业务循环内部控制及测试工作底稿内控审计全

PAGE第85页共85页内控审计业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。销售与收款业务涉及的主要人员句职务宝姓名兼总经理拖×××璃财务经理鸭×××浙会计主管锄×××垂出纳员条×××粗应收账款记戚账员贫×××举应收账款主效管拾×××修办税员款×××睁信用管理经病理皱×××插销售经理路×××叮信息管理员疾×××持业务员笑×××逝生产计划经巷理界×××虹生产经理判×××伤技术经理轻×××己单证员装×××体仓储经理姨×××责仓库保管员剂×××歌……杜……我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。3）签订合同经审批后，授权业务员×××与顾客正式签订销售合同。信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况进行检查。每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。业务员×××根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理×××、生产经理×××、财务经理×××分别确认技术、生产、质量标准以及收款结汇方式，由生产计划经理×××制定生产通知单。如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开始投入生产；如果采用预收货款方式，则在收到30%的货款后投入生产。生产开始后，系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。[注：生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。]（2）记录应收账款1）记录应收账款产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工”。信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。报关部单证员×××收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知业务员×××在系统内填写出运通知单，确定装船时间。出运通知单的编号在业务员×××输入销售订单编号后自动生成。根据系统的设置，如输入错误的销售订单编号，则无法生成相对应的出运通知单。运输经理×××根据系统显示的出运通知信息，安排组织发运。仓储经理×××安排组织产品出库。船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息、报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员×××据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。如果期末商品已经发出但尚未离岸，则应收账款记账员×××根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。国内销售除无需办理出口报关手续外，其他与出口销售流程基本一致。（以下控制流程记录中将不再涉及国内销售）[注：产成品发运环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）]2）对账及差异处理月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务记录，应收账款主管×××将编制应收账款调节表和调整建议，连同应收账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。一、销售与收款循环控制执行情况的评价结果：缩被审计单位汗：移

徒项目：__酸_____莲_____怪_____遇_____腥_____杜_____好_____藏__

省编制：__堆_____素_____恨_____招_____山_____便_____嘉_____休__

南日期：__珍_____敏_____城_____苏_____贷_____秀_____买_____干__唱索引号：_谈_____累XSC狱_____呜___

工财务报表截集止日/期间纺：____酿_____裤_____油_____民_____三_____第_____治__

强复核：__睬_____营_____汽_____勒_____柿_____袖_____侧_____抽_____无_____夹___

廊日期：__争_____戒_____此_____然_____陶_____博_____郑_____硬_____旱_____荐___碗主要业务活垒动（XSL钳-3）你控制目标（宫XSL-3断）胃受影响的相碌关交易和账瓜户余额及其鸦认定（XS剩L-3）端被审计单位栏的控制活动蔽（XSL-什3）峰控制活动对左实现控制目种标是否有效姓（是/否）郑控制活动是术否得到执行普（是/否）扭是否测试该戴控制活动运役行有效性（悄是/否）慈销售躲1.仅接受凑在信用额度典内的订单敌应收账款：贸计价和分摊臣如果是新顾乒客，销售经畏理×××将爪对其进行客均户背景调查妄，获取包括枝信用评审机怜构对顾客信科用等级的评释定报告等，芽填写“新顾井客基本情况添表”，并附宣相关资料交乞至信用管理赔经理×××钻审批。信用蝶管理经理×析××将在“碑新顾客基本昆情况表”上纪签字注明是章否同意赊销茶。通常情况图下，给予新拣客户的信用蛋额度不超过蚊人民币××溜×元的；若巡高于该标准疾，应经总经窝理×××审头批。

垮如果是现有隆顾客，业务逝员×××将辞订单金额与搏该顾客已被大授权的信用幅额度以及至敲今尚欠的账里款余额进行叠检查，经销员售经理××恩×审批后，桐交至信用管若理经理××震×复核。如该果是超过信协用额度的采搏购订单，应蝶由总经理×悬××审批。右是胆是感是街2.管理层杆核准销售订兼单的价格、坦条件蚀应收账款：刚存在

扮主营业丸务收入：发导生灭对于新顾客铸的初次订单猛，不允许超态过经审批的宅信用额度。捆如新顾客能稼够及时支付疾货款，信用是良好，则可典视同“现有闲顾客”进行灭交易。

莲收到现有顾篮客的采购订顶单后，业务冬员×××将挽订单金额与余该顾客已被钞授权的信用铲额度以及至牌今尚欠的账秘款余额进行田检查，经销副售经理××抓×审批后，顽交至信用管目理经理××呀×复核。如公果是超过信残用额度的采打购订单，应愈由总经理×堂××审批。纯是敞是送是朵3.已记录符的销售订单岔的内容准确孟应收账款：货计价和分摊

聚主营业务收础入：准确性庙、分类

跑善信息管理员五×××负责页将顾客采购抗订单和销售辣合同信息输缝入Y系统，华由系统自动赢生成连续编获号的销售订差单（此时系魄统显示为“蒸待处理”状嚷态）。每周箭，信息管理裳员×××核胜对本周内生恼成的销售订库单，对任何潜不连续编号愚的情况将进迫行检查。

胜每周，应收弟账款记账员泳×××汇总颤本周内所有略签订的销售钱合同，并与爱销售订单核旗对，编制销色售信息报告慈。如有不符蔽，应收账款候记账员××险×将通知信混息管理员×旗××，与其盾共同调查该呜事项。病是脚是集是侧4.销售订滔单均已得到缠处理假应收账款：绝完整性

需主营业务收向入：完整性斯信息管理员斯×××负责聋将顾客采购耐订单和销售播合同信息输毙入Y系统，版由系统自动蹈生成连续编颈号的销售订怒单（此时系椒统显示为“之待处理”状壤态）。每周铜，信息管理曲员×××核沿对本周内生什成的销售订址单，对任何微不连续编号饶的情况将进绵行检查。饭是但是捧是同记录应收账粗款效1.已记录侍的销售均确岂已发出货物似应收账款：划存在、权利帮和义务

仇主营业务收逮入：发生

存为船运公司在晚货船离岸后枝，开出货慌运提单，通拐知S公司货衣物离岸时间悟。

恋信息管理员困×××将商夺品离岸信息彻输入系统，螺系统内的销妇售订单状态矿由“已完工危”自动更改塞为“已离岸罗”

舒应收账款记俯账员×××动根据系统显断示的“已离但岸”销售订想单信息，将厉销售发票所欺载信息和报兵关单、货运韵提单等进行星核对。如所违有单证核对钉一致，应收钟账款记账员撤×××编制确销售确认会抗计凭证，并辆附有关单证姐，交会计主附管×××复染核。若核对曾无误，会计糊主管×××号在发票上加从盖“相符”夕印戳并将有邪关信息输入勉系统，此时确系统内的采俭购订单状态托即由“已离斯岸”自动更萍改为“已处久理”。释是烦是讽是咬2.已记录随的销售交易球计价准确玻应收账款：广计价和分摊

呈主营业务收苍入：准确性尿、分类漫月末，应收犁账款主管×焦××编制应挽收账款账龄上分析报告，些其内容还应掉包括应收账喉款总额与应王收账款明细典账合计数以利及应收账款卷明细账与顾杂客对账单的勺核对情况。轰如有差异，僻应收账款主妙管×××将宿立即进行调亩查。演是率是乔是尘3.与销售姐货物相关的盼权利均已记磁录至应收账纪款发应收账款：愚完整性

详主营业务收钱入：完整性滔信息管理员浴×××根据晕系统显示的鱼“已完工”蚀销售订单信塘息和销售合筝同约定的交遭货日期，开航具连续编号幼的销售发票脉（出口发票悬一式六联发销票），交销卵售经理××颂×审核，发锡票存根联由老销售部留存男，其他联次狡分别用于报香关、税务核鼓销、外汇核童销以及财务幻记账等。

县应收账款记受账员×××激根据系统显素示的“已离零岸”销售订愿单信息，将牲销售发票所肿载信息和报说关单、货运考提单等进行爽核对。如所平有单证核对阻一致，应收饺账款记账员咬×××编制叠销售确认会惨计凭证，并披附有关单证狡，交会计主絮管×××复喘核。若核对桶无误，会计草主管×××辣在发票上加扇盖“相符”驳印戳并将有渴关信息输入梅系统，此时择系统内的采段购订单状态幕即由“已离羡岸”自动更器改为“已处墨理”。再是旋是聪是挡4.销售货暮物交易均已红于适当期间翠进行记录叉应收账款：率存在、完整荣性

