企业内部财务管理制度设计

企业内部财务管理制度设计摘要：随着我国市场经济体制的不断深化，企业在财务管理方面发生了巨大的转变，现在不仅是大型企业，对中小企业也起先实行企业内部财务制度。本文就企业内部财务制度的设计，谈一点体会。关键词：财务制度；设计；探讨一、企业内部财务制度综述（一）我国财务制度的变迁。我国有社会主义特色的财务制度是从新中国成立后逐步建立起来的，发展至今发生了一系列改变。在经济体制经验了从支配经济向社会主义市场经济转换的漫长过程中，政府扮演了初级行动集团的角色。企业也从只留意物质产品的生产转向重视市场需求，讲求经济效益。可见，我国企业财务制度的变迁更多的是与制度制定主体相关，制定主体的不同引起制度变迁动力和来源的不同，这就造成制度选择不同的方式和路径变迁。（二）现行财务制度体系。企业内部财务制度是一个系统，其内容是多方面的。可按管理的环节、对象、职能等标准划分为不同的制度体系：1、按管理的环节分为财务结算与支配制度、财务考核与评价制度、财务限制与分析制度、财务监督与检查制度；2、按管理的对象可分为财务管理体制、资产管理制度、成本费用管理制度、资本金管理制度、收入利润管理制度、财务报告与评价制度；3、按管理的职能分为内部决策制度、内部托付受托责任制度、内部限制制度和内部结算制度。（三）企业内部财务制度的内涵。企业内部财务制度，通常被说明为规范企业内部各有关方面的财务行为、处理相互间财务关系的制度支配，它对企业理财活动起着重要的约束、推动、促进和导向作用。国内财务学界通常将企业内部财务限制等同于企业财务管理制度，并从企业财务管理的角度将企业内部财务制度进行分类，如将其分为财务收支管理制度、成本管理制度、资产管理制度、费用报销制度等。（四）国家规定的财务制度和企业内部财务制度。国家规定的财务制度也称国家统一财务制度，在社会主义经济制度下，国家作为生产资料的全部者，为了爱护国有资产、约束企业财务活动和财务关系，有必要以国有资产全部者的身份统一制定财务制度，作为企业组织财务活动、处理财务关系的依据。依据国家管理经济的传统，且由中国目前经济法规的现状所确定，国家统一制定的财务制度除了适用于国有企业外，也适用于集体企业、私营企业、外商投资企业等其他经济组织。企业内部财务制度是以国家统一的财务制度为依据，同时充分考虑企业内部的生产经营特点以及管理要求。一般应当包括成本管理制度、利润管理制度、资金管理制度。其中，资金管理制度主要包括资金运用的审批权限、信用制度、收账制度、进货制度、资金指标的分解、归口分级管理方法；成本管理制度包括成本降低指标以及分解、成本开支范围和开支标准、费用审批权限等；利润管理制度主要包括利润安排程序、利润安排原则、股利政策等。（五）企业内部财务制度的特点。企业内部财务制度与其他层次的财务制度不同，它具有以下特点：其一，详细确定财务管理与内部责任单位的相互连接关系，包括责任中心的划分、责任核算、责任限制和责任奖惩等；其二，详细择定企业的财务战略与财务政策，明确企业财务管理的内容、方法；其三，详细规定财务规划与财务评价的方法和程序；其四，详细界定内部财务主体的范围，即明确企业内部财务管理的级次、企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，以及企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务管理关系；其五，详细划定内部财务管理的岗位，明确相应责任。（六）企业内部财务制度的功能。企业内部财务制度是现代企业制度不行或缺的一项内容，是为企业经营管理服务的。作为约束人与人之间关系的行为规则，财务制度具有以下功能：一是供应激励，即提高激励约束机构的兼容程度，形成持续性的、制度化的激励机制。内部财务制度可以把个人的经济努力不断引向一种社会性劳动，使经济行为人所付出的成本与所得到的收益有机联系起来，最大限度地对各项活动的创新者赐予激励和奖惩；二是降低费用，即降低财务管理行为中的交易成本，使经济行为人对自己的行为产生合理稳定的预期，降低市场活动的不确定性，抑制腐败行为；三是保障合作，即为实现合作创建条件，保障合作的顺当进行。内部财务制度能够给人们供应有关行为约束的信息，规范理财活动中人与人之间的相互关系。二、企业内部财务制度的意义（一）企业内部财务制度的必要性。企业内部财务制度是市场经济条件下企业财务工作的新任务，企业只有设计内部财务制度，才能实现自主理财、科学理财，使企业在市场竞争中立于不败之地；也才能合法理财，使政府的宏观调控落到实处。（二）企业内部财务制度制定的依据。企业内部财务制度制定是指以国家相关的财税法规为依据，用系统限制的技术和方法，将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部限制等规范化、文件化，进而据以指导和处理理财工作的过程。从一般意义上讲，应包括理论依据和实践依据两个方面。就理论依据而言，除包括现代财务理论，还包括马克思主义哲学以及系统论、信息论和限制论的现代理论和技术等，它们能够为制度设计供应理论和一般方法指导，确保制度设计正确、有效，充分体现科学化、民主化要求。