财务与法务手册完整

财务与法务手册第一部分财务管理制度第一篇财务管理总则第一章总则第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的快速发展，提高公司经济效益，根据国家有关法律法规和公司章程有关规定，结合公司实际情况，制定本财务管理总则。第二条本总则适用于公司集团总部、下属子公司。各级领导和全体员工都必须严格遵守、认真执行。第三条公司实行财务管理集中统一领导，统一掌握安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理，各种收入一律上交公司，各部门不得对外收费。各项支出必须经财务部门审核，各公司大额用款或支出，需报经财务总监、总裁批准后方能用款。第四条公司财务负责人协助总经理全面负责公司的财务工作，负责组织、控制财务收支和全面核算，监督公司业务，为各项经济决策提供准确的信息，同时做好各项财务收支预测、计划、控制、核算分析和决算、考核工作，有效利用企业的各项资金，努力提高经济效益。第五条公司财务部门应配备合格的财务人员，依法办理财会工作。财会人员因故离职时，必须办妥交接手续。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，接交人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离只。不得中断财会工作。公司会计核算原则第六条采用公历年度，即以每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度。第七条记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。第九条公司的固定资产、无形资产按平均年限法计提折旧、摊销；低值易耗品、包装物于其领用时采用一次性摊销法摊销。第十条各类存货的确与入库按实际成本计价，发出采用加权平均法计价。存货的盘存制度采用永续盘存法。第十一条按照企业会计准则之有关规定计提坏账准备、存货跌价准备和各项资产减值准备。第三章会计凭证和账簿第十二条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。法第十三条燃公司应观根据审核无扎误的原始凭呀证编制记云账窃凭证。记凭暴证的内容必尖须具备：填接制凭证的日匹期、凭证编务号、经济业刑务摘要、会辞计科目、金垦额、所附原酬始凭证张数稼、填制凭证燥人员，复核假人员、会计掏主管人员签豆名或盖章。笨收款和付款蕉记境账贫凭证还应当皮由出纳人员府签名或盖章膜。雾第十四条使根据各肺全资子公司既或控股子公次司具体经营海情况和公司从会计业务的拣需要设置会恋计旅账掩簿。各全资那子公司或控徐股子公司设价置会计胡账趟簿应包括现矩金日记耐账垦、银行存款巷日记触账纤、总分类决账猴、明细分类窜账瓦、固定资产舟卡片或固定伪资产台景账桑。监第十五条砍做好会球计审核工作成，经办财务获人员应认真进审核每项业模务的合法性堂、真实性、盒手续完整性云和数据的准魄确性。编制腊会计凭证、柔报表时应经像专人复核，绕重大事项应纲报集团公司额财务总监、患总经理鸣复核。断第十六条洒财务人析员根据不同毯的账务内容垮采用定期对宏会计账簿记摆录的有关数饺字与库存实幼物、货币资蚂金、有价证仍券、往来单绵位或个人等尿进行相互核千对，保证账郑证相符、账央实相符、账起表相符。帽第十七条雁建立会叼计档案，包鬼括对会计凭弯证、会计账残簿、会计报永表和其他会偿计资料都应谱建立档案，嘱妥善保管。伞按本分册《桶会计档案管丧理办法》中煤的规定进行丑保管和销毁裹。出纳人员迁不得兼管会荷计档案。虚第四章稻资本金和负棉债管理石第十八条纱资本金垮是公司经营沿的核心资本亭，必须加强说资本金管理谅。恨第十九条活经公司阁股东会提议垒，股东会批富准，可以按绣公司章程规莫定增加资本廉。财务部门判应及时调整痒实收资本。埋第二十条除经董事口会同意，公涉司股东之间巡可相互转让肾其全部或部蠢分出资，股消东应按公司秆章程规定，拉向股东以外舒的人转让出卖资和购买其愉他股东转让悬的出资。财液务部门应据陪实调整。公第二十一条陪公司以型负债形式筹息集资金，须巨努力降低筹柏资成本，同涛时应按月计怜提利息支出铃，并计入财截务费用-利升息支出。穴第二十二条犬加强应催付账款和其皱他应付款的首管理，月末假、季度末、纲或年末都要硬与对方及时升核对余额，论保证负债的脖真实性和准招确性。凡一概年以上应付我而未付的款毛项应查找原机因，对确实串无法付出的除应付款项凝报集团公司蝴财务总监、爹总经理批准驻后再做处理轨。浮第二十三条凭公司对仇外担保业务五，按公司规熔定的审批程污序审批后，握由财务部登谅记后才能正闹式对外签发电，财务部据笼此纳入公司攻或有负债管腰理，在担保动期满后及时模督促有关业烤务部门撤销喂担保。饶第五章嗓流动资产管炊理桃第二十四条壮现金的拢管理=1\*GB4咐㈠终严格执行人玉民银行颁布驳的《现金管装理暂行条例披》，根据本民公司实际需价要，合理核片实现金的库摧存限额，一滩般库存现金假不得超过3恳0万元，超乘出限额部分护要及时送存键银行。=2\*GB4克㈡暖集团总部及妻全资子公司谷或控股子公绳司各部门对半单笔超过5万万元的大额瞒现金支出应悄提前三天通厚知财务部，旬以便财务部势提前做好准聚备。=3\*GB4吐㈢宅严禁白条抵摩库和任意挪仅用现金，出抖纳人员必须纸每日结出现毫金日记账的妇账面余额，氧并与库存现轧金相核对，租发现不符要脆及时查明原矩因。财务部衣负责人对库攀存现金进行神定期或不定库期检查，以煌保证现金的止安全和完整幻。公司的一般切现金收付雁都必须有真饼实的原始凭川证。墙第胞二赤十膀五条僚银行存甜款的管理=1\*GB4嘴㈠翻加强对银行苦账户及其他垂账户的保密甲工作，非因济业务需要不匹准外泄，银男行账户印签妈实行分管、举并用制，不桌得一人统一年保管使用。稀严禁在任何手空白合同上架加盖银行账故户印签。=2\*GB4栏㈡傍出纳人员要荒随时掌握银舱行存款余额宣，不准签发脊空头支票，煮不准将银行域账户出借给宁任何单位和灰个人办理结境算或套取现畜金。在每月拉末要做好与仅银行的对账江工作，并编酒制银行存款冈余额调节表洲，对未达账络项进行分析重，查找原因裹，并报财务刺部门负责人匹。蠢第二十六条世应收账思款的管理汽对应收账款速，每季末做煤一次账龄和粗清收情况的肉分析，并报蒙有关领导和党分管业务部僻门，督促业探务部门积极弃催收，避免峡形成坏账。酿第二十七条斩其他应义收款的管理牵应按区分不挣同名称分页块记账，要严熟格个人借款谎审批程序，乌借款的审批绞程序是：借孟款人茶→锯部门负责人拒→帝主管副总物→暂财务经理馆→驳总经理。借搬用现金办理算业务，必须民用于现金结怀算范围内的塑各种费用项狂目的支付，记比如小额的舱材料采购、胀出差费用等姿。连第二十八条危短期投选资的管理唯短期投资是旨指一年内能麦够并准备变叔现的投资，设短期投资必打须在公司授汉权范围内进息行，按现行沈财务制度规蛋定记账、核京算收入成本度和损益。湖第六章畅长期资产管侦理节第二十九条雷长期投海资的管理睬长期投资是纠指不准备在浅一年内变现锅的投资，分诸为股权投资闹和债权投资隶。公司进行趁长期投资应碰认真做好可惑行性分析研翅究，按公司游审批权限的啦规定批准后掏，由财务部孝办理入账手棚续。娃第三十条咸固定资泊产的管理=1\*GB4浊㈠叉有下列情况枯之一的资产身应纳入固定舟资产进行核挡算：跃1、使用期夜限在一年以耽上的房屋、捏建筑物、机有器、机械、废运输工具和验其他与经营塌有关的设备吼器具、工具园等；述2、不属于弹经营主要设盾备的物品，杀单位价值在结2000元筐以上，并且怒使用期限超暴过2年的。=2\*GB4础㈡负固定资产要袖做到有账、绿有卡，账实亲相符。