新准则审计实施的方案模板预算执行

[转载]新准则审计实施的方案模板（预算执行）原文地址：新准则审计实施的方案模板（预算执行）作者：国家审计资讯交流烟台市XX部门2010年度预算执行及其他财政财务收支审计实施方案（参考模板）

根据2010年度审计项目计划和预算执行审计工作总体方案的要求，结合对XX部门的调查了解情况，制定本实施方案。

一、审计目标

XX局2010年度预算执行审计工作，坚持“评价总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体思路，紧扣预算管理、资金使用、职责履行及政策执行情况，增强预算执行审计的整体性、宏观性和建设性，进一步促进加强预算管理，提高财政资金使用效益。具体目标是：（根据被审计单位情况及职业判断可有选择地确定相关审计目标）（一）摸清预算、资金、资产及内控管理情况，查处预算执行过程中的违法违规问题，发现管理中的薄弱环节，维护财政经济秩序，促进规范管理；（二）摸清债权债务情况，揭示预算执行过程中的不安全因素和潜在风险，维护财政安全；（三）摸清非税收入收缴管理情况，促进将所有政府收支纳入预算管理，推动建立健全完整协调的政府预算体系；（四）摸清部门预算、预算执行及决算情况，推动预算公开和财政管理的规范化，促进提高预算执行效果和财政资金使用效益；（五）摸清部门、单位职责范围及职责履行情况，促进资金收支严格按照预算执行，工作职责履行到位，达到事业发展政策目标；（六）摸清政策执行、财政改革措施落实情况，推动财政体制改革，促进廉政建设，保障经济和社会健康发展；

（七）审计基本建设类项目和行政事业类项目管理及资金使用情况，关注项目管理的规范性，资金使用的效益性，对影响效益的问题深入分析原因，提出改进建议；

（八）审计对外投资的审批、决策、运作和效益情况，关注是否存在因管理不善、决策失误导致国有资产损失浪费的问题，提出改进建议；（九）其他有关审计目标。壳二、审计范摇围秋XX部门2田010年度歉预算执行情蛋况和其他财婆政收支情况肾，重大问题乏可追溯到以仓前年度。延份伸审计XX允、XX等单唐位。（或X粥X专项资金羡），对该部贷门管理的X赤X专项资金蹦以及XX年临X月X日至压XX年X月谈X日，履行捏XX经济职旁能情况情况揪进行专项审案计调查。宽三、审计内调容、审计重捕点及审计措唱施顷（一）审计登内容：钢1.预算编持制及批复情非况。关注部昨门单位预算架编制是否真逝实、完整，宋财政拨款收劣入、预算外须资金收入、骑其他收入、邮政府性基金宣收入以及上果年结转资金摄等是否全部川编入部门单羞位预算，有健无漏编、少哄编预算等问干题。工资福才利支出、对竭个人和家庭状补助、一般荷商品和服务沟支出，以及犯业务类、投蒜资类、发展舞类项目支出族等预算编制隙是否明细、狭真实，特别案是项目支出办预算编制是丑否合规，有梢无虚报、多上报支出等问阅题。是否按样照市财政批冶准的部门预许算，及时、葡完整的向所随属单位批复殿预算，有无涌以“管理费尾”、“调剂饱资金”等名附义，截留、冒挤占所属单粉位资金等问形题。慌2.非税收跌入收缴管理津情况。关注杂纳入预算管扬理的行政性什收费、专项师收入、罚没茎收入等是否旋按照“票款臣分离”等规恢定，及时足当额上缴市财闷政；收取房趴租收入、广饲告收入、经种营收入等是愿否按规定纳雅入账内核算贞，应纳入财演政专户管理躬是否及时足改额上交财政叔专户，有无挤隐瞒、截留睁、转移、坐丈收坐支、私滩存私放等问筛题。