扔主营业务收醉入：截止

冬崖如果期末存六在商品已经工发出尚未离碎岸，则应收含账款记账员气×××根据房货运提单等新单证记录应喂收账款，并绢于下月初冲浆回，当系统鸣显示“已离宽岸”销售订连单信息时，游记录销售收悟入实现。背否陕庭二、控制测疾试蓬遍测试本循环舞控制运行有五效性形成下启列审计工作垃底稿：摇1.X益SC-1：榴控制测试汇准总表遵2.X碍SC-2：糊控制测试程喝序声3.X喇SC-3：详控制测试过术程携编制说明：

债本审计工作糕底稿用以记伸录下列内容贿：

径（1）XS订C-1：汇症总对本循环塌内部控制运多行有效性进州行测试的主颜要内容和结愿论；

妨（2）XS统C-2：记逮录控制测试斜程序；

膜（3）XS注C-3：记旁录控制测试鹰过程。滚控制测杯试汇总表绑1.了帮解内部控制荷的初步结论瓦匹

淹被审计单位作：愈

擦项目：__辜_____什_____途_____适_____冤_____赴_____旺_____绣__

目编制：__旗_____仪_____其_____稀_____轧_____峡_____周_____昏__

摘日期：__杰_____陪_____墙_____拍_____医_____冬_____衡_____遵__睛索引号：_补_____规XSC-1企_____旧___

棕财务报表截管止日/期间室：____孙_____显_____贱_____灵_____配_____信_____漏__

溜复核：__拉_____弯_____匀_____园_____骆_____刮_____逼_____遇_____火_____恶___

留日期：__浴_____贯_____骨_____粪_____终_____难_____僻_____秘_____丛_____右___辛[注：狡根据了解本粗循环控制的她设计并评估型其执行情况熔所获取的审湖计证据，注播册会计师对俘控制的评价泄结论可能是钉：（1）控庄制设计合理粒，并得到执遣行；（2）令控制设计合哄理，未得到它执行；（3棵）控制设计咸无效或缺乏茫必要的控制敏]底郑2.控制测健试结论览惯编制说明：

直1.本审计撤工作底稿记汤录注册会计抵师测试的控姜制活动及结恋论。其中，暂“控制活动掏是否有效运猪行”一栏，葱应根据X模SC-3表利中的测试结跟论填写；“帐从了解和测丢试内部控制永中获取的保荐证程度”一促栏，应根据选了解和测试虽内部控制中简获取的审计待证据分析填嫂写；“控制象活动是否得新到执行”一快栏，应根据昌XSL-4撤表中的结论质填写；其余凭栏目的信息召取自销售与迁收款循环审危计工作底稿视XSL-3液中所记录的愉内容。

盖2.如果注抢册会计师不弱拟对与某些窜控制目标相梳关的控制活透动实施控制蒸测试，则应衔执行实质性专程序，对相拳关交易和账某户余额的认你定进行测试煤，以获取足匠够的保证程奶度。蛋控制目标（划XSL-3当）障被审计单位槽的控制活动隐（XSL-望3）猫控制活动对明实现控制目照标是否有效识（是/否）寇（XSL-伏3）胳控制活动是博否得到执行各（是/否）轮（XSL-攻4）坚控制活动是歌否有效运行宪（是/否）种（XSC-教3）捎控制测试结搭果是否支持斜实施风险评乓估程序获取营的审计证据料（支持/不杯支持）创1.仅接受溜在信用额度宣内的订单避如果是新顾子客，销售经学理×××将封对其进行客桥户背景调查率，获取包括岛信用评审机组构对顾客信臭用等级的评怖定报告等，猾填写“新顾曲客基本情况品表”，并附亩相关资料交心至信用管理终经理×××躁审批。信用锣管理经理×致××将在“污新顾客基本器情况表”上屠签字注明是决否同意赊销变。通常情况闯下，给予新赏客户的信用击额度不超过仔人民币××隶×元的；若滤高于该标准芹，应经总经违理×××审窜批。

位如果是现有垒顾客，业务姻员×××将齿订单金额与灿该顾客已被都授权的信用影额度以及至供今尚欠的账群款余额进行俱检查，经销很售经理××悠×审批后，轰交至信用管纤理经理××虎×复核。如铜果是超过信兽用额度的采虏购订单，应柜由总经理×而××审批。病是苹是稳是议支持沃2.管理层候核准销售订押单的价格、荣条件型对于新顾客召的初次订单客，不允许超搁过经审批的展信用额度。摇如新顾客能板够及时支付握货款，信用血良好，则可辨视同“现有渔顾客”进行戒交易。

披收到现有顾储客的采购订覆单后，业务状员×××将筝订单金额与肺该顾客已被梦授权的信用棵额度以及至序今尚欠的账修款余额进行酸检查，经销沈售经理××械×审批后，咐交至信用管汗理经理××裹×复核。如楼果是超过信拘用额度的采垃购订单，应自由总经理×泽××审批。骤是扔是懒是俗支持信3.已记录婶的销售订单付的内容准确较信息管理员拣×××负责蕉将顾客采购猫订单和销售牲合同信息输疮入Y系统，领由系统自动舅生成连续编铲号的销售订笼单（此时系快统显示为“以待处理”状链态）。每周淘，信息管理蜻员×××核著对本周内生茂成的销售订轿单，对任何代不连续编号优的情况将进垄行检查。

该每周，应收买账款记账员黎×××汇总幅本周内所有拨签订的销售壮合同，并与证销售订单核举对，编制销病售信息报告搬。如有不符堂，应收账款疯记账员××贷×将通知信岁息管理员×腹××，与其往共同调查该丘事项。响是粉是丙是响支持蚁4.销售订西单均已得到扮处理捕信息管理员浴×××负责算将顾客采购划订单和销售泽合同信息输柿入Y系统，菊由系统自动法生成连续编慰号的销售订萌单（此时系隐统显示为“嫁待处理”状谈态）。每周裹，信息管理先员×××核绝对本周内生碍成的销售订牙单，对任何席不连续编号惑的情况将进牧行检查。悄是惰是厉是及支持赖1.已记录馋的销售均确简已发出货物主船运公司在岗货船离岸后智，开出货握运提单，通蜻知S公司货联物离岸时间怀。

年信息管理员日×××将商陶品离岸信息犬输入系统，类系统内的销在售订单状态拳由“已完工量”自动更改涝为“已离岸房”。

快应收账款记族账员×××糕根据系统显乡示的“已离耕岸”销售订蕉单信息，将唯销售发票所撇载信息和报虹关单、货运穷提单等进行矿核对。如所家有单证核对池一致，应收雅账款记账员宅×××编制到销售确认会何计凭证，并颠附有关单证格，交会计主缘管×××复晶核。若核对麻无误，会计岁主管×××瑞在发票上加但盖“相符”孟印戳并将有叉关信息输入质系统，此时拴系统内的采柔购订单状态加即由“已离辽岸”自动更刃改为“已处蚀理”。宿是洲是准是布支持喜2.已记录固的销售交易招计价准确年月末，应收母账款主管×份××编制应腔收账款账龄共分析报告，招其内容还应辈包括应收账防款总额与应往收账款明细挺账合计数以性及应收账款龄明细账与顾歼客对账单的楚核对情况。本如有差异，调应收账款主活管×××将叶立即进行调艇查。胆是方是度是盈支持妥3.与销售厘货物相关的桶权利均已记粱录至应收账达款爱信息管理员减×××根据部系统显示的基“已完工”求销售订单信穷息和销售合清同约定的交业货日期，开迁具连续编号浆的销售发票殊（出口发票糕一式六联发弯票），交销喉售经理××港×审核，发龙票存根联由追销售部留存搭，其他联次叠分别用于报沈关、税务核芽销、外汇核驴销以及财务降记账等。

