2022-2023年福建省莆田市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022-2023年福建省莆田市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司2011年1月1日以1600万元的价格收购了乙公司80%的股份。在购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙公司所有的资产被认定为一个资产组，而乙公司的所有可辨认资产均未发生减值迹象，未进行过减值测试。2011年年末，甲公司确定该资产组的可收回金额为1550万元，可辨认净资产的账面价值为1350万元。甲企业在合并财务报表中应确认的商誉的账面价值是（）万元。

A.300B.100C.240D.160

2.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目是（）。

A.子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资

B.子公司向其少数股东支付的现金股利

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

3.

第

7

题

下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）

A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让土地承包经营权D.以继承方式转让房地产

4.甲公司以定向增发股票的方式购买A公司80％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得

该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，在合并前，甲公

司与A公司不存在关联方关系，则甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

5.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）

A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额

B.期末可供出售金融资产公允价值小于账面余额

C.购买交易性金融资产发生的交易费用

D.购买持有至到期投资发生的交易费用

6.大米公司2018年实现净利润6600万元。该公司2019年发生或发现的下列交易或事项中，会影响其资产负债表“未分配利润”项目年初余额的是（）A.发现2018年少计管理费用1000万元

B.发现2018年少提折旧费用0.005万元

C.为2018年售出的产品提供售后服务发生支出600万元

D.收到2018年先征后返的增值税18万元

7.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售其自行生产的大型机器设备一台，合同规定不含增值税的销售价格为1500万元，价款分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该设备不含增值税的销售价格为1209万元。不考虑增值税等其他因素，甲公司2018年应确认的销售收入为()万元。

A.1500B.1209C.500D.403

8.甲公司2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0．5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司持有该交易性金融资产累计的损益金额为()万元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

9.甲公司2010年11月30日将一项账面原价为1500万元、已计提累计折旧1050万元的生产线更新改造，该生产线预计使用寿命为10年，已使用7年，预计净残值为0，更新改造当中领用生产用原材料450万元，发生人工费用120万元，该改造工程于当年12月末达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为5年，预计净残值率为4%，更新改造后采用双倍余额递减法计提折旧，则2014年计提的折旧额为（）万元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

10.

11.

第

9

题

甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B．C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（）万元。

A.16B.24C.30D.20

12.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益

B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益

C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益

D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益

13.DUIA公司于2016年1月1日按面值发行总额为20000万元的可转换公司债券，另支付发行费用100万元，该可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为2％。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为5％。已知：（P/A，5％，3）＝2.7232；（P/F，5％，3）＝0.8638。下列会计处理中错误的是（）A.可转换公司债券发行费用100万元，应当按照负债成分、权益成分各自公允价值的比例在负债成分和权益成分之间进行分摊

B.2016年1月1日可转换公司债券负债成分的入账价值为18273.45万元

C.发行可转换公司债券支付的发行费用100万元应计入当期损益

D.发行可转换公司债券应确认其他权益工具1626.55万元

14.企业授予高层管理者的以权益结算的股份支付，至行权完毕，整个会计处理中不可能涉及的会计科目是（）。

A.管理费用B.公允价值变动损益C.生产成本D.资本公积——股本溢价

15.

第

9

题

A公司为建造一栋办公楼于2008年1月1日专门从银行借入2000万元款项，借款期限为3年；2008年2月10日，A公司为建造该办公楼购人一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2008年3月1日，该办公楼开工兴建；2008年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元，该项工程4月1日以前所占用的物资均为2008年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（）。

A.2008年1月1日B.2008年2月10日C.2008年3月1日D.2008年4月1目

16.A公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力组装其他非A公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。则下列对于资产组的划分正确的是()。

A.甲车间、乙车间、丙车间和丁车间构成资产组

B.甲车间、丙车间和丁车间构成资产组

C.甲车间、乙车间和丁车间构成资产组

D.甲车间、乙车间和丙车间构成资产组

17.以债务转为资本清偿某项债务的,债权人应按()作为股权投资的初始投资成本。A.A.股权的账面价值加上应付支付的相关税费

B.股权的公允价值加上应付支付的相关税费

C.重组债权的账面价值加上应支付的相关税费

D.重组债权的账面余额加上应支付的相关税费

18.

