医药行业两票制与营改增浅析

医药行业

两票制与营改增浅析医药行业两票制与营改增浅析第1页两票制地域及定义安徽，江苏，福建，青海浙江，上海，四川，陕西已经执行两票制：福建表态：江苏（咨询意见稿）

陕西（有特色）

全国总代及进口商算第一票

托管商业进货不算一票，母企业给子企业不算一票医药行业两票制与营改增浅析第2页何以谓之两票制？影响？生产企业到流通企业开一次发票，流通企业到医疗机构开一次发票。影响：分销业务快速萎缩·小商业企业被淘汰（无上游资源，无下游网络）·国有配送企业更大（吞并，收购）·自然人规范化（归并到生产企业办事处或者含有专业、正规第三方推广企业）·过票行为大为缩减医药行业两票制与营改增浅析第3页两票制背后逻辑两票制实施，脱胎于当前普遍医院药房托管模式。最少，是受了托管启发。在托管模式下，生产企业埋怨产品供货价被压很低，然而，托管企业坦言，医院要求返点也是逐年增高。所以，不难想象，在实施和托管模式如出一辙两票制后，流通步骤降低省下来钱，一部分会变成配送企业利润，一部分会流向医院。一番运作、辗转腾挪，把渠道利润合并归拢，然后经过商业企业再返给医院。这么一来，就填补了医院在取消药品加成后利益损失，为医院运行找到了资金补充。另外，渠道相对集中，商业企业利润有了确保，自然能保障医院用药不缺货、不停货。所以，结合以前卫计委相关责任人讲话，砍掉无须要流通步骤，缩减并明晰全程流通步骤。腾笼换鸟，从流通领域改革要红利，支持医疗服务价格改革。两票制之所以受卫计委推崇，其背后原因应该不言自明。医药行业两票制与营改增浅析第4页医药行业两票制与营改增浅析第5页两票制后对药企影响药企：医院要直接给我回款了，钱不用倒手了。但，医院拖欠货款那么严重，天价应收账款要变成我了，咋办?我得好好数数，我还有多少钱，医院拖欠我能经得起吗?成本上涨，价格压低，现在又凭空增加了拖欠财务成本，企业还能怎么活???预计很多以普药为主药企将面临不小困难，不少普药品种会所以失去生存空间。医药行业两票制与营改增浅析第6页对流通和自然人影响对于流通企业来说，现在拖欠方要变成药企了。假如药企生活艰难，这个配送费用要回来要更艰难，再遇上不靠谱药企，躲到一边哭都找不到地啊。在其中，医药自然人因为是要部门查处挂靠、走票等，面临危机更为巨大。上下游运作都需要大量资金投入，然而，收益却不能主动掌控，上游受制于企业返现、下游受制于医院回款，投资和回报之间风险变得越来越大。而且，在瞬息万变政策压力下，存在有失控可能。前有对走票、挂靠打击，紧接着两票制逐步推广，医改宗旨是让整个流程趋于简练可控，将自然人排除在渠道之外趋势越来越显著了。医药行业两票制与营改增浅析第7页两票制推行后代理商-1、底价转高开，别无选择

两票制推行后，采取底价代理模式厂家和代理商除了高开别无选择。面对综合医改试点省份因推行两票制而必须进行底价转高开操作，厂家和代理商应该花时间来共同讨论双方都能够控制而且必须决定事，比如厂家要跟代理商一起讨论商业渠道布局事、代理商职责和重新定位等等。至于底价转高开后带来税收影响问题，总体上双方不可控，国家不会因为厂家和代理商之间谈得愉快而降低总体税负。而可控是双方在总体影响范围内怎样合理分配，这个能够在之后去友好协商。医药行业两票制与营改增浅析第8页2、商业渠道布局重中之重底价代理模式下商业渠道是扭曲和混乱，主要原因是：1、底价代理商模式下必须经过过票商业，而每个代理商过票商业选择都不一样，今后过票商业也不能再继续。2、过票后商业渠道都由各个代理商自己负责，每个代理商考虑商业配送选择都方便、轻易管理、历史合作关系等等各自原因，形成以各个代理商为中心商业网络。底价转高开后代理商原来基于各自商业考虑选择商业可能需要整合优化，而且各地在推行两票制后政策也可能对配送商业选择有要求，比如近几年一直实施两票制福建就要求在10个配送区内各选择一个商业企业进行配送。医药行业两票制与营改增浅析第9页所以，底价转高开后商业整合和优化工作要尽快从以下方面入手来开启：1、了解每个试点省份在推行两票制时对配送商业选择要求2、了解区域内主要商业配送能力，主要是终端覆盖能力，包含覆盖终端深度和广度3、梳理代理商现有终端情况，包含终端深度和广度4、评定区域内主要商业覆盖终端与现有代理商经营终端是否匹配医药行业两票制与营改增浅析第10页3、代理商开放终端数据库，深度与药企合作规划未来

