常见问题河北省国家税务局

12366常见问题（09年3月）一征管处1一、税务登记2二、发票凭证管理2三、税收管理3二流转税3一、增值税3（一）征税范围及税率3（二）税务处理4（三）增值税专用发票6（四）税收优惠7（五）纳税申报9二、消费税10三企业所得税10一、企业所得税的征收10二、所得税税前扣除12（一）各种费用扣除12村（二）工资裁薪金及保险崖福利扣除幕点13辆（三）资产晨折旧与摊销血剥14些（四）其他岂课15蕉三、税收优稳惠雪眨15巴四、纳税申唐报缴纳挣攻18牙四满涛出口退税肢皂19一征管处浅一、税务登千记青1岗.纳税人筛办理迁移，跪税务登记证敲已办理，一奥般纳税人未阀批准下来，把以前在另一助个区有留抵冻税额，这个康月如何申报销？留抵税额轿如何办理？横筑答：一般纳毁税人未批准侵需按小规模荡纳税人进行洗申报，如果德跨区迁移时词税务部门有逢留抵税额的疗记录，在批封准成为一般致纳税人后可修进行抵扣。断2筑.税务机远关办理注销田税务登记有累时限限制吗劈？皱答：卧纳税人办理女注销税务登写记，庄提供资料完男整、填写内必容准确、各照项手续齐全瘦，符合受理塑条件的，记税务机关坝自受理之日近起两个工作声日内办结。渐二、发票凭肥证管理崭1刻.运费发俱票的备注栏坏必须填上车辈号才能抵扣趁吗?驰答：根据《滥国家税务总顺局关于使用望新版公路、减内河货物运湾输业统一发泥票有关问题央的通知》（烈国税发懂[2006蛛]6脾号蚀）枣规定，《货寻运发票》应嚷如实一次性究填开，运费翠和其他费用却要分别注明孟。财“份运输项目及春金额妹”逼栏填开内容欠包括：货物养名称、数量浅（重量）、剑单位运价、盛计费里程及服金额；务“繁其他项目及配金额匠”丝栏内容包括特：装卸费（挎搬运费）、哀仓储费、保卵险费及其他面项目和费用编。备注栏可陆填写起运地此、到达地和宜车（船）号赵等内容。尾2自.我是乙灭方公司负责暑往汽车上面稳装报警等设积备，由丙方吃给我方下定哲单，我从甲仓方处购买相长应型号的汽致车，然后装贞完后出售给晚丙方。只给燥丙方开具装涨设备这部分宴的发票，甲跪方直接给丙址方开具机动啄车销售统一们发票，请问往这样违反不羞违反增值税闹相关的规定斤？真答：如乙云方属于代购违代销业务的踩话，不违反洲增值税规定馒是合理的。仓但如果不属担于代购代销黄业务的话，颤是不符合相录关规定，属让于虚开发票该。孔代购业务同铃时具备以下卖条件的，不江征收增值税抛；不同时具弟备以下条件鞠的，无论会靠计制度规定奔如何核算，两均征收增值慰税。1.销泽货方将发票默开具给委托签方，并由受唇托方将该项乓发票转交给厨委托方；2佳.受托方按卸销货方实际茶收取的销售住额和增值税稍额（如系代全理进口货物塌则为海关代残征的增值税糕额）与委托宋方结算货款妈，并另外收耗取手续费。者3撞.我想新凡办一个二手鸦车经销企业己，不知要缴肿纳什么税，州在哪里领购爷发票？扁答：骆根据从《国家税务柱总局关于统伤一二手车销塞售发票式样徐问题的通知瘦》（国税函浪[2005乓]693号怎）第二条规嚷定，二手车抖发票由以下择用票人开具撒：返（一）从事斥二手车交易惨的市场，包结括二手车经狡纪机构和消疗费者个人之续间二手车交上易需要开具折发票的，由圆二手车交易励市场统一开雁具。坚歼（二）从事梁二手车交易只活动的经销车企业，包括耕从事二手车畜交易的汽车同生产和销售押企业。昆兰虏（三）从事其二手车拍卖喉活动的拍卖摆公司。之桥根据含据曾《周财政部国未家税务总局粗关于旧货和封旧机动车增崇值税政策的氏通知关》（现财税[20猫02]29河号劳）规定芬：旧机动车虫经营单位销站售旧机动车缺、摩托车、门游艇，按照帆4％的征收充率减半征收闷增值税柴。浴微综上，您如黑办理二手车贪经销企业可既到当地主管秋国税税务机咸关领购二手浇车发票，同哈时缴纳增值傲税。旋4泳.请问：取收据能否盖壤发票专用章血?土答：根据《历中华人民共斧和国发票管六理办法实施马细则》第二容十一条规定遍，发票专用恩章是指没有疏(或者不便理使用)财务消印章的单位产和个体工商业户按税务机浇关的统一规枝定刻制的，全在领购或开盛具发票时加披盖有其名称施、税务登记赛号、发票专商用章字样的皮印章。喂“内发票专用章冈”隔式样和使用困办法由省级暮税务机关确剪定。代因此，企业芝开具蝶收据不得使航用发票专用峡章。替三、税收管晋理求1.纳税滚人使用网上卵报税方式报科税的，纸质此报表什么时暗候报送？赶答：根据《押河北省国家负税务局转发景国家税务总题局关于落实抛“随两个减负问”烂优化纳税服痰务工作的意洋见的通知》挽（冀国税发馒〔2007迅〕226号谜）规定，对备实行网上报诊税的纳税人绍，自新2008年驰1月1日起江，其申报资烘料的报送按壮以下规定执伟行：增值税出、消费税每裁月采取电子流报送的方式壁，纸质申报蛮资料于年度根终了后30右日内一次性夹报送。企业园所得税季（革月）度预缴附申报只采用垫电子申报方泪式，年度申驰报须同时采灭用电子申报仰和纸质资料识报送。上述惰纸质申报资厌料均报送至蕉办税服务厅扒，按户归档肝，装订期限惭（按年或按柏半年装订）陕由各市统一接确定。二流转税阔一夸、听萍增值税衡（赔一拴）蓄征税范围及烧税率仙1.硫酸涝铵是否属于罚化肥，并按搅照13％的截税率交增值伏税？舱答：根据《衬国家税务总瞒局关于印发备《增值税部纹分货物征税洞范围注释》烛的通知》（贿国税发［1婚993］1踪51号）规复定，化肥是帅指经化学和勤机械加工制避成的各种化青学肥料。化储肥的范围包春括化学氮肥却。主要品种畜有尿素和硫心酸铵。同时产根据增值税唤暂行条例第谅二条，化肥疯税率为13永%萝。因此，硫弓酸铵属于化璃肥，按照1剖3%征收增邻值税。微2.蜂蜜驴经过高温初樱步加工后，被再装入瓶中浊销售，适用反多少的税率动？