第5题甲公司2012年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券，该债券于每年12月31日付息、到期一次还本，面值总额为15000万元，发行价格16000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%，甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一其他资本公积”金额为（）万元。

A.OB.801．9C.14198．10D.1801．9

19.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格为780万元，2014年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一项作为固定资产核算的房产抵偿该款项，该房产原值为600万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，当日公允价值为700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项债务重组业务应确认的营业外收入为()万元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

20.下列关于金融资产重分类日表述不正确的是（）。

A.甲上市公司决定于2018年3月15日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2018年3月31日

B.乙上市公司决定于2018年10月26日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2019年1月1日

C.丙上市公司决定于2018年5月8日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2018年7月1日

D.丁上市公司决定于2018年8月16日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2018年10月1日

二、多选题(20题)21.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（）。

A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

B.会计估计变更是因为取得新信息和新变化需要改变原会计估计

C.改变会计估计以后的会计信息有利于企业形象

D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

22.

第

25

题

下列固定资产相关核算的说法中，正确的有（）。

23.下列关于股份支付的表述中，正确的有()。

A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量

B.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量

C.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响

D.股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件，企业应当确认已得到服务相对应的成本费用

24.

第

20

题

下列关于会计基础的表述中，正确的有（）。

25.

26.下列关于递延所得税资产确认的说法中，正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露

C.递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算

D.税率发生变化时，应考虑所得税税率发生变化的影响

27.下列各情况中，属于非正常停工的情况有()。

A.因可预见的不可抗力因素而停工B.因资金周转困难而停工C.与施工方发生质量纠纷而停工D.因质量检查而停工

28.下列关于合并财务报表的叙述中，正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

D.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

29.

第

26

题

下列属于设立证券登记结算机构应当具备的条件的有（）。

30.下列各项中，应确认投资收益的有（）

A.交易性金融资产在持有期间获得的现金股利

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.可供出售金融资产的债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

31.下列各项中，表明企业承担了重组义务的情况有()。

A.有详细、正式的重组计划B.企业董事会已通过表决C.企业股东大会已通过表决D.该重组计划已对外公告

32.因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（）

A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本

B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益

C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益

D.将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值

33.下列会计处理方法体现谨慎性要求的有（）

A.周转材料采用一次摊销法摊销

B.固定资产采用加速折旧法计提折旧

C.无形资产计提减值准备

D.存货期末计量采用成本与可变现净值孰低法

34.下列关于亏损合同的说法中，正确的有（）

A.待执行合同不属于或有事项

B.企业因亏损合同确定的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本计量

C.待执行合同变成亏损合同时，应先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失

D.待执行合同变成亏损合同一定会形成预计负债

35.下列项目中，属于企业损失的有()。

A.债务重组损失B.汇兑损失C.无形资产报废形成的净损失D.收发计量差错导致存货盘亏净损失

36.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法

B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式

C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法

37.不考虑其他因素，下列交易中属于非货币性资产交换的有（）

A.以800万元应收债权换取生产用设备

B.以公允价值为600万元的厂房换取投资性房地产，另收取补价140万元

C.以公允价值为600万元的专利技术换取可供出售金融资产（权益工具），另支付补价150万元

D.以持有至到期投资换取一项长期股权投资

38.企业发生的下列经济业务属于或有事项的有（）。

A.计提产品质量保证B.支付技术人员工资C.发生未决诉讼D.发生债务担保

39.长江公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，长江公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该办公楼的账面原值为6000万元，已计提折旧1200万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，无残值。转换日该办公楼的公允价值为5500万元。长江公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧、预计净残值为0，税法计提折旧的方法、年限和预计净残值，与会计一致。则该事项下列相关的说法中正确的有（）。

A.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异900万元

B.2011年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异700万元

C.转换日该项交易应确认递延所得税负债175万元

D.转换日该项交易应确认资本公积700万元

40.在不具有商业实质且不涉及补价的非货币性资产交换中，不会影响换人资产人账价值的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备

三、判断题(20题)41.资产减值是将资产的账面价值与其可收回金额进行比较，当资产的账面价值低于其可收回金额时，需要确认资产减值损失。（）A.是B.否

42.