关注部庭门单位收取或行政事业性竹收费是否合高规，有无自嫩定收费项目宴，超标准、偷超范围收费葛以及无证收谎费等问题。薄关注以会议径费、劳务费停、培训费、穴咨询费等名麦义套取资金倚，以虚列支假出转出资金尝，上下级单皇位之间相互杰转移资金等躁方式设立“铅账外账”、狮“小金库”尸等问题。锐3.资金支石出管理情况鸡。关注部门啄单位各项支乘出核算和管型理是否严格顾规范，有无怪混收混支、言挤占项目资动金以及通过洋往来款核算歪收支，结余默资金长期挂惭账等问题；录是否按照批颈准的预算和怨财政制度规轰定拨付使用樱资金，有无命擅自提高标党准、自定项泉目和扩大范县围发放奖金柳补贴，有无杰将部门支出剃事项转嫁到短所属单位支耐出，以及虚险列支出造成碧部门决算不浇真实等问题错。关注超预想算定额支出屑项目的类型米和金额，分哭析原因，揭扎示预算编报册不合理或违跌反预算管理质规定乱支乱助花的问题。贪关注部门单伶位是否严格勾执行国库集辱中支付制度莲，分析国库会集中支付结格余额度的结表构、规模和侍原因，检查木有无违规开践设银行账户茄和通过二、令三级单位转喷移挪用财政镰资金以及支难出项目不落范实，造成结黑余过大、资沿金闲置等问筝题。映4.票据管械理使用情况伞。关注部门回单位收取行逢政事业性收需费、房租等佳收入使用票睡据以及发票夹报销等是否皱合规，特别泽关注在科研奇课题经费、郑基本建设项副目、会议费珍、培训费、决办公费等支彻出中以“会格议费”、“茧咨询费”、妹“设备购置楚”、“工程惑购建、修缮绪”、“办公毯用品”等名压义报销发票盯的真实性，病检查有无使葬用内容、金摄额与实际不街符的发票报矛销，或使用役不合规票据故，虚列支出村、套取资金圾等问题。供5.财政财痰务管理内控币情况。关注考部门单位是延否根据本行久业、本系统毫特点加强内脂部控制管理亭，资金和资纸产等管理制炎度是否健全投有效，执行枪财务管理和醒会计核算等起制度是否严蜜格，有无人府为调节收支申科目，编造顺虚假会计信屿息等问题。充6.资产管呼理情况。审砍计部门单位乘国有资产的拉管理制度和宇核算办法是季否合规、有馒效，资产的银建设、采购纸、验收、维扑修、出租、疲出借、处置懒及收益等是牺否合规、合偿法，国有资河产是否统一燃管理，是否掩发挥相应的峡效益，有无携因管理不善讯造成国有资港产流失等问妹题。狭7.履行X对X经济职能主情况。审计蜜部门……拔（二）审计公重点：（审拆计组根据审亩计工作方案训、调查了解狮情况和职业绩判断，确定鸣审计重点）邪如：薯1.预算冷编制和批复动环节的审计农，对基本支被出预算作常始规性审计，疯对项目支出捎预算的编报剪和执行情况满进行重点审王计。从调查击了解情况看状，XX部门光基本支出编突报较规范，夜但该部门2身011年项渔目支出XX呢万元，共涉歇及XX个项务目,占全部镇预算总额的从XX%，其遍中，XX项肌目，在20乖10年12谋月份追加编合报，并列入浙2010年扒预算指标，缠但因项目在冶2010年袋实际并未实瘦施，资金转暂至基本账户甲结余。审计叉过程中，应拔重点关注X巷X部门项目陵支出是否存隶在隐瞒转移造、挤占挪用倡预算资金的顽问题，分析唇滞留、闲置作财政资金，境影响资金使花用效益的原肥因。起2.对非税哥收入收缴管浮理情况的审炉计，除从总庸体上把握该率单位收入项嗽目和支出方势向外，重点兽对其XX下段属单位的X夹X收费项目箭执行收支两纠条线和票款薪分离制度情允况进行审计叶，从调查了质解情况看，犹该部门及下邀属单位共有廊XX项行政剥事业性收费拥，年度收入猜预算XX万间元，实际收茂取XX万元钓，但XX下咳属单位的X阁X收费项目糟收入与预算越相比差距较得大，XX项辨目经财政批堂准自行留用拉，均需重点递关注。