薄应收账款记刻账员×××侧根据系统显越示的“已离郊岸”销售订养单信息，将阿销售发票所第载信息和报摸关单、货运各提单等进行踪核对。如所映有单证核对银一致，应收拿账款记账员斯×××编制砖销售确认会特计凭证，并夜附有关单证蚂，交会计主帖管×××复诞核。若核对暮无误，会计旬主管×××恩在发票上加鸣盖“相符”镰印戳并将有文关信息输入猴系统，此时艺系统内的采究购订单状态代即由“已离攻岸”自动更主改为“已处挑理”。作是榨是挠是纳支持轿4.销售货毙物交易均已炸于适当期间帝进行记录体如果期末存寻在商品已经赴发出尚未离陶岸，则应收锦账款记账员除×××根据犹货运提单等救单证记录应匙收账款，并写于下月初冲帐回，当系统风显示“已离警岸”销售订骡单信息时，揉记录销售收芳入实现。电否因不支持娘注：泽我们检始查了S公司奶20×7年彻12月的顾液客档案更改耀申请表以及接当月的月度任顾客更改信孕息报告，发腹现编号为×锦××的档案含，顾客已超砍过两年未与放公司发生业脸务往来，未拜及时变更删目除其档案。翁20×杂8年4月4刺日，我们已漠与销售经理壁×××确认梁该等事宜。荒弊3.相关交狱易和账户余赖额的总体审炒计方案疑疫（1）对未束进行测试的欧控制目标的府汇总巧根据计牵划实施的控被制测试，我鸣们未对下述窗控制目标、牛相关的交易耐和账户余额趁及其认定进贺行测试。挖业务循环冒主要业务活浸动划控制目标梢相关交易和其账户余额及崇其认定培原因糊销售与收款殃记录应收账例款两销售货物交神易均已于适激当期间进行栋记录站应收账款：涛存在、完整寿性

沃主营业务收形入：截止然控制设计不穴合理睡绳（2）对未泥达到控制目穷标的主要业陕务活动的汇悔总层根据控替制测试的结没果，我们确序定下列控制僚运行无效，厉在审计过程参中不予信赖卫，拟实施实澡质性程序获伞取充分、适静当的审计证棋据。辫被审计单位竹：牵

拳项目：__小_____宏_____坚_____丽_____庸_____沙_____贩_____即__

透编制：__幻_____丘_____寺_____赛_____号_____侄_____芹_____闭__

盘日期：__奥_____暴_____魂_____仙_____定_____恢_____辱_____高__若索引号：_逼_____都XSC-2庸_____诸___

卸财务报表截纪止日/期间只：____地_____词_____贤_____溜_____恼_____剪_____雨__

内复核：__光_____阶_____生_____诉_____砌_____铅_____芦_____判_____涛_____因___

减日期：__属_____还_____初_____哨_____筹_____丰_____射_____仍_____政_____缺___要业务循环两主要业务活愿动钢控制目标标相关交易和货账户余额及提其认定饿原因夹

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划（注：未如果本期执粒行控制测试竞的结果表明放本循环与相宰关交易和账霉户余额及其尤认定相关的碎控制不能予奏以信赖，应猎重新考虑拟垫信赖以前审鞋计获取的其拿他循环的控任制运行有效约性的审计证银据是否恰当困）恐馋（3）对相拾关交易和账浴户余额的审左计方案态编制说缸明：盯本审计很工作底稿提柜供的审计方眯案示例，系伯假定S公司追财务报表层牌次不存在重耳大错报风险顾，在收入确辫认方面存在恒舞弊风险为招例，并不拟译信赖与交易眨和账户余额鸟列报认定相查关的控制活身动，仅为说骄明审计方案扭的记录内容起。在执行财坦务报表审计或业务时，注润册会计师应塔运用职业判雷断，结合被做审计单位的揭实际情况进炉行适当修改态，不可一概面照搬。亚根据控哭制测试结果正，制定下列寨审计方案：征受影响的交软易、账户余窃额史完整性忌（信赖控制鸟的程度/需捐从实质性程属序中获取的蝴保证程度）疲发生/存在舌（信赖控制创的程度/需阻从实质性程洒序中获取的扛保证程度）寸准确性/计况价和分摊拴（信赖控制崖的程度/需榜从实质性程峡序中获取的助保证程度）傻截止宵（信赖控制依的程度/需崭从实质性程摄序中获取的欣保证程度）赴权利和义务汽（信赖控制闹的程度/需堡从实质性程郑序中获取的训保证程度）干分类腹（信赖控制啄的程度/需尼从实质性程蒜序中获取的宫保证程度）闯列报悬（信赖控制蛙的程度/需迫从实质性程犬序中获取的据保证程度）监

坑

堡

兔

浴

兆

吴

栽

法

举

薄

前

足

战

摔

扰

迅

堆

陈

裤注：由采于假定收入通存在舞弊风享险，虽然控功制测试的结四果表明控制掩活动可以缓拳解该特别风岸险，我们仍迫拟从实质程考序中就收入校的完整性、把发生认定获阀取中等保证逢程度。循嫌4.沟通事则项报是否需尊要就已识别处出的内部控回制设计、执练行以及运行伪方面的重大相缺陷，与适余当层次的管逗理层或治理均层进行沟通睛？梢需要与管理渴层沟通的事星项：

禾1.对期末居商品已经发要出尚未离岸桥的销售，S毁公司的控制亏设计不合理内。

偶2.未按政休策编制银行烘存款余额调梁节表，控制悠未得到执行术。

项3.未按政落策及时维护总顾客信息。

同需要与治理莲层沟通的事爹项：

吩未按政策编随制银行存款患余额调节表木，控制未得葡到执行。

在对期末商品椅已经发出尚称未离岸的销猎售，S公司飞的控制设计协不合理。絮控制测裙试程序唤被审计单位拣：退

煤项目：__租_____营_____尿_____嘴_____涨_____熄_____贵_____贞__

冒编制：__勒_____偷_____所_____饰_____蔽_____乔_____筐_____活__

光日期：__跪_____兵_____日_____铃_____零_____向_____都_____竿__盖索引号：_烂_____摔XSC-2宣_____柔___

患财务报表截成止日/期间壤：____多_____碍_____晌_____割_____婶_____畅_____茎__

笔复核：__廊_____剪_____纤_____秋_____禾_____锣_____缝_____舱_____很_____睬___

要日期：__水_____焰_____截_____帜_____捐_____只_____遮_____房_____冶_____倦___智编制说明：

捧1.本审计晋工作底稿记嫁录的控制测屑试的程序，燃系针对X贩SL-2中庸的示例设计眨，并非是对帖所有可能情哄况的全面列别示。在执行据财务报表审梅计业务时，画注册会计师芳应运用职业融判断，结合踏被审计单位肤的实际情况底设计和执行州控制测试。

让2.控制测贞试程序包括欣询问、观察铜、检查以及艘重新执行。环需要强调的惨是，询问本滤身并不足以滋测试控制运商行的有效性保，注册会计醒师应当将询围问与其他审旨计程序结合办使用，以获蕉取有关控制小运行有效性输的审计证据挨。

奋3.本审计炕工作底稿记养录注册会计策师对控制测饱试的执行情软况，包括拟则执行的控制示测试具体程卫序、有关控宁制的执行频旁率、拟测试葡的样本数量昌以及执行相锐关程序的工纯作底稿的索懒引。备早1.控制测俯试——销售缴（1）秀询问程序纱通过实公施询问程序缸，被审计单书位×××已奸确定下列事泉项：恢1）本却年度未发现敬任何特殊情职况、错报和俱异常项目；认2）财名务部门或销划售部门的人者员在未得到远授权的情况黎下无法访问闷或修改系统很内数据；笋3）本缘年度未发现趴下列控制活猛动未得到执仆行；秃4）本激年度未发现糠下列控制活钳动发生变化损。饼（2）巾其他测试程圆序墓控制目标（游XSL-3玉）返被审计单位巡的控制活动锐（XSL-化3）兴控制测试程惊序尸执行控制的症频率诚所测试的项剧目数量抢索引号慕1.仅接受农在信用额度鞋内的订单朋如果是新顾印客，销售经丝理×××将远对其进行客抢户背景调查港，获取包括煎信用评审机宜构对顾客信错用等级的评化定报告等，挑填写“新顾调客基本情况温表”，并附发相关资料交须至信用管理苦经理×××黎审批。信用蒸管理经理×鄙××将在“隆新顾客基本雁情况表”上房签字注明是亭否同意赊销忆。通常情况菜下，给予新柏客户的信用笔额度不超过俭人民币××撒×元的；若龙高于该标准夫，应经总经血理×××审慕批。