第

33

题

宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

43.第

32

题

非同一控制下的企业合并，投资企业能够对被投资单位实施控制，当初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，不调整长期股权投资成本；当初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应调整长期股权投资成本。（）

A.是B.否

44.应收账款计提减值损失时，应借记“管理费用”，贷记“坏账准备”科目。（）

A.是B.否

45.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，但应于每期期末进行减值测试，如果可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。（）

A.是B.否

46.按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。（）

A.是B.否

47.企业在处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额转入其他综合收益。（）

A.是B.否

48.由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。()

A.是B.否

49.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。（）

A.是B.否

50.企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，如果某项房地产在首次按照投资性房地产核算时即有证据表明其公允价值无法可靠取得，可以对该投资性房地产单独采用成本模式进行后续计量直至处置，并假设无残值。（）

A.是B.否

51.由于税率变动而确认的递延所得税资产或负债，应一律调整当期所得税费用的金额。（）

A.是B.否

52.事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。()

A.是B.否

53.将自用的建筑物等转换为投资性房地产，属于会计估计变更。（）

A.是B.否

54.

第

29

题

由于已经采用公允价值计量并将公允价值变动损益计入损益，所以不再进行减值测试，不计提减值准备。（）

A.是B.否

55.企业对境外经营子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。()

A.是B.否

56.债务人以定向发行普通股方式进行债务重组的，应将发行普通股的公允价值与重组债务账面价值之间的差额计入资本公积。（）

A.是B.否

57.销售合同或协议的价款收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，按照应收合同或协议价款的公允价值确定销售收入。（）

A.是B.否

58.当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。()

A.是B.否

59.商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，销售方可以在发出商品时确认收入。

A.是B.否

60.

第

32

题

待执行合同变成亏损合同，应将该亏损合同产生的义务确认为预计负债。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算甲公司2011年12月31日所有者权益总额。

62.

63.编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。

64.2．长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的4月15日完成。长江公司2012年1月1日至2012年3月31日发生如下事项：（1）2012年1月20日，长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2011年12月1日，长江公司与A公司签订销售合同。合同规定：长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）;A公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经A公司验收合格后付清。该设备的实际成本为760万元。2011年12月3日，长江公司收到A公司支付的设备总价款的20%。2011年12月15日，长江公司将该大型设备运抵A公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。2012年1月5日，长江公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，经验收合格，A公司2012年2月25日付清了设备余款。长江公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本760万元、劳务成本10万元。（3）2012年3月27日，经法庭一审判决，长江公司需要赔偿B公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。长江公司不再上诉，但赔偿款和诉讼费用尚未支付。该业务系长江公司与B公司签订供销合同，合同规定长江公司在2011年9月供应给B公司一批货物，由于长江公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求长江公司赔偿经济损失90万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（4）长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2010年度利润分配方案为：分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。其他资料：（1）不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;（2）所售商品均未计提存货跌价准备;（3）长江公司按当年实现净利润的10%提取盈余公积;（4）涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;（5）长江公司在2011年年末已经确认递延所得税并计算所得税费用。要求：指出长江公司发生的上述事项（1）至（5）中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项;并对上述调整事项，编制有关调整会计分录。（逐笔结转“利润分配——未分配利润”，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。

65.编制长江公司2013年和2014年与利息资本化金额有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.D购买日，合并财务报表中商誉的账面价值=1600-1500×80%=400（万元），合并财务报表中包含完全商誉的乙公司的可辨认净资产的账面价值=1350+400/80%=1850（万元），可收回金额=1550（万元），该资产组发生减值300万元，因完全商誉的价值为400/80%=500（万元），因此减值损失只冲减商誉300万元，但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉，因此合并财务报表中商誉减值=300×80%=240（万元），合并财务报表中列示的商誉的账面价值=400-240=160（万元）。

2.C子公司吸收母公司投资收到的现金，属于内部现金流量，在编制合并现金流量表时应予抵销。子公司与少数股东之间发生的现金流入或现金流出，从整个企业集团看，也影响到其整体的现金流入和现金流出的变动，因此不属于内部现金流量，不应予以抵销，必须要在合并现金流量表中予以反映。

3.A

4.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。甲公司取得长期股权投资的会

计分录为：

借：长期股权投资8000

管理费用100

贷：股本2000

资本公积一股本溢价5950(6000－50)

银行存款150(50+100)

【思路点拨】发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，不计入合并成本，支付的评估费和审计费计入管理费用。

5.C本章涉及的三种金融资产的交易费用，只有以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产相关交易费用记入“投资收益”科目，其他两项金融资产的相关交易费用均计入相关金融资产初始入账成本。

选项A不影响，交易性金融资产公允价值变动应记入“公允价值变动损益”科目；

选项B不影响，可供出售金融资产的公允价值变动应记入“其他综合收益”科目；

选项C影响；选项D不影响，持有至到期投资发生的交易费用应记入“债权投资——利息调整”科目。

综上，本题应选C。

6.A选项A影响，属于重要的前期差错，应进行追溯调整，在对财务报表相关项目进行调整后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数；