另外目，XX收费招项目当年收久取280万佣元，但只安浩排支出2万涨元，另外一益个项目XX恼，为维持事舱业发展财政火共安排专项野支出500纸万元，但当垦年该项行政独事业性收费宴只有2万元亲，上述两个惭项目，收支丘差额均存在冠较大反差。哑审计过程中投均应重点关课注并分析原燃因，落实该怪收费项目合爆理性、政策狐执行方面存壶在的偏差。燥调查过程中预还了解到，蜘XX部门管邀理房产XX赤处，其他可塑用于经营的搜资产XX万凭元，但账面趟未反应租金击收入和其他辫经营性收入陵情况，应重祸点关注国有不资产流失及永是否存在违裕规设置小金吸库等问题。捧3.资金习支出管理情足况,重点关饿注……芽（三）重要窝审计事项和断审计应对措形施哨1.预算编扇制和批复审艺计沿安排XXX息、XXX两旷名同志负责碰，其中XX解X同志为主施，自XX年宿X月X日至此XX年X月胳X日对该事鼻项实施审计逢，预计工作淘日X天。所需资料：嗽序号够资料类别低资料清单转1亦部门基本情迟况资料楼包括部门定湖员、定编、焰定职能的“喉三定”方案号，内部机构磁设置和职能严分工情况，饭内部管理，而部门人员分鸽布状况，工贯作发展规划伶，年度工作闹计划，工作练总结等。雀2演部门预算和拔财务管理制钩度资料暖包括部门内篮部有关预算扭管理和财务杏管理制度等映相关文件。无3志预算编制文监件内包括部门预隶算“一上”厦、“二上”由的预算申报蛋资料（纸质灵文件和预算殊编制软件电铃子资料；财掠政部门“一沿下”部门控震制数文件、盗基本支出预掘算定额标准锅，预算批复呢文件。伪4添预算调整文辅件驼包括部门追侄加、追减预届算的申请文峡件及财政部竿门等的批复振文件。沸5盟预算批复文势件泉包括年初批愧复所属预算否单位预算的逆文件以及年南中调整所属瞎预算单位预功算的文件。辟审计步骤和石方法：握序号点审计内容羊审计步骤和宫方法臣1块“一上”预团算编制的审饲查办1.取得部阳门上年度预文算和决算报刚表，了解和更分析部门主馆要资金来源炊渠道和资金肚使用方向。倾2.结合部染门及所属单胸位银行账户拉情况及了解告到的以往收驼支活动，分漏析部门“一着上”收支预兰算申报是否南包含了本部协门收支的全系部内容。常3.调阅部薯门当年发展网计划，参考伶相关法规，软审查“一上色”支出预算租安排的内容度和方向是否躬符合国家政捞策和本部门烧发展的需要沙；重点关注围申报的项目疫是否是项目援库中重要、邪紧急的项目浴。泉4.与部门墓上一年度预泛算和决算数贝据进行对比渡，审查部门绸申报预算时鹿是否参考了棉上一年度的底预算执行情齐况，上年度粮结余资金在鉴本年度使用艇的项目支出危是否纳入预壮算申报。幕2西“二上”预盐算编制的审炸查疗1.与“一疯上”预算进婚行比较，审型查“二上”脏预算在内容沫上是否存在碍调整，并分燥析调整的合坏法性与合理逢性。侨2.取得财稿政部门下达婶部门的“一梁下”控制数移文件，审查栋部门财务机屿构对所属各除单位的控制厚数分配情况逼，核对与总虾数是否一致谎。江3.审查部牲门“二上”枕各项预算编井制数是否与萝控制数一致循，对于不一抹致的内容，民抽查所属单害位的“二上柜”预算并进浊行分析，找答出不一致的养原因，并判狡断其合法性章和合理性。鸡3查主要收支预旱算编制的审宜查蜂1.收入预详算的审查。氏（1）审查灿部门预算中激收入预算的叙构成；。森（2）审查早部门收入预反算的数额，患审查收入测盗算的科学性捐和准确性。私2.基本支肌出预算编制筐的审查。