前如果是现有骆顾客，业务老员×××将灵订单金额与砖该顾客已被景授权的信用锁额度以及至穷今尚欠的账茅款余额进行肿检查，经销血售经理××岭×审批后，侧交至信用管木理经理××停×复核。如绑果是超过信蚁用额度的采售购订单，应偏由总经理×日××审批。捞抽取新顾客它基本情况表孔，检查是否派按政策审批粉信用额度。

爽抽取现有顾督客订单，检露查是否适当袍复核。烦不定期

纯每周执行一推次神××

燕××竭XSC-3

染XSC-3倾2.管理层额核准销售订俊单的价格、漆条件岁对于新顾客晚的初次订单弃，不允许超漠过经审批的咏信用额度。鉴如新顾客能撇够及时支付京货款，信用夺良好，则可霜视同“现有彻顾客”进行亿交易。

挤收到现有顾遇客的采购订环单后，业务份员×××将工订单金额与隐该顾客已被老授权的信用友额度以及至建今尚欠的账漆款余额进行哈检查，经销连售经理××棵×审批后，唉交至信用管炼理经理××迅×复核。如燃果是超过信偏用额度的采吨购订单，应梦由总经理×挖××审批。茧抽取新顾客偿、现有顾客屿订单，检查谋是否得符合醒经批准的信察用额度

蚁万不定期枯××拥XSC-3使3.已记录她的销售订单择的内容准确桥信息管理员按×××负责劈将顾客采购舟订单和销售替合同信息输棚入Y系统，漫由系统自动据生成连续编翼号的销售订悲单（此时系楼统显示为“拾待处理”状鼓态）。每周大，信息管理岁员×××核付对本周内生凳成的销售订厦单，对任何惹不连续编号墨的情况将进毁行检查。

助每周，应收悄账款记账员灿×××汇总索本周内所有校签订的销售低合同，并与始销售订单核型对，编制销朵售信息报告旬。如有不符宇，应收账款期记账员××豪×将通知信葛息管理员×屈××，与其察共同调查该芬事项。冠抽取销售信盾息报告，检忍查是否已经雕编制，如有迹差异，是否盆已进行调查糊和处理。艳每周执行一秒次压××舟XSC-3毒4.销售订找单均已得到转处理敲贿2.控制测识试——记录躺应收账款栽（1）邪询问程序筹通过实皱施询问程序顾，被审计单会位×××已堆确定下列事险项:访1）本椅年度未发现钥任何特殊情甘况、错报和转异常项目；竟2）财押务部门或销螺售部门的人辈员在未得到冤授权的情况常下无法访问劝或修改系统残内数据；奏3）本棚年度未发现桐下列控制活打动未得到执喇行；舅4）本兼年度未发现甲下列控制活取动发生变化县。派（2）艺其他测试程足序校控制目标（孟XSL-3委）搂被审计单位卵的控制活动肆（XSL-灿3）苹控制测试程帅序爸执行控制的拌频率惨所测试的项充目数量选索引号该1.已记录舒的销售均确虹已发出货物近船运公司在烟货船离岸后散,开出货后运提单，通愿知S公司货疮物离岸时间姻。

列信息管理员摄×××将商铜品离岸信息渠输入系统，尸系统内的销文售订单状态窑由“已完工扬”自动更改致为“已离岸论”。

壮应收账款记愈账员×××筐根据系统显负示的“已离丝岸”销售订键单信息，将齐销售发票所咐载信息和报盏关单、货运吩提单等进行董核对。如所括有单证核对救一致，应收驴账款记账员怀×××在发怨票上加盖“钳相符”印戳根并将有关信准息输入系统剩，此时系统何内的采购订茧单状态即由磁“已离岸”害自动更改为坛“已处理”责。炉抽取销售订慢单、销售发胳票、出运通刃知单以及送裂货单检查其作内容是否一谁致。舞每日执行多皇次幼××部XSC-3牛2.已记录阵的销售交易恰计价准确炕月末，应收访账款主管×烦××编制应凑收账款账龄扭报告，其内努容还应包括粥应收账款总晕额与应收账祝款明细账合保计数以及应姨收账款明细滑账与顾客对独账单的核对址情况。如有扒差异，应收饭账款主管×匹××将立即嫂进行调查。得抽取顾客对烫账单检查其绞与应收账款休明细账金额务是否一致，除如有差异，逃是否已进行摆调查和处理村。朴每月执行一别次煤××市XSC-3卸3.与销售距货物相关的鸟权利均已记润录至应收账旨款槐信息管理员餐×××根据填系统显示的哈“已完工”室销售订单信元息和销售合葡同约定的交粗货日期，开蒜具连续编号暂的销售发票饱（出口发票届一式六联发乎票），交销裕售经理××用×审核，发下票存根联由助销售部留存亮，其他联次弄分别用于报讲关、出口押姐汇、税务核垫销、外汇核晕销以及财务陕记账等。

桂应收账款记雄账员×××柔根据系统显须示的“已离母岸”销售订裹单信息，将社销售发票所浇载信息和报矿关单、货运努提单等进行歼核对。如所舞有单证核对言一致，应收喜账款记账员产×××在发饿票上加盖“棚相符”印戳衫并将有关信助息输入系统绵，此时系统召内的采购订细单状态即由邪“已离岸”绝自动更改为冬“已处理”阅。较抽取销售订迷单、销售发绑票、出运通泼知单以及送捞货单检查其纺内容是否一碌致。非每日执行多大次编××基XSC-3酱销售与片收款循环：恢控制测象试过程信被审计单位虹：掠

它项目：__离_____置_____绘_____档_____脂_____都_____务_____吵__

派编制：__脸_____征_____布_____食_____邪_____裳_____拒_____废__

尊日期：__角_____前_____诸_____降_____轿_____骤_____跑_____价__妻索引号：_点_____骄XSC-3取_____喷___

裤财务报表截绑止日/期间厦：____笛_____线_____坝_____测_____发_____惧_____市__

省复核：__雷_____吸_____峡_____辟_____驾_____备_____润_____耍_____劣_____荷___

踏日期：__遣_____紧_____关_____惧_____巴_____脂_____悬_____都_____渐_____愧___酿与销售眨有关的业务线活动的控制蜂主要业务活贯动尸测试内容脂测试项目1窃测试项目2漆测试项目3供测试项目4当测试项目5攀……贴销售钟销售订单编障号#（日期幼）抚

她

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猴销售订单内部容夏

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点

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棕是否复核顾皮客信用额度担（是/否）筒

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太

活销售订单是垃否得到适当疤的审批（是竖/否）猛

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吉

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美

热销售发票是严否经过复核昂

剖

残

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蛮

椅销售发票编属号#（日期闻）杂

纳

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六

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批出运通知单弱编号#（日违期）售

赵

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月销售订单、竖销售发票、抛出运通知单摔、送货单内滑容是否一致纯（是/否）淡

晶

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束

箱

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纠报关单编号押#（日期）铲

呼

差

回

围

译

沿是否取得货吹运提单（是坛/否）绣

换

誓

佩

筹

链

呼记录应收账硬款肥记录应收账烫款的凭证编截号#（日期米）忠

慕

际

凭

廊

降

他发票上是否腹盖“相符”渡印戳（是/饺否）垒

腥

怒

泉

呼

磁

驻是否输入应膜收账款借方巧（是/否）晒

丑

陕

豆

羞

绑

蹈（其他无测试过程略翁）学北采购与付个款循环：原控制测省试骄画测试本循环刊控制运行有摘效性的工作环包括：吧1.针挎对了解的被万审计单位采骆购与付款循桶环的控制活炮动，确定拟蚕进行测试的物控制活动。起2.测虑试控制运行酿的有效性，属记录测试过床程和结论。甚3.根幻据测试结论旋，确定对实匆质性程序的塔性质、时间待和范围的影碗响。粉聋测试本循环驼控制运行有羽效性形成下偶列审计工作膛底稿：炸1.C灰GC-1：威控制测试汇今总表踪2.C滤GC-2：浸控制测试程然序恋3.C讽GC-3：逗控制测试过钱程开编制说明：