选项B不影响，金额较小，属于不重要的前期差错，不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目；

选项CD不影响，属于正常的业务活动，不需要进行调整。

综上，本题应选A。

7.B分期收款方式销售商品实质上具有融资性质的，在符合收人确认条件时，企业应当按照应收合同或协议价款的公允价值确定收人金额，应收合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格确定。

8.B【答案】B

【解析】甲公司持有过程中的累计损益=-0．5+6+4+2=11．5（万元），故应选B选项。

9.C达到预定可使用状态时该固定资产的入账价值=1500-1050+450+120=1020（万元）,2011年计提折旧额=1020×2÷5=408（万元）;2012年计提折旧额=（1020-408）×2÷5=244．8（万元）;2013年计提的折旧额=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（万元）;2014年年初固定资产账面价值=1020-408-244．8-146．88=220．32（万元）;2014年度应计提的折旧额=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（万元）。

10.D

11.D此生产线的减值测试过程如下：

（1）2006年末，资产组的账面价值＝60＋40＋100＝200（万元）；

（2）资产组的可收回价值120万元；

（3）推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元；

（4）先在三项资产之间进行分配：

分配后A的账面价值会消减至36万元（＝60－80×30%），低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。

（5）B应提准备＝（80－10）×2/7=20

（6）C应提准备＝（80－10）×5/7=50

（7）会计分录如下：

借：资产减值损失80

贷：固定资产减值准备――A10

――B20

――C50

12.C选项A,采用成本模式后续计量的投资性房地产转为存货,应将该房地产转换前的账面价值作为转换后存货的入账价值;选项B,采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产,应将该房地产转换前的账面原值作为转换后固定资产的原值,而不考虑转换日的公允价值;选项D,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益),无须区分该差额是借方或贷方。

13.C选项A处理正确，选项C处理错误，发行可转换公司债券的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊；

选项B处理正确，分摊交易费用前DUIA公司发行的可转换公司债券负债成分的公允价值＝20000×2％×2.7232＋20000×0.8638＝18365.28（万元），权益成分的公允价值＝20000－18365.28＝1634.72（万元）；其中，负债成分应分摊的交易费用=100×18365.28÷20000=91.83（万元）；权益成分的应分摊的交易费用=100-91.83=8.17（万元），则分摊交易费用后负债成分的账面价值=18365.28-91.83=18273.45（万元）；

选项D处理正确，分摊交易费用后发行可转换公司债券权益成分的入账价值＝1634.72－8.17＝1626.55（万元）。

综上，本题应选C。

（单位：万元）

借：银行存款19900

应付债券—可转换公司债券（利息调整）1726.55

贷：应付债券—可转换公司债券（面值）20000

其他权益工具—可转换公司债券1626.55

14.B授予高层管理者的以权益结算的股份支付，企业应在等待期内每个资产负债表日确认管理费用，选项A正确;授予一线生产员工的以权益结算的股份支付，企业应在等待期内每个资产负债表日确认生产成本，选项C正确;以权益结算的股份支付，行权时，差额会计入资本公积（股本溢价）中，选项D正确;以现金结算的股份支付，可行权日后，负债公允价值的变动计入公允价值变动损益，以权益结算的股份支付不会涉及该科目，选项B不正确。

15.D2008年3月1日，虽然该项工程的借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，但没有发生资产支出，所以该日期不是借款费用开始资本化的时点，故选项C错误。

16.D因为甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力包装其他非A公司产品，而丁车间可以独立创造现金流量，所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。

17.C解析：以债务转为资本清偿某项债务的,债权人应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,作为股权投资的初始投资成本。

18.D负债成份的公允价值=15000/(1+6%)3+15000×4%/(1+6%)1+15000×4%/(1+6%)2+15000×4%/(1+6%)3=14198．10(万元)

权益成份的公允价值=16000-14198．10=1801．9(万元)。

19.D甲公司应确认债务重组利得=780×1.17-700=212.60(万元)，应确认固定资产处置利得=700-(600-240)=340(万元)，甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.60+340=552.60(万元)。

20.A选项A，重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天，所以重分类日为2018年4月1日。

21.ABD

22.BCD选项A，固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

23.ABCD

24.AC权责发生制比收付实现制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果。因此，我国基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础，选项B、D不正确。