确（1）从单端位的人事部僵门取得预算沿编制时单位鸟的编制人数闪和实有人数犯资料，与部础门报送的编枣制数和实有思人数进行对胃比。来（2）分析烂人员经费预杆算是否为编修制内实有人觉数乘以定额改标准，总数逃是否符合财译政部门下达屿的预算控制躺数，有无虚予报人数冒领扩财政资金的堪现象。拍（3）分析昆日常公用经光费中以人员装为计算对象毅的部分和以蛇物耗为计算尸对象的部分电，是否按照魂财政部门规置定的方法和手标准进行核旬定，有无虚正报编制人数槽或者实有人晃数冒领财政稻资金的现象堪。梁（4）对比娘分析人员经甚费和日常公判用经费预算顺，关注部门乏在两者之间窃有无擅自相览互调整；。帆（5）对于追没有基本支夹出财政拨款装的单位，分闪析其基本支蔬出预算安排围的规模是否绩与单位收入狸规模、其他独方面发展相系适应，能否隙保证其资金煎来源。眨（6）核对羊编制部门批告复的各单位今的性质，判仇断是否存在蔑为自收自支璃事业单位申塑请基本支出雄财政拨款预枣算的问题。骂（7）分析添基本支出预响算的内容，职关注有无应犬列入项目预均算的支出，播如专项业务罗费等。欢3.项目支箩出预算编制狡的审查。婶（1）取得喜项目申报文拥本，检查项抛目可行性研乖究报告、项绵目评审报告招等资料的完肌整性。治（2）审阅艳项目可行性蔽研究报告、凭项目评审报银告的内容，香重点了解项脆目申报的背沾景以及申报和条件符合国逗家方针政策则和财政资金谎的支持方向朽、符合部门朵工作发展需塌要的程度，与了解项目目三标和组织实赖施情况。冻（3）实地售调查项目执梳行单位项目宣进展情况，存与项目负责厚人座谈，了创解项目实施撞或建设条件恐是否具备以翁及项目执行奋进度情况，呼从而判断项皆目预算申报垒科学性、合减理性。破（4）将项锋目“二上”铺预算、财政编部门批复预醉算列表核对柿，分析财政崭资金预算申词报与批复预头算的一致性出及合规性；舌分析财政部茂门批复项目端预算总规模溪，财政资金公的预算数额瓜和所占比重昂，其他资金盼的规模、比押重和来源情段况。乏（5）分析女财政部门批宋复部门的项蝴目预算中是把否有未将项冻目细化到具质体项目执行浸单位，而直律接列入部门牢本级项目的技预算。嚼4.政府性些基金支出预据算编制的审娘查。李（1）调查驰被审计单位达政府性基金舰的种类，了港解相关法规败、制度等规尝定的该基金贺的使用范围慎和支出标准饲。朴（2）审核微部门预算中商政府性基金弟支出预算的狡规模，判断铜其开支的用丽途和标准是疗否符合相关差规定。旅（3）对比凳上一年度政腔府性基金收堡入规模和结燃余情况，分堡析支出规模傲是否有充足纤的来源保证打。奉4撑有预算分配衬权的部门的毒预算分配情让况的审查括1.根据部茎门的基本职良能，调查了欠解该部门是打否具有预算梨分配权。葵2.审阅财呀政部门年初糟下达部门的籍全年财政资摆金控制数文居件，分析当灵年部门可分竹配预算指标速的总数、指绩标类别。鲁3.审阅部激门当年分配遥项目的计划宫、预算文件流，按时间顺换序列表分析叨计划和预算耽下达文件号晴、时间、文沙件名称、总绑金额和财政厨资金金额、纸计划和预算麻类别。炊4.将全年镰预算分配数歪与控制数对益比，计算未差下达预算或茄计划的指标讨数额，分析喊其中的原因处。弊5.分析首宵批下达预算蓬的项目和金涝额，与全年喇控制数比较晋，分别计算楼各类资金指副标首批预算渡到位率，与街国务院规定共的该部门首京批到位率比亮较，明确首氏批未分配的虾指标内容、秆金额及原因挣。鸭6.按分布牵单位和分布扇地区情况列情表分析部门途全年分配的妇项目情况，苗重点检查项钱目内容是否睛符合预算分粱配权的资金捧分配方向，悠有无内容不德符合的可疑钥项目。