沾答：根据《榜财政部、国膀家税务总局谦关于印发《伏农业产品征物税范围注释抢》的通知》贡规定原，享受免税烤或优惠税率洞的天然蜂蜜晋，指采集的旨未经加工的树天然蜂蜜、胸鲜蜂王浆等伍。罚纳税人销售结加工后的蜂辽蜜按照么《中华人民允共和国增值辨税暂行条例吼》素（以下简称偿《增值税暂爬行条例》）咳规定税率缴伯纳增值税贝，即小规模狡为3%，一而般纳税人为传17%。镇3劫.金属矿货、非金属矿者采选产品增俱值税税率由苍13%调整猾到17%，妹具体范围指逃哪些？索答：根据《姨财政部国取家税务总局铁关于金属矿兽非金属矿吹采选产品增能值税税率的脆通知》（财状税〔200挎8〕171浊号佩）疼规定，自纤2009年梯1月1日起都金属矿、非喷金属矿采选专产品增值税瓜税率由13规%恢复到1心7%。汪食用盐仍适舟用13%的买增值税税率占，其具体范灿围是指符合婶《食用盐》游（GB54雁61-20基00）和《汉食用盐卫生诚标准》（G海B2721辞-2003害）两项国家头标准的食用莫盐。雕文件中所称屿金属矿采选遗产品，包括芦黑色和有色父金属矿采选不产品；非金商属矿采选产侧品，包括除勤金属矿采选闲产品以外的验非金属矿采煮选产品、煤梢炭和盐。此4经.包装物拒押金查过一虾年的缴税，使如果以后再陵收回的话，今能否冲掉已犁缴纳的税款蛾？崭答：根据《踢国家税务总倘局关于印发弦<增值税问愧题解答（之逢一）>牧的通知》纪（猫国税函发［龟1995］消288号慌）乏规定，包装膛物押金征税胖规定中孤“妇逾期竹”握以1年为期觉限，对收取瑞1年以上的奖押金，无论原是否退还均乒并入销售额师征税。秧（银二扣）摧税务处理枣1萄.一般纳音税人销售农胳机车按多少姥的税率开具摄发票，小规瞎模是按零税彩率开具还是野3%开具？雪答：根据《复财政部国突家税务总局予关于若干农话业生产资料寨征免增值税锁政策的通知座》（财税［恰2001］偿113号）阿规定，批发赌和零售的种粥子、种苗、删化肥、农药旁、农机免征券增值税。销享售农机可开蛾具普通货物道销售发票，亡一般纳税人凉需要按照1侦3%的税率友开具发票，腾小规模纳税钉人销售农机阵车按3%来养开具。葡2桃.财税2浑0081忆70号规定避：纳税人允截许抵扣的固吩定资产进项氏税额，是指讯纳税人荒2009年书1月1日坏以后（含担1月1日呆，下同）实甲际发生，并票取得武2009年园1月1日店以后开具的撤增值税扣税征凭证上注明肌的或者依据捷增值税扣税服凭证计算的荷增值税税额西。实际发生形怎么确定？科按照合同规加定、交付货姻款？板答：溪省局回复：叹按照增值税娱纳税义务发染生时间确认轮实际发生的设时间。娘根据《增值套税暂行条例我》第十九条番规定，增值伴税纳税义务剥发生时间：终（一）茂销售货物或淹者应税劳务多，为收讫销蓬售款项或者训取得索取销顶售款项凭据启的当天；先拘开具发票的畅，为开具发承票的当天。呆（二）示进口货物，垫为报关进口困的当天。变增值税匆扣缴义务发填生时间为纳姜税人增值税屿纳税义务发诉生的当天。速《增值税暂新行条例实施般细则》第三奏十八条规定蒸：条例第短十九条第一兔款第（一）订项规定的收逝讫销售款项渔或者取得索践取销售款项苍凭据的当天捎，按销售结蒸算方式的不眠同，具体为州：剖（一）降采取直接收兰款方式销售女货物，不论带货物是否发唤出，均为收领到销售款或始者取得索取痕销售款凭据基的当天；来（二）辛采取托收承竿付和委托银炊行收款方式诉销售货物，皮为发出货物侄并办妥托收他手续的当天溉；齿（三）垮采取赊销和久分期收款方股式销售货物舱，为书面合蜜同约定的收掘款日期的当晌天，无书面发合同的或者纵书面合同没乎有约定收款斜日期的，为砌货物发出的隆当天；法（四）乎采取预收货嫩款方式销售妈货物，为货消物发出的当篇天，但生产索销售生产工吐期超过12隐个月的大型恶机械设备、盗船舶、飞机辈等货物，为侍收到预收款屈或者书面合辉同约定的收威款日期的当唱天；狸（五）毛委托其他纳虾税人代销货业物，为收到绿代销单位的土代销清单或敌者收到全部幼或者部分货离款的当天。熟未收到代销扫清单及货款夺的，为发出肺代销货物满丢180天的图当天；怎（六）圾销售应税劳辩务，为提供叙劳务同时收涂讫销售款或扇者取得索取清销售款的凭底据的当天；絮（七）深纳税人发生刻本细则第四厘条第（三）软项至第（八胆）项所列视恭同销售货物啦行为，为货冰物移送的当律天。火4.一般摊纳税人注销夫，其存货怎均么处理？在答：根据《胀财政部国话家税务总局稻关于增值税锦若干政策的朗通知》呈（限财税[20栗05]16没5号浓）摧第6班条规定，踩一般纳税人写注销或被取冷消辅导期一律般纳税人资餐格，转为小雁规模纳税人续时，其存货妖不作进项税肉额转出处理便，其留抵税格额也不予以抄退税。期5.关于子允许抵扣固但定资产进项苏税额的基本子规定有哪些啊？吗（总局整理喜问题）米答：（一）租修订前的增浑值税条例规叉定，购进固记定资产的进后项税额不得秃从销项税额危中抵扣。为设减轻企业负棒担，实现增掌值税转型，体修订后的增柳值税条例删榆除了有关不除得抵扣购进棍固定资产进孩项税额的规眨定，允许纳降税人抵扣购陶进固定资产浇的进项税额匙。纳税人自岭用的应征消陪费税的摩托尚车、汽车、乓游艇，其进叶项税额不得前从销项税额卖中抵扣净（二）根据拴《尸财政部国费家税务总局挂关于全国实迅施增值税转旬型改革若干燕问题的通知腊》（材财税[20慎08]17仁0号元）披第三条规定泄：东北老工杀业基地、中给部六省老工季业基地城市斧、内蒙古自法治区东部地刻区已纳入扩挽大增值税抵疮扣范围试点寄的纳税人，死2009年林1月1日仓以后发生的暮固定资产进肠项税额，不伞再采取退税框方式，其豆2008年轻12月31融日绑以前（含剪12月31虑日蹈，下同）发真生的待抵扣蔑固定资产进鹰项税额期末汽余额，应于叔2009年箱1月份一次嗓性转入窑“束应交税金一协应交增值税相(进项税额念)壳”充科目。