新事业单位会计制度之完整实例会计分录

新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。一、事业单位会计制度总说明三、资产会计业务处理实例四、负债会计业务处理实例五、净资产会计业务处理实例六、收入会计业务处理实例七、支出会计业务处理实例八、年初会计业务处理实例八、月终会计业务处理实例八、年终会计业务处理实例第一部分总说明一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：（一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位；（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。亿五、事业单都位应当按照捧《事业单位做财务规则》昆或相关财务格制度的规定箱确定是否对怠固定资产计滴提折旧、对韵无形资产进披行摊销。削对固定资产略计提折旧、耻对无形资产享进行摊销的股，按照本制锐度规定处理些。肺不对固定资爪产计提折旧积、不对无形饲资产进行摊挡销的，不设献置本制度规燥定的“累计帆折旧”、“琴累计摊销”均科目，在进面行账务处理渗时不考虑本从制度其他科熔目说明中涉崇及的“累计辉折旧”、“揭累计摊销”壳科目。吃六、事业单怕位会计要素寒包括资产、葵负债、净资隐产、收入和膊支出。仔（四）事业艘单位财务报我表应当根据汽登记完整、露核对无误的耻账簿记录和吃其他有关资嫁料编制，做合到数字真实屠、计算准确锡、内容完整捕、报送及时痰。匪（五）事业甜单位财务报萝表应当由单捞位负责人和套主管会计工钓作的负责人贷、会计机构剩负责人（会酱计主管人员墨）签名并盖借章。闷九、事业单鞋位会计机构水设置、会计姐人员配备、姐会计基础工姿作、会计档艰案管理、内汤部控制等，哲按照《中华燥人民共和国埋会计法》、债《会计基础驴工作规范》识、《会计档覆案管理办法似》、《行政牧事业单位内奥部控制规范羞（试行）》国等规定执行乳。开展会计菌信息化工作槽的事业单位烟，还应按照川财政部制定厕的相关会计导信息化工作墨规范执行。统十、本制度嘴自2013跌年1月1日奉起施行。1搞997年7观月17日财荷政部印发的番《事业单位显会计制度》睬2（财预柴字﹝199风7﹞288膀号）同时废轨止。跑第二部分挪新旧会计制铅度对比储新旧会计制脸度对比八大础变化邀第三部分方会计业务处她理实例邪一、资产类辆科目分录举壤例能（一）10炸01库存径现金恶1、从银行榜提取现金亏借：库存秧现金摧贷：银行存泪款末2、将现金洽存入银行贸借：银行存债款寻贷：库存现填金界3、职工出惕差等借去现拘金慢借：其他应旅收款表贷：库存现磨金脏4、出差归左来报销差旅番费邻（1）X竭出差预借差敏旅费100侵0元，出差桥归来实际报粥销差旅费1该200元，由会计分录如臣下：借：纲事业支出惰1200柔贷：其他应烤收款10译00氏库存现金表200俗（2）X陈出差预借差蛾旅费100舱0元，出差照归来实际报归销差旅费8闭00元，会贪计分录如下龙：借：事箱业支出8宅00绵库存现金贤200略贷：其他应示收款10伤00混5、开展业汽务等收到现唤金睬借：库存现阿金怎贷：事业收势入咽6、购买服黄务或商品晶借：事业支边出稳贷：库存现磁金需7、账款核兰对，现金溢五余味（1）属于裂应支付个单腹位或者个人披的，著借：库存现渗金婚贷：其他应挥付款驰（2）属于剑无法查明原奏因的，垄借：库存现对金粒贷：其他收杠入骆8、账款核督对，现金短贺缺筒（1）应由呢责任人赔偿梅的庄借：其他应么收款削贷：库存现碑金谨（2）无法贫查明原因的间3借：其扔他支出雪贷：库存现踩金荷（二）10妈02银行摸存款睬1、将款项木存入银行唱借：银行存使款蹈贷：库存现割金/经营收蔑入/事业收稿入钓2、提取现雾金侨借：库存现幼金员贷：银行存厕款氏3、以银行连存款购买物凭资、劳务等苹借：固定资帜产/存货讨贷：银行存清款甜4、确认收青入时签借：银行存赚款径贷：经营收惠入/事业收罗入具（三）10锄11零余蚂额账户用款昨额度伤1、财政授并权支付方式雾下，收到驰“授权支付越到账通知书模”闻借：零余额葵账户用款额哨度当贷：财政补童助收入印2、按规定渗支用额度时筐，流借：事业支仆出叠贷：零余额斤账户用款额梦度树3、从零余音额账户提取松现金时，崭借：库存现哑金猴贷：零余额甚账户用款额优度昏4、因购货狡退回等发生柿国库授权支过付额度退回监的，仅（1）属于挨以前年度支要付的款项，替按照退回金骄额，微借：零余额计账户用款额逃度库贷：财政补抛助结转/财眉政补助结余维/存货等顶（2）属于裂本年度支付壮的款项，按滨照退回金额肌，细借：零余额控账户用款额再度览贷：事业支捆出/存货等枯5、年度终温了，大（1）依据板代理银行提盗供的对账单唯作注销额度竿的相关账务灾处理，谜借：财政应抹返还额度-刊-财政授权浙支付准贷：零余额戴账户用款额别度举（2）事业迅单位本年度步财政授权支燕付预算指标捡数大于零余刃额账户用款赢额度下达数忙的，根据未秤下达的用款砍额度，系借：财政应贝返还额度-删-财政授权兵支付搂贷：财政补蠢助收入隆（3）下年除初，事业单拖位依据代理喊银行提供的垦额度恢复到灿账通知书作丈恢复额度的敲相关账务处仙理，借：焦零余额账户旦用款额度宜贷：财政应僵返还额度-伟-财政授权溜支付拴（4）事业促单位收到财疫政部门批复蓝的上年末未年下达零余额讽账户用款额递度的，概借：零余额意账户用款额姨度茫4贷：财踏政应返还额外度--财政坝授权支付傍例如：某单轻位本年度财谁政授权支付狗预算数是7玉8万，实际交收到代理银狼行“授权支勾付到账通知价书”上的金漫额是76万励，本年度通宋过零余额账涉户支付74猪万，其主要迟会计分录如砖下：圾（1）收到杏“授权支只付到账通知古书”衫借：零余额辞账户用款额叶度760铃000座贷：财政补迎助收入7虽60000功（2）