课题货币资产的核算

【课题】货币资产的核算【教材版本】葛家澍，耿金岭.中等职业教育国家规划教材——企业财务会计，第二版.北京：高等教育出版社.2004耿金岭，李春友.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——企业财务会计教学参考书，第二版.北京：高等教育出版社.2004耿金岭，赵芦华.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——企业财务会计习题集，第二版.北京：高等教育出版社.2004【教学目标】1.知识目标：能编制会计分录、能设置账户、掌握登账的步骤与程序。2.能力目标：能运用所学知识，登记现金、银行存款的总账及明细账。3.德育目标：培养细致、严谨的工作作风。【教学重点、难点】1．教学重点：现金日记账、银行存款日记账的登记；现金、银行存款总账的登记。2．教学难点：日记账的登记。【教学媒体】“登记现金日记账”的课件、现金日记账和现金总账的账页。（预先分给学生）【课时安排】1课时（45分钟）。【教学过程】导入新课（3分钟）老师：谁能告诉我，什么是资产的流动性。同学：……撑老师：流动蒙性就是变现蒜能力，也就轻是变为货币子资产的能力迷。柴我们滋在狐本来章第一节，埋学习了货够币资产概述备，现在我们共要学习货币厉资产的核算寒。洁那么货币资阁产又包括哪它些内容呢？某同学：现金伪、银行存款宁、其他货币驶资产。帖老师：掘对，歪我们就从现压金的核算开咏始学习吧。学习新知识朴一：现金的烂核算（眯18且分钟）司（一）穗现金的总分娇类核算冬设置异“幸现金愤”缎总分类账户惰，核算企业夺库存现金的拖收入、付出抹和结存情况桐。拔收入现金，滴借记现金，拴贷记相关科受目；付出现恒金，借记相秒关科目，贷先记现金。若出课堂练习年，让同学做股分录，浮以寒“匠T睁”车账汇总发生紫额，登现金沿总账序。脑（练习略）先浑（二）孩现金的明细傍分类核算愉邻企业应设置株“腿现金日记账秃”锄进行现金的敢序时核算。秀其具体步骤详如下：=1\*GB3坏①越按照现金准收付业务发糖生的先后顺岁序逐笔登记慰“磨现金日记账低”帐；=2\*GB3倚②沃每日终了敞，应计算当常日现金收入晚的合计数、舞支出数和结镜存数；=3\*GB3碑③旨将结存数革与实际库存那数相核对，籍做到账款相干符；=4\*GB3丸④分有外币现住金业务的，双还应分别人厌民币和各种职外币现金设共置母“踏现金日记账恩”辛。曾爱播放登记谢“式现金日记账朋”寄的课件娘。勒然后请同学后以刚才十道领练习登记揭“恰现金日记账盐”我“守现金日记账临”耐的格式如下悠图：现金日记账第页06年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日131上月结转41821银付001提现略10001现收001出售废旧物资略5231现付001预借差旅费略6501现付002支付办公用品费略4151现付003销售款转存略5231本日合计及余……扇二：银行存御款的核算（昏5新分钟）佩（一）银行燃存款的总分朋类核算厌设置梢“蜂银行存款银”岁总分类账户浆，核算企业聪银行存款的塌增加、减少切和结存情况门。梁存款增加，厨借记本科目票，贷记相关姿科目；存款纱减少，借记滋相关科目，触贷记本科目迹。针扬（二）银行篮存款的明细持分类核算裂企业应设置则“障银行存款日农记账悟”秆进行明细核锋算。（银行骡存款日记账均的格式如图宰：育）烫银行存网款日肯记账铸第页番肥05泊年括凭证少摘番要习对方科目虑借方茅贷方妹余滴额爷月够日佩1缴31困上月结转惭5600岩00路2鸟1急银付京001吸上缴税金精应交税金圾8900盲1纹现付巾001同现金存入银症行扩现金远1200书1贿银收滑001伏销售产品槐主营业务收效入剖8000歪0继1熟银收桶001式销售产品截应交税金裤1360模0虎1剪银付啊002民支付电话费丽管理费用卫1800纺1朋银付水003但外购材料荡在途物资届2000押0盘1丸银付稿003汤外购材料答应交税金扮3400托本日合计及训余额猴9480宪0俗3410缺0更6207泛00=1\*GB3词①飘坛出纳员按照样银行存款收达、付业务的惧先后顺序逐臣日逐笔登记额银行存款日密记账；=2\*GB3育②突资每日终了，嗓出纳员加计老银行存款收督付总数，结格出银行存款诞结存额。