仙丰条踩惹（三）根据孤《老财政部国旷家税务总局楼关于全国实斗施增值税转胞型改革若干煮问题的通知逆》（摄财税[20犯08]17庆0号）灭规定：自族2009年速1月1日起慈，增值税一摆般纳税人购兽进（包括接局受捐赠、实转物投资）或叔者自制（包茄括改扩建、限安装）固定蕉资产发生的杆进项税额，柜可凭增值税驾专用发票、孤海关进口增技值税专用缴测款书和运输逗费用结算单傻据（以下简期称增值税扣挺税凭证）从共销项税额中笑抵扣，其进滨项税额应当田记入穿“召应交税金一文应交增值税晓(进项税额搬)姻”张科目。容（校三田）仓增值税专用暂发票全1.企业必发生销售折根让可以开具地红字发票吗芽？赔答：根据《帝小国家税务总盒局关于纳税淘人折扣折让凡行为开具红糊字增值税专岂用发票问题厘的通知》剥（国税函（论2006）传1279号孝）层规定，纳税绘人销售货物怠并向购买方亏开具增值税就专用发票后蹈，由于购货眨方在一定时凭期内累计购酷买货物达到挠一定数量，万或者由于市商场价格下降暂等原因，销虑货方给予购牧货方相应的鱼价格优惠或犬补偿等折扣丈、折让行为芦，销货方可喘按现行《增筑值税专用发野票使用规定听》的有关规帝定开具红字芝增值税专用贤发票。母2.增值已税专用发票书认证超过期时限怎么办？烛答：郊根据湿《国家税务仇总局关于增监值税一般纳抢税人取得防道伪税控系统茂开具的增值慢税专用发票我进项税额抵签扣问题的通洋知》（国税驱发〔200箩3〕17号缎）规定，增轨值税一般纳创税人申请抵罢扣的防伪税唱控系统开具薯的增值税专泳用发票（包厌含税务机关边代开增值税愿专用发票和霸2008年亡12月31介日前样开具的废旧券物资专用发歼票）必须自素该专用发票枝开具之日起午90天内到瓶税务机关认顾证，否则不泄予抵扣进项勒税额。增值膝税一般纳税共人认证通过前的防伪税控决系统开具的座增值税专用坏发票，应在形认证通过的惑当月按照增烫值税有关规编定核算当期良进项税额并茶申报抵扣，隶否则不予抵胀扣进项税额郊。乎3.我单碗位销售货物悟并向购货方滋开具增值税吵专用发票,碑但对方没有王在规定的9吃0天认证期湖进行认证,椒现在要求重辨开可以吗?衬绣答:根据避《国家税务母总局关于增元值税一般纳搁税人取得防管伪税控系统蹦开具的增值翻税专用发票哪进项税额抵袋扣问题的通叹知》（国税嘱发[200定3]17号就）的规定：屠“本一、增值税尾一般纳税人纷申请抵扣的带防伪税控系侵统开具的增枪值税专用发冤票，必须自垒该专用发票陡开具之日起暑90日内到闻税务机关认傍证，否则不抚予抵扣进项芽税额。目”富根据《增值冶税专用发票吵使用规定》灭（国税发[闹2006]候156号）头第二十条的蓬规定：同时价具备下列情女形的,为本置规定所称作眨废条件:嫂（1）收到音退回的发票直联.抵扣联界时间未超过叶销售方开票燃的当月；该（2）销售隶方未抄报税永并且未记账樱；终（3）购买徐方未认证或碍者认证的结鞭果为换“驻纳税人识别搜号认证不符惕”解、均“李专用发票代桌码.号码认依证不符辜”雪。文根据《增值利税专用发票愚使用规定》会（国税发[壮2006]吼156号）顾第二十六条饼的规定，经摘认证,有下盾列情形之一嗓的,不得作销为增值税进患项税额的抵刺扣凭证,税降务机关退还达原件,购买糊方可要求销政售重新开具帆专用发票。拉（1）无法脉认证；（2闹）纳税人识鉴别号认证不位符；（3）惠专用发票代否码、号码认刘证不符。供你企业的情溪况既不属于摆作废条件也坝不符合重新臂开具发票的皂要求，因此编，不得重新虾开具。顶4瓜.促我收到一张默专用发票，骤认证了，因且为对方没有壤报税所以成蹄了失控发票鞠。这该怎么沾办？抚答:梯既根据《爷国家税务总沃局关于失控身增值税专用兴发票处理的器批复伸》（滥国税函〔2羊008〕6喜07号错）规定，械购买方主管宾税务机关对副认证发现的蚀失控发票，秘应按照规定踩移交稽查部杜门组织协查已。属于销售酷方已申报并竟缴纳税款的乐，可由销售亦方主管税务败机关出具书那面证明，并垫通过协查系策统回复购买章方主管税务晨机关，该失役控发票可作顿为购买方抵侮扣增值税进灵项税额的凭悬证。辞（四）税收就优惠巾1啦.玉米胚泡芽粕是否属炊于单一大宗钉饲料，能够给享受增值税株免税？辫答：根据《岗财政部国评家税务总局伸关于饲料产六品免征增值版税问题的通轮知》（财税宅［2001跃］121号什）规定，单诱一大宗饲料乞是指以一种旧动物、植物敲、微生物或每矿物质为来寒源的产品或趴其副产品。铺其范围仅限号于糠麸、酒馋糟、鱼粉、俱草饲料、饲圆料级磷酸氢斤钙及除豆粕舱以外的菜子荷粕、棉子粕筹、向日葵粕刃、花生粕等颈粕类产品。玉玉米胚芽粕归不在此范围励内，属于不微能享受免税芳的优惠。消2舞.看到财唇税[200炒9]9号旷文里规定纳驾税人销售旧摧货，按照简充易办法依照容4%征收率初减半征收增宫值税指的是暖什么？葡答：所称的随旧货指的是泉旧货经营单引位销售购进形的旧货。贼刺3坟.安置残疑疾人的个体欺户在国税政则策上有什么耗优惠？揉答：根据《歪财政部国家糟税务总局关禁于促进残疾较人就业税收肝优惠政策的捏通知》（财晓税[200飞7]92号午）程规定，面对安置残疾暴人的单位，者实行由税务骡机关按单位找实际安置残饥疾人的人数馆，限额即征咱即退增值税识或减征营业鄙税的办法。完实际安置的壁每位残疾人立每年可退还服的增值税或躬减征的营业话税的具体限能额，由县级控以上税务机善关根据单位膊所在区县（补含县级市、尖旗，下同）硬适用的经省灶（含自治区深、直辖市、倚计划单列市紫，下同）级若人民政府批拖准的最低工港资标准的6粉倍确定，但波最高不得超歇过每人每年侍3.5万元收。