按规孙定支用额度伴时，烈借：事业支江出740雄000历贷：零余额吼账户用款额幕度740奔000施（3）年度毕终了，依据卸代理银行提思供的对账单欲作注销额度碍的相关账务串处理，生借：财政应散返还额度-让-财政授权栋支付74球0000碍贷：零余额西账户用款额暑度740北000子（4）本年杂度未下达的纷财政授权支衫付预算指标斧数，根据未屡下达的差额湖，裙借：财政应霜返还额度-摩-财政授权娘支付20蚊000乏贷：财政补省助收入2翻0000元（5）下年粘初，单位依呢据代理银行察提供的额度动恢复到账通瓶知书作恢复胖额度的相关均账务处理，舒借：零余雄额账户用款坝额度20鹅000岛贷：财政应动返还额度-壮-财政授权蒸支付20会000偿（6）单位渴收到财政部贵门批复的上俘年末未下达骑零余额账户者用款额度的悄，链借：零余额巩账户用款额编度200占00蹈贷：财政应控返还额度-堵-财政授权乔支付20阁000鄙（四）11糊01短期队投资嘴1、短期投沟资取得时，明借：短期投摔资欲贷：银行存汤款捏2、持有期认间收到利息赵的编借：银行存吗款疏贷：其他收促入——投资剪收益米3、出售短崇期投资时唯借：银行存剧款直贷：短期投诵资术其他收入—斧—投资收益肺（五）12季02财政混应返还额度桌1、财政直窜接支付淘（1）年局度终了，事湖业单位根据陈本年度财政韵直接支付预必算指标数与牛当年财政直方接支付实际排支出数的差棚额，中借：财政应欺返还额度—都财政直接支膛付同贷：财政补葬助收入贸（2）下年冻度恢复财政尸直接支付额竿度后，事业垫单位以财政验直接支付方努式发生实际爸支出时，露借：事业支膊出芦贷：财政应折返还额度—矩财政直接支浆付颠2、财政授穿权支付民（1）年度迹终了，事业侨单位依据对悟账单作注销朴额度的相关顷账务处理，门5借：财那政应返回额嫂度-财政授剪权支付距贷：零余额垮账户用款额泳度愿（2）事业派单位本年度才财政授权支委付预算指标牌数大于零余锻额账户用款贼额度下达数译的，根据未搂下达的用款夺额度，绳借：财政应气返回额度-池财政授权支或付伸贷：财政补柴助收入焦（3）下年胸初，事业单单位依据代理欣银行提供的兼额度恢复到芽账通知书作鹰恢复额度的欢相关账务处左理，借：笑零余额账户答用款额度诸贷：财政应辽返回额度-染财政授权支何付简（4）事业板单位收到财粘政部门批复至的上年末未驱下达零余额订账户用款额贝度时，危借：零余额性账户用款额灾度拣贷：财政应违返回额度-筒财政授权支额付叔（六）12蚂11应收兴票据盲1、因销售舍产品、提供逗服务等收到吐商业汇票医借：应收票构据撇贷：经营收犁入红应缴税费-裳-应缴增值耳税-销项税点2、持未到出期的商业汇蠢票向银行贴初现乱借：银行存隶款经营支出压贷：应收票阻据倍3、收回应馆收票据赚借：银行存勤款拥贷：应收票膀据办4、因付款型人无力支付性票款，收到扎银行退回的巨商业承兑汇害票岁借：应收账址款皮贷：应收票鸦据役（七）12减12应收撤账款奥1、发生应戚收账款时杠借：应收账较款宜贷：经营收称入怪应缴税费-籍-应缴增值排税—销项税信2、收回应允收账款时瞎借：银行存备款户贷：应收账门款献3、逾期三著年或以上、贷有确凿证据黄表明确实无寿法收回的应球收账款，按东规定报经批荒准后予以核扇销。核销的没应收账款应猫在备查簿中惜保留登记。浊（1）转入吓待处置资产臂时帝借：待处置籍资产损溢臂贷：应收账萝款达（2）报经奉批准予以核钱销时，县借：其他支昏出男贷：待处置胆资产损溢姜（3）已核薯销应收账款园在以后期间拉收回的咳6借：银王行存款休贷：其他收今入装（八）12旋13预付单账款冷1、发生预闲付账款时，叉借：预付账字款架贷：零余额稳账户用款额庸度/财政补辟助收入/银积行存款辨2、收到所幻购物资或劳矮务，按照购搏入物资或劳萍务的成本，熟借：事业支雀出/存货渠贷：预付账油款级零余额账户乓用款额度/反财政补助收卧入/银行存秤款驰3、收到所趴购固定资产血、无形资产丽的，按照确经定的资产成惯本，渠借：固定资湖产/无形资筝产沸贷：非流动歼资产基金-杂-固定资产喷/无形资产哥同时，按资蜓产购置支出浪借：事业支杜出/经营支辆出醉贷：预付账坦款神零余额账户缝用款额度/帖财政补助收眨入/银行存架款蒸4、逾期三剪年或以上、您有确凿证据何表明因供货断单位破产、依撤销等原因核已无望再收持到所购物资轧，且确实无扬法收回的预植付账款，按剂规定报经批辈准后予以核怪销。核销的疲预付账款应庭在备查簿中抽保留登记。腿（1）转入生待处置资产记时，宋借：待处置粒资产损溢艇贷：预付账向款培（2）报经所批准予以核币销时，驰借：其他支脚出库贷：待处置烟资产损溢传（3）已核俱销预付账款取在以后期间丙收回的，壮借：银行存掘款瞒贷：其他收衫入召（九）12狐15其他净应收款拉1、发生其士他各种应收岸及暂付款项柜时，剂借：其他应牲收款帜贷：其他收检入/银行存坛款/库存现鸭金历2、收回或锄转销其他各子种应收及暂迎付款项时，供借：库存现奥金/银行存尚款铜贷：其他应泥收款萌3、逾期三传年或以上、挡有确凿证据珠表明确实无比法收回的其兰他应收款，考按规定报经凶批准后予以饺核销。核销延的其他应收降款应在备查弊簿中保留登订记。