实践依据主要是体现客观条件的要求：1、国家财税法规以及经济发展状况是企业设计内部财务制度的基本依据；2、企业的生产经营特点和管理要求是财务制度设计的前提和基础；3、企业的根本利益和财务管理目标是财务制度设计的动身点和归宿；4、企业财务人员的业务素养和财务管理的技术手段是财务制度设计不行忽视的重要因素；5、系统的调查探讨和科学分析是财务制度设计的中心环节。三、现阶段企业内部财务制度存在的问题（一）企业内部财务管理制度在制定及实施中存在的问题。一是企业没有制定内部财务管理制度。一些企业领导及会计人员还存在着“以国家财政部门制定的会计制度完全代替企业内部财务制度”的相识，至今未制定企业自身内部财务管理制度。二是企业内部财务管理制度内容不完整。如企业财务部门以及其他各部门在财务管理工作中的职责不明确；对企业内部成本管理工作、资金筹措等内容涉及甚少，使企业的财务管理制度处在“星星点点”、支离破裂的局面中，财务管理工作难以正常开展。三是企业内部的财务管理制度与实践活动不符。有的企业虽然定有内部财务管理制度，但这个制度明显不是企业财会人员自行制定的，难以使财务管理制度完全到位。四是企业内部财务管理制度内容陈旧，从而使制度落后于企业管理的要求，使制度成为“摆设”。（二）贯彻实施财务管理制度应留意的问题1、要充分相识制定企业内部财务管理制度的必要性。在市场经济体制下，国家不再为企业制定详细的财务制度，而只对企业的财务管理制度指出一个宏观的指导性看法，即“企业财务通则”，同时还要求企业自行制定内部财务管理制度用以规范自身的财务行为。因此，企业制定一套完整的内部财务管理制度，能充分保证财务管理工作更好地参加企业内部经营管理，使财务管理工作渗透到企业内部管理活动的各个部门和各个环节，真正形成以财务管理为中心的企业内部管理机制。既有利于财务管理工作更好地发挥职能作用，也更有利于加强与改善企业内部管理，带动其他各项企业管理活动全面开展，提高资产的运用效果，防止资产的损失和奢侈，提高企业的经济效益。实践证明，哪个企业能建立健全并严格执行了单位内部财务管理制度，哪个单位的财务会计工作就比较扎实，这个单位的财会工作在企业经营管理中就能有效发挥作用。因此，企业领导应当充分相识制定企业内部财务管理制度的必要性，订正不当相识，仔细制定本单位的内部财务管理制度。2、要正确处理内部财务管理制度与内部会计管理的关系。目前，在一些企业中的领导及财会人员中存在有“以国家财政部门制定的会计制度或企业内部的会计制度或企业内部的会计管理制度替代企业内部财务管理制度”的相识，使企业内部财务管理制度工作出现了误区，从而影响了企业内部财务管理制度制定工作的正常开展。财务与会计有时可以混用，如一个人的工作在财务科，而干的是会计工作；搞财务工作的人员的职称是会计师，等等。但在理论上及详细职责分工来看，财务与会计是有严格区分的，财务工作是管理活动，如开展资金筹措，处理财务关系等；而会计是核算与监督，即“确认、计量、记录、报告”，其工作要求正如《会计法》第一条上指出的：“加强财务管理，开展会计核算。”作为内部管理制度，财务制度与会计制度也是既亲密联系，又各不相同。在支配经济体制下，往往实行的是“大财务，小会计”，即先有财务制度，后有会计制度。对很多概念、名称、范围的确定与划分，都是由会计制度跟着财务制度走的。在市场经济体制下，会计与财务渐渐分别，很多原来属于财务范畴的内容也逐步回来到会计的范畴内了，如“确认”问题。对很多会计要素的概念、范围的确认与划分，也是先由会计制度提出后，再由财务制度随之而行。两个制度中对很多内容可以由重叠表述，但并不等于会计制度就可以代替财务制度了。而内部财务管理制度与内部会计管理制度在企业中仍同样重要，不行替代。它们必定成为企业财会工作的两大翅膀，缺一不行，相互紧密相连，相得益彰。因此，企业在制定内部会计管理制度的同时，必需仔细制定内部财务管理制度并仔细实施，不得随意轻视或否定。3、制定企业内部财务管理制度要全面、系统、完整。企业在成立注册时，一般都定有诸多基本制度并要向有关行政主管部门进行登记备案。这些基本制度中往往已包含有部分有关财务管理的内容。为此，企业的一些领导就认为企业已经有了财务管理制度，再没有必要去制定内部财务管理制度了。这种相识也是对内部财务管理制度的误会。假如不刚好订正，必定会影响企业内部财务管理制度的建立与完善。内部财务管理制度包括的内容很广泛，主要包括企业内部财务管理体制的确定与划分，各种资金的管理以及资产、成本与费用、销售、债权和债务、利润的管理；还包括融资、投资、在建工程的管理等，对于有的企业还应有特殊的内容和特殊项目的管理，如上市公司中要涉及董事会、股东大会关于财务管理的职权，在农业企业中的对家庭农场的财务管理，等等。因此，在制定内部财务管理制度时，肯定要全面、系统、完整，要包括企业内部的涉及财务管理活动的每个部门、每个形态、每个环节。4、不断完善和刚好修订财务制度。一个好的制度，要经过多次反复才能基本完成。同时，它必需在实践中得到验证。