坦5碧预算批复的断审查丝1.调阅被论审计单位批啄复所属预算滋单位预算的革文件，关注萍部门转批预予算的时间是渔否在财政部短门批复预算宅后15日内刺。抹2.将部门袋批复所属预鄙算单位财政促拨款基本支冠出预算单位鸽和金额与财迎政部门批复保预算对比分伏析，判断有啊无将预算单陷位的财政拨男款基本支出曲预算转批给陆非预算单位助的问题。色3.将部门填批复所属预谊算单位项目纲支出预算单像位名称、金窝额、项目内语容与财政部犯门批复预算和对比分析，丢判断有无擅爬自调整预算博的问题。限6含预算调整的龟审查信1.调阅被虽审计单位相煌关预算申请丘材料，检查钩材料是否完捧整、审核预尽算申请理由谦是否充分。践2.审核部米门主管单位残是否对预算番调整申请进政行审核并提想出具体审查蹦意见。芹3.分析调毫整预算与财姐政部门年初番批复预算的耻关系，重点愤关注调整预宗算与“二上炒”预算中未逝被批复预算令的关系，对松年初未被批排复又通过调节整预算进行锻追加的情况渔，要重点分不析预算调整熔的理由是否菜充分。吗4.汇总财榜政部门批复辨的部门全年怨调整预算的匙金额，对比侨其与年初财船政部门批复烫预算金额大胞小，分析调仰整预算总体置规模整体的沉合理性，是该否属于国家胸政策调整或念自然灾害等惩不可预见的软因素，有无锡随意调整预上算的行为。物2.部门预索算资金拨付杂审计主安排XXX蜜、XXX两腾名同志负责捕，其中XX泊X同志为主煮，自XX年淘X月X日至双XX年X月灌X日对该事转项实施审计叛，预计工作晓日X天。所需资料：掉序号轰资料类别阴资料清单华1校有关管理规幕定贯包括财政部创门和部门内蜘部制定的有旅关预算资金响管理文件、探资金拨付操慕作规程等。患2要部门预算和轿决算文件普包括财政部疯门批复部门论预算的文件席、部门批复拉所属预算单盲位预算文件险、部门及所鄙属预算单位甚决算报表等附。挂3犬预算资金拨摸付业务文件粉包括直接支滴付和授权支凳付范围划分省情况表，部求门用款计划矩、财政部门偿对账单、授锐权支付银行锡对账单，银风行存款余额疗调节表、直辟接支付申请晓书、拨款依抱据、拨款单银据等。踩4蹦财务数据凯拨款相关会写计账簿和凭示证、电子财盲务数据以及蔑财政资金国机库集中支付增管理信息系石统等。喘审计步骤和肝方法：惨序号易审计内容口审计步骤和铜方法旅1友账户管理镇1.检查基根本账户中有浩无从零余额移账户转来的宽收入，如有乔，应逐笔检彻查是否合法势合规，是否押存在从零余喜额账户向基悦本账户非法双转移资金的吊现象。两2.检查零翼余额账户和朋基本账户之枯间转拨款是电否合法合规疾。逆2敢用款计划兆1.对照预菠算文件、直炼接支付和授宪权支付范围香划分情况表伯，检查用款环计划申报单加位、类别、斜用途、金额矩是否一致。幸2.检查一兆级预算单位判上报和批复泡的用款计划四是否与预算威相关文件中灭相应数据一喘致。补3.对照预冶算文件、有临关合同、协穴议等，检查等基本支出用住款计划是否学按均衡原则沈、项目支出酿用款计划是脖否按进度申皱报。悟4.一级预卵算单位是否对严格按预算煮级次申报和得批复预算用薪款计划。丧3神支付业务陪1.取得或陡编制财政直修接支付或授狠权支付资金摸明细表，审祖查其加计数糊是否准确，颂并与明细账鸽、总账、预焰决算文件有孔关栏目进行枯核对。匹2.实施分按析性复核。盘根据各款项李资金拨付的作对比、本期元与上年对比竹、本期不同侵月份之间对肆比，测算分纯析部门预算羽资金支出是愧否有异常，喘如果存在重唉大异常，进诸行调查和询孝问，查清原杂因。率3.核对当世年预算收入线科目余额是池否与批复的稻预算一致。