悠（1）转入街待处置资产铸时，按照待踢核销的其他爱应收款金额信，沉借：待处置遥资产损溢颤贷：其他应共收款景（2）报经榜批准予以核暴销时，筛借：其他支纽出林贷：待处置芝资产损溢杯7（3）控已核销其他窃应收款在以今后期间收回昂的，撇借：银行存寻款钥贷：其他收戏入启（十）13秆01存床货帐1、购入的益存货验收入捞库，借：存货屋贷：银行存石款/应付账交款/财政补哀助收入/零校余额账户用寿款额度/算2、属于增鲜值税一般纳刷税人的事业音单位购入非浮自用材料的霸，借：存货廊应缴税费-做-应缴增值呆税—进项税盼额票贷：银行存默款/应付账纱款等向3、自行加下工的存货在秘加工过程中底发生各种费弄用时，从借：存货—驻生产成本苹贷：存货—恩原材料颤应付职工薪姿酬/银行存垮款扰4、加工完患成的存货验雀收入库，按轮照所发生的绒实际成本，浆借：存货—景产成品棕贷：存货—为生产成本挂5、开展业含务活动等领河用、发出存伴货，按领用开、发出存货饰的实际成本固，扁借：事业支煮出/经营支蝴出贷：存货蒜6、对外捐垮赠、无偿调龄出存货，转抽入待处置资允产时，真借：待处置烈资产损溢贷：存货恐7、（1）委属于增值税始一般纳税人干的事业单位抄对外捐赠、谅无偿调出购撤进的非自用犬材料，转入深待处置资产齿时，染借：待处置搜资产损溢贷：存货颗应缴税费-娘-应缴增值漂税—进项税叙额转出自（2）实际颈捐出、调出断存货时，按套照“待处置下资产损溢”缓科目的相应聚余额，拳借：其他支铃出粮贷：待处置绘资产损溢能8、盘盈的栏存货借：存货墙贷：其他收著入狸9、盘亏或矛者毁损、报强废的存货，支（1）转入微待处置资产拼时萌借：待处置愉资产损溢贷：存货胀（2）属于铃增值税一般役纳税人的事届业单位购进谁的非自用材萍料发生盘亏内或者毁损、渡报废的，转王入待处置资庆产时，蝴借：待处置放资产损溢贷：存货窗8应缴税干费--应缴搏增值税—进础项税额转出该（3）报经框批准予以处套置时，必借：其他支忌出突贷：待处置拐资产损溢谁（十一）1掉401长谋期投资视长期股权投箩资意1、以货币厨资金取得的牲长期股权投照资，就借：长期投伏资-长期股轧权投资嫌贷：银行存捏款眨同时，借斜：事业基金泛贷：非流动评资产基金-壳-长期投资蜜-股权投资担2、以固定凑资产取得的言长期股权投厉资，辈借：长期投圣资-长期股镰权投资思贷：非流动鹊资产基金-框-长期投资洋-股权投资钳借：其他努支出（相关携税费）艺贷：银行存具款/应缴税申费等同时，狗借：非流动大资产基金-清-固定资产累计折旧晃贷：固定资纠产雹3、以已入旗账无形资产线取得的长期支股权投资，织借：长期锯投资-股权须投资览贷：非流动瓦资产基金-筒-长期投资目-股权投资蚂借：其他记支出品贷：银行存脊款/应缴税只费同时，际借：非流竭动资产基金软--无形资橡产累计摊虹销举贷：无形资没产奸4、以未入挥账无形资产秆取得的长期馋股权投资，他借：长期慰投资-长期壶股权投资骗贷：非流动裁资产基金-眨-长期投资爷-股权投资塞借：其他抢支出接贷：银行存毅款/应缴税催费猴5、长期股堤权投资持有柄期间，收到亚利润等投资阵收益时，瞧借：银行存塘款预贷：其他收炕入--投资啊收益-股权亿投资摇6、转让长矿期股权投资折，转入待处寺置资产时，骂借：待处鸡置资产损溢堂--处置资智产价值记贷：长期投构资-长期股心权投资宰7、实际转俗让时，厘借：非流动立资产基金-晚-长期投资嚼-股权投资楼贷：待处摧置资产损溢楚--处置资这产价值芳8、长期股值权投资发生潜损失时，史（1）将待任核销长期股间权投资转入酒待处置资产吐借：待处置鹅资产损溢毅贷：长期投抖资-股权投由资哀（2）报经忽批准予以核援销怒借：非流动虏资产基金-黄-长期投资致-股权投资屯贷：待处置盆资产损溢轮长期债券投墙资染1、长期债骨券投资在取深得时鹊借：长期投较资—长期债嫂券投资么贷：银行存篇款张同时借：满事业基金且贷：非流动叼资产基金-窗-长期投资扯-债券投资但2、长期债户券投资持有愧期间收到利尊息时，摔借：银行存今款腿贷：其他收活入--投资躲收益-债券告投资负3、对外转责让或到期收欧回长期债券腰投资本息，刚借：银行存拳款引贷：长期投细资—长期债顿券投资哈其他收入-含-投资收益醉同时，借缸：非流动资玩产基金--惭长期投资-向债券投资术贷：事业基闯金柔（十二）1读501固抱定资产亭1、购入不组需安装的固费定资产，弯借：固定资蒙产瞧贷：非流动男资产基金-侮-固定资产嘱同时，借畜：事业支出震/经营支出墓/专用基金丛--修购基嚼金婆贷：财政补垂助收入/零雁余额账户用突款额度/银员行存款搜2、购入需淋要安装的固丘定资产，先扇通过“在建虑工程”科目集核算。安装棵完工交付使椒用时，借距：固定资产并贷：非流动猫资产基金-丛-固定资产或同时，借茎：非流动资督产基金--耗在建工程遗贷：在建工蔑程转3、购入固浩定资产扣留再质量保证金玩的，舰（1）在取名得固定资产予时，按照确挤定的成本，国借：固定资宁产/在建工拒程睁贷：非流动店资产基金-泳-固定资产步/在建工程坐（2）同时触取得固定资界产全款发票屠的，应当同降时按照构成导资产成本的需全部支出金透额，借：超事业支出/欺经营支出/蝴专用基金-耻-修购基金倘贷：财政补纵助收入/零由余额账户用评款额度/银摧行存款映贷：其他应渠付款/长期林应付款杯（3）取得教的发票金额洁不包括质量胀保证金的，鞠应当同时按荒照不包括质嘴量保证金的部支出金额，衔借：事业枪支出/经营咐支出/专用丛基金--修医购基金捉贷：财政补绑助收入/零摘余额账户用蹈款额度/银品行存款眼（4）质保丝期满支付质罩量保证金时迟，过借：其他应取付款/长期皂应付款/事最业支出/经姻营支出/专睛用基金-慈-修购基金鸦10贷：裳财政补助收被入/零余额障账户用款额望度/银行存喷款融4、自行建父造的固定资封产，工程党完工交付使炭用时，渠借：固定资撞产撞贷：非流动秆资产基金-赵-固定资产纱同时，借练：非流动资腐产基金--麦在建工程寄贷：在建工创程洞5、在原有昌固定资产基酬础上进行改少建、扩建、今修缮的膜（1）将固椒定资产转入缸改建、扩建收、修缮时，阅借：在建工往程烟贷：非流动宅资产基金-拥-在建工程亡同时，借学：非流动资飞产基金--般固定资产累计折旧武贷：固定资侵产抬（2）工程首完工交付使寺用时，佩借：固定资瘦产锻贷：非流动首资产基金-位-固定资产丰同时，借渴：非流动资楚产基金--轰在建工程仅贷：在建工靠程幅6、以融资睬租赁租入的萄固定资产沃（1）融资旗租入的固定泰资产，母借：固定资浪产/在建工记程际贷：长期应顾付款顶非流动资产停基金--固帐定资产/在建建工程诚同时，借迹：事业支出宅/经营支出野贷：财政补疫助收入/零狼余额账户用蒜款额度/银锈行存款肝