社会的政治经济环境在不断发展和改变，企业的经营状况和管理要求也在不断发展、不断完善，使企业的财务管理制度要不断满意国家财经政策的要求和企业经营管理的须要。因此，企业要不断修改、补充财务管理制度。企业还要在制度制定时留有适当“接口”，以满意修改补充的须要。5、对财务制度要结合整改，仔细落实。在制度完成之后，就要仔细抓紧落实。必要时要对企业员工进行培训，仔细学习制度条文，切实实行。任何一个好的制度，既要结合实际，又要仔细落实。不能仔细落实的制度，制定得再好也是没用的。只要领导重视内部财务管理制度的制定和实施工作，企业上下一条心，大家都来为提高企业的管理水平做出努力，企业的内部财务管理制度的落实工作肯定能实现。四、企业内部财务制度设计的目标及原则（一）企业内部财务制度设计的目标。企业内部财务制度设计的目标是企业设计内部财务制度所要达到的预期目的，它对于整个设计工作具有导向作用。企业内部财务制度设计的目标受制于内部财务制度目标。从实质上看，内部财务制度目标是企业财务管理中主观愿望与客观规律、内部条件与外部环境、现实与将来、管理者与全部者和债权人、内部各部门之间、内部员工之间等一系列冲突相互作用的综合体现；而内部财务制度设计的目标就是将这些冲突相互统一、均衡的结果在观念上的一种创建性表现。企业内部财务制度设计的一般目标可简洁归结为：设计适应企业自身特点和管理要求的内部财务制度，用以规范内部财务行为、处理内部财务关系。（二）企业内部财务制度设计的原则。财务制度设计是财务管理的一项基本建设，其质量干脆影响财务功能的发挥，因此在设计时，必需以肯定的原则做指导。1、财务管理与财务规律相结合的原则。一方面财务管理活动贯穿于企业经营管理的全过程，它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的，其对象具有系统性的特征；另一方面财务管理要受到客观条件和客观规律的制约。因此，财务制度的设计应留意财务管理的系统性和规律性，用系统的观点来考察财务活动，是财务制度体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机，并与特定的社会经济条件有机结合，使财务管理者能充分相识、驾驭财务规律。2、适应企业特点和要求的原则。企业财务制度设计既要遵循国家的相关规定，又要充分考虑企业本身的生产经营特点和管理要求，使其具有较强的可操作性。特殊是国家赐予企业的理财自主权，企业应在其财务制度中详细化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应依据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组成形式等方面的实际状况做出详细规定。应特殊指出的是，在设计企业财务制度时，切记照抄照搬。由于各企业的生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异，各企业的财务制度不能通用，只能借鉴汲取而不能简洁仿照。假如不留意这一点，设计的企业财务制度必定适应性弱、指导性差，甚至会将企业的财务工作人员引入歧途，导致事倍功半。3、权、责、利相结合的原则。企业财务活动涉及面宽，对企业生产经营活动影响大，企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否得当，干脆关系到企业的发展和经济效益的提高。因此，财务制度的设计要体现财务管理权、责、利的结合，即首先要适应企业内部管理权限划分、并依据现行财务责任的状况赐予应有的物质利益。4、原则性与敏捷性相结合的原则。在市场经济条件下，国家为了确保整个国民经济的持续、高速、协调发展，并为每个企业不断发展创建良好、公允的竞争环境，必需制定相应的宏观财经法规政策。这些财经法规政策，既体现了社会主义市场经济发展的方向，又反映了宏观上对市场经营管理的要求。置身于市场经济大环境之中的企业管理，属于宏观管理调控的微观管理，而作为企业管理重要组成部分的企业财务管理，天经地义地要在国家财经法规政策的指导下进行。因此，国家的财经法规政策是企业必需遵守的原则和规定，也是企业制定财务制度的制约和导向因素之一，所以企业在制定财务制度时必需坚持其原则性。但企业人、财、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与安排资金各环节，交织形成多个变量，综合发挥作用，因此财务制度设计要依据其目标、任务、理财环境、人员素养的凹凸等因素的变动而具有敏捷性。5、稳定性和变动性相结合的原则。一般来说，制度要具有稳定性和连续性，不能朝令夕改。但它有一个更重要更突出的特征就是要由实践来检验，凡被实践证明正确的，就必需坚持，就具有稳定性和连续性；凡被实践证明不能实施的，就必需修订甚至摒弃，不能笼统的看待稳定性和连续性。6、效益性原则。财务制度设计的目的就是规范财务行为，保证财务目标的实现，但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率，而应当满意财务管理要求的前提条件下使财务制度设计更