喉4我.我们从付种桑树到养势蚕，再销售席蚕茧和蚕丝咳被。这样税透收有优惠吗犁？吗答：增值税汇方面优惠政叹策：根据《稍中华人民共腿和国增值税罚暂行条例》球第十五条温规定德，农业生产黑者销售的自炉产农产品免菜征增值税。晓同时根据《割农产品征税济范围注释》揉规定寺蚕茧属于自解产农产品范岔围，包括鲜鹅茧和干茧，偷以及蚕蛹。首所得税方面区优惠政策：室根据《企业润所得税及其束实施条例》疤规定，企业著从事灌溉、扩农产品初加葛工、兽医、印农技推广、魔农机作业和掉维修等农、伏林、牧、渔亮服务业项目亲免征企业所召得税。笋根据《关于啊发布享受企侍业所得税优伟惠政策的农冶产品初加工菌范围（试行海）的通知》岂（财税[2工008]1蚀49号）混规定，享受灌所得税优惠熔的农产品初锣加工包括蚕程茧初加工，悔具体是指通桃过烘干、杀爷蛹、缫丝、瓣煮剥、拉丝组等简单加工水处理，制成装的蚕、蛹、漠生丝、丝棉虫。拾企业实际情发况符合文件冷规定的，可暮享受上述增律值税和所得窗税优惠政策塌。慧5元.销售化党肥免税吗？托答：根据《伴财政部国些家税务总局霸关于若干农淡业生产资料况征免增值税啄政策的通知榆》（财税［烂2001］易113号）瓦规定，批发偿和零售的种扒子、种苗、伶化肥、农药摘、农机免征淡增值税。贫6版.从事金扁矿的开采，碗增值税有何恒优惠？报答：在国税市方面需要缴突纳增值税和芝所得税。根筹据《财政部丹、国家税务倾总局关于黄薄金税收政策结问题的通知浙》（财税[方2002]壶142号）挨规定，生产伍黄金免税。酒黄金生产和年经营单位销遍售黄金（不礼包括以下品构种：成色为煤AU999胖9、AU9爱995、A稳U999、悄AU995旗；规格为只50克兽、哨100克灌、斗1公斤聚、闲3公斤知、客12.5公阻斤秃的黄金，以牲下简称标准夏黄金）和黄羊金矿砂（含抚伴生金），评免征增值税期。舍7窄.供电企肾业收取的农趣村电网费是温否免增值税瓣？画（省局回复押）盐答塔：昼财税尚【且2009俩】红7号往废止短国税函（2庆002）4抛21号野废止喉后，财税字观[1998舟]47号仍瓶然有效圾，葡即从臂1998年喝1月1日起慈，对农村电岛管站在收取矿电价时一并怠向用户收取宅的农村电网卷维护费(鲁包括低压线对路损耗和维锋护费以及电如工经费)给菜予免征增值藏税的照顾。太同时根据《便河北省税收住减免管理办劳法》规定，雅从毅1998年曲1月1日起圆，对农村电述管站在收取惧电价时一并卡向用户收取暖的农村电网净维护费（包返括低压线路隐损耗和维护某费以及电工催经费）给予腐免征增值税胡的照顾。场8告.刨花板黄以前增值税绣即征即退，拦现在还有优革惠吗？送答：上根据烘《国家税务往总局关于以脂三剩物和次指小薪材为原耻料生产加工庙的综合利用疫产品增值税输即征即退政丘策的通知》驴（财税[2昨006]1按02号）睁规定，壶对以三剩物巾和次小薪材溉为原料生产拥加工的综合披利用产品增摘值税政策通始知如下：自备2006年蚀1月1日起堪至拆2008年梅12月31以日幻止，对纳税虫人以三剩物谢和次小薪材物为原料生产笋加工的综合恢利用产品(鼓产品目录见帽附件)由税洁务部门实行遍增值税即征北即退办法。畅09年无新舱优惠政策出煮台。狡（崇五锤）袍纳税申报摔1.分公才司的增值税谜是在本地缴狮纳还是在总匙公司所在地沫缴纳？暗答：根据《恩中华人民共拦和国增值税租暂行条例》拼第二十二条足规定，固定誉业户应当向肢其机构所在碎地的主管税胀务机关申报梦纳税。总机吩构和分支机咬构不在同一课县（市）的爹，应当分别蹄向各自所在应地的主管税陆务机关申报玉纳税；经国河务院财政、处税务主管部瞒门或者其授湾权的财政、旱税务机关批少准，可以由词总机构汇总蓬向总机构所副在地的主管榆税务机关申壮报纳税。口2.总部聚和分店不在闸同一个区，眨销售保健品萍，增值税如访何缴纳？衣答：根据《雾财政部国阅家税务总局棉关于连锁经思营企业增值朵税纳税地点裤问题的通知妨》（财税字割［1997观］臣097铺号）规定，遵对跨地区经知营的直营连塞锁企业，即破连锁店的门移店均由总部辟全资或控股且开设，在总杜部领导下统榴一经营的连隶锁企业，凡摄按照国内贸秧易部《连锁最店经营管理贵规范意见》驳（内贸政体迷法字［19纳97］第2叙4号）的要太求，采取微内机联网，实敬行统一采购津配送商品，驶统一核算，耽统一规范化恩管理和经营刑，并符合以缝下条件的，梢可对总店和扁分店实行由肥总店向其所波在地主管税这务机关统一浓申报缴纳增禽值税：舞(犬1剃)唤在直辖市暗范围内连锁仿经营的企业池，报经直辖行市国家税务慨局会同市财猴政局审批同雁意；器(盐2击)能在计划单夕列市范围内法连锁经营的工企业，报经笋计划单列市纽国家税务局眨会同市财政糠局审批同意参；芝(时3缴)额在省（自久治区）范围籍内连锁经营夹的企业，报教经省（自治寸区）国家税祥务局会同省然财政厅审批障同意；缘(握4巡)葬在同一县毒（市）范围斑内连锁经营尤的企业，报始经县（市）逆国家税务局粘会同县（市坚）财政局审泪批同意。孕3.增购访发票税务机皱关让预缴增爬值税税款，贵是否有文件盈规定，该部烂分如何报税渴？桂答：根据《竹国家税务总爷局关于辅导焦期增值税一凤般纳税人增盛购增值税专收用发票预缴存增值税有关张问题的通知料》（国税函株[2005蜂]1097伴号）规定，侨纳税人在辅嫌导期内增购奋专用发票，梁继续实行预拼缴增值税的踩办法，预缴女的增值税可洞在本期增值耍税应纳税额字中抵减，抵伐减后预缴增姿值税仍有余刺额的，应于瘦下期增购专肆用发票时，抓按次抵减。即预缴的增值富税税款，在邻增值税纳税巾申报表28净行驱“贺分次预缴税嘉额亚”暂，填报纳税板人本期分次逢预缴的增值帝税额。忧4.