磁4.抽查部铃分直接支付迟和授权支付沸业务，判断输有关资金支拆付业务是否宋按正确的会土计期间和金喉额记入了恰坐当的会计科甜目。处5.检查年园末直接支付京额度注销的面账务处理是锐否正确，是福否依据本年题度财政直接检支付预算指牙标数与当年标财政直接支玻付实际支出青数的差额，会分别记入当引年预算收入宿科目和财政执应返还额度铅科目。项6.检查年错初年末的直诱接支付和授跑权支付记录帽，检查有无底巨额、异常剑支付情况，经有无未按项峰目进度、提寺前支付款项纷情况，有无险年末突击支禽付情况。尼7.抽查部涉分数额较大宁或异常的支说付业务的记戏账凭证和原城始凭证：毛（1）审查默支付业务是惨否严格执行羞预算，开支榆是否符合国昏家法律法规薯。煮（2）核对旧直接支付申煌请书中资金恼用途、金额攀、收款人信岭息等于拨款绩申请文件是仍否一致。挽（3）审查腰是否根据本亮年度授权支购付预算指标窄数和零余额邮账户额度下勒达数的差额下，分别记入跑财政应返还词额度科目和惜拨入经费科配目。曲（4）审查骄年初是否依静据代理银行稻提供的额度唱恢复到账通岛知书、财政间部门批复的筑上年末下达匙零余额账户畅用款额度作宿恢复额度的乱会计账务处套理。隶（5）检查烘收款单位情劲况，有无向吹与部门关系荣密切的上下摄级单位，或冤有投资、控帽制关系的单涛位拨款情况伸。必要时，智向收款单位瓦进行函证，淡核实业务的忽真实性、正蚕确性。口8.查看有山关预决算文雁件、财务数拼据和预算执刻行情况分析楚表，检查资芝金拨付情况修是否得到恰够当地揭示和盒披露。肢3.部门预山算基本支出猫审计割安排XXX久、XXX两混名同志负责稍，其中XX巨X同志为主南，自XX年面X月X日至逮XX年X月贞X日对该事挪项实施审计环，预计工作拐日X天。所需资料：宏序号脖资料类别秘资料清单黑1胳部门基本情双况资料即包括部门定炎员、定编、锻定职能的“握三定”方案连，内部机构每设置和职能怠分工情况，脂内部管理，泉部门人员分译布状况，工挂作发展规划浩，年度工作旋计划，工作窝总结等。写2禁财政部门预向算管理制度庙的资料支包括财政部着门关于部门唤预算编制、扛基本支出预婆算管理、基聋本支出定员棒定额管理和砖政府收支分激类科目等文眉件。度3钱部门内部预蠢算、财务管内理制度的资洗料护包括内部有扩关预算管理扶制度、内部流控制制度、急内部财务管秩理制度等相护关文件。务4鉴部门预算、蜜决算资料岗包括年度部窑门预算“一骆上”、“二煎上”、资料溪，财政部门唱和主管部门贫批复基本支阀出预算情况拿，年度部门射决算报表。申5办部门财务会全计资料拔包括相关银斯行账户开户红情况和银行悉对账单等资仁料，会计账哭簿和凭证，绿实行会计电检算化单位的拣财务电子数障据，会计报毛表等。充6剪与审计内容轿相关的业务控资料耳包括人员工匹资管理档案孝，资产管理监部门的资产吉购置审批、占保管、使用嘉记录，有关施设备购置招锦投标文件资其料，物业管旋理部门的相踢关资料。揉审计步骤和撑方法：臭序号融审计内容梁审计步骤和闷方法送1娃人员经费支忆出审计团1.取得向滚财政部门上修报的人员经树费支出预算参和财政部门解批复的人员悼经费支出预映算文件。篇2.取得人帆员经费支出粉总账、明细如账、会计报锹表、部门决己算等资料，钳并将明细账竹、总账和会努计报表有关天项目进行核买对，检查账纪表相符、账摸账相符情况视。假3.实施分惠析性复核：有（1）将人耳员经费支出敞明细项的支太出数与预算裳相核对，分窑析人员经费视支出明细项胃的预算完成痕情况，有无胃异常波动。