猎由于银行存闪款日记账和芽总账的登记侵与现金日记坟账及总账的厕登记类似，矿所以有关练菜习请同学用猎课余时间完讲成，不再占饿用课堂时间微。新三：其他货聋币资金的核浩算（掀15宫分钟）拿企业应设置双“灭其他货币资脑金专”皂账户，核算橡企业现金、足银行存款以狱外的其他货犬币性资产。节同时按其他雁货币资金的棕存放地点或服用途开设明料细账，进行谷明细核算。茶其他货币资筒金的具体内糠容也就是其芽明细账户如纯图所示：敬（该图通过止课件展示）信用卡存款银行汇票存款存出投资款烂厦信用卡存款银行汇票存款存出投资款讯呼衰弹护其他货币资金银行本票存款外埠存款、在途资金其他货币资金银行本票存款外埠存款、在途资金信用证保证金存款信用证保证金存款严其他货币资创金会计分录遮的基本模式竟：旨=1\*GB3李①槐取得其他强货币资金结借影：其他货币父资金歪——粘惩XXXXX滔X防织贷：织银行存款=2\*GB3去②脂使用其他诞货币资金（础采购或者支哈付相关费用础）施借网：在途物资颠（或有关科街目）消腰应交从税金卖——胡具应交增值税副（进项）贩董贷：广其他货币资烟金闯——遍倾XXXXX搏X=3\*GB3剧③卫退回其他称货币资金（腿全额退回或级余款退回）册借：芬银行存款闪阿贷：其抹他货币资金后粗——庭价XXXXX欢X定归纳郊并讲解图其他货币资祖金会计分录胃的基本模式铲后，出课堂唯练习让同学盟做，老师个泳别辅导。翠（课堂练习己通过课件播础放，筋同学不必抄距题，际以节省板书乔时间。）哗外埠存款是影企业到外地驰进行临时或庄零星采购，承汇往采购地斗银行开设采筛购专户的款览项。惩【练习1改】沈阳某企局业财务人员寨委托当地银纲行将细6000将0既元款项汇往柜采购地福建鸽省泉州开立妨专户。根据猾银行盖章退灾回的进账单刚（审核无误鸭后），编制启会计分录。磁【练习2】级企业收到采算购员交来的罩供应单位发你票账单等报肾销凭证，注肚明采购材料恐价款虫5000积0闲元，增值税音款刮8500禁元，相关凭收证经审核属重实。编制寒会计分录。遵【练习3】驶企业将多余司的外埠存款损1500厉元转回，根京据审核后的跟银行收账通视知编制严会计分录。束在途资金是贸指企业所属兆单位之间和工上下级之间晚，伐到月未仍未层到达的汇解休款项。男【练习4】吃八牌总公司恨月未收到分拢公司的汇出握款通知，已奴汇款项乎8000千元，掀总公司尚未核收到。忽【练习5】芹下月初八牌夏总公司收到谊汇款后，根石据银行通知供，编制贝分录：窗立哲垮由于在荡“擦银行转账结帜算方式卷”艰那一节中已生介绍过银行嗽汇票趁、陕银行本票孤、矮信用卡、崇信用拌证算保证金存款搬等绕，同学对拳它台们也已熟悉然，所以不再孙详细介绍，呈有关这些业启务的练习不作为课患后作卸业布置给同新学以去完成灭。稍【总结】四（按板书的沙线索进行总牢结，约4分责钟，板书设腐计如下：）录课题垦现金总账票现金日记账云银行存款总匹账勇银行存款日远记账返其他货币资稿币资金贝分录基本模止式：论外埠存款、躲在途资金；均银行本票；惨银行汇票；污信用卡信用滥证保证金存跌款。绸【课后作业街】茎《企泥业财务会计崇习题集》P读8页习题6颗和习题7洪【竭课题陪】蛇货币资产的叹清查轮【货教材版本凶】毙《企业财务遍会计》捎——碑励中等职业教顿育国家规划蚕教材（20巨05版）扫主编：葛家姿澍、耿金岭岛跨出版胞：高等教育秆出版社（北么京）法《企业财务伤会计教学参饮考书》蚂——昨中等职业教抓育国家规划谎教材配套教傅学用书（2闲005版）烂主编：耿金此岭、李春友浩抓出堤版：高等教劫育出版社（更北京）歼《企业财务坊会计习题集月》副——悼中等职业教粱育国家规划咏教材配套教奴学用书（2嫂005版）孔主编：耿金洋岭、赵芦华买补出碧版：高等教全育出版社（雕北京）桥【教学目标顽】法1.知识目逮标：掌握货输币资产清查滚的方法、了粪解末达账项葛的含义、正丝确设置使用狐有关账户。慕2.能力目绵标：能进行宾货币清查的窜会计处理，睬能够正确编骡制舰“赔银行存款余唐额调节表才”宅。超3.德育目样标：能自觉佩保护企业财俱产的安全。凝【教学重点测、难点】恋1．教学重戏点：货币资舟产清查结果袭的核算、观“碎银行存款余垂额调节表驴”修的编制。团2．教学难选点：扰“飞银行存款余窑额调节表天”低的编制。胜【教学媒体奔】握“穿银行存款余标额调节表见”块（课前每位旺同学分一张珍，上课练习真用）、录像父。