终端数据是底价代理模式下厂家和代理商之间一个死结，代理商普通都不愿意上报终端情况，大部分药企因搜集不到代理商终端流向而无法开展以终端为关键精细化管理。代理商现在是时候自己梳理终端数据并分享给药企了：1、底价转高开后商业渠道整合必须要以深度了解终端情况为前提2、因为商业整合，代理商可能更多基于终端实际流向来结算推广费用医药行业两票制与营改增浅析第11页4所以未来必须清楚每个终端及其流向代理商应该从久远合作考虑、以开放心态开放终端数据，与药企携手合作谋划未来。药企近期还要面对一致性评价、GMP飞检等等很多工作，代理商本身也有很多转型工作要做，双方能在终端数据上降低时间就能在其它方面赢得时间。医药行业两票制与营改增浅析第12页代理商向CSO转身代理商理想职责是标准CSO职责，即只负责终端推广，商业渠道应该会过渡到厂家统一管理。对于很多代理商原有招投标管理、政府事务等都有经验、资源等优势，厂家和代理商能够在这些方面进行合理安排和过渡。代理商变身CSO有很多需要工作要做，尤其是不少代理商对于开设企业基本没有概念，有代理商怕麻烦甚至根本没有了解过企业设置相关事，那么现在是时候去考虑了：医药行业两票制与营改增浅析第13页1、企业设在哪儿？开设企业需要做哪些准备？找人代办有没有问题？2、设置多大注册资金规模企业（尽管工商注册已经改革简化了）？注册资金是否影响到今后申请增值税发票数量和最大金额问题？3、企业经营范围怎么设计？会不会影响到今后有些发票开不出来？4、财务处理怎么办？找专职、兼职还是代理记账？会有什么问题？5、放哪些人员到企业作为员工管理？人员社保有什么影响？等等等等医药行业两票制与营改增浅析第14页总结代理商未来：返款财务处理方式需要合规，从厂家到代理商这个过程，因为代理商身份不一样，会有不一样处理方式。假如代理商是企业，那么需要代理商开出发票到厂家而取得返款；假如是自然人，需要寻找发票来冲销，但营改增后，这个问题变得麻烦。或许会强迫大量自然人转型为企业，以咨询企业或广告企业身份从事合规推广、学术活动。

也有可能使代理商转变为厂家员工或称为愈加亲密合作关系。而厂家原来招商、销售人员也在此情况下受到代理商挤压而丢掉饭碗。医药行业两票制与营改增浅析第15页当前代理商、企业应正确困难

1、底价开票企业，一旦全部高开，现有年回款额会上翻3-4倍，中间代理费是一笔不小金额，而因为企业财务进项相对固定，势必增加纳税额度，高开部分纳税企业能够和代理商提前协商处理，不存在问题，关键是企业怎样合规把代理商中间差额部分返还给代理商，这是对企业财务处理能力考量，而对于一直执行高开企业，把代理费合规转出是新政策下对原有财务处理方式和能力重新考量。2、差额部分发票冲抵：不论是会议费、差旅费、租赁费，少许能够，额度太大，哪来那么多票，更何况两票制后搜集票据难度也增大许多；3、工资表冲抵：工资表冲抵也只能冲抵一部分不能冲抵全部，何况从税务、药监系统有一个说法：工资表必须和劳动协议、考勤、保险相对应，无劳动协议、无考勤或者没有缴纳各种保险者，一律不予认可，该条路子看来也会被堵死。医药行业两票制与营改增浅析第16页实际上并没有一个方式能够完美地处理当前；两票制困境，必须多管齐下：1、票据冲抵，尽可能找票据冲抵：注意票据溯源要正当合规，有根有据，让监管部门无话可说。新时期对财务部门考量不是会不会做账，而是要知道国家政策和依据政策，尽可能将全部做法向合规进行，降低财务风险和综合处理能力是考量财务部门重点。2、代理费用起源——成立咨询企业或者策划企业等等形式：这种以成立企业来处理模式有很各种，比如咨询、策划、设计、会议、劳务、旅游、酒店。不过最难却是临床费兑现必须合规，这个表达在各地分企业和代理商企业财务处理上。医药行业两票制与营改增浅析第17页两票制将使很多中间流通企业死掉。