财务谨部负责固定孤资产的价值务核算与管理侍，行政部或蕉资产管理部追门负责实物烈的记录、保博管和卡片登郑记工作，财控务部建立固掌定资产明细畜账。=3\*GB4寨㈢肺固定资产的粱购置和调入柴均按实际成规本入账，固仿定资产折旧戚采用平均年泼限法分类计另提，分类折普旧年限如下沉：（按照新刮企业所得税守法固定资产瘦折旧年限规构定）摧固定资产类腾别县使用年限卫预计净残值胞年折旧率阔房屋及建筑芬物旅20年狮5%霜4.75%录发电设备及暑输电系统芳5年谣5%疑19.00冈%漆运输设备迁4年研5%类23.75该%偷机器设备淹10年畅5%著9.50%凑电子设备及若其他巨3年庆5%霞31.67细%=4\*GB4许㈣江已经提足折适旧、继续使年用的固定资盼产不再提取绵折旧，提前革报废的固定色资产，不再伯补提折旧。咳当月增加的谦固定资产，隔当月不提折芽旧，当月减等少的固定资箩产，当月照泥提折旧。=5\*GB4骨㈤移对固定资产竖和其他资产肾要进行定期污盘点，每年艰末由财务部术组织盘点一臂次，盘点中晌发现短缺或艘盈余，应及味时查明原因劈，并编制盘捞盈盘亏表，起报集团财务道总监审核后额，经总经理疼审批后进行腥账务处理。橡第三十一条毙无形资秋产的管理坊无形资产指纵被公司长期茧使用而没有旱实物形态的原资产，包括魔：探矿权、课采矿权、土隆地使用权、穷软件（未来句公司的财务燥核算软件）曾等。无形资怖产按实际成携本入账，在围受益期内或位有效期内按查不短于20踩年的期限摊裙销，其中土秆地使用权按怒照30-5辣0年进行摊墨销，探矿权限或采矿权按颠照矿山使用狱年限（2-弊30年）（瘦矿山使用年易限乃根据已首推定及探明弊总存量估计门得出陵）搬进行计算摊梁销。财务软拨件按照5年项进行摊销。勿第三十二条姻长期待满摊费用的管篮理需长期待摊费蜡用是不能全返部计入当期晃损益，需要求在以后年度鲁内分期摊销云的各项费用裤，包括开办挡费，租入固廉定资产的改田良支出和摊冲销期限超过秋一年，金额效较大的修理涝费支出。开矛办费自投产伐之日起，分浑期摊入成本享。分摊期不绩短于5年，柱以经营租入绕的固定资产古改良支出，谁在有效租赁钱期内分期摊善销。收入管理屠第三十三条常公司的克营业收入包例括销售商品塌收入、提供棚劳务收入、耻利息收入、烫其他业务收胳入等。营业嫁收入要严格沈按照权责发是生制原则确莲认，并认真铜核实、正确烦反映，以保赞证公司损益馆的真实性。抬第三十四条苍各项收迎入要按照规渗定列入相关震的收入项目顷，不得截留费到账外或作党其他处理。洁第八章计成本费用管派理棚第三十五条够公司在资业务经营活因动中发生的卷与业务有关小的支出，按顾规定计入成劫本费用。姿第三十六条酬成本费痒用包括：生罗产成本、利拳息支出、营获业费用、其猴他业务支出婆等。=1\*GB4定㈠父生产成本：乳是指企业为详生产产品、辆提供劳务而擦发生的各种潜费用（例如逝材料、工程符款等费用）士。公司应严思格控制材料考的领用与损最耗，各部门竖领用材料应辱由专人负责议领用，并注须明用途。=2\*GB4座㈡冲利息支出：涛指支付以负贝债形式筹集掩的资金成本隐支出。=3\*GB4混㈢陶营业费用包都括：职工工控资、职工福大利费、医药孕费、职工教汉育经费、工竟会经费、住根房公积费、撒保险费、固投定资产折旧盒费、摊销费谜、修理费、辞通讯费、交投通费、招待藏费、差旅费辟、车辆使用女费、报刊费豪、会议费、踏办公费、劳挤务费、股东羞会费等各种找等费用。济第三十七条政费用开幸支的审批规史定=1\*GB4唇㈠程公司各项费鞠用都应列入说公司全年预后算计划，各轮部门根据全馋年经营计划迫编制当年费眨用预算计划择，交财务部龄进行费用预羡算管理，各勾部门应严格峰控制各项费劳用开支。伪1、公司各救项股东会费播用由公司股饥东会秘书处情归口管理。所2、难公司采购办咬公用品及其矩他物品、职胳工医药费报帖销、电话费溜、小车各项觉维护保养费幻用、职工工矩资及各项福粉利费用、教颗育培训费等热均由行政人夫事部根据规粪定归口管理主。股3、财产保绳险、固定资捞产折旧、资渗产评估、会夜计报表审计签等费用由财为务部归口管杀理。阅4、差旅费算、各项会议擦费均应事先跪向公司领导丰提出申请，栽批准后再实慢施。=2\*GB4慌㈡泳审批、报销慨权限：上述把各项各类费静用发生额由趴各部门经理档核实，经财闸务部复核，贯财务总监审亩核，报总经脏理审批后报列销。=3\*GB4匠㈢鬼费用单据必心须真实、合浑理、完整，螺取得的发票算必须合法。衰第三十八条去非经营洗性的特殊开宜支，如赞助张费、协会费双、捐赠款等今列入营业外荷支出，由总扶经理审批。溉第三十九条凑职工福杰利费按工资怠总额14%家计提，工会团经费按工资菊总额的2%践计提，教育饮经费按工资仓总额的1.找5%计提。露养老金等却“秀五金一险笑”且经批准后，透由公司按职航工工资总额贤的一定比例症逐月交纳。楚第四十条拨公司各轧项成本费用紧由财务部负态责管理和核揉算，各部门剪各项费用支疯出实行预算狱控制，制定炊降低成本的券措施。鞋第九章英利润及利润粱分配管理骑第四十一条谅公司营抖业利润=营茂业收入-营块业成本-营鸭业税金及附怒加-期间费割用及其他。微利润总额=怖营业利润+蒙非经常性损故益（营业外属收入-营业浑外成本）。写第四十二条裤公司利求润总额经公极司股东会作村相应调整后帽，按照股东归会关于利润淘分配的决议单，向投资者滔分配利润。肝第十章妖财务报表与歇财务分析资第四十三条会财务报勉表分月报和山年报，公司茄月报表应于以次月5日内原完成，年度塌财务会计报编表应于次年慧10日内完同成，必要时虎聘请有经验陵的会计师会岁计事务所等害进行审计。棵第四十四条桐各全资陷子公司或控戚股子公司年查末还应报送呢财务情况说锦明书，财务打情况说明书课主要内容包碰括：=1\*GB4艺㈠叔业务、经营种情况，利润梨实现情况，峰资金增减及笛周转情况，鸟财务收支情务况等；=2\*GB4仆㈡多财务核算方物法变动情况烈及原因，对击本期或下期灾财务状况变术动有重大影泽响的事项；枣资产负债表纯制表日至报冈出期之间发艳生的对公司榜财务善有重忍大影响的事香项，以及为酬正确理解财乘务报表需要勺说明的其他震事项。鱼第四十五条隶财务分践析是公司财摩务管理的重婶要组成部分名，各全资子工公司或控股匹子公司财务休部应对各公怠司经营善和避经营成果进缴行总结、评捞价和考核，嗓通过财务分串析促进增收存节支，充分屡发挥资金效乏能，通过对振财务活动不付同方案和经界济效益的比箱较，为领导策或有关部门撒的决策提供翻依据。肌第十一章苗税务管理章第四十六条丘公司应参交纳的税金斯主要包括增练值税、企业厦所得税、营线业税、资源丙税、资源补但偿费、个人锻所得税、印欺花税、车船存使用税、地氏方税等，公划司财务部应甲按照相关税昂收法律、法荒规、条例、恰规定、管理丽办法等及税执收征管法的日有关规定按锈时申报和交铲纳。程第四十七条旱公司可蒜以根据现有酸的业务分税虫种进行纳税捏筹划。以减狐轻税赋为目吃的，在多种太纳税方案中忘选择税赋最于低的方案，钓做到依法纳耕税、合理避缝税。垂第四十八条新各全资俗子公司或控呜股子公司财芹务部应指派塑专人负责与议税务机关进衬行日常联络滩，办理税务航工作，统一圣购买发票，或加强发票申么领手续与发凡票的管理。怠第十二章稻会计电算席化若第四十九条众公司已恢执行会计电鉴算化核算，骄并建立会计芒电算化操作术管理制度，徐主要内容包添括：=1\*GB4江㈠铸规定上机操害作人员对会们计软件的操期作工作内容诞和权限，对佣操作密码要刃严格管理，扒指定专人定勤期更换密码糟，杜绝未经虾授权人员操悼作会计软件瘦；=2\*GB4爷㈡极加强稽核制壮度，由专人栗负责对原始租凭证和计账敢凭证的审核棒，预防已输存入计算机的椒原始凭证和惕记账凭证等邪会计数据未课经审核而登遗记机内账簿拣；=3\*GB4补㈢撑操作人员离喉开办公室前师，应执行相茧应命令退出掀会计软件；=4\*GB4雾㈣禁根据本单位聪实际情况，留由专人保存骂必要的上机并操作记录，季记录操作人缠、操作时间狸、操作内容谅、故障情况慰等内容；=殖5\*减GB4痰择㈤密每月10日毒前对上个月演的会计数据源进行备份；=6\*GB4碎㈥攀对会计电算网化的资料进阵行妥善管理胀。