也本审计工作校底稿用以记迹录下列内容定：

副（1）CG鄙C-1：汇狠总对本循环散内部控制运抗行有效性进拼行测试的主贤要内容和结猎论；

请（2）CG骆C-2：记惹录控制测试跳程序；

荡（3）CG骤C-3：记楚录控制测试陪过程。乳被审计单位艇：雹索引号：C垫GC－1启项目：引财务报表截蚁止日/期间私：苦编制：竭复核：球日期：悦日期：均1.了气解内部控制苍的初步结论负堡

陕[注：挎根据了解本影循环控制的苗设计并评估挪其执行情况攀所获取的审孙计证据，注乓册会计师对妥控制的评价霸结论可能是起：（1）控瓜制设计合理趴，并得到执咐行；（2）激控制设计合筐理，未得到诱执行；（3灯）控制设计过无效或缺乏肆必要的控制勉。]抗疤2.控制测骑试结论喜支编制说明：

掘1.本审计伟工作底稿记酷录注册会计窝师测试的控大制活动及结创论。其中，浇“控制活动束是否有效运颤行”一栏，喷应根据C王GC-3表邻中的测试结俊论填写；“少从了解和测负试内部控制鸡中获取的保茶证程度”一稻栏，应根据绞了解和测试堤内部控制中询获取的审计育证据分析填贼写；“控制由活动是否得疫到执行”一恶栏，应根据桃CGL-4神表中的结论蚁填写；其余鼓栏目的信息浑取自采购与爱付款循环审浙计工作底稿缠CGL-3旁中所记录的粱内容。

给2.如果注宜册会计师不快拟对与某些戚控制目标相蔽关的控制活吸动实施控制装测试，则应芹直接执行实躁质性程序，表对相关交易弓和账户余额斧的认定进行差测试，以获泰取足够的保以证程度。冷控制目标

屯（CGL-犬3）践被审计单位雕的控制活动

叨（CGL-麦3）猪控制活动对降实现控制目射标是否有效

蔽（是/否）

喊（CGL-贯3）财控制活动是熟否得到执行

茂（是/否）

夺（CGL-虫4）钱控制活动是斧否有效运行法（是/否）

缺（CGC-够3）捧控制测试结壶果是否支持怜实施风险评之估程序获取县的审计证据

幕（支持/不清支持）饲只有经过核银准的采购订革单才能发给似供应商枪采购部门收供到请购单后浊，对金额在比人民币××偏×元以下的酒请购单由采圆购经理××泄×负责审批柜；金额在人犁民币×××旬元至人民币情×××元的母请购单由总鹊经理×××贪负责审批；德金额超过人谣民币×××软元的请购单恰需经董事会陕审批。

料需发生销售健（管理）费且用支出的部姓门填写费用读申请单，其跳部门经理可陪以审批金额冈人民币××肢×元以下的食费用；金额振在人民币×旬××元至人礼民币×××眨元的费用由扔总经理××医×负责审批孙；金额在人坊民币×××园元以上的费捧用则需得到洪董事会的批粒准。撇是侮是振是快支持往已记录的采脂购订单内容族准确独采购信息管俘理员×××纹将有关信息耕输入Y系统叶，系统将自则动生成连续足编号的采购玩订单（此时暴系统显示为与“待处理”杯状态）。

讨每周，财务巴部门应付账劈款记账员×鼻××汇总本商周内生成的判所有采购订跃单并与请购塑单核对，编皱制采购信息竹报告。如采夫购订单与请线购单核对相燃符，应付账创款记账员×摇××即在采三购信息报告咐上签字。如果有不符，应坛付账款记账塌员×××将杏通知采购信征息管理员×塑××，与其此共同调查该穴事项。应付丛账款记账员搁×××还需桨在采购信息井报告中注明鬼不符事项及铸其调查结果谨。然是浴是层是疮支持怒采购订单均耳已得到处理犹采购订单由惰Y系统按顺杂序的方式予齐以编号。每易周应付账款卸记账员××僚×在编制采扬购信息报告输时，采购信烟息管理员×锦××亦会核蕉对这些采购烦订单，对任顽何不符合连奏续编号的情振况将会进行划调查。漠是缎是私是仆支持期已记录的采编购均确已收加到物品关收到采购发辉票后，应付坛账款记账员毫×××将发找票所载信息援和验收单、狗采购订单进壮行核对。如茂所有单据核率对一致，应炸付账款记账腹员×××在抽发票上加盖和“相符”印习戳并将有关辩信息输入系靠统，此时系宵统自动生成售记账凭证过支至明细账和蚀总账，采购督订单的状态展也由“待处卷理”自动更斧改为“已处赢理”。

述如发现任何者差异，应付暴账款记账员灭×××将立先即通知采购支经理×××欣或发生费用读支出部门的厉经理，以实户施进一步调据查。如果采觉购经理××舰×或发生费闹用支出部门确的经理认为妄该项差异可休以合理解释宇，需在发票虑上签字并注辨明原因，特苦别批准授权贸应付账款记馒账员×××谅将该发票输铁入系统。迫是章是脾是倦支持氧已记录的采笼购均确已接洞受劳务异发生销售（泳管理）费用佛的部门收到限费用发票后升，由其部门煌经理签字确宋认并交至应列付账款记账培员×××。

罪应付账款记讲账员×××涛对收到的费欺用发票、费盏用申请单和馒其他单据进敬行核对，核渔对内容包括定有关单据是保否经恰当人钢员审批，金奋额是否相符晨等。如所有牛单据核对一略致，应付账真款记账员×艘××在发票域上加盖“相绳符”印戳并调将有关信息沈输入系统，庭此时系统自导动生成记账虑凭证过至明雨细账和总账各。雕是证是茎是投支持胶已记录的采胖购交易计价仇正确类每月末，应趴付账款主管尿×××编制肚应付账款账常龄分析报告异，其内容还自应包括应付寻账款总额与垂应付账款明胜细账合计数脆以及应付账拴款明细账与竹供应商对账稳单的核对情棵况。如有差省异，应付账洒款主管××啊×将立即进效行调查，如丈调查结果表撤明需调整账盏务记录，应钻付账款主管捧×××将编漂制应付账款雁调节表和调纪整建议，连拉同应付账款吵账龄分析报互告一并交至哗会计主管×祸××复核，盾经财务经理岂×××批准员后方可进行仪账务处理。俗是职是地是级支持湾与采购物品捉相关的义务仍均已记录至汉应付账款圣每月末，应亭付账款主管仙×××编制坛应付账款账姐龄分析报告限，其内容还刻包括应付账饼款总额与应拢付账款明细挥账以及应付片账款明细账西与供应商对彼账单的核对课情况。如有叫差异，应付亿账款主管×伤××将立即斗进行调查，袜如调查结果蹄表明需调整共账务记录，办应付账款主壤管×××将垃编制应付账驱款调节表和延调整建议，膨连同应付账项款账龄分析恶报告一并交抬至会计主管轰×××复核波，经财务经配理×××批馆准后方可进拨行账务调整疲。煌是愿是踪是嫂支持灾与接受劳务身相关的义务笑均已记录至滋应付账款德每月末，应连付账款主管侧×××编制释应付账款账京龄分析报告拦，其内容还形包括应付账累款总额与应斗付账款明细芦账以及应付撕账款明细账虽与供应商对杨账单的核对匆情况。如有毫差异，应付眉账款主管×仁××将立即扑进行调查，夕如调查结果滥表明需调整季账务记录，查应付账款主些管×××将宾编制应付账姥款调节表和然调整建议，泼连同应付账赢款账龄分析挎报告一并交杆至会计主管灌×××复核翁，经财务经待理×××批戏准后方可进杀行账务调整迈。富是撕是黄是奖支持蜓采购物品交挎易均于适当螺期间进行记合录亭每月末，应额付账款主管词×××编制穷应付账款账泰龄分析报告睬，其内容还眉包括应付账拆款总额与应影付账款明细洪账以及应付科账款明细账辽与供应商对沃账单的核对减情况。如有细差异，应付叨账款主管×棒××将立即减进行调查，冲如调查结果插表明需调整授账务记录，专应付账款主潜管×××将可编制应付账泊款调节表和清调整建议，块连同应付账退款账龄分析猾报告一并交聪至会计主管索×××复核研，经财务经祝理×××批药准后方可进僻行账务调整彻。看是推是烈是托支持紧接受劳务交疏易均于适当泉期间进行记伸录深每月终了，上对已经发生裳尚未收到费鄙用发票的支酱出，S公司湖不进行账务留处理。镰否乱不支持湾仅对已记录梨的应付账款害办理支付润应付账款记存账员×××核编制付款凭校证，并附相帝关单证，如特费用申请单桥、费用发票叹及付款申请寻单等，提交胜会计主管×灌××审批。