销【课时安排远】聪1课时（4虫5分钟）。呆【教学过程些】怠导入新课炕（肆5分钟）蚊播放企业货显币资产失窃陈、被挪用等繁的简短录像恨。（约5分服钟）眨老师：看来居，要保证货费币资产的安旁全还真不容四易，你们觉编得采用哪些排措施会比较骤有效？同学：……当老师：加强穿对货币资产飘的清查，就衔是一种比较帅的效的措施牙。学习新知识波一：现金的茂清查（15禾分钟）管现金清查的宵目的全及时发现或胖防止现金收屑付差错以及相贪污盗窃等孟行为，保护钉现金的安全井。旗现金清查的毯方法兽定期或不定姿期对库存现销金进行实地婚盘点。渡现金清查结议果的核算脸设置庆“趴待处理财产斜损溢志——滔待处理流动物资产损溢忙”穿账户进行核帜算。客长款毛短款愿末查明原因丈或末批复前袍：勉借：现金锐贷营：待处理财妙产损溢程借：待处理售财产损溢瓣贷歌：现金秤根据批复的蔬处理意见：腹借：待处理椅财产损溢枕贷：营业外割收入尼借：管理费驾用（正常短劳款）深借：其他应绵收款（责任碰人赔偿）则贷：待处理僚财产损溢庆【例】浪潮报百货蚕06转年荒4征月披28朴日尺，清查发现临现金短少伸203纱元。请编制良处理前的会胳计分录。续【例】仍4尖月祝30棋日略，调查认定谢出纳负有主澡要责任，经绑领导批准，芽出纳赔偿其犁中钩200清元，其余作趴为管理费用恭。币（例题让同猛学现场做，邮老师根据同葡学做的情况君进行讲评。匙）屋二：银行存墓款的清查（坝15分钟）景银行存款清钢查的目的烫：岭防止记账差设错、避免存桑款被挪用，辆掌握存款实残有数。蚊银行存款清草查的方法：烧定期将企业兆“醋银行存款日绸记账束”咱与屈“雄银行对账单久”拔进行逐笔倾核对，找出图银行、企业昼双方不一致广的账项即未天达账项。所农谓的未达账倾项就是在企岭业与银行之匠间，结算凭竿证在传递时押间上有先有起后，造成一丢方已登记入能账，而另一盏方尚未登记另入账的款项模。末达账项蜘有以下四种蚁：弓=1\*GB3幻①坊枪企业已登记针增加，银行厌由于末收到严结算凭证尚鞠未登记；（坟举例说明江）拿=2\*GB3础②逼企业已登窃记减少，银术行由于末收每到结算凭证款尚未登记；京（骆举例说明初）惕=3\*GB3找③忧锄银行已登记降增加，企业跪由于末收到腊结算凭证尚虾未登记；酷（追举例说明基）胡=4\*GB3克④渣棵银行已登记梢减少，企业复由于末收到金结算凭证尚佛未登记。牙（赔举例说明单）专银行存款清娇查结果的处仪理靠企业银行存芹款日记账与虽银行对账单扣余额如果不咏符，应查明晓原因。如果剪是记账竭错漏造役成的，应瑞进行错账更膏正；如果是洒未达账项造阔成的，应编私制河逃“陆银行存款余教额调节表鲜”粘调节。府（婚通过课件展才示空白的缓“恐银行存款余路额调节表信”罗，并解析其婚结构廉）泼银行存款余杨额调节表南2006年帜5月31日五银行存款日管记账余额塞银行对账单明余额渐踪加：银行已居记收而企业算未记的款项敢加：企业已现记收而银行串未记的款项欲减：银行已兴记付而企业客未记的款项苹岁减：企业已慌记付而银行券未记的款项承气调节后的余到额泳调节后的余漏额挣老师：就银行页对账单是谁遥提供的？痕同学：银行合。沉老师：那么旱编制闻“聋调节表丈”迷时，沈对账单糟这边帅就应该加上获银行末做增闪加的，减去刊银行末做减拴少的。对不阁对？同学：对。冬老师：银行征存款日记账争是谁提供的再？袄同学：企业峡。琴老师：那么另编制干“托调节表度”凤时，察日记账这方删就应该加上检企业末做增码加的，减去好企业末做减块少的。对不狼对？同学：对贵老师：绘调节后，企逗业银行存款跑日记账余额弊与银行对账伶单余额理应梅相符。下面巷我们来做一淹道课堂练习纠。援【练习】浪漆潮百货夹2006鸡年泪5停月助31即银行存款日立记账余额为徐1800箱00够元，而银行弹对账单上的移存款余额为势1828龙00伞元，经逐笔铲核对，发现票有以下末达谎账项：齐=1\*GB3母①咽域企业于神31扩日上午存入婶一笔现金秩5620下元，银行尚沫未入账；=2\*GB3删②钓黑银行猜30碎日代企业收兰取货款戴1050料0挖元，已入账渗，企业还没可收到收账通蝶知，故尚未探入账；=3\*GB3厉③裂涉企业宵29秧日开出一张摆转账支票赠3500麦元，由于持挑票人未到银弓行支取，银迈行尚未入账扬；=4\*GB3课④岛既银行效30李日代付企业旅本月电话费炼5580凶元，企业还瞒没收到付款兄通知，故尚惕未入账。戒给