（2）定期澡支付租金时膏，帮借：事业支珠出/经营支恳出且贷：财政补魂助收入/零攻余额账户用谋款额度/银墨行存款同时团，借：长凯期应付款徒贷：非流动袄资产基金-正-固定资产泳7、接受捐耍赠、无偿调纪入的固定资坝产，瞎借：固定资胶产/在建工盗程休贷：非流动恩资产基金-锋-固定资产勺/在建工程扯同时借：宜其他支出（奔相关税费）泽贷：银行存闪款鉴8、按月计行提固定资产危折旧时借借：非流动扇资产基金-桥-固定资产抛贷：累计折扁旧心9、出售、堵无偿调出、月对外捐赠固匀定资产涉（1）出售原、无偿调出述、对外捐赠谁固定资产，蹄转入待处置栽资产时，绸借：待处置写资产损溢累计折旧记贷：固定资行产支（2）实际张出售、调出薯、捐出时，躺借：非流动楼资产基金-作-固定资产朴11贷：船待处置资产床损溢庸10、以固低定资产对外泻投资，速借：长期投逼资宴贷：非流动眠资产基金-怪-长期投资希按发生的垄相关税费，忠借：其他支围出煌贷：银行存樱款/应缴税据费桑同时，借米：非流动资日产基金--介固定资产塞累计折旧躬贷：固定资帅产幻11、盘盈围的固定资产草，捕借：固定资孙产谋贷：非流动浅资产基金-柔-固定资产裳12、盘亏择或者毁损、嫩报废的固定桂资产，例（1）转入喇待处置资产肚时，澡借：待处置邀资产损溢累计折旧郑贷：固定资翁产鞭（2）报经翻批准予以处舞置时，间借：非流动惨资产基金-颗-固定资产权贷：待处置些资产损溢膜（十三）1奥502累畅计折旧丹1、按月计凶提固定资产乎折旧时，拜借：非流动税资产基金-硬-固定资产忽贷：累计折斜旧患2、固定资董产处置时，疏借：待处置亿资产损溢累计折旧阻贷：固定资帅产域（十四）1趋511在巨建工程建筑工程饮1、将固定怠资产转入改方建、扩建或去修缮等时，洒借：在建立工程始贷：非流动抓资产基金-聚-在建工程纺同时，垃借：非流动树资产基金-脏-固定资产丢累计折旧歉贷：固定资仓产冶2、实际支登付的工程价浮款，咬借：在建工督程唇贷：非流动针资产基金-辞-在建工程藏同时，模借：事业支萄出/经营支瑞出亭贷:财政补停助收入/零值余额账户用聚款额度/银吊行存款12浓3、建设期跨间发生的利惕息支出，计装入在建工程太成本，借展：在建工程乓贷：非流动慈资产基金-煮-在建工程同时，血借：其他支虎出蚁贷：银行存泼款箭4、工程完辛工交付使用绘时，承借：固定资摧产煌贷：非流动惭资产基金-栋-固定资产同时，烦借：非流动母资产基金-收-在建工程砍贷：在建工傲程设备安装歼1、购入需桃要安装的设距备，诱借：在建工咬程底贷：非流动套资产基金-略-在建工程同时，壳借：事业支郑出/经营支误出嘴贷：财政补狱助收入/零纸余额账户用朝款额度/银州行存款偶2、融资租饿入需要安装拌的设备，辽借：在建工裤程泥贷：长期应快付款卸非流动资产医基金--在暴建工程同时，显借：事业支候出/经营支颠出（相关税任费）尊贷：财政补波助收入/零旗余额账户用庆款额度/银嘉行存款悄3、发生安江装费用，销借：在建工通程电贷：非流动御资产基金-相-在建工程同时，着借：事业支锣出/经营支义出锻贷：财政补励助收入/零吓余额账户用瓶款额度/银彩行存款疑4、设备安峡装完工交付鄙使用时，虏借：固定资嘴产弟贷：非流动各资产基金-诚-固定资产同时，说借：非流动丑资产基金-吨-在建工程葛贷：在建工倍程介（十五）1牲601无石形资产乖1、外购的吧无形资产，垃借：无形资哗产低13贷：善非流动资产涝基金--无现形资产言同时，按照匹实际支付金天额，贸借：事业支坝出/经营支剃出蚊贷：财政补梳助收入/零廊余额账户用弓款额度/银属行存款性2、委托软孔件公司开发箭软件视同外吵购无形资产陕进行处理撇（1）支付婆软件开发费驾时，按照实例际支付金额广，附借：事业支奸出言贷：财政补映助收入/零械余额账户用昏款额度/银蜜行存款铅（2）开发蔽完成交付使诸用时，烫借：无形资坑产拆贷：非流动橡资产基金-调-无形资产址3、自行开庸发并按法律节程序申请取羞得的无形资至产，傻借：无形资浊产击贷：非流动眨资产基金-叮-无形资产去同时，借纲：事业支出忧（相关费用景）虏贷：财政补叮助收入/零护余额账户用缩款额度/银纹行存款毕4、接受捐柜赠、无偿调领入的无形资腔产，牛借：无形资施产艇贷：非流动些资产基金-栽-无形资产喜按照发生的所相关税费等生，凡借：其他支晋出犹贷：银行存族款梢5、按月计忌提无形资产刮摊销时，驴借：非流动欣资产基金-测-无形资产点贷：累计摊志销现6、为增加捡无形资产的蠢使用效能而袜发生的后续哨支出，如对致软件进行升糊级改造或扩灯展其功能等煤所发生的支垃出，虑借：无形资亚产退贷：非流动律资产基金-锁-无形资产同时，益借：事业支救出社贷：财政补他助收入/零蹲余额账户用扑款额度/银产行存款傅7、为维护碌无形资产的追正常使用而狱发生的后续赠支出，如对既软件进行漏总洞修补、技站术维护等所骡发生的支出遇，应当计入捆当期支出但库不计入无形赤资产成本，塌借：事业支航出金贷：财政补居助收入/零孝余额账户用屠款额度/银蚊行存款毕8、转让、稠无偿调出、近对外捐赠无那形资产收（1）转让鼠、无偿调出籍、对外捐赠谎无形资产，感转入待处置鸦资产时，芦借：待处置围资产损溢累计摊销历贷：无形资的产享（2）实际嫌转让、调出描、捐出时，专借：非流动害资产基金-蛛-无形资产支贷：待处置尝资产损溢演149、用以已入账无债形资产对外刺投资，锹借：长期投基资孟贷：非流动父资产基金-谦-长期投资埋按发生的相缓关税费，市借：其他支圈出终贷：银行存夜款/应缴税醋费同时，像借：非流动帅资产基金-取-无形资产累计摊销案贷：无形资洁产役10、核销葛无形资产硬（1）转入怎待处置资产条时，撤借：待处置趣资产损溢累计摊销踪贷：无形资弄产嘉（2）报经放批准予以核绕销时，坐借：非流动锹资产基金-合-无形资产炸贷：待处置父资产损溢丢（十六）1曾602累冲计摊销郊1、按月计搅提无形资产遍摊销时，魄借：非流动袖资产基金-悟-无形资产狡贷：累计摊猪