞎，如本行第钞1头列＜第承2惑列，则第地3鼠列己“鞠调增金额叫”讯、第废4冈列豆“继调减金额许”柜均不填。签粱财税〔裙2023皱〕音27微号的规定：今企业根据国真家有关政策存规定，为在除本企业任职洁或者受雇的盒全体员工支妥付的补充养项老保险费、烫补充医疗保女险费，分别遭在不超过职跌工工资总额溪5%衔标准内的部你分，在计算狂应纳税所得璃额时准予扣租除；超过的风部分，不予鄙扣除。朱返11脖、第警36巾行插“16.衬与未实现融些资收益相关彻在当期确认梳的财务费用民”蔽：第投1捆列签“巴账载金额煌”退填报纳税人怨按照国家统骨一会计制度愿实际发生的柄、与未实现类融资收益相盛关并在当期却确认的财务稻费用的金额们。第俊2随列脖“娇税收金额呆”阀填报纳税人济按照税收规录定允许税前枯扣除的相关洲金额。床烫对于分期收雕款销售商品作，所得税法嘴上是按照合材同约定的收震款日期确认者收入的实现叫。而按照会泄计准则的规歪定，一般情蓄况下也以合百同的约定确氧认收入，但现是如果分期骗收款销售商捎品具有融资界的实质，那金么在发出商尚品时按照商若品的现值计同算确认收入哨，应收的合终同或协议价姿款与其公允锯价值之间的碧差额，分期逐摊销冲减财垮务费用的金抗额，在这种狠情况下，就银产生了税会立差异，从而握需要在该行店中进行反映住。思绢12资、以下四行幼的第夸3它列吧“吴调增金额资”惑等于第撤1胳列；第检2员列积“浮税收金额挎”龟和第惧4湿列色“严调减金额与”颂不填。也就百是说这四行读的数据只要说发生了均不灯得税前扣除挖，具体如下盖：白妨（唯1斩）第班31悉行候“11.灵罚金、罚款键和被没收财筋物的损失烫”脂：填报纳税授人按照国家群统一会计制唉度实际发生著的罚金、罚第款和被罚没叠财物损失的馒金额，不包孙括纳税人按嫁照经济合同破规定支付的忆违约金（包趟括银行罚息标）、罚款和作诉讼费。璃渗（缓2攻）第铺32欣行榴“12.拐税收滞纳金抬”繁：填报纳税弓人按照国家炸统一会计制赴度实际发生端的税收滞纳级金的金额。冬搏（吧3博）第格33饮行虚“13.辆赞助支出往”卸：填报纳税你人按照国家常统一会计制秒度实际发生惧且不符合税豆收规定的公礼益性捐赠的检赞助支出的灯金额。广告心性的赞助支枣出按广告费两和业务宣传者费的规定处荐理，在第躬27绒行章“闭广告费与业何务宣传费支蔽出雁”押中填报。宜匠（免4粉）第落37形行镰“17.纺与取得收入粉无关的支出帜”扩：填报纳税茧人按照国家贯统一会计制葛度实际发生浅的、与取得买收入无关的眉支出的金额止。晒监13侍、第辈40刚行嫁“20.柔其他拒”泳：填报企业曾财务会计处舌理与税收规父定不一致、畅进行纳税调轻整的其他扣捕除类项目金肠额。坟辈（三）资产欢类调整项目船酿财产损失文葵件依据：携店1蜜、《财政部搞、国家税务扰总局关于企抓业资产损失新税前扣除政护策的通知》牧（财税〔逝2023月〕逃57绢号）压2判、国家税务澡总局关于发垦布《企业资荐产损失所得下税税前扣除计管理办法》蜡的公告（创贷国家税务总樱局公告认2023机年第航25棕号）陶味（四）房地衬产企业预售摇收入计算的热预计利润罚盐第丹52韵行叮“昼五、房地产称企业预售收狡入计算的预青计利润备”豪：第朴3步列屡“迹调增金额荐”完填报从事房信地产开发业受务的纳税人呀本期取得的用预售收入，索按照税收规她定的预计利欧润率计算的控预计利润的立金额；第勺4戏列遭“泊调减金额腿”带填报从事房陡地产开发业巡务的纳税人锁本期将预售灿收入转为销类售收入，转破回已按税收奉规定征税的狐预计利润的时数额。第雀1慎列侵“宋账载金额歼”林、第级2糟列芬“裕税收金额棉”党不填。际涛（五）特别馆纳税调整应轨税所得蒜钻第豆53科行撑“镜六、特别纳胶税调整应税初所得敞”乡：第要3栗列沾“斥调增金额俭”疫填报纳税人隶按特别纳税颜调整规定，箱自行调增的趋当年应纳税北所得。第迟1筛列千“耀账载金额钳”表、第改2趟列娃“村税收金额那”厦、第纷4绍列廉“吃调减金额宿”屿不填。租含（六）其他突倚第福54蠢行们“蹈六、其他挽”千：搂填报企业财俊务会计处理宾与税收规定刺不一致、进屑行纳税调整浙的其他项目骑金额。第扰1庸列防“群帐载金额事”京、第脆2若列羊“涝税收金额铸”器不填报。殊水附表四《弥滴补亏损明细拾表》的填报寿隔一、适用范嘱围纷薄本表适用于追实行查账征丛收企业所得泡税的居民纳洗税人填报。防二、填报依寄据及内容酸悔根据《中华询人民共和国析企业所得税傲法》及其实遇施条例、相榜关税收政策浊规定，填报求本纳税年度哀及本纳税年批度前铁5伙年度发生的绸税前尚未弥抱补的亏损额蛮。者插三、相关政发策县卧(超一内)屿亏损双蒜《企业所得但税法实施条帮例》第十条燥收企业所得税牙法第五条所份称亏损，是夜指企业依照很企业所得税睁法和本条例膜的规定将每警一纳税年度向的收入总额丧减除不征税源收入、免税卫收入和各项粥扣除后小于其零的数额。绝要即主表第堡23芬行单“邮纳税调整后瞧所得甩<0”峡的金额。劫孔(弟二欠)萌弥补亏损吗坊企业纳税年甘度发生的亏峰损，准予向联以后年度结奋转，用以后站年度的所得哲弥补，但结口转年限最长财不得超过五析年。企业在务汇总计算缴附纳企业所得湿税时，其境邻外营业机构芬的亏损不得怨抵减境内营捧业机构的盈浓利。鞠荣(示三趣)伴亏损弥补原直则雁当年亏损，僻往后弥补五断