营改增将给医药流通企业带来高税负。营改增再讲一些医药行业两票制与营改增浅析第18页医药行业两票制与营改增浅析第19页营改增后各行业税率医药行业两票制与营改增浅析第20页医药行业两票制与营改增浅析第21页医药行业两票制与营改增浅析第22页医药行业两票制与营改增浅析第23页对于医药行业而言，可从以下3个方面入手，以获取“营改增”利好。1、专利、商标等无形资产改征增值税“营改增”政策中，“研发和技术服务”和“文化创意服务”适用6%低税率，其中年应税额在500万元以下企业能够申请为微小型企业纳税人，适用3%低税率（之前为5%）。于是，应税服务营业额越少时，应纳税额越少，实际缴纳税款也就越少。值得注意是，境内单位和个人提供向境外单位提供研发服务和设计服务等在内相关应税服务免征增值税。这意味着代理境外企业在中国办理专利申请或者商标注册等知识产权事务，所收取代理费是能够免税。医药行业两票制与营改增浅析第24页

广告宣传费是OTC药企开支最大期间费用之一，文化创意服务纳入“营改增”范围，使得企业能够投入更多广告费，以取得更多经营上优势和品牌优势。在短期内极难在研发创新方面有较大进展情况下，中药OTC能够按最新广告法合理增加广告宣传投入，使企业更长时间取得溢出效益。医药行业两票制与营改增浅析第25页2、合规地纳税策划

医药行业分工日益精细，中小企业运作模式需要与多个供给商产生联络。在原料或半成品购进步骤，在货物运输步骤，往往夹杂着增值税负担。这些步骤就是纳税策划用武之地，税收策划能够使采购步骤更为合理，更为有效，在不影响企业正常运作与采购质量前提下，进行合理策划，使成本观念贯通于企业经济活动一直。医药行业两票制与营改增浅析第26页伴随化学药“5.2类”相关配套法规完善，越来越多企业会引进国外产品。进口与出口营销行为，不可防止地会产生进项税，此时所产生进项税能够用营改增政策下税收策划进行有效躲避。企业能够将本身劳务服务进行外包，如产品推广外包和注册外包等，经过外包模式抵扣一部分进项税，使税负趋于最小化。医药行业两票制与营改增浅析第27页两票制和营改增双重压力下，对于“会议费”很高处方药企业，从成本和税票安全角度，可能会更多地选择会议外包服务进行学术营销。这类会议将更合规，尤其是重视会议内容和效果，又能降低处方药企业人力成本。医药行业两票制与营改增浅析第28页另外，最近CFDA(普通指国家食品药品监督管理总局，是国务院直属机构)督促流通企业自查挂靠和过票，这意味着大批营销人员面临劳务费和福利费等税费问题。劳务费和税费是不能作为抵税进项，这意味着个别不规范企业面临人力成本急剧上升压力。企业面临产品价格下降和人力成本上升双重压力之下，必定需要寻找其它方式提升降低人力成本，数据分析与营销活动或许是一个方向：经过互联网和软件管理各类大范围、多频次和跨渠道活动，管理客户营销统计和客户分组信息，以满足逐步细化客户群体及其个性化需求。医药行业两票制与营改增浅析第29页

3、业务重组与规划企业合并、分立与清算是企业重组三大方式，而企业重组又是企业战略管理一部分，它不但会影响企业生产经营，还会影响企业税收负担。所以，“营改增”后，企业在重组过程中要充分考虑税负问题。

企业经过将包括到差异化税率业务整体分拆重组方式，可实现减税目标。因为运输费用可抵扣百分比大幅提升，尤其是物流辅助服务业也纳入“营改增”项目，企业运输费用成本降低较多，所以一些运输量较大企业可将运输物流下全部资产、资金、技术、人员和管理等全部剥离，成立一家子企业，全部运输业务均由该子企业负担。不过，因为医药行业特殊性，“两票制”缘故，把配送交给医药大商业更适合，于是更多企业可能会选择放弃自办运输。医药行业两票制与营改增浅析第30页另外，“营改增”后，国家税收优惠政策为高新等各种不一样资质企业在进行纳税策划方案设计时，提供了许多项选择择机会，尤其是充分利用一些高新区和自贸区企业引进政策。中小企业在涉税业务发生之前要把握好这些机会，经过企业分立、合并等方式，充分利用各项优惠政策，