造船极行业，入库浴的未领出的史料件设备即筛可用于固定说资产建设也氏可用于造船泉生产传播制批造。现在无充法确定以后徒用于什么，缸出库时才可半以确认。这坡个应该怎么吹填写固定资婶产抵扣情况殿表？青答：在入库睛后在当期作碍为进项税额扒在表二进项叔税额明细中奏抵扣，待领俯用材料用于烫固定资产时候填写肢“凡固定资产进矮项税额抵扣冈情况表臂”晨。移4欲.我是荐一个刚成立持的小规模纳芦税人，应该土怎样进行纳锈税申报？宜答：办理了铺税务登记后疗，可以选择陈网上申报和必上门申报，平小规模纳税滩人一般报送就《增值税纳环税申报表（时适用小规模泛纳税人）》协、资产负债驱表、利润表郑，和其它税浇务机关要求捷的资料。二、消费税删1.企业为购进的燃料咬油生产润滑展油，问购进脑燃料油的消侄费税能否抵韵扣？何答：颂根据杜《关于调整为部分成品油惩消费税政策击的通知》（杯财税[20索08]19工号）规定，贝以外购或委匪托加工收回随的已税石脑翻油、润滑油某、燃料油为铅原料生产的妨应税消费品怪，准予从消直费税应纳税乱额中扣除原匙料已纳的消响费税税款。待抵扣税款的纱计算公式为糠：当期准予班扣除的外购棍应税消费品坝已纳税款=搬当期准予扣稀除外购应税剪消费品数量庸×胶外购应税消轮费品单位税边额。待2.鬼商用客车是院否征皇收消费税，黎税率是多少汽？袭根据玉《原财政部国托家税务总局然关于调整和挤完善消费税庄政策的通知秀》（财税[君2006]幼33号）第许七条规定：端小汽车征收迟消费税。汽薪车是指由动青力驱动，具客有四个或四宏个以上车轮据的非轨道承醒载的车辆。帝本税目征收撤范围包括含光驾驶员座位浩在内的座位雀数在10至击23座(含岗23座)扯的在设计和雀技术特性上绳用于载运乘座客和货物的赌各类中轻型聚商用客车。辜用排气量大祸于淹1.5升导的乘用车底旷盘（车架）排或用中轻型隆商用客车底狱盘（车架）膛改装、改制岁的车辆属于疤中轻型商用块客车征收范盖围。血根据消费税绍税目表充规定：商用为客车税率为跌5%。挂三企业乖所得税绸一、企业所摆得税的征收招1.出口浓退税款是否荡需要缴纳所应得税？彩答：坟根据《财政爱部国家税骤务总局关于渔财政性资金委行政事业供性收政府描性基金有关药企业所得税才政策问题的株通知》（检财税【20慕08】15粉1号散）检规定，企业妄取得的各类侨财政性资金把，除属于国并家投资和资阁金使用后要回求归还本金管的以外，均抹应计入企业凭当年收入总巨额。财政性税资金，是指信企业取得的晨来源于政府梨及其有关部拴门的财政补买助、补贴、依贷款贴息，捏以及其他各午类财政专项桨资金，包括税直接减免的欣增值税和即详征即退、先刊征后退、先稍征后返的各凭种税收，但码不包括企业庭按规定取得凯的出口退税甚款。所以，盖出口退税款计不计入当年怀收入总额，柔不征收企业互所得税。从2.寒企业爹08年收到摸的讽投资企业分逐回的乏07年的税龙后利润蛇是否园需要交所得裂税携，税率比投押资企业税率稠要高，分会茅的利润是否北需要补缴税蛇差。汽答：省局回政复，利润分机配决定如果元是07年做体出的，需要城按照07年候汇算清缴缴掩税悄并狗补缴税差。蓝08年做出对分配决定的孙，不交税。晚3.企业萝所得税如何贪核征收?友答：史根据《国家办税务总局关茫于印发<企骤业所得税核睛定征收办法饭>茅（试行）的娇通知聪》疫第五条见规定，超税务机关采鼠用下列方法易核定征收企萝业所得税：隶（一）参照铸当地同类行宵业或者类似曾行业中经营允规模和收入拴水平相近的移纳税人的税府负水平核定丹；（二）按茎照应税收入帖额或成本费狡用支出额定量率核定；（聋三）按照耗浇用的原材料液、燃料、动羡力等推算或你测算核定；波（四）按照洲其他合理方健法驰券核定。第繁六条采用遍应税所得率槐方式核定征选收企业所得腿税的，应纳让所得税额计筝算公式如下孤：辱应纳所得税逗额=应纳税撇所得额乳×尽适用税率躁冰应纳税所得圈额=应税收款入额白×奔应税所得率交劫4辉.问企业复所得税核定姜征收的相关齐问题，例如敲：我以前是棍查账征收，监今年是核定坡征收，那明久年我还能变幅成查账征收公么？冠答：近根据洞《企业所得盆税核定征收援办法（试行智）》第十犹一条规定，预税务机关应穿在每年6月亦底前对上年饥度实行核定湾征收企业所意得税的纳税冻人进行重新准鉴定。重新末鉴定工作完怪成前，纳税脑人可暂按上析年度的核定党征收方式预码缴企业所得选税；重新鉴豆定工作完成咸后，按重新当鉴定的结果株进行调整。炕6侵.境内房须地产公司给殿境外公司支机付的设计费谈还用预提所变得税吗？驻答：根据讨《魄关于对外商萝接受中国境杨内企业的委颠托或与中国狐境内企业合栽作建筑工程刑等项设计所杏取得征税问绞题的通知墙》脚（[86]麦财税外字第鲜172号）横规定，外商增接受中国境薪内企业的委膊托，进行建病筑、工程等等项目的设计衫，除设计工疫作开始前派街员来我国进壁行现场勘察干、搜集资料道、了解情况横外，设计方匙案、计算、丹绘图等业务凭全都在中国望境外进行，桨设计完成后祝，将图纸交佩给中国境内行企业，对此惭种情况，可搏以从宽掌握慧，对外商从机我国取得的拾全部设计业幸务收，暂免休征税。结设计完成后匠，又派员来豪我国解释图师纸并对其设争计的建筑、悉工程等项目艇的施工进行合监督管理和辰技术指导，蛙已构成在中殿国设有机构蹄、场所从事她经营活动。锅因此，对其饺所得的设计粗业务收，除愁准许其扣除推发生在中国阁境外的设计福劳务部分所灵收取的坐外您，其余收应菌依照税法规秋定被营利企腹业单位征收量工商统一税盟和企业所得报税。哥7霜.被合并怕企业以前年解度的亏损能牢否用合并企趋业的所得弥蓬补？廉答：根据《扑国家税务总仇局关于企业魄合并分立业谜务有关所得省税问题的通紫知》（国税杠发2000列119号挎）规定，企任业合并，通贺常情况下，绝被合并企业惭应视为按公倡允价值转让吗、处置全部沫资产，计算近资产的转让雹所得，依法朽缴纳所得税惑。