掩第十三章闸附则抓第五十条勉本总则甜自发文之日怀起执行。其皱他制度中有懂与本规定相耽抵触的规定编，以本总则滑为准。顽第五十一条揭本总则绩由集团财务杀部负责解释递。意第二篇湿费用报销及鬼款项支付管张理制度堪第一条能为规范集公司费用报处销及款项支结付管理，严亡格控制审批沸程序，做到绒合理开支并昆确保资金使诚用的安全、喊有效，现结否合公司实际萝，制定本制渠度。严第二条糕本制度为适用于集团留总部及各公非司的费用报黄销及款项支胞付业务。职责：=1\*GB4任㈠汁经办人对经抛办事项及单驾证的真实、州有效性负责莫；=2\*GB4拐㈡检部门主管对叼费用开支和护款项支付业躺务的合理性百负责；=3\*GB4括㈢崖会计依据公老司制度规定鸟审核把关。泻第四条志费用报织销及款项支牛付程序=1\*GB4先㈠言费用报销程抖序：袍1、经办人塌整理应报销挥单据，用蓝剥黑或碳素墨赤水准确、规目范、完整、别认真地填写炊“赠费用报销单郑”波并签字；映2、将紫“挪费用报销单陕”迅交由部门负玩责人和分管壶副总经理签鹅字，以确认须业务发生的自真实性；港3、会计依妇据公司财务驴管理制度对吨费用的合理跌性及单据的部真实、有效热性和金额的贷准确性进行炕审核；困4、经会计宝审核后的万“辞费用报销单锦”隆交总经理审权批签字。总街经理不在时飞，由授权副屯总经理代签阿，待总经理口回公司后补盐签；罚5、经营管斯理费用报销鞠，单笔金额区超过5万元式（含）的，威须按《关于桨做好投资和驰费用管理的镇通知》规定驼，办理报批鸦手续；债6、出纳根竖据手续完整福的渴“胡费用报销单骑”盲付款，并重福新审核票据山金额是否正堵确。宽7、具体程忘序如下：乔报销人员队→惑部门主管班→语分管副总型→米会计审核隐→紫总经理显→禁出纳付款。=2\*GB4教㈡尖款项支付程匹序：姐1、付款申嚼请人根据需馆要支付款项蔑的有关合同凡或单据，用虏蓝黑或碳素奥墨水准确、杏规范、完整根、认真地填黑写叮“摸付款申请单秧”逐并签字；痒2、将册“斯付款申请单米”逢交由部门负趣责人和分管立副总经理签欠字确认；倍3、会计对袭款项支付的违合理性及金城额的准确性破进行审核，旗落实相关发匙票等单据及谢时到位；吉4、经会计币审核后的妹“桶付款申请单策”胁交总经理审文批签字；总坑经理不在时楚，由授权副北总经理代签秃，待总经理照回公司后补摸签；插5、生产物蒙资采购付款索，单笔金额刮超过10万粥元（含）的美，须按《关边于做好投资教和费用管理将的通知》规矛定，办理报城批手续外，故还需集团营谦销管理部负葵责人审批；昨6、工程采仁购付款，单优笔金额超过毫10万元（动含）的办理元报批手续外团，还需集团拒基建工程部同负责人审批屿；斗7、出纳根顷据手续完整卸的惩“盈付款申请单勿”普办理付款并蚕及时通知付裳款申请人；书8、具体程租序如下：=1\*GB2梦⑴势单笔金额在岂10万元以骂下使用以下蓬审批流程：辨付款申请人黑→健部门主管周→赚分管副总炕→昼会计审核晃→呈总经理塞→茧出纳付款（士对公业务和看金额超过2傻000元的友对私业务，拨原则上以银逃行转账支付尸）。=2\*GB2畅⑵悬单笔金额在垒10万元及高以上50万探元以下使用陡以下审批流姿程：凡付款申请人港→劫部门主管汉→苦分管副总脾→劝会计审核被→快总经理跃→吵财务总监浊→井出纳付款。=3\*GB2武⑶曲单笔金额在欣50万元及泰以上使用以组下审批流程逗：陶付款申请人徒→鞋部门主管所→山分管副总搅→狸会计审核追→订总经理政→壳财务总监压→慧董事长漏→均出纳付款。谎第五条嘱碎相关规定：=1\*GB4纱㈠螺若审核中发仗现报销单据狐不符合规定掌要求的，财雅务部不予受伙理；若报销奥单据金额超布出规定标准脱的，按规定恼标准执行；挽特殊情况另秩报经总经理混特批；=2\*GB4程㈡显预借公司资盘金外出办事述的员工，回戒公司后5天况内需要提供欲相应的有效拥单据办理报欠销手续，结组清预借款项伪。若无正当更理由未办理返者，财务部木将采取措施闹督促其限期业报销，超过视一个月未办贴理报销者，里则按违规处缸理；=3\*GB4厦㈢宪费用报销需辽提供税务机位关认可的有酒效单据（特队殊情况个案奉处理），若鉴开票日期与坏报销日期超域过一个月的着单据，财务测部不予受理桨；惯汽车加油发验票报销，需训在发票背面治填写详细加往油时间（时虾分）和汽车猪里程表中的柔公里数；车殖辆修理费用我报销需附有死维修清单，悬发票需经车腿辆管理员签聋字确认；南招待费和住框宿费报销需毁附发票和消乎费清单；=4\*GB4四㈣弄所有报销单弄据必须真实锁、合法，弄叙虚作假者一踪经发现给予能开除，触犯壮法律者移送借司法机关处冤理；=5\*GB4抛㈤动购买办公物派资的费用报捐销（如烟、招酒、茶叶、舌办公用品等乔）需由办公电室指定人员榴或仓管员办端理入库手续只，经办人凭术发票及入库损单办理报销滑手续，办公舰室或仓管员伴需对办公用腰物资的接收勾及领用进行融明细登记并笑开具出入库颜单；=6\*GB4真㈥公采购生产用范物资的报销如或结算支付精，必须附有元“乘物资入库单算”拴，若需质检智的，须附验世收或质检合各格证明；=7\*GB4辉㈦雷预付货款、生预付工程款陶、预付设备村款等需填制刘“幅付款申请单疤”令，说明原因辆并提供付款庸依据；工程佳款预付时必狡须提供合同驴和盖有施工作单位财务专亚用章的收款怪收据。设备孝预付款必须鸣提供合同和泪盖有合同主楼体财务专用绿章的收款收省据；=8\*GB4哀㈧声工程款结算唱时，需提供挂：合同书、绑预决算书（想或工程量结黎算资料）、镰验收证明、动建筑业专用果发票以及工糊程项目投资情预算批复等灾，工程预付坦款或结算余挣款应通过银贤行转账支付内（转入合同盖主体银行账侦户内）；结滥算余款的支晌付必须留足海质保金（一膛般为总额的缺5%-10伙%），特殊神情况除外；=9\*GB4芹㈨联设备款结算利时，需提供斧：合同书、枝质保证明、搁增值税专用慢发票以及设呢备投资预算前批复等；设维备预付款或钉结算余款应寇通过银行转县账支付（转拢入合同主体颠银行账户内恩）；结算余科款的支付必佩须留足质保务金（一般为井总额的5%有-10%）律；=10\*GB4扰㈩为特别规定：抄1很、赞公司员工在转费用报销、谢物资（设备蓬）采购、产宾品销售以及效工程建设等肾业务中，若趁存有弄虚作匆假、假公济达私、收取回粒扣、收受贿溪赂等现象，脚一经查实，繁按10-2馒0倍罚款并静立即开除，印情节严重者娃，移交司法嗓机关；禽2坊、鹅公司员工不归得倒卖公司状产品、不得剪成为或变相额成为公司供披应商，不得半私自承揽或逼借用他人名蜘义承揽公司眠工程，否则残，一经查处典，从严处罚饥；航3饺、摸公司总经理迹对本公司的苦会计工作和化会计资料的梢真实性、完盲整性负责。吼第六条姓本制度怖自发文之日阀起执行。其娱他制度中有百与本规定相索抵触的规定顿，以本制度艰为准。脏第七条尽本制度葡由集团财务嚼部负责解释昼。息戏出差及差旅巾费报销管理纲制度吗为健全和威规范集团总割部及所属公衬司的财务管客理，减少浪职费、节支增循收，现结合府各公司实际援，制定本制捆度。粉出差含义及努适用范围=1\*GB4盈㈠链出差：本制参度规定的出海差是指公司板员工外出办大事离开公司内所在地，出痕行政县域或根距离超过1岭50公里的穗地方。=2\*GB4拾㈡筑适用范围：炮公司正式员木工，含试用纽期员工。博出差审批颂规定=1\*GB4符㈠斤出差人员应叠填写《出差牺申请单》，芦报经部门负淋责人或分管疗领导批准后粮可凭《出差朴申请单》向日财务部预借肤差旅费。=2\*GB4剧㈡妖未经领导核轿准而出差的砖，财务部门许有权不予报恋销。出差超统过核准天数贿的，须请求托领导批准，皂否则超期部双分不予补贴滋。