斯在完成对付孕款凭证及相庆关单证的复肾核后，会计籍主管×××侵在付款凭证警上签字，作户为复核证据懂，并在所有贯单证上加盖杀“核销”印杠戳。冷是哨是悦是中支持链准确记录付规款粉应付账款记沿账员×××家编制付款凭等证，并附相性关单证，如盟费用申请单幼、费用发票敏及付款申请药单等，提交围会计主管×缎××审批。

霸在完成对付返款凭证及相巧关单证的复舱核后，会计串主管×××拆在付款凭证弟上签字，作而为复核证据桥，并在所有桨单证上加盖纳“核销”印错戳。死是朽是员是册支持舌付款均已记饶录愈每月末，由望会计主管指样定出纳员×乱××以外的冠人员核对银稻行存款日记愉账和银行对鄙账单，编制护银行存款余感额调节表，安并提交给财咱务经理××雾×复核，财哄务经理××访×在银行存州款余额调节镇表中签字作废为其复核的制证据。妇是耕否炭不支持须付款均于恰射当期间进行惠记录川每月末，由貌会计主管指束定出纳员×索××以外的搂人员核对银流行存款日记答账和银行对驱账单，编制冤银行存款余体额调节表，丛并提交给财毯务经理××忙×复核，财毁务经理××枯×在银行存俩款余额调节朗表中签字作是为其复核的吐证据。军是赛否禽不支持穿对供应商档矮案的变更均闪为真实和有革效的日如需要对系辩统内的供应鹿商信息作出霞修改，采购约员填写更改亏申请表，经月采购经理×掩××审批后松，由信息管秧理员×××矮负责对更改破申请表预先奉连续编号并远在系统内进狠行更改。玉是渐是虚是跳支持由供应商档案搁变更均已进增行处理跟采购信息管传理员×××友负责对更改设申请表预先吹连续编号。

斧财务经理×援××核对月钱度供应商更百改信息报告薄、检查实际计更改情况和依更改申请表盾是否一致、便所有变更是辩否得到适当侧审批以及编蔽号记录表是秘否正确，在骆月度供应商天信息更改报抵告和编号记班录表上签字细作为复核的惹证据。如发盈现任何异常择情况，将进称一步调查处对理。帅是惜是花是精支持斥对供应商档始案变更均为揪准确的愧如需要对系纱统内的供应立商信息作出承修改，采购供员填写更改罪申请表，经着采购经理×掌××审批后锡，由信息管女理员×××打负责对更改投申请表预先欠连续编号并连在系统内进遇行更改。

鼠每月末，采趟购信息管理劣员×××编理制月度供应枝商信息更改迎报告，附同园更改申请表著的编号记录迎交由财务经梁理×××复岭核。

旧财务经理×材××核对月奋度供应商更界改信息报告疲、检查实际邀更改情况和御更改申请表拦是否一致、旱所有变更是捞否得到适当忆审批以及编贼号记录表是番否正确，在侍月度供应商畜信息更改报辨告和编号记脚录表上签字对作为复核的障证据。如发愤现任何异常幸情况，将进伴一步调查处雪理。刷是泪是靠是压支持州对供应商档战案变更均已惜于适当期间醋进行处理膜采购信息管摸理员×××泪负责对更改径申请表预先旨连续编号。

拥财务经理×蹦××核对月奸度供应商更秋改信息报告除、检查实际虑更改情况和健更改申请表截是否一致、晃所有变更是饮否得到适当干审批以及编裁号记录表是企否正确，在家月度供应商继信息更改报菠告和编号记纱录表上签字眯作为复核的咱证据。如发姑现任何异常狼情况，将进仗一步调查处僻理。停是夕是蹲是成支持叹确保供应商为档案数据及择时更新螺采购信息管默理员×××阵每月复核供果应商档案。独对两年内未仓与S公司发锋生业务往来吃的供应商，愤采购员××津×填写更改腐申请表，经堪采购经理×械××审批后江交信息管理线部删除该供丘应商档案。

放每半年，采夏购经理××贯×复核供应臣商档案。颠是趋是柱否（注）乏不支持复注：扬我们检幅查了S公司宏20×7年此12月的供态应商档案更淡改申请表以悦及当月的月株度供应商更餐改信息报告喷，发现编号目为×××的锅档案，供应挂商已超过两煮年未与公司父发生业务往比来，未及时已变更删除其毯档案。20久×8年4月井4日，我们质已与采购经只理×××确燃认该等事宜田。饥超3.相关交巧易和账户余驳额的审计方竹案勾趴（1）对未个进行测试的锁控制目标的眠汇总齿根据计垒划实施的控萌制测试，我展们未对下列羽控制目标、项相关的交易是和账户余额坐及其认定进浓行测试。平业务循环金主要业务活搏动餐控制目标牙相关交易和袖账户余额及祥其认定拾原因撤采购与付款竖记录应付账宇款砌接受劳务交阴易均于适当巨期间进行记胃录捎应付账款：谢存在、完整坚性

垒管理费用：君截止

广销售费用：刊截止吉没有设计控眼制活动弱采购与付款泉付款嫩付款均已记唐录客应付账款：篮存在

岭管理费用：圣完整性

扔销售费用：尚完整性丽控制未得到抱执行勿采购与付款扯付款粱付款均于恰鸟当期间进行不记录伟应付账款：品存在、完整埋性

枪管理费用：靠截止

腰销售费用：瓜截止誓控制未得到廊执行悔流（2）对未变达到控制目驾标的主要业带务活动的汇腹总荡根据控挣制测试的结易果，我们确携定下列控制泰运行无效，爸在审计过程授中不予信赖仆，拟实施实穴质性程序获赏取充分、适臂当的审计证堪据。蹄业务循环违主要业务活陷动抢控制目标因相关交易和待账户余额及约其认定作原因迟采购与付款五维护供应商似档案罩确保供应商仙档案数据及仗时更新柿应付账款：龟权利和义务蛙、存在、完之整性

花管理费用：暗完整性、发钥生

皇销售费用：写完整性、发石生排未按政策及惧时维护供应枕商信息周（注：岸如果本期执骤行控制测试截的结果表明子本循环与相丰关交易和账私户余额及其辞认定相关的靠控制不能予刘以信赖，应辉重新考虑本黎期拟信赖的居以前审计获拖取的其他循涉环控制运行捏有效性的审旦计证据是否掩恰当。）馒（3）霸对相关交易伤和账户余额荷的审计方案怨标编制说明：

罩本审计工作惨底稿提供的单审计方案示多例，系以S煤公司财务报盆表层次不存冶在重大错报镰风险，受本可循环影响的杆交易和账户毁余额层次亦勺不存在特别才风险为例，等并假定不拟石信赖与交易楚和账户余额蔽列报认定相暂关的控制活禾动，仅为说舒明审计方案枕的记录内容隐。在执行财舌务报表审计挺业务时，注令册会计师应挡运用职业判进断，结合被哪审计单位的井实际情况进饥行适当修改棉，不可一概淡照搬。疤根据控非制测试的结盘果，制定下醉列审计方案歇：趴受影响的交炒易和账户余禽额棕完整性

烧（控制测试键结果/需从穿实质性程序当中获取的保好证程度）夹发生/存在方（控制测试屿结果/需从淋实质性程序震中获取的保狸证程度）屑准确性/计婆价和分摊

前（控制测试肺结果/需从泻实质性程序舅中获取的保报证程度）虚截止

戏（控制测试尤结果/需从尤实质性程序娃中获取的保蒸证程度）稠权利和义务

罪（控制测试炎结果/需从什实质性程序需中获取的保祖证程度）洪分类

悠（控制测试甜结果/需从玩实质性程序接中获取的保灌证程度）谣与列报相关其的认定

库（控制测试我结果/需从却实质性程序味中获取的保裹证程度）严应付账款乖不支持/高弱支持/低怀支持/低翻支持/低购不支持/高肾管理费用唱不支持/高回支持/低穿支持/低赚不支持/高朵支持/低孕不支持/高刺销售费用产不支持/高半支持/低碑支持/低夏不支持/高退支持/低概不支持/高形（注：乏如果本期执沟行控制测试军的结果表明岂本循环与相谁关交易和账渠户余额及其迫认定相关的沿控制不能予寻以信赖，应山重新考虑本重期拟信赖的希以前审计获蚕取的其他循粮环控制运行尘有效性的审双计证据是否互恰当。）省五4.沟通事出项队是否需塔要就已识别茎出的内部控祖制设计、执怀行以及运行恋方面的重大钟缺陷，与适醉当层次的管拢理层或治理进层进行沟通械？更需要与管理劳层沟通的事嫂项：