被合并企伶业以前年度煮的亏损，不桃得结转到合火并企业弥补彼。软罩胀释碧运但南叶而款泄合并企业支万付给被合并遍企业或其股栗东的收购价杯款中，除合牧并企业股权眼以外的现金穿、有价证券芒和其他资产舱（以下简称罪非股权支付失额），不高乔于所支付的掠股权票面价临值（或支付勿的股本的账睁面价值）2酱0％的，经英税务机关审弯核确认，被债合并企业合问并以前的全停部企业所得袄税纳税事项斑由合并企业食承担，以前食年度的亏损失，如果未超默过法定弥补申期限，可由险合并企业继掌续按规定用识以后年度实杰现的与被合灌并企业资产伸相关的所得太弥补。具体觉按下列公式带计算：慌某一纳税年绑度可弥补被骆合并企业亏除损的所得额限＝合并企业淘某一纳税年中度未弥补亏箩损前的所得太额欲×狸（被合并企虎业净资产公污允价值星÷勺合并后合并踏企业全部净拘资产公允价税值）。辈二、所得税凝税前扣除闭（一）各种环费用扣除台1.根据爸新的企业所唇得税法规定题，企业发生允的与生产经组营活动有关为的业务招待纠费支出，按概照发生额的严60%扣除锯，但最高不依得超过当年论销售（营业链）收入的5葬‰笼。是否指企睁业发生的业色务招待费不肌能全额在税邪前扣除？如贪不能全额在终税前扣除，瞎是否在预缴貌申报时就要暮进行纳税调进整？信答：根据窝《弦企业所得税享法及其实施茎条例杜》规规定，企业捆发生的与生构产经营活动稼有关的业务吃招待费支出寇，应按照发作生额的60陪%扣除，不孕能全额在税铃前扣除，且预最高不得超汗过当年销售鸣（营业）收臭入的5懂‰拐。企业在季抖度预缴申报填时暂按《关姨于印发<中适华人民共和懂国企业所得谋税月（季）亲度预缴纳税田申报表>等化报表的通知圣》（国税函胸〔2008仔〕44号）抄填报说明的楼有关规定进寇行填报，待葛年终汇算清锄缴时再予以网纳税调整。减2.所得戒税汇算清缴蛾时，单位有绞工会经费，屿现工会经费永由地税代扣累，但没有专蜓用的收据，林请问用银行北结算单可不壮可以税前扣掠除？潮答：蛾省局回复，湖必须得有地宫税的收据，情或者工会开当具的返还一主部分钱的收俯据才可以。敞凭银行的结复算单是不可怜以税前扣除肚的。商开办费在汇型算清缴时有鞋没有新的规淘定？应该如申何扣除？绪答：根据《斗国家税务总针局关于企业议所得税若干即税务事项衔鼓接问题的通靠知国税函》斥（〔200这9〕98号证）规定，新梨税法中开（挎筹）办费未释明确列作长伏期待摊费用功，企业可以芦在开始经营慢之日的当年照一次性扣除戚，也可以按美照新税法有万关长期待摊滔费用的处理跟规定处理，摄但一经选定判，不得改变挣。企业在新间税法实施以御前年度的未命摊销完的开姓办费，也可伐根据上述规伏定处理。棒4悠.研发费炎加计扣除是怖否需要委托陵方的证明？辱答：予根据饿《国家税务填总局关于印墨发《企业研对究开发费用心税前扣除管薯理办法（试迫行）》的通卷知》（国税旦发〔200识8〕116偷号）第十一翠条规定，企叔业申请研究内开发费加计甘扣除时，应撒向主管税务遮机关报送如搂下资料：（太一）自主、倚委托、合作罪研究开发项伍目计划书和传研究开发费启预算。（二辽）自主、委茄托、合作研划究开发专门禽机构或项目党组的编制情色况和专业人同员名单。（线三）自主、禁委托、合作沉研究开发项吃目当年研究碎开发费用发挣生情况归集诊表。（四）笋企业总经理雅办公会或董验事会关于自填主、委托、尤合作研究开才发项目立项而的决议文件卫。（五）委淋托、合作研呆究开发项目把的合同或协博议。（六）胞研究开发项勿目的效用情协况说明、研带究成果报告叔等资料。范（二）工资誉薪金及保险辆福利扣除睛1.非全隙日制的职工窜，企业雇用辟的小时工，泳有合同，发宁生的工资是炊否可以在税创前扣除？景答：省局回泉复，购不并入工资谣薪金，绸可按照劳务允费支出扣除嘴。句2.公司肆为业务人员崇购买的商业愿保险是否允慢许税前扣除辽？戒答：根据《荐企业所得税罩法实施条例见》第三十六蜜条规定，除豪企业依照国被家有关规定斯为特殊工种鸭职工支付的龄人身安全保坡险费和国务犬院财政、税储务主管部门叛规定可以扣阻除的其他商板业保险费外耀，企业为投言资者或者职众工支付的商垫业保险费，阵不得扣除。惨3.08扯年计提但没进有实际发放规的工资能扣始除吗？帮答：切根据《中华迁人民共和国欧企业所得税穿法》律第八条墙规定，百企业实际发歉生的与取得嘱收入有关的器、合理的支两出，包括成凤本、费用、翼税金、损失恳和其他支出老，准予在计帝算应纳税所订得额时扣除查。喝根据《企业岭所得税税前储扣除办法》松（国税发［昂2000］梳084号）下第三条规定串：纳税人申罪报的扣除要围真实,合法书。真实是指箭能提供证明朴有关支出确堤属已经实际躲发生的适当券凭据；合法港是指符合国矮家税收规定魔,其他法规决规定与税收再法规规定不脸一致的，以塔税收法规规蹄定为准。条因此榆，企业叠08年实际货计提但没有亚实际发放的锋工资不能壤税前累扣除。搂（三）资产闷折旧与摊销证1.邯郸航国税税务人诸员咨询，某可企业从污水赠处理厂购入普的污水加工驰成终水，不轮能食用，但涝可以用于灌伏溉等其他方确面，该企业扩购置的管道卧等设备是否算可以加速折馆旧年限，管霞道是否属于坚运输工具。禽答：咨询省守局后回复：粥新的企业所复得税法和实艺施条例实施重后，以前的柄文件不适用逮，除法和实许施条例里规州定的优惠政隶策外，其他僚的不能随便单实施优惠，乔管道不属于冬运输工具，能不能按运输树工具的折旧雨年限计提。娱2.我们缺这里有一个答电厂底下的音三产单位，称从污水处理惨厂购买中水砌，经过简单竟净化处理再开销售给电厂错。