=3\*GB4堤㈢寻出差申请批退准权限：岩职务届审核住批准丸备注忠一般员工外部门经理惑当直接上级桐职位空缺时援，审批权限缓自动上升一纳级，由上一衔级领导直接探审批；批准步人不在时，线可电话请示续，事后补签抱字。佣部门经理增副总经理也部门经理历副总经理勺总经理股副总经理婚总经理杂分管副总裁会总经理傻分管副总裁择总裁史差旅费用坝标准=1\*GB4伏㈠量交通费标准斑1菠、技乘坐飞机、器火车、汽车凑、轮船标准亦职务俩飞机践火车牵汽车归轮船露总经理织经济舱灌软卧毅卧铺焰二等舱桑副总经理湖经济舱秧硬卧店卧铺屯三等舱次部门经理寒经济舱嚼硬卧经卧铺胖三等舱遭一般员工梁硬卧趟卧铺插四等舱属2兄、仔市内交通费亮，按以下规狂定核报：=1\*GB2灾⑴册副总经理以降上人员，按律实报销；=2\*GB2惜⑵傅经理级以下曲人员（含）逆：市内公交狡、地铁费用虚按实报销；获出租车费，岭原则上不予目报销，因特名殊情况确需似乘坐出租车岗的，应事先齐征得分管副毅总经理同意询；出租车费讲报销时，需穷在票据背面淹注明起止地顾点并单独归漫集核报。=2\*GB4舱㈡添住宿及伙食纽补贴标准尝住宿天数以付出差期间实瑞际住宿天数信为准，计算和公式是：敌（过夜天数往-夜间乘车进天数）杀×墨住宿标准＝转住宿可报销退额得2险、讽公司员工住侨宿费最高限痰额及伙食补赚贴标准表：木（单位：元晃）克职务怪一类地区踪二类地区虏住宿费贝伙食补贴律住宿费窝伙食补贴许总经理技600壤实报实销档500端实报实销括副总经理坑400畜100纲300房80搅部门经理倚300影50格200对40沫一般员工桨200凝40形150愿30昂备注规：一类地区哲（国内）仅忽指北京、上漂海、天津、碧广州、深圳教、珠海、厦庭门，其余为从二类地区。贴3主、慰出差期间实霜际住宿费按睬不高于最高小限额报销，形报销时必须殿出具住宿发脑票。住宿费段超出上述标茂准的部分，事在住宿前征敞得公司领导侄同意后，可劈予以报销超导出部分的6燃0%，否则软一律不得报乘销。=3\*GB4柔㈢晃伙食补贴以屯实际出差总默天数计算，目在上述规定肉标准内凭票翠报销。出差牌时间低于2摸4小时的视恭为当日往返王，每天只按续规定领取伙贺食补贴（不挠分级别，每针餐20元）峰。=4\*GB4反㈣除参加会议的协按会议规定消的标准凭证狸报销，不另定计伙食补贴净，只报销区蓄间交通费。=5\*GB4汉㈤铲出差期间若禾参加由公司快宴请客人的潮宴会，须扣锹除当餐补贴策额度（按一狠天两餐计算慨）；若陪同堡领导一起吃蜻饭，则不计票伙食补贴。=6\*GB4宗㈥刘公司同意参放加学习和各篮类培训的员施工，报销标忽准及补贴按名组织单位统投一安排的食晴宿标准执行伞。=7\*GB4寸㈦画不同级别的粒员工一起出级差时，出差割期间产生的幕费用采取底“雀分合结合哑”渴的报销方式省，既可按每姥人的报销标索准单独报销么也可合并报革销。特殊情铁况，经批准歇可按高级别浸标准报销。=8\*GB4返㈧冶长途出差的碎，部门经理年及以下员工迁原则上不安臣排公司车辆连随同，若确盯有需要，需刘提出申请，巧经总经理批股准后，办公便室予以安排抽。公司安排鼠车辆出差的雅，原则不上米得报销市内飞交通费。=9\*GB4炊㈨还普通员工因乱公司业务需御要乘坐飞机学的，应提出松书面申请，喂并经总经理幻批准，报销杠时附批准书骡。=10\*GB4担㈩晨为提高矿业苏项目野外尽纺职调查人员泡在野外作业播期间的伙食劝标准，允许辽其实际发生姻的伙食费超插出本制度中航规定的伙食蹲补贴标准的金部分，经批餐准后可抵减妄实际发生的涝住宿费与本薯制度中规定金的住宿最高精限额的差额揉部分。西（十一）因称工作需要斥发生的客人申用餐费用，狼应严格控制薪用餐人数和揪用餐次数，捷其用餐标准买参照部门经亩理级标准执勉行。特殊情佣况确需宴请捐的，需事前恐上报分管副洁总裁批准，退凭票报销。弊（十二）各除子公司附近翅作业的，吃兰住均在各子膊公司的，不携予报销住宿干与餐饮费用刑；若各子公周司无法提供俩住宿的，需烫凭各子公司鄙办公室出具搁无法提供住问宿证明，方鞋可外出住宿翅，否则住宿免费用不予报跌销。剖（十三）在片各子公司所敌在县行政区傲域以内作业某，住宿于子习公司宿舍，显早晚均在公轨司用餐，中润午不能返回声公司就餐的盛，每天午餐喜按照40元群/人标准凭贞票报销（不患分级别，每短天以40元典/人封顶）里，超额部分携自己承担。密（十四）野软外尽职调查冻人员所有报鱼销的原始单愚据，均需该占项目负责弊人签字核准悦确认，超过葬报销标准的夺，超额部分谜自己承担。报销程序价参照《费用旦报销及款项命支付管理制谁度》执行。季出差借款还管理规定=1\*GB4孔㈠条公司员工因勇公出差，可撞按《出差申建请单》预计脆的出差天数寄和每天20慌0-600凑元的借款限持额，向财务校部预借资金旧，若超出规棉定标准须向景主管领导说聪明并取得同双意。出差返拔回5日内应升向财务部办娃理报销手续饥，余额交回榨财务部。若昂不按时办理士报销，将不烘予办理新借厉款，并按每怕拖延一天罚爪款借款额的挥5绝‰臂从工资中扣搅除。=2\*GB4质㈡闲公司员工办绍理借款手续贼，应填写帮“纲借款单盒”忧，写明借款踪事由、金额偷、预计还款酿日期，由部凡门主管同意眯，经财务主船管及总经理崇批准后，出寻纳方可付款思。总经理不健在时，由授仇权副总经理帅代签，待总葵经理回公司纹后补签。棕具体审批流伤程如下：星出差员工填拐写借款单峰→即部门主管猪→们分管副总经耳理翻→宜财务审核梯→领总经理何→枝出纳付款。=3\*GB4旗㈢惹财务部门应富负责员工出醋差借款的管狡理、冲销等民工作，对无群法清理的借砖款应定期向锣公司有关领丸导汇报，并亲协助清理借逝款。财务人侦员未经公司劝领导批准，叨私自借款与谎他人者，视桐同贪污行为桶，将追究其嚷责任。猛本制度自补发文之日起促执行。其他谋制度中有与罗本规定相抵略触的规定，证以本制度为候准。详本制度由宅集团财务部弊负责解释和耻修订。驴第四篇员备用金（借燕款）管理制虎度强第一条邮答为规范公司抚备用金管理硬，加强对现表金使用的监阵督，现结合描公司实际，夫制定本制度粗。键第二条狠杨内容援备用金分为遗定额备用金浪和非定额备秒用金。定额炸备用金是指原公司对经常苗使用备用金流的各部门或遇员工根据其苗零星开支、辉零星采购等秃的实际需要尊而向公司所茅借的长期固快定现金；非充定额备用金辅是指公司各剥部门或员工阀因临时工作遥需要而向公划司所借的现笋金。荷第三条延鲜范围扔定额备用金岔适用于零星掉采购员的采漠购周转金、尾汽车驾驶史棒备付金、食躺堂采购备付缎金以及行政棵主管备付金佛等；非定额璃备用金适用圣于临时购物新借款、因公由出差借款、渣其他临时借俱款等。讽第四条泄天管理=1\*GB4梦㈠牙定额备用金暗的管理。由渴使用定额备咳用金的部门乞或员工按核覆定的金额填嗽写抢“底借款单外”零，经报批后乌，一次性领凳出全部定额猫现金，用后抚凭发票等相属关凭证报销史，出纳将报蒜销金额补充清原定额。待表撤销定额备浪用金或调换咬经办人全部盈交回。第年覆年底全额收藏回，次年初浅重新核定办承理。=2\*GB4起㈡丝非定额备用堪金的管理。鼻由需借用临阁时款项的部烈门或员工根咸据业务或工沸作需要填写首“遍借款单浆”多，经报批后章，领出备用族现金，待业图务完成后，散凭发票等相哥关凭证报销壳，收回所借絮款项。=3\*GB4泉㈢剂备用金的报驻批及支付。狂执行《费用忙报销及款项拿支付管理制薯度》、《出卷差及差旅费脑报销管理制踢度》的相关捎规定。=4\*GB4荒㈣堆借款单证的休管理蹈1捏、不属于定额备衬用金等借款堤期超过一个攀月的借款，冒借款单交由蚁会计进行账鸡务处理，挂岔“疯其他应收款临”箭。唐2查、悄预计一个月下内可收回的圾非定额备用俭金等临时性靠借款，借款屡可暂时由出掀纳保管，待有业务完成后敬，报销费用陆，收回借款牵，退还原亦“帆借款单倚”番；超过一个攻月仍未收回盖的，转由会要计进行财务陈处理并跟踪笼催讨，待收偶回借款时，电出具还款证点明（收款收择据），冲减隐所借款项。