25.BCD

26.ABD递延所得税资产确认时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。

27.BC可预见的不可抗力、质量检查造成的停工均属于正常情况。

28.ABD因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数;因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。

29.BC本题考核设立证券登记结算机构应当具备的条件。根据规定，设立证券登记结算机构的，自有资金不少于人民币2亿元，因此选项A是错误的；设立的条件中并没有净资产数额不少于2亿元的规定，因此选项D是错误的。

30.ACD选项ACD，均应当确认为投资收益；

选项B，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应当计入公允价值变动损益。

综上，本题应选ACD。

31.AD下列情况同时存在时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已对外公告。

32.ABC选项ABC处理均正确；选项D处理错误，剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的账面价值。

综上，本题应选ABC。

33.BCD谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得高估资产或收益、低估负债或费用。

选项A不符合题意，周转材料由于价值较低、使用期较短、容易损坏，对会计信息使用者决策不是很重要，为了简化核算手续，往往采用一次转销方法，即对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。

选项BCD符合题意，加速折旧、计提减值准备、存货期末计量采用成本与可变现净值孰低法都体现了谨慎性的要求，不高估资产。

综上，本题应选BCD。

34.AC选项A说法正确，待执行合同不属于或有事项。但是，待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项处理；

选项B说法错误，企业因亏损合同确定的预计负债，应当按照退出该合同的最低净成本计量，而非最高净成本，本知识点曾经作为判断题在真题考察，予以关注；

选项C说法正确，选项D说法错误，亏损合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。

综上，本题应选AC。

亏损合同确认预计负债时，需要重点关注资产减值损失的确认，亏损合同的处理难度并不大，掌握好流程即可。

35.AC选项B，计人财务费用;选项D，收发计量差错导致存货盘亏净损失计入管理费用。

36.AB【答案】AB

【解析】会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除A．B选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。

37.BC非货币性资产交换是一种非经常性的特殊交易行为，是交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。

选项AD不属于非货币性资产交换，应收债权、持有至到期投资属于货币性资产；

选项B，厂房、投资性房地产均属于非货币性资产，且补价的比例＝140÷600×100%＝23.33%＜25%，属于非货币性资产交换；

选项C，专利技术、可供出售金融资产（权益工具）属于非货币性资产，且补价的比例＝150÷（150＋600）×100%＝20%＜25%，属于非货币性资产交换。

综上，本题应选BC。

38.ACD或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项包括：未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等。选项B不属于或有事项，属于正常的经济事项。

39.BC2011年12月31日转换形成的投资性房地产的账面价值为5500万元;投资性房地产的计税基础=6000-1200=4800（万元）;形成应纳税暂时性差异700万元。相关分录为：借：投资性房地产——成本5500累计折旧1200贷：固定资产6000资本公积——其他资本公积700借：资本公积——其他资本公积175（700×25%）贷：递延所得税负债175

40.BC非货币性资产交换不具有商业实质，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本的基础，与换人资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关；在换出资产不计提折旧和摊销时，换出资产的账面价值=换出资产账面余额一换出资产已计提的减值准备，选项B和C正确。

41.N当资产的账面价值高于其可收回金额时，需要确认资产减值损失。

42.Y

43.N成本法核算，不调整长期股权投资成本。

44.N按现行会计准则的规定，应收账款计提减值损失时应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目。

45.N投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不需要计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备。

46.N按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。

因此，本题表述错误。

47.N企业在处置境外经营时，外币财务报表折算差额应自所有者权益项目转入处置当期损益。因此，本题表述错误。

48.N为使会计信息更相关、更可靠而发生的会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理。如果累积影响数不能合理确定，则应采用未来适用法进行会计处理。

49.Y事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。

因此，本题表述正确。

50.Y同一种企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，但是极少数情况下会发生如题干所述的情况，此时，可以采用成本模式单独对该投资性房地产进行后续计量，并假设无残值。

因此，本题表述正确。

需要注意的是，采用公允价值模式计量的，出现“上述特殊情况”，可以对某房地产单独采用成本模式进行后续计量，但采用成本模式进行计量的，即使有证据表明，某项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，也不得对该投资性房地产单独采用公允价值模式进行后续计量。

51.N直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产或负债，由于税率变动而确认的相关调整金额计入所有者权益，不调整所得税费用的金额。

52.Y事业单位长期投资在后续持有期间应采用成本法核算，除非