采取的设较备是几台泵弓，但是企业会拿着国务院刘发的文件和起《城市供水捏处理条例》诸要求加速折势旧，能作为吸审批的依据作吗？炉答：员根据《中华惠人民共和国鞠企业所得税圈法》第三十拘二条规定，传企业的固定匙资产由于技互术进步等原瘦因，确需加迁速折旧的，盾可以缩短折铺旧年限或者株采取加速折兄旧的方法。律根据锤《企业所得野税法牢实施条例枯》伙第九十八条穿规定，英企业所得税胀法第三十二赢条所称可以裳采取缩短折宁旧年限或者愈采取加速折继旧的方法的燕固定资产，贵包括：绢（一）由于旋技术进步，将产品更新换丽代较快的固掩定资产；恒（二）常年疼处于强震动胖、高腐蚀状舒态的固定资奔产。谋采取缩短折待旧年限方法算的，最低折谢旧年限不得畜低于本条例卵第六十条规队定折旧年限钢的60%；丽采取加速折煎旧方法的，稠可以采取双菊倍余额递减及法或者年数趴总和法。蹦综上，企业稼不符合上述眨规定的，不阳得加速折旧匆。村3.有一懂在建工程我鼻在07年底兼转入固定资甚产，并投入梅使用（有一膨部分工程款指没有付给对捞方），08吹年开始计提爷折旧，09屿年又追加了有剩余的工程象款，税务局狠不仅不让我肚提取这部分渗追加工程款车的折旧，也惩不让我们提饮取以前入账嚷时固定资产断的折旧，合虹理吗？亭答：蒸省局回复鄙，品企业可以调凉整固定资产维原值，进而痕调整已计提敢的折旧，按窄实际发生的辰固定资产原驶值入账。因4.以前鼓按5%提的暖残值率并提章取的折旧，蚁新税法实施景后有新的规伤定吗?缓答：雕根据帝《国家税务荡总局关于企景业所得税若甲干税务事项赢衔接问题的淋通知》（国完税函〔20溪09〕98鹰号）规定，稼新税法实施俭前已投入使毙用的固定资禽产，企业已盯按原税法规毅定预计净残搜值并计提的仗折旧，不做浴调整。新税沉法实施后，伶对此类继续困使用的固定睛资产，可以胖重新确定其之残值，并就饭其尚未计提伍折旧的余额毛，按照新税蚕法规定的折胖旧年限减去勉已经计提折击旧的年限后环的剩余年限专，按照新税追法规定的折动旧方法计算纳折旧。新税熔法实施后，能固定资产原陷确定的折旧复年限不违背此新税法规定范原则的，也赞可以继续执糊行。（四）其他柱1.某企百业销售一批恭货物，如果笨购买方能提票前还款的话摔会有相应折沉扣，问如何涉确认收入？茶折扣部分能误否扣除？淋答：治根据肚《国家税务非总局关于计确认企业所扮得税收入若迅干问题的通爷知》（国税社函〔200饮8〕875铅号）规定，亭企业为促进宁商品销售而筝在商品价格始上给予的价域格扣除属于嗓商业折扣，码商品销售涉后及商业折扣样的，应当按马照扣除商业驰折扣后的金锣额确定销售兄商品收入金宁额。词债权人为鼓旅励债务人在记规定的期限狼内付款而向复债务人提供额的债务扣除浓属于现金折泥扣，销售商傅品涉及现金躲折扣的，应侵当按扣除现图金折扣前的卫金额确定销训售商品收入语金额，现金方折扣在实际咱发生时作为挂财务费用扣羽除。念2.08扁年的进项未单取得票，为症暂估入账，域那么09年夸汇算清缴期轰取得发票，减是否可以税详前扣除？嘴答：根据《啄企业所得税播税前扣除办根法》（国税雪发［200戏0］084婶号）第三条碑规定：纳税赏人申报的扣脂除要真实,唤合法。真实荐是指能提供泼证明有关支捐出确属已经林实际发生的忧适当凭据；教合法是指符吸合国家税收傍规定,其他砌法规规定与战税收法规规筋定不一致的敢，以税收法炒规规定为准榜。循第四条除撤税收法规另妻有规定者外刚，税前扣除布的确认一般翠应遵循干配比原则，在即纳税人发鸟生的费用应荐在费用应配饿比或应分配耕的当期申报尘扣除。纳税宜人某一纳税喉年度应申报忌的可扣除费搞用不得提前凡或滞后申报镰扣除。取因此，如果教汇算清缴期码取得的发票旅日期为08裁年的，就可躲以在税前列盆支扣除；如混果发票时间忘为09年的川，就不得在欲08年列支纳，应调增。锹3.企业辉所得税里规俩定企业提取待的各种准备露不准扣除，敬是哪条规定个？银行的呆农账准备可以歇扣除吗，企辞业提取的呆隔账准备有负僵数，就是以茫前提准备的胃应付账款又裕收回，要调氏减吗？栋缎答：句省局回复，凡金融企业的坚呆账准备新忘法实行后按杆新企业所得笼税法执行。纠根据《播中华人民共末和国信企业所得税守法》第十条健第残（七）延款规定，只未经核定的旅准备金支出扛不得在税前蕉扣除坟。俗提取的呆账羞准备不准予蔽税前扣除，喇实际发生的出损失可以税猪前扣除戴。串以前作为损废失扣除的应共收账款又收效回，在收回旺当年并入所风得缴纳企业培所得税。灾三、税收优嘱惠尊1.新企暂业所得税法营规定小型微芦利企业减按燕20%的税丹率征收企业肆所得税，请鸽问什么是小种型微利企业殊，小型微利酒企业是否需若要经过税务萝机关的认定茂？棕答：根据《睛中华人民共拼和国企业所窑得税法实施派条例》第九序十二条的规衣定，可以享捡受企业所得鼓税税收优惠禁的小型微利末企业是指从柳事国家非限逢制和禁止行怖业，并符合献下列条件的错企业：餐（一）工业盏企业，年度终应纳税所得奉额不超过3艰0万元，从倘业人不超过魄100人，宪资产总额不喊超过300集0万元；所（二）其他炒企业，年度郑应纳税所得算额不超过3承0万元，从袋业人数不超用过80人，巷资产总额不述超过100满0万元。虎同时，根据缺《国家税务蒜总局关于小厚型微利企业品所得税预缴炎问题的通知阁》（国税函舟[2008贱]251号击）的规定，糕上面提到的说巷“坏从业人数榆”刚按企业全年驻平均从业人年数计算，即役企业上年平糕均从业人员亩人数=断∑队（各月从业佳人员人数）岁/12；圣“虹资产总额织”新按企业年初兔和年末的资耐产总额平均晒计算。湿企业在当年霉首次预缴企宅业所得税时幻，须向主管删税务机关提灿供企业上年翠度符合小型关微利企业条典件的相关证倍明材料。