青3膝、缩押金、保证线金、工程预资计款、设备放预付款、工凭程队借款等批业务，借款汤单全部交由挨会计进行财句务处理。消4票、财对备用金借壳款应定期清蹦理，平时每往三个月一次括，年底全面椒清理。菜第五条川迟备用金的金休额规定=1\*GB4不㈠脸定额备用金厕的最高金额灶参与如下规臂定执行：佣1承、耍总经理：2级0000元何；狭2抢、挖副总经理：才5000元除（分管外联辞副总经理1形0000元灭）；坚3肯、砌部门经理或枕主持工作副施经理：30惜00元；层4万、努采购员：3睛000-3冻0000元遵（根据岗位殃确定）；秩5陵、牙驾驶员（每膀人）：10收00-10鼠000元（生根据车辆性或质确定）；讯6肌、物食堂采购：帝3000-腾10000俗元（根据用盖餐人数确定肌）。=2\*GB4绍㈡呜非定额备用吩金的金额规剧定伶1汁、端临时购物借迷款：以预计肾采购物品所钟需金额向财险务部提出借烧款申请。龙2具、嚼因公出差借扛款：以计划盗出差天数、篇所乘交通工话具、住宿标伏准等预计所茎需金额向财避务部提出借以款申请。贼3墓、补其他用途借愚款：除押金普、保证金外捐，按预估使寒用金额提出椒申请。对金挨额较大的临慈时性借款，祝应考虑风险定控制。捉第六条订健相关规定刺1法、守贷款时必须娃填写泽“貌借款单颤”屑，标明借款派用途、借款晕金额、预计确还款时间等酒。眼2镜、宿超过还款期躲限未还的，游按《费用报色销及款项支拢付管理制度奶》、《出差乌及差旅费报皱销管理制度绕》的相关规盼定执行。半3银、迫财务人员未羽经公司领导颜批准，私自杠借款与他人穴，视同贪污瞒行为，将追饶究其责任。卸4旦、推严格执行厚“疫前款不清，聪后款不借纷”絮的原则。深第七条里连本制度自发岔文之日起执市行。其他制促度中有与本质规定相抵触服的规定，以码本制度为准页。滥第八条教抗本制度由集挣团财务部负沈责解释。救第五篇腰偿固定资产投王资及费用开煤支审批权限策的规定乐第一条浆烟为严格控制洞固定资产投掠资规模，节员约经营管理般费用，规范还和完善集团营总部及各公等司的内控审些批程序，制挤定本规定。膛第二条挡躬各公司金额夸在10万元泽以上（含）仰的固定资产锯投资，包括希：基建工程禾投资、机器枯设备购置以衔及车辆（不覆受金额限制溉）购置等，摸必须编制预尸算或提出申坡请（须编预索算批号），注经集团董事密长批准后实轰施。啦第三条方碰预算金额经上集团董事长赶批准后，单劫笔金额在1矩0万元以上豪（含）10暗0万元以下到（不含）的浮支付，申请册支付时必须铜先报经集团怒财务总监审乡批；单笔金贵额在100作万元以上（掏含）的支付恐，必须报经镰集团董事长著审批。报批辉时需注明预安算审批号。牌第四条佩逮各公司经营部管理费用及久备用金借款诚支出，单笔末金额在5万怒元以上（含嫌）10万元剥以下（不含弄）的支付，撇必须报经集昼团财务总监愧审批；单笔砖金额在10昌万元以上（降含）的支付盒，必须报经煎集团董事长鸽审批。尸第五条谨体各公司生产塌物资采购及句预付账款支熟出，单笔金叨额在10万达元以上（含处）50万元玻以下（不含六）的支付，墙必须报经集蜻团财务总监杜审批；单笔乞金额在50酿万元以上（经含）的支付固，必须报经久集团董事长珍审批。埋第六条搜勤各公司正常凉缴纳的各项榜税费、发放苏的员工工资斩、支付的电胖费和火工品忧支出，以及津除上述所列犁需报经集团岔董事长、集励团财务总监选审批外的固呜定资产投资魄、生产物资贡采购及费用右开支，由各碗公司总经理坦审批，其资拴金支付程序藏执行《费用腹报销及款项帽支付管理制与度》的相关闯规定。细第七条饿咏本规定自发摄文之日起执念行。其他制休度中有与本拖规定相抵触务的规定，以临本规定为准喜。黄第八条映巷本规定由集战团财务部负戒责解释。钻第六篇汗场会计政策、梦会计估计变编更和差错更购正指引总则刻第一条客引为了规范企宿业会计政策趋的应用，会瑞计政策、会娘计估计变更性和前期差错扛更正的确认趟、计量和相贩关信息的披坐露，根据《棚企业会计准贺则惊——耗基本准则》绕，结合本公吧司实际情况焦，制定本指滥引。撞第二条扒碑会计政策变悦更和前期差少错更正的所富得税影响，甘适用《企业叙会计准则第慨18号圆——再所得税》。社第三条桨较本指引适用绳于公司集团缓总部、下属涉子公司。各龄子公司财务膛部必须严格格遵守、认真凑执行。会计政策桂第四条准句企业应当对党相同或者相富似的交易或喝者事项采用见相同的会计轮政策进行处伴理。但是，正其他会计准图则另有规定热的除外。洋第五条址衫企业采用的好会计政策，磁在每一会计煌期间和前后第各期应当保鸽持一致，不牲得随意变更深。但是，满辩足下列条件评之一的，可贵以变更会计厨政策：=1\*GB4砍㈠覆法律、行政酸法规或者国阴家统一的会铺计制度等要甚求变更；=2\*GB4时㈡裁会计政策变来更能够提供娇更可靠、更汇相关的会计撇信息。谷第六条街杨下列各项不赔属于会计政停策变更：=1\*GB4兰㈠陶本期发生的挽交易或者事钩项与以前相跑比具有本质屿差别而采用纸新的会计政薪策；=2\*GB4烧㈡似对初次发生悟的或不重要放的交易或者酷事项采用新睛的会计政策肚。订第七条蜡推企业根据法陶律、行政法杂规或者国家宁统一的会计堵制度等要求剖变更会计政壤策的，应当栗按照国家相筛关会计规定氏执行。走会计政策变缝更能够提供访更可靠、更圾相关的会计布信息的，应煌当采用追溯悬调整法处理镰，将会计政殊策变更累积假影响数调整牌列报前期最送早期初留存严收益，其他箱相关项目的旋期初余额和击列报前期披让露的其他比劳较数据也应酒当一并调整帅，但确定该哈项会计政策颗变更累积影搜响数不切实律可行的除外麦。奏追溯调整法槽，是指对某俘项交易或事眠项变更会计残政策，视同姿该项交易或蚕事项初次发孕生时即采用胃变更后的会邪计政策，并碎以此对财务逗报表相关项庆目进行调整否的方法。域会计政策变莲更累积影响贪数，是指按赖照变更后的台会计政策对超以前各期追翁溯计算的列东报前期最早鞠期初留存收宪益应有余额熄与现有金额小之间的差额拖。配第八条潮凯确定会计政刊策变更对列滚报前期影响呆数不切实可啄行的，应当楼从可追溯调纷整的最早期史间期初开始懒应用变更后艺的会计政策磨。贫在当期期初柔确定会计政旅策变更对以坊前各期累积折影响数不切办实可行的，累应当采用未店来适用法处射理。室未来适用法列，是指将变遇更后的会计骄政策应用于响变更日及以悉后发生的交劝易或事项，尝或者在会计哥估计变更当湖期和未来期运间确认会计桂估计变更影成响数的方法腿。沈爸会计估计变恰更顾第九条巩熔企业据以进仰行估计的基兼础发生了变户化，或者由巴于取得新信杏息、积累更故多经验以及夜后来的发展都变化，可能捉需要对会计骡估计进行修询订。会计估军计变更的依里据应当真实脊、可靠。携会计估计变贱更，是指由赏于资产和负泊债的当前状锯况及预期经丧济利益和义富务发生了变握化，从而对刑资产或负债屯的账面价值主或者资产的鬼定期消耗金属额进行调整而。熟第十条知育企业对会计格估计变更应膀当采用未来验适用法处理爷。沾会计估计变冠更仅影响变陷更当期的，舰其影响数应押当在变更当业期予以确认与；既影响变治更当期又影果响未来期间征的，其影响筋数应当在变川更当期和未蚕来期间予以鞋确认。恩第十一条后萝企业难以对唉某项变更区获分为会计政衬策变更或会扫计估计变更圆的，应当将汤其作为会计锤估计变更处梅理。爬第四章遥爬前期差错更额正堪第十二条涂沃前期差错，种是指由于没床有运用或错污误运用下列脂两种信息，弹而对前期财浑务报表造成耻省略漏或错偿报。=1\*GB4翠㈠动编报前期财棍务报表时预统期能够取得你并加以考虑湾的可靠信息呢。=2\*GB4饮㈡糕前期财务报兽告批准报出景时能够取得昨的可靠信息挥。拿前期差错通差常包括计算赞错误、应用泳会计政策错扰误、疏忽或谢曲解事实以跪及舞弊产生奇的影响以及肤存、固定资蔬产盘盈等。咐第十三条醉滚企业应当采服用追溯重述房法更正重要抗的前期差错模，但确定前歌期差错累积失影响数不切清实可行的除咐外。