销省2、无形资篇产处置时，达借：待处置晋资产损溢累计摊销凯贷：无形资蜜产挥（十七）1释701待肯处置资产损泰溢辣1、将核销喘的应收及预旨付款项、长沉期股权投资战、无形资产慨转入待处置煤资产时，凝借：待处置滨资产损溢认贷：应收账粱款/预付账喘款/其他应朋收款/长期芝投资/无形区资产大2、报经批番准予以核销依时，蒙借：其他支馋出/非流动借资产基金-雾-长期投资珍贷：待处置攻资产损溢住3、盘亏或辩者毁损、报骨废的存货、旷固定资产咐（1）转入链待处置资产燕时，块借：待处置遭资产损溢累计折旧饮贷：存货/申固定资产才（2）报经兵批准予以处填置时，谊借：其他支捡出（处置存受货）/非流辅动资产基金攀--固定资酬产(处置固炭定资产)议贷:待处附置资产损溢绘（3）残值穿变价收入、珠保险理赔和目过失人赔偿理等，躬借:库存现驰金/银行存响款绵贷:待处仆置资产损溢港15（4摧）处置毁损纲、报废存货壁、固定资产殊过程中发生咸相关费用，谅借:待处机置资产损溢售贷：库存现仿金/银行存坛款绩（5）处置盛完毕，按照奥处置收入扣丝除相关处置级费用后的净爹收入，箱借:待处厌置资产损溢哀贷:应缴国碎库款闯4、对外捐尾赠、无偿调集出存货、固恳定资产、无六形资产蛛（1）转入住待处置资产浅时，刃借:待处奏置资产损溢泳累计折旧(践固定资产)代/累计摊销杨(无形资产柿)都贷:存货/蛛固定资产/拥无形资产比（2）实际碍捐出、调出瓦时，石借:其他支盘出(捐出、献调出存货)鸽/非流动资拼产基金--跳固定资产、文无形资产（横捐出、调出泽固定资产、危无形资产）争贷：待处置窄资产损溢亿5、转让（似出售）长期赚股权投资、油固定资产、吨无形资产碗（1）转入限待处置资产够时，散借：待处置督资产损溢者累计折旧(发固定资产)饰/累计摊销佣(无形资产吐)绒贷：长期投稼资/固定资迫产/无形资泡产干（2）实际膜转让时，困借：非流动碌资产基金-体-长期投资锤、固定资产峡、无形资产靠贷：待处置鸡资产损溢甜二、负责类漏科目分录举恰例巴（一）20践01短期趣借款鱼1、借入短谦期借款时，乓借：银行存钟款疏贷：短期借雅款坐2、银行承底兑汇票到期华，本单位无灌力支付票款钻的，宵借：应付票著据地贷：短期借骑款绵3、支付短炭期借款利息责时，廊借：其他支弯出绵贷：银行存名款。扇4、归还短迷期借款时，绳借：短期借君款皆贷：银行存详款玉（二）21豪01应缴择税费茎1、出售不砍动产应缴的如税费膏（1）处置龟时，甜借：待处置伞资产损溢-抛-处置净收蜡入工贷：应缴税拍费鞭16（2罚）实际缴纳拆时逗借：应缴税齐费滑贷：银行存诱款签2、属于增示值税一般纳线税人的事业橡单位购入非南自用材料的志，借：存货腊应缴税费-概应缴增值税电-进项税额孤贷：银行存尤款/应付账蓬款陪3、属于增化值税一般纳挎税人的事业危单位所购进怖的非自用材帽料发生盘亏原、毁损、报佛废、对外捐变赠、无偿调访出等税法规看定不得从增招值税销项税把额中抵扣进扔项税额的，茎将所购进的杆非自用材料恳转入待处置划资产时，负借：待处置动资产损溢贷：存货贵应缴税费-穴应缴增值税桨-进项税额歇转出鸟4、属于增扔值税一般纳宅税人的事业革单位销售应育税产品或提喜供应税服务奶，没（1）收到贞货款和税款鸣时，刚借：银行存白款/应收账范款/应收票妄据暴贷：经营收赚入资应缴税费-心应缴增值税佣-销项税额咐（2）实际安缴纳增值税粪时，竞借：应缴税银费-应缴增涉值税-已交脆税金吗贷：银行存释款坊5、属于增谎值税小规模班纳税人的事剑业单位销售除应税产品或搞提供应税服粗务，蜂（1）收到馋货款和税款灵时，福借：银行存启款/应收账扬款/应收票迟据饼贷：经营收巷入窜应缴税费-杆应缴增值税惊（2）实际腾缴纳增值税轮时，堡借：应缴税摘费-应缴增后值税系贷：银行存警款贞6、代扣代窑缴个人所得沃税的，族（1）代扣情时足借：应付职诵工薪酬倦贷：应缴税橡费竟（2）实际汽缴纳时，超借：应缴税预费馒贷：银行存构款贪7、发生企朴业所得税纳般税义务的，洋（1）计提弯应缴税金数随额，皮借：非财政墙补助结余分沙配愚贷：应缴税建费豪（2）实际良缴纳时，都借：应缴税盲费盗贷：银行存缩款皆（三）21怀02应缴怨国库款间171、厕按规定计算罪确定或实际密取得应缴国至库的款项时业，借：待乓处置资产损点溢等怒贷：应缴国敬库款—处置伪净收入及2、上缴款右项时，场借：应缴国稼库款炼贷：银行存午款断（四）21蚁03应缴办财政专户款犬1、取得应谣缴财政专户干款项时，感借：事业收披入等现贷：应缴财告政专户款分2、上缴款险项时，干借：应缴财矿政专户款虾贷：银行存伪款背（五）22研01应付鉴职工薪酬寸1、计算当县期应付职工乌薪酬，土借：事业支论出/经营支座出柜贷：应付职淡工薪酬薪2、向职工忘支付工资、蜓津贴补贴等碎薪酬，浓借：应付职删工薪酬殃贷：财政补既助收入/零少余额账户用能款额度/银宝行存款言3、按税法惊规定代扣代权缴个人所得航税，耗借：应付职俭工薪酬舒贷：应缴税两费--应缴辉个人所得税瞧4、按照国悔家有关规定俭缴纳职工社至会保险费和顿住房公积金狗，借：应葛付职工薪酬魔贷：财政补退助收入/零裙余额账户用认款额度/银弟行存款击5、从应付歪职工薪酬中萍支付其他款犯项，奋借：应付职融工薪酬过贷：财政补幸助收入/零貌余额账户用独款额度/银应行存款慌（六）23炉01应付鲜票据潜1、开出、改承兑商业汇述票时，厉借：存货/须固定资产趁贷：应付票闹据星以承兑商业绒汇票抵付应稳付账款时，贞借：应付账约款笔贷：应付票盼据许2、支付银俱行承兑汇票臣的手续费时眉，逆借：事业支战出/经营支三出沉贷：银行存型款脚3、商业汇怨票到期时，孝应当分别以首下情况处理坛：袖（1）收到低银行支付到茧期票据的付廉款通知时，宰借：应付票商据掏贷：银行存拐款杜（2）银行吸承兑汇票到插期，本单位除无力支付票拔款的，存18借：旨应付票据蒸贷：短期借穗款跌4、商业承黎兑汇票到期扇，本单位无盟力支付票款道的，漏借：应付票跃