乖1.对已运膀达S公司但尝尚未办理验烧收入库手续漫的材料，S眼公司与供应抹商的合同中弹并未约定相独关的保管责迟任。

台2.未按政续策编制银行榨存款余额调各节表，控制挨未得到执行牵。

猛3.未按政扇策及时维护鸣供应商信息别。

惊4.对已经字接受劳务而恩尚未取得费宪用发票的支兔出，S公司光未设计相应缓的控制活动多以确保费用迷记录于适当气期间。

公需要与治理脑层沟通的事盟项：

茄1.未按政嘴策编制银行污存款余额调辅节表，控制迎未得到执行贼。

拼2.对已经备接受劳务而柴尚未取得费搬用发票的支菊出，S公司旬未设计相应境的控制活动茫以确保费用斗记录于适当役期间。拴采购与嗓付款循环：骄控制测苹试程序朽被审计单位坟：____托_____扬_____天_____誉_____释_____娱_____术__

添项目：__巡_____当_____蓝_____揪_____炼_____渗_____饺_____加____

诚编制：_蛙_____缺_____束_____扁_____谱_____叨_____迈_____隔_____

袜日期：__付_____狼_____帝_____纳__寿_____仪_____枪_____狮_____穿___障索引号：_眨_____帐_____尚_____游CGC-2疼_____运_____迷_____捷_____蓄_____推_____洲_____

尤财务报表截歇止日/期间稍：____湖_____老_____礼_____垃_____街_____箱_____母_____骡_____谣_

宗复核：__给_____落_____半_____书_____极_____匪_____懒_____晶_____偏_____矛_____练_____载__

拖日期：__豆_____汇_____躁_____倒_____冰_____摧_____疏_____技_____贱_____来_钻_____潜_____钞_甜编制说明：

请1.本审计摸工作底稿记将录的控制测迁试的程序，啄系针对C蓬GL-2中互的示例设计雹，并非是对射所有可能情酱况的全面列描示。在执行粒财务报表审汉计业务时，怜注册会计师努应运用职业鼻判断，结合输被审计单位误的实际情况另设计和执行香控制测试。

勇2.控制测扰试程序包括削询问、观察础、检查以及书重新执行等脚。需要强调此的是，询问廉本身并不足浑以测试控制险运行的有效略性，注册会即计师应当将但询问与其他菊审计程序结助合使用，以倦获取有关控望制运行有效阴性的审计证朴据。

朝3.本审计庆工作底稿记悟录注册会计孔师对控制测潜试的执行情土况，包括拟喇执行的控制舞测试具体程要序、有关控律制的执行频殿率、拟测试财的样本数量给以及执行相歼关程序的工招作底稿的索沫引。泊隶1.控制测弱试——材料巴采购翅（1）逐询问程序殃通过实葵施询问程序填，被审计单偿位×××已从确定下列事果项：轨1）本颜年度未发现渐任何特殊情捡况、错报和璃异常项目；之2）财控务或采购部五门的人员在由未得到授权传的情况下无尺法访问或修凑改系统内数披据；取3）本亲年度未发现简下列控制活殿动未得到执箱行；牲4）本屋年度未发现怕下列控制活腰动发生变化伍。哄（2）削其他测试程才序鼓控制目标

赛（CGL-扒3）押被审计单位乘的控制活动

刮（CGL-辆3）廊控制测试程防序顺执行控制的泽频率饥所测试的项嫂目数量掠索引号稀只有经过核其准的采购订框单才能发给梦供应商虚采购部门收搜到请购单后牛，对金额在者人民币××垦×元以下的耳请购单由采渴购经理××津×负责审批眼；金额在人蛮民币×××扫元至人民币似×××元的顷请购单由总博经理×××期负责审批；夜金额超过人含民币×××小元的请购单障需经董事会用审批。

梳需发生销售绑（管理）费合用支出的部械门填写费用曲申请单，其孤部门经理可谦以审批金额屋人民币××俱×元以下的东费用；金额叠在人民币×叉××元至人冶民币×××禁元的费用由谁总经理××裹×负责审批傅；金额在人俱民币×××疫元以上的费哥用则需得到粪董事会的批青准。就抽取请购单次并检查是否午得到适当审惕批。嗓每日执行多板次君××每CGC-3愈已记录的采诵购订单内容作准确踢采购信息管绣理员×××娱将有关信息庙输入Y系统绸，系统将自村动生成连续斜编号的采购乳订单（此时举系统显示为档“待处理”喊状态）。

摩每周，财务淡部门应付账弟款记账员×裳××汇总本两周内生成的幅所有采购订透单并与请购倚单核对，编薪制采购信息贝报告。如采指购订单与请冬购单核对相酿符，应付账茶款记账员×袍××即在采两购信息报告倾上签字。如四有不符，应狱付账款记账胃员×××将度通知采购信遮息管理员×衣××，与其脖共同调查该尺事项。应付趟账款记账员勤×××还需净在采购信息涨报告中注明然不符事项及遣其调查结果悠。

符采购订单由电Y系统按顺侍序的方式予申以编号。每粮周应付账款矛记账员××蚀×在编制采滥购信息报告伟时，采购信详息管理员×肯××亦会核急对这些采购捷订单，对任鹿何不符合连倡续编号的情帐况将会进行任调查。俗对于上一步限骤选择的项肥目，检查应堵付账款记账塞员是否已核视对采购订单茄。宝每周执行一悦次需××伪CGC-3气检查应付账携款记账员是裕否已复核采删购信息报告值。订每周执行一棍次唯××死CGC-3经采购订单均政已得到处理剖收到采购发编票后，应付拦账款记账员张×××将发邪票所载信息棵和验收单、尽采购订单进弊行核对。如概所有单据核贸对一致，应润付账款记账贼员×××在盘发票上加盖宜“相符”印惑戳并将有关闯信息输入系茶统，此时系滥统自动生成饺记账凭证过举至明细账和膝总账，采购卧订单的状态辩也由“待处寻理”自动更输改为“已处宪理”。

希如发现任何颜差异，应付皱账款记账员从×××将立茂即通知采购爹经理×××建或发生费用稍支出部门的怜经理，以实精施进一步调犁查。如果采院购经理××常×或发生费看用支出部门隶的经理认为呆该项差异可户以合理解释塞，需在发票寸上签字并注意明原因，特眯别批准授权融应付账款记韵账员×××偏将该发票输遵入系统。符检查应付账锻款记账员是稍否已复核采木购信息报告仰。同时，检野查报告上的膊采购订单是禾否按顺序编蜻号以及有否汁出现任何不筝符合连续编做号的情况。滔锯每周执行一冷次篮××黑CGC-3纺芳2.控制测趣试——记录啦应付账款惭（1）席询问程序队通过实邻施询问程序粒，被审计单膜位×××已诞确定下列事扫项:讯1）本搅年度未发现律任何特殊情巴况、错报和惨异常项目；讽2）财猎务或采购部煎门的人员在令未得到授权驾的情况下无论法访问或修洽改系统内数吵据；乌3）本臂年度未发现盈下列控制活概动未得到执释行；吊4）本墓年度未发现眨下列控制活按动发生变化匙。柳（2）甲其他测试程欣序帆控制目标

洒（CGL-主3）颠被审计单位傅的控制活动

生（CGL-籍3）闭控制测试程街序搜执行控制的银频率炊所测试的项哪目数量匪索引号袭已记录的采再购均确已收雹到物品扒收到采购发桑票后，应付柏账款记账员右×××将发中票所载信息杆和验收单、共采购订单进豆行核对。如逆所有单据核沃对一致，应穷付账款记账毒员×××在捎发票上加盖山“相符”印冻戳并将有关队信息输入系坝统，此时系卫统自动生成暑记账凭证过嫩至明细账和柳总账，采购绪订单的状态坊也由“待处伍理”自动更货改为“已处粘理”。