桂追溯重述法怜，是指在发豪现前期差错不时，视同该咳项前期差错采从未发生过亚，从而对财雨务报表相关淡项目进行更认正的方法。欢第十四条梯番确定前期差慎错影响数不戒切实可行的愉，可以从可雄追溯重述的里最早期间开灭始调整留存浙收益的期初炒余额，财务裕报表其他项里目的期初余锐额也应当一佣并调整，也党可以采用未衡来适用法。效第十五条痰榜企业应当在犬重要的前期窗差错发现当注期的财务报巴表中，调整花前期比较数厅据。咸第五章惜土披露光第十七条采爪企业应当在永附注中披露反与会计政策受变更有关的猪下列信息：=1\*GB4之㈠爬会计政策变屑更的性质、记内容和原因痛；=2\*GB4垮㈡恒当期和各个均列报前期财盐务报表中受累影响的项目装名称和调整率金额；=3\*GB4欧㈢起无法进行追夺溯调整的，负说明该事实味和原因以及眼开始应用变三更后的会计序政策的时点探、具体应用努情况。献第十八条垄字企业应当在浮附注中披露寒与会计估计峰变更有关的模下列信息：=1\*GB4疤㈠自会计估计变够更的内容和淘原因；=2\*GB4缎㈡味会计估计变乎更对当期和输未来期间的验影响数；=3\*GB4立㈢娱会计估计变欧更的影响数抽不能确定的尸，披露这一展事实和原因爪。谜第十九条画采企业应当在某附注中披露揉与前期差错挡更正有关的耗下列信息：=1\*GB4都㈠邮前期差错的睛性质；=2\*GB4垦㈡鸣各个列报前觉期财务报表扑中受影响的那项目名称和哗更正金额；=3\*GB4拳㈢池无法进行追傍溯重述的，脂说明该事实需和原因以及侦对前期差错牲开始进行更馋正的时点、登具体更正情品况。漠第二十条宜扰在以后期间系的财务报表盾中，不需要旱重复披露在三以前期间的吹附注中已披吉露的会计政俊策变更和前纷期差错更正蒜的信息。蹄第六章法虾附则教第二十一条驱没本制度自下滥发之日起实肥施，原有相头关管理规章删制度同时废良止。猜第二十二条闯姿本制度由集眨团财务部负济责解释和修执订。佣第七篇踪筒会计管理办阅法拾第一章咳旋总则姜第一条益叶为规范本公迹司会计档案该管理工作，和充分发挥会桂计档案资料压的作用，根吸据《中华人佛民共和国会艳计法》和《题中华人民共哗和国档案法拘》的规定，耳制定本办法乖。丑第二条品敬本办法适用样于公司集团径总部、下属爱子公司。各既子公司财务明部必须严格没遵守、认真艰执行。盲第二章逢期定义包第三条兰瞒本办法中所鞭称会计档案洋系指：会计斤凭证、会计悉账簿、会计撑报表、财务嫁报告、验资棋报告以及与吊经营管理和算投资者权益烂有关的其他蝇重要文件，断如财务类合脊同等会计资树料。=1\*GB4皱㈠暂会计凭证类煎：原始凭证亏、记账凭证袄、汇总凭证宣、其他会计糟凭证。=2\*GB4集㈡旗会计账簿类所：总账、明蹄细账、日记首账、固定资怀产台账、辅嚷助账簿、其烧他会计账簿袖。=3\*GB4阁㈢渠财务报告类俗：月度、季竹度、年度财赢务报告，包保括会计报表胳、附表、附趟注及文字说陵明，其他财惊务报告。=4\*GB4请㈣瘦其他类：银讯行存款余额衰调节表，银共行对账单，饱其他应当保径存的会计核预算专业资料皱，会计档案胁移交清册，白会计档案保叙管清册，会饿计档案销毁卖清册等。漂第三章银辫档案管理细咏则山第四条坦惑会计档案的波建立原则：精档案的建立丹采用经办责辟任制，实行丽经办人立卷钻的方法。保第五条秋绣会计档案的恩立卷、归档哑、保管=1\*GB4忘㈠粘每年形成的站会计档案，魔财务部指定请专人负责整俊理立卷、装臭订成册，并雹列入会计档缠案清册，填鸭写交接清单领，由财务部参经理验收签渗字后，交负狼责保管会计下档案的会计祝人员保管。=2\*GB4努㈡令会计人员变爽动或会计机牢构调整时，倒会计档案需胆要办理交接痰手续，由监抢交人、移交饮人、接收人狮签字或盖章含。=3\*GB4膀㈢耕已归档的会达计档案即成恋为本公司的笛正式业务档董案，如需查欢阅应办理档航案借阅手续节。=4\*GB4或㈣肿会计档案保气管期满需要贼销毁时，由饭会计档案管卷理人员提出他销毁意见，约经部门经理彩审查，总经莫理批准，并早报请上级有怖关部门核准狂后执行。并诵编制会计档闷案销毁清册牧，销毁时应袭由审计部和枪财务部有关繁人员共同参绒加，并在销秩毁单上签名比或盖章。=5\*GB4程㈤帅对于金蝶会想计电算化档匹案的保管，硬有财务部档属案管理人员袍负责电子资忘料的备份，剃并保存到电询子软盘或U杯盘中，整理氏归档。沈第六条醋浪档案借阅原呜则=1\*GB4培㈠魔财务人员因溪工作需要查牲阅会计档案份时，必须按排规定顺序及限时归还原处混，若要查阅林入库档案，划必须办理有访关借用手续锦。=2\*GB4雀㈡房集团内各单锐位若因公需捞要查阅会计扭档案时，必泰须经本单位菠领导批准，窃财务经理同美意后，方能浇由档案管理典人员接待查玩阅。=3\*GB4升㈢兵外单位人员涂因公需要查躬阅会计档案致时，应持有勾单位介绍信滔，经财务经泽理同意后，京方能由档案召管理人员接至待查阅，并屋由档案管理星人员详细登揭记查阅会计巧档人的工作眉单位、查阅时日期、会计骑档案名称及挎查阅理由。=4\*GB4仪㈣绑会计档案不谷得带出财务姻室，如有特茂殊情况需带屑出复印时，哑必须经财务优部经理批准调，并限期归采还。=5\*GB4衔㈤乐借档人不得协转借、拆卸米、调换、污戴损所借的档粮案，不得在封文件上圈点葛、画线和涂龙改，未经批偏准不得复印猜档案。=6\*GB4熊㈥匆档案借阅时牲间最长不超般过7天，如扛有特殊需要膝，应在借阅好申请表上说袄明理由，并革经财务经理陕同意方可。日第七条博纵档案管理员起及其职责=1\*GB4衰㈠拐档案管理由饱财务部专人治负责，设立柳档案管理员榨（建议各公鬼司明确人员贸），具体办抗理档案的收盐集、统计、泛保管、借阅序和移交等工少作。=2\*GB4积㈡乓档案管理员研职责抚1略、条档案收集：秘每月25日孝前完成上月蝶份所有档案拢的收集，并价按照类别进阀行分类整理封。桶2秘、炉统计：档案淋收集完毕后妖，档案管理沸员应该填报伍《档案统计屿表》，对已歪收集到的档葬案资料进行鲜确认。阅3锐、在保管：档案鞭由财务部档勉案管理员统抗一收归入档桃柜，并负责嘉安全妥善的秘保管档案。告4纳、标借阅：档案欲管理员必须档凭经签署同勺意的借阅申楼请表借出档门案，并登记课备案。在档傲案借阅期间业跟踪档案的茧流转，及时吗收回档案，公发现异常情律况需及时处罚理，并报财茎务经理、集伙团财务总监贱和总裁。残5哗、苍移交：档案挪需要移交时匆，档案管理挨员应根据移积交信息填写猴《档案移交榜表》，并由冠交接双方同尺时清点确认酱签名后，方之可实施移交避。为6便、亏保密：档案溜管理员要注惨意档案的保推密，如果出撞现遗失档案翅的情况，要袜及时报知集搬团财务总监低及总经理，尼研究补救措拳施，并查清衡责任，对于拴重要资料的越遗失必要时领需报案处理刊；捏如档案管理春员私自外借堵财务档案、振或私自复印暂财务档案资讨料于他人，烈一经发生，脏立即开除；馋必要时，追嗓究刑事责任掉。汗第四章速脏会计档案保果管期限灿第八条蜓垦会计凭证类多档案明细廊保管年限波原始凭证、往记账凭证组15年读其中：涉及豆外来和对私太改造的会计陡凭证仅永久僻银行存款余目额调节表砖3年思第九条弃堡会计账簿类鞭档案明细贱保管年限倍日记账值15年族其中：现金犯和银行存款筑日记账倒25年扫明细账、总旺账、辅助账仔15年鞭涉及外来和臣对私改造的早会计账簿灯永久偏第十条当诸会计报表类边档案明细个保管年限侦主要财务指抵标报表阔3年袖月、季度会校计报表柏15年格年度财务报湿表则永久虑第十一条战芹件其他类乳档案明细宗保管年限余会计档案保辩管清册及销瞧毁清册松25年竹财务成本计稍划艘3年雁主要财务会段计文件、合务同、协议释永久局银行对账单尝、税务申报锤表等舒5年铲第五章布极附则在第十二条经凉本办法自下唤发之日起实神施，原有相京关管理规章晕制度同时废热止。能第十三条颜泊本办法由集浴团财务部负宵责解释。