据熔贷：应付账鲜款么（七）23滚02应付纳账款屯1、购入材片料、物资等躲已验收入库携但货款尚未磨支付的，弹借：存货批贷：应付账礼款法2、偿付应恨付账款时，补借：应付账剩款筑贷：银行存碰款丽3、开出、摸承兑商业汇隶票抵付应付扑账款，陈借：应付账果款齿贷：应付票忌据趁4、无法偿登付或债权人欧豁免偿还的救应付账款，渐借：应付账印款商贷：其他收拘入诞（八）23尚03预收喂账款哲1、从付款骆方预收款项陵时，伯借：银行存榜款师贷：预收账军款揉2、确认有支关收入时，孤借：预收账拍款银行存款季贷：经营收刊入亭3、无法偿资付或债权人霞豁免偿还的瓜预收账款，雪借：预收账业款虑贷：其他收影入辛（九）23泄05其他崭应付款熄1、发生其迎他各项应付什及暂收款项胖时，腥借：银行存凯款峰贷：其他应赌付款那2、支付其跪他应付款项栋时，种借：其他应吧付款破贷：银行存逃款匹3、无法偿炼付或债权人况豁免偿还的找其他应付款父项，忘借：其他应免付款陷贷：其他收虾入锈（十）24汁01长期司借款盲1、借入各饥项长期借款宽时，篇借：银行存禽款灾贷：长期借乔款愁2、为购建案固定资产支巡付的专门借歌款利息，分坟别以下情况泊处理：庸19（1滤）属于工程重项目建设期铁间支付的，舒计入工程成疮本，凡借：在建工吃程添贷：非流动流资产基金-骨-在建工程闭同时，借押：其他支出勺贷：银行存依款引（2）属于律工程项目完光工交付使用史后支付的，伯计入当期支装出但不计入蚊工程成本，绞借：其他劫支出杏贷：银行存方款处3、其他长好期借款利息甩，机借：其他支侍出笋贷：银行存口款狠4、归还长瓶期借款时，能借：长期借草款斯贷：银行存鞠款遇（十一）2踩402长依期应付款烫1、发生长拼期应付款时旨，辜借：固定资朝产/在建工盾程妄贷：长期应间付款舍2、支付长责期应付款时悔，侨借：事业支喝出/经营支单出屋贷：银行存抹款同时，被借：长期应挠付款摘贷：非流动撤资产基金—效固定资产恒3、无法偿眯付或债权人盗豁免偿还的类长期应付款孕，结借：长期应感付款恭贷：其他收眉入阻三、净资产荐类科目分录童举例引（一）30薯01事业沟基金遭1、年末，酷将“非财政责补助结余分荣配”科目余陡额转入事业券基金，爹借：非财政筒补助结余分梨配屡贷：事业基批金蜻2、年末，裳将留归本单丑位使用的非愁财政补助专亿项（项目已旋完成）剩余训资金转入事客业基金，场借：非财政而补助结转-达-××项目时贷：事业基蛛金钥3、以货币旦资金取得长脑期股权投资鸽、长期债券榴投资外借：长期投敲资浅贷：银行存急款同时，吸借：事业基何金势贷：非流动批资产基金-腹-长期投资铲4、对外转单让或到期收爆回长期债券匹投资本息，怎借：银行存议款够贷：长期投营资冈20其他陕收入--投孤资收益境同时，按照炉收回长期投初资对应的非银流动资产基您金，惯借：非流动品资产基金-成-长期投资闸贷：事业基坛金桨（二）31沃01非流访动资产基金辩1、非流动怕资产基金应意当在取得长海期投资、固膨定资产、在跪建工程、无减形资产等非英流动资产或圣发生相关支梳出时予以确拌认。纱借：长期投策资/固定资戒产/在建工烫程/无形资愈产博贷：非流动反资产基金-约长期投资/即固定资产/忙在建工程/既无形资产同时，赌借：事业支孝出邪贷：财政补谅助收入/零扣余额账户用种款额度/银讯行存款唱2、计提固慌定资产折旧锻、无形资产工摊销时，岸借：非流动佩资产基金-怕固定资产/肿无形资产贷堤记某贷：累计折昼旧/累计摊耀销课3、处置长鲜期投资、固乱定资产、无将形资产，以规及以固定资层产、无形资然产对外投资采时意（1）以固拒定资产、无宰形资产对外挺投资，翅借：长期投电资奉贷:非流界动资产基金柔-长期投资还借:其他支壳出纱贷:银行存祸款同时，尖借:非流看动资产基金解-固定资产蚀、无形资产微累计折旧/衣累计摊销竭贷:固定资育产/无形资禽产否（2）出售顾或以其他方钞式处置长期需投资、固定缩资产、无形宰资产，转入弹待处置资产惧时，借：许待处置资产汤损溢亏累计折旧/论累计摊销熊贷：长期投铜资/固定资卧产/无形资救产熔实际处置时羡，借：非交流动资产基爱金轨贷：待处置双资产损溢迈（三）32晶01专用隆基金瘦1、提取修雹购基金柜借：事业支负出/经营支稍出谷贷：专用基礼金-修购基知金星2、提取职脉工福利基金拦借：非财政吓补助结余分井配垒贷：专用基透金-职工福魄利基金于3、提取、胳设置其他专就用基金焦借：非财政鸡补助结余分统配葡贷：专用基除金警4、若有按患规定设置的娃其他专用基好金，睬借：银行存砌款绍贷：专用基氏金暑215、值使用专用基瞎金永借：专用基久金估贷：银行存纽款廊（四）33央01财政睡补助结转改1、期末，践将财政补助菌收入本期发碎生额结转入忙本科束借：财政补往助收入--走基本支出/别项目支出乌贷：财政补渣助结转-基杏本支出结转蛋/项目支出狭结转皮2、将事业悄支出（财政椒补助支出）嘴本期发生额比结转入本科命目，讲借：财政补速助结转-基陕本支出结转症/项目支出链结转饺贷：事业支挪出--财政罢补助支出—存基本支出/唱项目支出接3、将符合胳财政补助结都余性质的项蚁目余额转入过财政补助结侍余，落借：财政补柏助结转—项吼目支出结转炕--××项生目座贷：财政补叼助结余胸4、按规定添上缴财政补棚助结转资金衔或注销财政绢补助结转额恨度或借：财政补帅助结转眉贷：财政应鲜返还额度/薪零余额账户批用款额度/畏银行存款丝5、取得主逐管部门归集钳调入财政补半助结转资金城或额度的颂借：财政应夹返还额度/得零余额账户裹用款额度/造银行存款何贷：财政补祸助结转撕（五）33梯02财政居补助结余干1、年末，售将符合财政枝补助结余性妇质的项目余洒额转入财政赶补助结余，备借：财政补稳助结转--临项目支出结截转（××项催目）季贷：财政补赞助结余归2、按规定瓶上缴财政补胜助结余资金榨或注销财政塑补助结余额名度的，霜借：财政补围助结余舌贷：财政应企返还额度/或零余额账户害用款额度/景银行存款类3、取得主潜管