主材管税务机关胜对企业提供双的相关证明仿材料核实后武，认定企业至上年度不符竿合小型微利烦企业条件的河，该企业当虏年不得按2江0%的税率怎填报纳税申爪报表。贫纳税年度终夺了后，主管术税务机关要牧根据企业当待年有关指标不，核实企业喘当年是否符旦合小型微利看企业条件。李企业当年有周关指标不符草合小型微利饼企业条件，掘但在预缴时席已按规定计龙算减免所得墙税额的，在脱年度汇算清辟缴时要补缴育已减免的所倘得税额。误2.高新财技术企业的垒认定标准有酸哪些?宁答：根据雹《中华人民朋共和国企业谣所得税法》认第28条的诵规定,国家畏需要重点扶理持的高新技扑术企业,减样按15%征嗽收企业所得皇税.同时根霉据《高新技栽术企业认定悄管理办法》仪的规定，高华新技术企业神是指拥有核株心自主知识亦产权,并同恢时符合下列抛条件的企业血:某（一）产品集（服务）属式于《国家重梳点支持的高插新技术领域估》规定的范此围；搬（二）高新渔技术产品（产服务）收入消占企业当年裕总收入的6辅0%以上；答（三）高新裳技术产品（剂服务）收入发占企业总收社入的比例不延低于规定比泥例。具体:鬼销售收入小佳于5000璃万元的企业相，比例不低下于6%；销植售收入在5桂000万元迷至2000缎0万元的企狱业，比例不湖低于4%；尘销售收入在花20000殿万元以上的敲企业，比例勉不低于3%册；糊（四）具有真大学专科以扰上学历的科裕技人员占企断业当年职工编总数的30民%以上，其零中研发人员运占企业当年迎职工总数的仅10%以上魂。午3.奶牛园厂销售奶牛借及牛奶如何则征增值税和值所得税？答：减（1）灾增值税方面轿：售根据钻《增值税暂煮行条例》第恰十五条规定剥，农业生产蔑者销售的自膀产农产品免漂征增值税。爹《农业产品宇征税范围注头释》（财税音字【199何5】052模号）明确指暑出，叔“谎农业生产者凳销售的自产跳农业产品辉”赛，是指直接裕从事植物的绣种植、收割旋和动物的饲旅养、捕捞的射单位和个人零销售的注释并所列的自产斗农业产品。纠配辅粒甚王时卧取举鸣发慕忙宝农业产品的迫征税范围包驻括畜牧产品册，俘畜牧产品是欣指人工饲养锤、繁殖取得眨和捕获的各饱种畜禽。闹鲜奶桌，抛是指各种哺安乳类动物的讨乳汁和经净某化、杀菌等翼加工工序生挽产的乳汁。监用鲜奶加工罚的各种奶制抵品，如酸奶器、奶酪、奶垄油等，不属斗于本货物的贺征税范围。橡乱（2）母所得税方面怎：颤根据抽《企业所得说税实施条例托》第86条本规定，企业毅从事农产品汉初加工免征醉企业所得税瞒。亦根据糖《享受企业个所得税优惠雕政策的农产灶品初加工范财围（试行）欢（2008秘年版）》优（棒财税[20僻08]14右9号艰）贿规定，奶类僻初加工这是指而通过对鲜奶垦进行净化、起均质、杀菌谦或灭菌、灌恢装等简单加呢工处理，制财成的巴氏杀钉菌奶、超高珠温灭菌奶。寸4.企业妹所得税实施声条例96条藏规定，安置辱残疾人工资隙加计扣除。厚是否所有企屈业都适用？妻答：企业安栽置残疾人支四付的工资可旋加计扣除，顶企业包括福互利企业和非怎福利企业。竹5.外省扶下岗人员来返我省从事经月营活动有什烟么优惠吗？炸答：根据《猴财政部国蛛家税务总局圈关于延长下两岗失业人员唉再就业有关蒜税收政策的从通知》（丙财税[20仅09]23站号）片规定，寨对符合条件哭的企业在新洲增加的岗位户中，当年新帆招用持《再镇就业优惠证鸽》人员，与金其签订1年边以上期限劳羊动合同并缴条纳社会保险园费的，3年速内按实际招崖用人数予以正定额依次扣奇减营业税、胞城市维护建誓设税、教育汗费附加和企师业所得税。罩从事个体经养营的需咨询烟地税福6面.下岗再占就业人员享垫受税收优惠棒，我们是一漂个加工企业田，街道分配第给我们几个右持《再就业炉优惠证》的眼职工，不知桥我们是否享溪受优惠?会答：莫根据《财政泰部国家税致务总局优关于延长下袖岗失业人员故再就业有关卧税收政策的占通知》（姻财税[20叉09]23践号）走规定流，对符合条甚件的企业在挣新增加的岗路位中，当年冒新招用持《厚再就业优惠钩证》人员，砖与其签订1窜年以上期限尘劳动合同并皇缴纳社会保慨险费的，3桃年内按实际乏招用人数予俱以定额依次丢扣减营业税台、城市维护仙建设税、教箩育费附加和摩企业所得税故。巡7拳.我企业顿用旧轮胎生曲产胶粉再生继产改性沥青腿，有什么税逐收优惠吗？斧答：根据《似中华人民共筒和国企业所长得税法实施洲条例》第九嫁十九条规定合：企业以《歼资源综合利听用企业所得弓税优惠目录逢》规定的资振源作为主要忍原材料，生映产国家非限顿制和禁止并钉符合国家和杏行业相关标你准的产品取纤得的收入，液减按90%现计入收入总咱额。不根据《资源填综合利用目军录（200蓬8年版）》叹第三类别第属14项规定穷：废旧轮胎傅生产的翻新凤轮胎、胶粉滤，技术标准旨：1.产品助符合GB9喝037和G辛B1464择6标准；2棕.产品原料虑100％来龄自所列资源陶；3.符合统GB/T1漆9208等助标准规定的陕性能指标。北根据《关于搁资源综合利港用及其他产没品增值税政辨策的通知》黄（财税[2籍008]1贪56号）第绘一条第二款袭规定：对销坐售下列自产俊货物实行免腹征增值税政务策：以废旧片轮胎为全部湖生产原料生架产的胶粉。牺胶粉应当符裁合GB/T船19208尚—酿2008规泰定的性能指腐标。脱8导.企业安里置下岗职工们享受税收优矛惠，如何申卧请认定？庸答：根据《汉国家税务总呼局劳动和制社会保障部掩关于下岗失钱业人员再就亡业有关税收裕政策具体实赏施意见的通市知》粘（国税发[歇2006]侵号）楚规定，具有匙县级以上劳闷动保障部门殊核发的《企垦业实体吸纳屋下岗失业人川员认定证明布》及加盖劳观动保障部门额认定戳记的脚《持〈再就偿业优惠证〉亡人员本年度照在企业预定亭（实际）工谜作时间表》魔的企业可依下法向主管税贡务机关申请损减免税