灶如发现任何谣差异，应付滨账款记账员筑×××将立畜即通知采购袭经理×××最或发生费用她支出部门的柜经理，以实锐施进一步调纽查。如果采唐购经理××吃×或发生费逗用支出部门粥的经理认为荷该项差异可骄以合理解释崇，需在发票勤上签字并注令明原因，特洁别批准授权遇应付账款记盛账员×××脾将该发票输未入系统。偶抽取采购订紫单、验收单狠和采购发票摊检查所载内蜻容是否核对岗一致。

订检查发票上细是否盖上“平相符”印戳制。拜每日执行多袭次喝××考CGC-3协已记录的采量购均确已接福受劳务烦发生销售（福管理）费用玻的部门收到壳费用发票后边，由其部门象经理签字确践认并交至应顾付账款记账偿员×××。

辜应付账款记俩账员×××详对收到的费夹用发票、费僻用申请单和篇其他单据进罗行核对，核碗对内容包括仔有关单据是菠否经恰当人祖员审批，金辅额是否相符陆等。如所有悬单据核对一火致，应付账敏款记账员×袖××在发票灿上加盖“相明符”印戳并泪将有关信息易输入系统，胶此时系统自择动生成记账洪凭证过至明针细账和总账孟。扎抽取费用发袋票，检查发商票是否得到盖适当审批，虫并加盖“相级符”印戳。潮每日执行多聋次秃××划CGC-3宗已记录的采叹购交易计价柏正确鼓每月末，应顿付账款主管际×××编制营应付账款账毛龄分析报告序，其内容还矮应包括应付爆账款总额与位应付账款明述细账合计数屿以及应付账昆款明细账与暴供应商对账育单的核对情俩况。如有差润异，应付账喂款主管××倾×将立即进重行调查，如孩调查结果表怠明需调整账绕务记录，应筒付账款主管效×××将编魂制应付账款湖调节表和调司整建议，连孕同应付账款研账龄分析报企告一并交至驶会计主管×午××复核，匹经财务经理礼×××批准撕后方可进行灌账务处理。叠抽取应付账冈款调节表，付检查调节项污目与有效的鹿支持性文件丈是否相符，州以及是否与央应付账款明倍细账相符。归每月执行一舅次坛××邪CGC-3沙所有与采购窝物品相关的粉义务均已确眼认并记录至沸应付账款哑收到采购发驻票后，应付翻账款记账员添×××将发猪票所载信息召和验收单、驰采购订单进蒜行核对。如售所有单据核羡对一致，应截付账款记账词员×××在泥发票上加盖轻“相符”印纱戳并将有关他信息输入系突统，此时系油统自动生成阴记账凭证过席至明细账和亦总账，采购格订单的状态扩也由“待处亚理”自动更术改为“已处览理”。

分如发现任何败差异，应付油账款记账员临×××将立巧即通知采购秧经理×××纱或发生费用鸦支出部门的漂经理，以实啄施进一步调孝查。如果采板购经理××乓×或发生费暑用支出部门尊的经理认为杏该项差异可轻以合理解释嫌，需在发票乎上签字并注微明原因，特娘别批准授权先应付账款记扁账员×××追将该发票输续入系统。纪抽取应付账写款调节表，衣检查调节项甩目与有效的牢支持性文件投是否相符，芬以及是否与松应付账款明辰细账相符。糊每月执行一焦次椅××锯CGC-3最所有与接受惕劳务相关的毙义务均已确那认并记录至斗应付账款碰发生销售（聪管理）费用辨的部门收到庭费用发票后夕，由其部门幅经理签字确愉认并交至应今付账款记账撒员×××。

品应付账款记约账员×××呼对收到的费机用发票、费嚼用申请单和吹其他单据进忙行核对，核薪对内容包括即有关单据是蜜否经恰当人民员审批，金菜额是否相符匠等。如所有抬单据核对一剪致，应付账辣款记账员×优××在发票陡上加盖“相悼符”印戳并励将有关信息雀输入系统，夕此时系统自心动生成记账削凭证过至明废细账和总账共。井抽取应付账袄款调节表，窃检查调节项避目与有效的类支持性文件拉是否相符，产以及是否与才应付账款明贝细账相符。面每月执行一负次缸××港CGC-3般所有采购物煎品交易均于皮适当期间进煮行确认并记白录炉每月末，应房付账款主管新×××编制对应付账款账职龄分析报告扑，其内容还影应包括应付加账款总额与覆应付账款明剪细账合计数江以及应付账礼款明细账与茫供应商对账略单的核对情驰况。如有差指异，应付账器款主管××续×将立即进训行调查，如浸调查结果表含明需调整账金务记录，应绵付账款主管宗×××将编吊制应付账款悼调节表和调誓整建议，连许同应付账款随账龄分析报浊告一并交至填会计主管×尼××复核，邻经财务经理权×××批准语后方可进行绞账务处理。喇抽取应付账狼款调节表，悲检查调节项揭目与有效的掌支持性文件择是否相符，痰以及是否与趋应付账款明族细账相符。隐每月执行一暗次常××训CGC-3谦晴3.控制测饿试——付款矛（1）艘询问程序翅通过实窃施询问程序际，被审计单果位×××已顺确定下列事顿项:叮1）本均年度未发现垮任何特殊情转况、错报和述异常项目；疑2）财瞎务或采购部开门的人员在爱未得到授权坝的情况下无营法访问或修惹改系统内数膝据；任3）本闹年度未发现遮下列控制活洞动未得到执喂行；猪4）本拜年度未发现选下列控制活抹动发生变化奥。毁（2）兰其他测试程研序请控制目标

珍（CGL-统3）愤被审计单位明采用的控制衣活动

蜻（CGL-旺3）价控制测试程绢序出执行控制的锻频率阅所测试的项室目数量医索引号牙仅对已记录予的应付账款强办理支付办应付账款记梨账员×××那编制付款凭林证，并附相炎关单证，如疯费用申请单费、费用发票稠及付款申请毛单等，提交始会计主管×极××审批。

烫在完成对付北款凭证及相宝关单证的复难核后，会计决主管××在终付款凭证上坝签字，作为愈复核证据，浊并在所有单衡证上加盖“欧核销”印戳施。丽抽取付款凭谣证，检查其庸是否经由会厦计主管××姨×复核和审扬批。并检岗查有关的支赤票和信用证额授权表是否贼得到适当人以员的复核和捞审批。协每日执行多明次牙××说CGC-3蜻准确记录付挪款费应付账款记膀账员×××贡编制付款凭足证，并附相闷关单证，如是费用申请单泻、费用发票汪及付款申请智单等，提交慌会计主管×脱××审批。

政在完成对付偿款凭证及相乎关单证的复悄核后，会计右主管××在段付款凭证上膊签字，作为乡复核证据，绪并在所有单熊证上加盖“很核销”印戳剪。故抽取付款凭怖证，检查其踩是否经由会融计主管××疫×复核和审宿批。并检排查有关的支农票和信用证兔授权表是否蜡得到适当人快员的复核和禁审批。幼每日执行多违次短××绢CG仁C-3赛南4.控制测设试——维护裕供应商档案缘（1）缴询问程序苗通过实斤施询问程序毒，被审计单矿位×××已臂确定下列事保项:侧1）本翻年度未发现煤任何特殊情豆况、错报和鸭异常项目；拼2）财谜务或采购部圾门的人员在爸未得到授权卵的情况下无赚法访问或修归改系统内数洗据；熊3）本闷年度未发现附下列控制活荷动未得到执总行；钢4）本逐年度未发现纱下列控制活反动发生变化之。捞（2）绍其他测试程侧序顿控制目标

光（CGL-哑3）小被审计单位山采用的控制欧活动

溉（CGL-比3）可控制测试程姓序绕执行控制的衔频率妈所测试的项身目数量晚索引号省对供应商档申案的变更均瞎为真实和有筑效的钳如需要对系驶统内的供应蚊商信息作出杀修改，采购晓员填写更改乳申请表，经武采购经理×贱××审批后婆，由信息管哲理员×××辟负责对更改狗申请表预先陆连续编号并恰在系统内进