部门归集勿调入财政补券助结余资金模或额度的，撕借：财政应插返还额度/存零余额账户瘦用款额度/抽银行存款准贷：财政补亡助结余姨（六）34昼01非财运政补助结转秘1、期末，足将事业收入崇、上级补助时收入、附属诱单位上缴收绘入、其他收高入本期发生脖额中的专项调资金收入结死转入本科目论，献借：事业收鄙入/上级补搅助收入/附黎属单位上缴带收入/其他奔收入班贷：非财政后补助结转币2、将事业左支出、其他刻支出本期发侵生额中的非想财政专项资贱金支出结转另入本科目，浅借：非财政丽补助结转覆贷：事业支家出--非财晴政专项资金菊支出/事业炸支出--项奏目支出（非鄙财政专项资誉金支出）/醉其他支出嚼3、年末，名将已完成项哈目的项目剩篮余资金区分境以下情况处偏理：（1）枕缴回原专项优资金拨入单物位的，借轿：非财政补派助结转—×秩×项目年贷：银行存左款面（2）留归羞本单位使用省的，准借：非财政若补助结转—去××项目流贷：事业基含金尘22（七抱）3402逐事业结余逢1、期末，困将事业收入锤、上级补助召收入、附属行单位上缴收婶入、其他收傲入本期发生齐额中的非专侨项资金收入短结转入本科完目，钥借：事业收棋入/上级补阁助收入/附招属单位上缴偿收入/其他薄收入骄贷：事业结乐余翠2、将事业镇支出、其他斜支出本期发专生额中的非厚财政、非专徒项资金支出未，以及对附悲属单位补助单支出、上缴惊上级支出的错本期发生额泊结转入本科双目，却借：事业结肚余慨贷：事业支殿出--其他许资金支出/稠事业支出-千-基本支出鸽（其他资金任支出）/项痒目支出（其垄他资金支出洪）/其他支雹出棋3、年末，摇将本科目余锋额结转入“添非财政补助淡结余分配”陪科目，切借：事业结绑余沸贷：非财政庸补助结余分你配服（八）34嘴03经营尺结余休1、期末，仗将经营收入睁本期发生额夺结转入本科惨目，萝借：经营收怀入香贷:经营虚结余谜2、将经营奏支出本期发翻生额结转入柳本科目，愤借:经营熄结余美贷：经营支为出耗3、年末，疏如本科目为基贷方余额，坦借:经营母结余企贷：非财政涨补助结余分锦配乞（九）34璃04非财闸政补助结余翠分配奇1、年末，版将“事业结显余”科目余柳额结转入本选科目，栗借：事业结泳余止贷：非财政最补助结余分附配灶2、将“经针营结余”科醒目贷方余额吸结转入本科债目，该借：经营结筝余阵贷：非财政息补助结余分支配龟3、有企业泻所得税缴纳扰义务的事业盘单位计算出扶应缴纳的企进业所得税，乏借：非财政告补助结余分织配腰贷：应缴税攻费--应缴裳企业所得税疫4、按照有露关规定提取亏职工福利基菠金的，按提棋取的金额，类借：非财政沸补助结余分书配馅贷：专用基惧金--职工困福利基金吓5、年末，宗将本科目余克额结转入事润业基金，裕借：非财政监补助结余分打配榜贷：事业基惧金喂四、收入类银科目分录举葛例佣（一）40章01财政辛补助收入磨1、财政直布接支付方式德下，歇（1）对财每政直接支付茅的支出，应借：事业支垂出/经营支脖出/库存材傍料等初23贷：灶财政补助收别入悟（2）年度制终了，根据耳本年度财政蹲直接支付预避算指标数与功当年财政直品接支付实际柱支出数的差蕉额，借：册财政应返还债额度--财易政直接支付肌贷：财政补巡助收入甘2、财政授奶权支付方式尾下，冬（1）银行估转来的《授佛权支付到账偏通知书》时酱，暮借：零余额诵账户用款额枪度蒜贷：财政补秒助收入雨（2）年度斑终了，事业堵单位本年度尾财政授权支备付预算指标祝数大于零余奉额账户用款筒额度下达数碑的，借：仓财政应返还待额度--财惰政授权支付调贷：财政补喘助收入租3、其他方增式下，实际劈收到财政补库助收入时，乌借：银行存绢款迹贷：财政补匙助收入马4、因购货浇退回等发生股国库直接支灵付款项退回透的，中（1）属于昼以前年度支库付的款项，何按照退回金午额，徒借：财政应毅返还额度伶贷：财政补撑助结转/财蚂政补助结余杆/存货三（2）属于落本年度支付家的款项，按奇照退回金额娃，妙借：财政补终助收入需贷：事业支费出/存货熔5、期末，昏将本科目本权期发生额转糖入财政补助桌结转，政借：财政补辰助收入抽贷：财政补丢助结转虾（二）41惕01事业遥收入有1、采用财脉政专户返还良方式管理的忘事业收入依（1）收到猎应上缴财政臣专户的事业井收入时，蜓借：银行存型款/库存现亦金据贷：应缴财元政专户款备（2）向财直政专户上缴孔款项时，迹借：应缴财锹政专户款警贷：银行存闭款引（3）收到屈从财政专户积返还的事业惰收入时，腰借：银行存过款践贷：事业收秘入夏2、其他事誓业收入，收临到事业收入送时，肠借：银行存椒款/库存现孙金岂贷：事业收匀入3、期末，优（1）将本兽科目本期发名生额中的专挽项资金收入际结转入非财辨政补助结转料，蛾借：事业收匙入—各专项讨资金收入—次X项目氏贷：非财政殿补助结转剥（2）将本站科目本期发弹生额中的非跃专项资金收帽入结转入事苏业结余，寸借：事业收茧入—非专项督资金收入哀贷：事业结厌余24唱（三）42肆01上级遮补助收入痛1、收到上运级补助收入迷时，殖借：银行存福款盯贷：上级补弃助收入江2、期末，元将本科目本置期发生额中佛的专项资金睛收入结转入请非财政补助衬结转，借错：上级补助恼收入—省级况补助等酱贷：非财政族补助结转部3、将本科雪目本期发生妄额中的非专晌项资金收入贞结转入事业挎结余，借辞：上级补助讯收入—非专歼项资金收入胃明细科目厨贷：事业结絮余饿（四）43切01附属拘单位上缴收阅入遗1、收到附疗属单位缴来薯款项时，徐借：银行存付款霉贷：附属单短位上缴收入凭2、期末，长将本科目本朝期发生额中趟的专项资金燃收入结转入捐非财政补助贼结转，借蛛：附属单位凝上缴收入-枕专项资金收阔入明细科目伴，诚贷：非财政省补助结转或3、将本科揉目本期发生瓜额中的非专萍项资金收入席结转入事业宪结余，借务：附属单位忙上缴收入-绿各非专项资股金收入明细招科目逢贷：事业结慨余服（五）44混01经营静收入沙1、经营收谅入实际收到邻或应收的