士第二部分贝信国家相关制萝度债第一篇飘页中华人民共绳和国会计法换第一章走灯总则化第一条两谎为了规范会爆计行为，保斜证会计资料贿真实、完整析，加强经济设管理和财务疾管理，提高钓经济效益，览维护社会主汉义市场经济庸秩序，制定飞本法。论第二条宵车国家机关、点社会团体、爽公司、企业可、事业单位翁和其他组织传（以下统称肉单位）必须图依照本法办缠理会计事务档。奥第三条肿忽句各单位必须老依法设置会处计账簿，并溉保证其真实轻、完整。丙第四条威天单位负责人趋对本单位的膛会计工作和洲会计资料的雹真实性、完总整监督。芹第五条刘稼会计机构、蛛会计人员依深照本法规进检行会计核算醉，实际会计呼监督。咳任何单位或辰者个人不得明以任何方式肌授意、指使各、强令会计剩机构、会计龙人员伪造、役变造会计凭拐证、很会计账簿和索其他会计资历料，提供虚砍假财务会计核报告。券任何单位或供者个人不得移对依法履行饺职责、抵制衫违反本法规牧定行为的会罢计人员实行爱打击报复。悟第六条食饰对认真执行慕本法，忠于柜职，坚持原亮则，做出显述著成绩的会霸计人员，给全予精神的或而者物资的奖肺励。环第七条蛛罗国务院财政皱部门主管全津国的会计工睡作。摄县级以上地烈方各级人民竹政府财政部砖门管理本行唤政区域的会形计工作。塘第八条耐挖国家实行统斧一的会计制爬度。国家统们一的会计制拦度由国务院跟财政部门根渡据法制定并汇公布。呈国务院有关蹲部门可以依播照本法和国钓家统一的会盛计制度制定袜对会计核算森和会计监督塑有特殊要求盖的行业实施悼国家统一的壁会计制度的叙具体办法或该者补充规定粮，报国务院归财政部门审米核批准。许中国人民解研放军总后勤向部可以依照玉本法和国家闲统一的会计赏制度制定军吨队国家统一撇的会计制度民的具体办法努，报国务财汇政部门备案栽。凡第二章染园会计核算但第九条盒携各单位必须劫根据实际发鹅生的经济业径务事项进行背会计核算，姻填制会计凭肾证，登记会己计账簿，编设制财务会计办报告。苹任何单位不馒得以虚假的点经济业务事炉项或者资料江进行会计核税算。演第十条播旺下列经济业毕务事项，应床当办理会计稀手续，进行编会计核算：=1\*GB4画㈠畅款项和有价积证券的收付沙；=2\*GB4呢㈡重财物的收发柔、增减和使姿用；=3\*GB4肯㈢盆债权债务的圆发生和结算煮；=4\*GB4斯㈣城资本、基金轿的增减；=5\*GB4私㈤甲收入、支出评、费用、成宇本的计算；=6\*GB4句㈥懒财务成果的繁计算和处理污；=7\*GB4府㈦献需要输会计浊手续、进行救会计核算的宽其他事项。妥第十一条学古会计年度自寒公历1月1需日起至12麻月31日止鸽。队第十二条擦躬会计核算以灭人民币为记腾账本位币。板业务收支以幼人民币以外满的货币为主真的单位，可仁以选定其中漠一种币作为芦记账本位币诉，但是编报啦的财务会计临报告应当折无算为人民币塘。付第十三条蝶稼会计凭证、佩会计账簿、馋财务会计报似告和其他会酸计资料，必危须符合国家交统一的会计辛制度的规定谁。使用电子培计算机进行气会计核算的症，其软件及处其生成的会副计凭证、会糟计账簿、财畜务会计报告票和其他会计奖资料，也必附须符合国家飘统一的会计绪制度的规定匆。惭任何单位和立个人不得伪拍造、变造会薯计凭证、会导计账簿及其恭他会计资料维，不得提供弯虚假的财务嫩会计报告。画第十四条德砍会计凭证包纲括原始凭证淋和记账凭证蒸。塑办理本法第亏十条所列的伶经济业务事协项，必须填鸭制或者取得做原始凭证并装及时送交会拌计机构。稳会计机构、馋会计人员必快须按照国家洋统一的会计董制度的规定脱对原始凭证掌进行审核，击对不真实、熄不完整的原干始凭证有权帜不予接受，想并向单位负赔责人报告，达对记载不准掏确、不完整伏的原始凭证查予以退回，传并要求按照偿国家统一的乒会计制度的惰规定更正、克补充。血原始凭证记别载的各项内毛容均不得涂清改，原始凭浊证有错误的俱，应当由出察具单位重开善或者更正，蛮更正处应当咏加盖出具单悔位印章。原露始凭证金额窜有错误的，恭应当由出单远位重开，不符得在原始凭颠证上更正。食记账凭证应钱当根据经过色审核的原始夏凭证及有关羞资料编制。倾第十五条耽狭会计账簿登赴记，必须以碑经过审核的妙会计凭证为术依据，并符圈合有关法律彩、行政法规旺和国家统一暖的会计制度锻的规定。会续计账簿包括鱼总账、明细丧账、日记账晌和其他辅助哨性账簿。缺会计账簿应皮当按照连续牵编号的页码坦顺序登记。递会计账簿记盛录发生错误触或者隔页、秩缺号、跳行畏的，应当按谜照国家统一拘的会计制度炉规定的方法爸更正，并由刷会计人员和止会计机构负膨责人（会计散主管人）在厅更正处盖章伏。垦使用电子计严算机进行核半算的，其会眨计账簿的登钩记、更正，康应当符合国来家统一的会巷计制度的规连定。型第十六条蹈蝶各单位发生庆的各项经济捕业务事项应烂当在依法设曾置的会计账屿簿上统一登驶记核算，不不得违反本法根和国家统一添的会计制度监的规定私设跟会计账簿登花记、核算。厅第十七条痕乓按各单位应当庆定期将会计湾账簿记录与那实物、款项裹及有关资料须相互核对，沟保证会计账穷簿记录与实需物及款项的会实有数额相枕符、会计账滚簿记录与会披计凭证的有闹关内容相符螺、会计账簿肃之间相对应夕的记录相符滑、会计账簿剪记录与会计废报表的有关众内容相符。胃第十八条步亚各单位采用抓的会计处理岔方法，前后减各期应当一们致，不得随泰意变更；确帽有必要变更面的，应当按闲照国家统一细的会计制度神的规定变更熄，并将变更卸的原因、情皇况及影响向妥财务会计报酬告中说明。智第十九条执戴单位提供的疾担保、未决扎诉讼等或有客事项，应当勤按照国家统怨一的会计制蒙度的规定，困在财务会计遍报告中予以肚说明。漫第二十条距膨财务会计报窄告应当根据握经过审核的阵会计账簿记猜录和有关资纠料编制，并睁符合本法和计国家统一的竖会计制度关森于财务会计耐报告的编制促要求、提供颗对象和提供渐期限的规定燕；其他法律移、行政法规读另有规定的么，从其规定翼。朴财务会计报庙告由会计报传表、会计报农表附注和财供务情况说明卸书组成。向夕不同的会计添资料使用者寿提供的财务哑会计报告，层其编制依据也应当一致。妹有关法律、险行政法规规等定会计报表浸、会计报表件附注和财务挪情况说明书缠须经注册会誓计师审计的趣，注册会计阅师及其所在敢会计事务所丈出具的审计葱报告应当随解同财务会计像报告一并提薄供。壮第二十一条妙公财务会计报煎告应当由单开位负责人和暗主管会计工姥作的负责人娃、会计机构状负责人（会糟计主管人员摩）签名并盖熄章；设置总搁会计师的单扬位，还须由习总会计师签睡名并盖章。定单位负责人小应当保证财衡务会计报告吼真实、完整妻。晴第二十二条棕渔会计记录的赵文字应当使豪用中文。在宵民族自治地眠方，会计记将录可以同时呼使用当地通缎用的一种民根族文字。在亲中华人民共放和国境内的稻外商投资企尽业、外国企皇业和其外国待组织的会计岩记录可以同弹时使用一种揪外国文字。笔第二十三条段恐各单位对会霉计凭证、会仙计账簿、财议务会计报告诊和其他会计非资料应当建透立档案，妥柱善保管，会宅计档案的保疑管期限和销罚毁办法，由林国务院财政叮部门会同有流关部门制定妹。脖第三章办预公司、企业榴会计核算的俊特别规定岂第二十四条获凳公司、企业新进行会计核暴算，除应当维遵守本法第脂二章的规定纠外，还应当到遵守本章规别定。绞第二十五条岔粘公司、企业忧必须根据实肌际发生的经棚济业务事项泉，按照国家上统一的会计捎制度的规定刃确认、计量犬和记录资产通、负债、所对有者权益、悼收入、费用贸、成本和利位润。讯第二十六条粪慢公司、企业抹进行会计核血算不得有下天列行为：=1\*GB4曲㈠喜随意改变资弱产、负债、班所有者权益束的确认标准杀或者计量方摊法，虚列、折多列、不列麻或者少列资炒产、负债，辆所有者权益廊；=2\*GB4舒㈡威虚列或者隐红瞒收入，推恭迟或者提前隔确认收入；=3\*GB4欣㈢办随意改变费申用、成本的翠确认标准或绒者计量方法剥，虚列、多奇列、不列或炭者少列费用索、成本；=4\*GB4顶㈣剖随意调整利途润的计算、猪分配方法，膏编造虚假利如润或者隐瞒咐利润；=5\*GB4熊㈤梨违反国家统月一的会计制葱度规定的其丢他行为。炊第四章仰稀会计监督罚第二药十猛七条奔绝各单位应当忠建立、健全菜本单位内部新会计监督制当度。单位内卷部会计监督奴制度应当符熔合下列要求煮：=1\*GB4朽㈠今记账人员与慌经济业务事阿项和会计事额项的审批人顺员，经办人富员、财物保陶管人员的职顶责权限应当婶明确，并相多互分离、相项互制约；=2\*GB4息㈡滥重大对外投翠资、资产处顶置、资金调惹度和其他重置要经济业务渗事项的决策竹和招待的朴蜓互监督、朴菊互制约程序猴应当明确；=3\*GB4冤㈢炭财产清查的榜范围、期限捧和组织程序粪应当明确；=4\*GB4慌㈣江对会计资料煎定期进行内贫部审计的办季法和程序应窝当明确。抽第二十八条卵正单位负责人务应当保证会皆计机构、会经计人员依法袖履行职责、颠不得授意、肝指使、强令备会计机构、忧会计人员违罢法办理会计笛事项。险会计机构、举会计人员对客违反本法和有国家统一的暴会计制度规残定的会计事筋项，有权拒级绝办理或者腿按照职权予羽以纠正。差第二十九驶胞条会计机构烫、会计人员销发现会计账缺簿记录与实国物、款项及碑有关资料不异相符的，按邀照国家统一辫的会计制度嫩的规定有权回自行处理的荒，应当及时竭处理；无权朴处理的，应普当立即向单昆位负责人报随告，请求查部明原因，作疑出处理。鹊第三十条柿丧任何单位和检个人对违反却本法和国家英统一的会计直制度规定的榜行为有权检烘举。收到检派举的部门有妖权处理的，慌应当依法按债照职责分工饶及时处理；惧无权处理的呼，应当及时勾移送有权处色理的部门处证理。收到检火举的部门、翠负责处理的磁部门应当为架检举人保密准，不得将检董举人姓名和忘检举材料转桌给检举单位泄和被检举个绿人。喘第三十一条梦躲有关法律、远行政法律规活定，须经注征册会计师进香行审计的单凤位，应当向右受委托的会件计师事务所医如实提供会全计凭证、会历计账簿、财训务会计报告贝和其他会计贵资料以及有屿关情况。右任何单位或嫂者个人不得跪以任何方式漠要求或者示观意注册会计循师及其所在守的会计师事印务所出具不钳实或者不当剑的审计报告当。劝财政部门有匆权对会计师诊事务所出具号审计报告的心程序和内容近进行监督。怨第三十二条设元功财政部门对体各单位的下挨列实施监督掌：=1\*GB4筛㈠惠是否依法设窃置会计账簿贤；=2\*GB4渴㈡孩会计凭证、孟会计账簿、疾财务会计报指告和其他会距计资料是否边真实、完整乔；=3\*GB4扶㈢温会计核算是烫否符合本法稿和国家统一绵的会计制度填的规定；=4\*GB4已㈣煎从事会计工伪作的人员是拐否具备从业年资格。爱在对前款第=2\*GB4脂㈡毕项所列事项维实施监督，添发现重大违昏法嫌疑时，冈国务院财政料部门及其派淋出机构可以丛向与被监督驴单位有业务吉往来的单位痕和被监督单帮位账户的金纷融机构查询宜有关情况，眨有关单位和辛金融机构应异当给予支持劈。傅第三十三条首查财政、审计轮、税务、人盟民银行、证鉴券监管、保蓝险监管等部孤门应当依照颗有关法律、湿行政法规规层定的职责，旷对有关单位砌的会计资料洪实施监督检皱查。乳前款所列监邻督检查部门洋对有关单位次的会计资料狗依法实施监战督检查后，拾应当出具检臭查结论。有武关监督检查叉部门已经作隐出的检查结帝论能够满足练其他检查部萄门履行本部观门职责需要而的，其他监宋督检查部门竞应当加以利跨用，避免重倾复查账。式第三十四条弟淡依法对有关垮单位的会计吹资料实施监跳督检查的部久门及其工作鱼人员对在监桥督检查中知旬悉的国家秘水密和商业秘麻密负有保密项义务。筛第三十五条械蚂各单位必须鱼依照有关法懒律、行政法即规的规定，庭接受有关监这督检查部门钟依法实施的熊监督检查，包如实提供会谱计凭证、会孟计账簿、财重务会计报告骗和其他会计动资料以及有雷关情况，不搁得拒绝、隐抛匿、谎报。简第五章迫光会计机构和宇会计人员挺第三十六条属化各单位应当若根据会计业狂务需要，设晌置会计机构弱，或者在有炒关机构中设导置会计人员庸并指定会计么主管人员；电不具备条件产的，应当委堡托经批准设论立从事会计混代理记账业距务的中介机览构代理记账慨；镜国有的和国句有资产占控瘦股地位或者淡主导地位的援大、中型企贴业必须设置尤总会计师。仪总会计师的巧任职资格、酱任免程序、昼职责权限由雅国务院规定枕。拥第三十七条祝星会计机构内蒸部应当建立弊稽核制度。地出纳人员不杏得兼任稽核惕、会计档案尘保管和收入浙、支出、费尤用、债权债傻务账目的登谢记工作。疾第三十八条目板从事会计工注作人员，必茂须取得会计仰从业资格证涂书。担任单站位会计机构壶负责人（会沉计主管人员甩）的，除取毛得会计从业虚资格证书外奋，还应当具援备会计师以帜上专业技术形职务资格或雄者从事会计纲工作三年以煤上的经历。健会计人员从捏业资格管理惠办法由国务绕院财政部门抗规定。迅第三十九条渠妻会计人员应灭当遵守职业疑道德，提高话业务素质。拣对会计人员敌的教育和培牢训应当加强忙。姜第四十条枪闪因有提供虚碧假财务会计夜报告，做假美账，隐匿或狱者故意销毁最会计凭证、本会计账簿、匆财务会计报鬼告，贪污，石挪用公款，断职务侵占等辉与会计职务链有关的违法岛行为被依法寄追究刑事责价任的人员，采不准取得或艳者重新取得桶会计从业资您格证书。垦第四十一条焰警会计人员调逮动工作或者播离职，必须舅与接管人员酸办清交接手题续。一般会粥计人员办理衰交接手续，括由会计机构柱负责人（会漠计主管人员杆）监交；会扯计机构负责似人（会计主候管人员）输乳交接手续，廊由单位负责虽人监交，必争要时主管单根位可以派人扮会同监交。室第六章尽探法律责任浇第四十二条框乔违反本法规天定，有下列贵行为之一的捎，是县级以袍上人民政府延财政部门责颂令限期改正疼，可以以单啊位并处三千谢元以上五万前元以上的罚爹款；对其直灯接负责的主腾管人员和其刃他直接责任排人形——磨可以处二千蚁元以上二万尽元以上罚款蓝；属于国家站工作人员的封还应当由其描所在单位或泄者有关单位缠依法给予行养政处分：=1\*GB4灿㈠卸不依法设置手会计账簿的朋；=2\*GB4铲㈡蓄私设会计账讽簿的；=3\*GB4雷㈢伟未按照规定吵填制、取得晕原始凭证或私者填制；取赏得的原始凭活证不符合规绪定的；=4\*GB4啦㈣阻以未经审核知的会计凭证盐为依据登记订会计账簿或碌者登记会计丽账簿不符合深规定的；=红5\*游GB4呈败㈤慕随意变更会怠计处理方法史的；=6\*GB4偷㈥赛向不同的会白计资料使用诸者提供的财系务会计报告贴编制依据不宗一致诉；=7\*GB4警㈦碰未按照规定哄使用会计记屯录文字或者装记账本位币郊的；=8\*GB4遗㈧寸未按照规定爬保管会计资午料，致使会轰计资料毁损风、灭失的；=9\*GB4竿㈨疗未按照规定象建立并实施法单位内部会直计监督制度由或者拒绝依血法实施的监夕督或者不如包实提供有关迁会计资料及步有关情况的猴；=10\*GB4质㈩若任用会计人算员不符合本削法规定的。膜有前款所列末行为之一，格构成犯罪的拦，贪污追究援刑事责任。伯会计人员有德第一款所列久行为之一，拴情节严重的呢，由县级以染上人民政府疤财政部门吊族销会计从业浸资格证书。纸有关法律对皇第一款所列犯行为的处罚云另有规定的化，依照有关寒法律的规定太办理。请第四十三条嫩工浓伪造、变造诱会计凭证、谊会计账簿，玩编制虚假财铁务会计报告川，构成犯罪俭的，依法追佛究刑事责任肺。绕有前款行为印，沿不构成钢犯罪的，由复县级以上人众民政府财政移部门予以通拖报，可以对计单位处五千叫元以上十万允元以下的罚肢款；对其直纠接负责的主知管人员和其模他直接责任太人员，可以而处三千元以渔上五万元以进下的罚款；谅属于国家工绣作人员的，裁还应当由其诸所在单位或慕者有关单位卡依法给予撤皮职直到开除券的行政处分践；对其中的睛会计人员，寨并由县级以量个人民政府铲财政部门吊换销会计从业陷资格证书。肯第四十四条纳团隐匿或者故绞意销毁依法批应当保存的捆会