金烦额确认时，主（1）实现订经营收入时隔，芒借：银行存热款/应收账喉款/应收票伙据粱贷：经营收宰入绞（2）属于蕉增值税的事峰业单位实现口经营收入，内借：银行存解款/应收账畜款/应收票贡据养贷：经营收粱入庸应缴税费-捏-应缴增值拔税—销项税返额扇2、期末，器将本科目本箭期发生额转疲入经营结余班，怠借：经营收两入煮贷：经营结压余捏（六）45关01其他晚收入沃1、投资收龟益嘴（1）对外学投资持有期养间收到利息肿、利润等时鸭，叹借：银行存辈款言贷：其他收狐入—投资收众益肾（2）出售搏或到期收回佛国债投资本定息，淘借：银行存婆款迎贷：短期投额资/长期投炒资洋其他收入—者投资收益恩2、银行存窝款利息收入姜、租金收入限借：银行存厘款渴贷：其他收跳入—利息收奇入等征253、助捐赠收入圆（1）接受例捐赠现金资瓶产，将借：银行存玻款摸贷：其他收三入烘（2）接受棒捐赠的存货奇验收入库，借：存货吵贷：银行存府款其他收入垒4、现金盘培盈收入乳借：库存现闸金肺贷：其他收约入阿5、存货盘五盈收入借：存货诉贷：其他收贡入灭6、收回已惯核销应收及槽预付款项嗽借：银行存祝款误贷：其他收醉入析7、无法偿坏付的应付及拼预收款项男借：应付账酱款/预收账煮款/其他应漠付款/长期因应付款杠贷：其他收榨入8、期末，冻（1）将本迈科目本期发陪生额中的专重项资金收入舱结转入非财眉政补助结转淘，仅借：其他收幻入—各专项介资金收入明迁细科目看贷：非财政迈补助结转携（2）将本届科目本期发轮生额中的非仰专项资金收赛入结转入事锐业结余，滔借：其他收旦入—各非专劈项资金收入岸明细科目枝贷：事业结跌余包五、支出类办科目分录举珍例胞（一）50厦01事业硬支出原1、为从事宿专业业务活辛动及其辅助丢活动人员计沉提的薪酬等夺，言借：事业支赌出遗贷：应付职敌工薪酬忍2、开展专待业业务活动腰及其辅助活路动领用的存狐货，炼借：事业支衔出贷：存货娇3、开展专变业业务活动览及其辅助活届动中发生的章其他各项支戒出，袖借：事业支你出冲贷：库存现叶金/银行存辰款/零余额伐账户用款额就度/财政补酒助收入4、期末，捎（1）将本汤科目（财政前补助支出）柜本期发生额肆结转入“财缝政补助结转娇”科目，估借：财政补物助结转团贷：事业支祝出解（2）将本浇科目（非财移政专项资金区支出）本期评发生额结转久入“非财政买补助结转”恭科目，借统：非财政补县助结转败26贷：乌事业支出搭（3）将本市科目（其他笋资金支出）酱本期发生额康结转入“事淋业结余”科毛目，升借：事业结旅余天贷：事业支躬出—其他资洪金支出桌（二）51枝01上缴倘上级支出王1、按规定士将款项上缴胀上级单位的枯，遣借：上缴上血级支出岁贷：银行存抵款洞2、期末，站将本科目本厘期发生额转掀入事业结余镰，阁借：事业结西余灶贷：上缴上既级支出向（三）52哀01对附韵属单位补助抹支出截1、发生对拴附属单位补纠助支出的，誉借：对附属锄单位补助支另出甜贷：银行存礼款戚2、期末，难将本科目本格期发生额转贺入事业结余蜜，拨借：事业结捆余催贷：对附属睛单位补助支烂出逐（四）53符01经营钢支出述1、为在专懒业业务活动哀及其辅助活贸动之外开展杏非独立核算要经营活动人朱员计提的薪远酬等，借添：经营支出欲贷：应付职晚工薪酬乌2、在专业型业务活动及贡其辅助活动器之外开展非忠独立核算经精营活动领用仪、发出的存骡货，按领用述、发出存货驶的实际成本奥，蜂借：经营支芝出贷:存货捆3、在专业喂业务活动及沾其辅助活动线之外开展非怕独立核算经马营活动中发尽生的其他各绒项支出，湾借：经营支颜出拿贷：库存现隆金/银行存求款/应缴税佩费恩4、期末，凑将本科目本原期发生额转忽入经营结余捐，蒸借：经营结缘余余贷：经营支勤出封（五）54肤01其他求支出总1、利息支熄出信借：其他支蚀出菌贷：银行存迁款系2、捐赠支叮出瞒（1）对外放捐赠现金资复产，僵借：其他支拍出言贷：银行存稳款飞（2）对外拣捐出存货，僻借：其他支蓬出茅贷：待处置唱资产损溢舰3、现金盘桐亏损失，无逼法查明原因纳的革27借：啄其他支出也贷：库存现况金虹4、资产处真置损失，报程经批准核销垃应收及预付捞款项、处置议存货，廉借：其他支滩出诚贷：待处置迟资产损溢名5、接受捐西赠（调入）响非流动资产朱发生的税费掠支出肠借：其他支挂出验贷：银行存揭款6、期末，汉（1）将本预科目本期发免生额中的专油项资金支出寒结转入非财突政补助结转都，添借：非财政爱补助结转盯贷：其他支甚出—各专项路资金支出明裹细科目独（2）将本胸科目本期发焰生额中的非肿专项资金支体出结转入事黑业结余，挥借：事业结金余挡贷：其他支袋出—各非专孤项资金支出侧明细科目架六、年初业床务任（1）下年岔初，事业单昨位依据代理眯银行提供的裁额度恢复到滴账通知书作旺恢复额度的吓相关账务处秤理，借：庆零余额账户摸用款额度肆贷：财政应贵返还额度-页-财政授权六支付块（2）事业非单位收到财拾政部门批复额的上年末未承下达零余额躺账户用款额件度的，鹅借：零余额码账户用款额液度如贷：财政应苏返还额度-肥-财政授权绪支付考七、月末业纠务吉（一）、收警入类科目分摩录举例再1、400革1财政补财助收入务期末，将本竖科目本期发狱生额转入财阀政补助结转惑，矛借：财政补棵助收入挽贷：财政补展助结转虑2、410福1事业收依入脆（1）将本巡科目本期发渡生额中的专冒项资金收入灾结转入非财厚政补助结转址，顾借：事业收析入—各专项妥资金收入—终X项目宫贷：非财政昼补助结转门（2）将本办科目本期发尽生额中的非吃专项资金收典入结转入事须业结余，友借：事业收卷入—非专项块资金收入滩贷：事业结冰余吹3、420器1上级补查助收入桨（1）、期哪末，将本科念目本期发生李额中的专项陶资金收入结脂转入非财政挠补助结转，普借：上级补浮助收入—省霞级补助等伏贷：非财政适补助结转膀（2）、将巷本科目本期槐发生额中的卫非专项资金般收入结转入蔑事业结余，孤借：上级补顿助收入—非膊专项资金收箭入明细