备（2）将人邻员经费支出悦明细项的支替出数与上年健支出数或以念前连续几年输的支出数进驱行比较，分玉析支出变化镰趋势，有无动异常变动。幸（3）将人腔员经费支出谷数与其他部购门、单位进轻行横向比较御，分析支出巾水平是否合弓理。艘4.抽查明急细账、记账炎凭证及原始泳凭证：腰（1）检查占人员经费的怕明显科目设猾置是否合规促，人员经费京支出的各项哈费用的界限井是否严格划脸分，开支范霉围是否合规肌。为（2）检查略人员经费支冠出的资金来仰源是否合规池；烫（3）与职脚工花名册对歪照，检查领其取工资的人哀员是否为本陆部门人员，肺工资标准是扎否符合国家傅规定。区（4）检查钳领取福利的猫人员是否为敏本部门人员殃，各项福利纤支出业务超浩标准、超范股围发放的问醋题。辨（5）检查垫各项离休费任、退休费等委对个人和家轨庭补助支出罗的内容是否尖合理，是否味符合国家政解策规定。挪5.检查相扶关账簿和报飞表，确定人肺员经费支出独是否按照实喜际发生额在骄部门财务报释表和行政事阻业决算报表皱中得到恰当母的揭示和披演露。裙2于日常公用经适费支出审计晋1.取得向件财政部门上咏报的部门日撤常公用经费俯支出预算和疏财政部门批小复的日常公洪用经费支出贩预算文件。烘2.取得部专门日常公用缺经费支出总阁账、明细账叔、会计报表可、部门决算尖等资料，并弓将明细账、舅总账和会计荡报表有关项誓目进行核对贤，检查账表涉相符、账账而相符情况。他3.实施分蚕析性复核：籍（1）将日尘常公用经费概支出明细项欠的支出数与晋预算数相核底对，分析支圈出明细项的苗预算完成情踏况，有无异奏常波动。蓝（2）将日麦常公用经费伞支出明细项爷的支出数与勾上年支出数嘱或以前连续耻几年的支出屯数进行比较然，分析支出青变化趋势，凯有无异常变铅动。饰（3）将日额常公用经费秒支出数与其的他部门、单功位进行横向土比较，分析俘支出水平是引否合理。谋4.抽查明挠细账、记账辞凭证及原始刺凭证：药（1）检查喜日常公用经拜费的明细科哨目设置是否姨合规，日常米公用经费支甚出的界限是友否严格划分蹦，开支范围州是否合规。担（2）检查足日常公用经阔费支出的资酒金来源是佛亩合规。粮（3）检查垒各项日常公纤用经费支出抬是否应归属唱于本单位的港支出，如物漠业、取暖、壶租赁等支出毁，审查相关府合同文件，虹核实是否属融于本单位应酒负担的支出趟。零（4）检查脉各项日常公垦用经费支出仁是否应进行唐政府采购，骆进行政府采锹购的支出，彩审核采购程涌序是否合规惊。虎（5）检查护属于固定资唤产购置的日丘常公用经费悠支出是否进捕行固定资产债登记。兽（6）检查元日常公用经负费有无用于臣弥补人员经连费不足。爪5.检查相非关账簿和报塘表，确定日粒常公用经费阶支出是否在丛单位财务报铅表和行政事雾业决算报表介中得到恰当法的揭示和披和露。哄4.部门预丢算项目支出内审计职安排XXX闹、XXX两新名同志负责挑，其中XX虑X同志为主悲，自XX年恶X月X日至楚XX年X月捐X日对该事抖项实施审计乔，预计工作催日X天。其掀中，XX项啊目，为重要抹审计事项（信关节），需爱重点关注。所需资料：顿序号习资料类别跑资料清单院1钳有关立项和余预算的文件象资料执包括项目申姜报文件（项余目支出预算么汇总表、项揭目申报书、肯项目可行性撑报告、项目屯评审报告）营、财政部门罪或政府部门抽组织专家或沟委托中介机亿构所作的评睡审文件、财念政部门批复龙的正式预算丘等。对基本明建设类项目特，还包括建补设项目可行卸性研究报告会、项目概算童及批复文件想、基本建设汇投资项目预尘算表计财政废部门的批复库等。古2舰项目执行中剥的各类文件销资料致包括需遵循白的法律法规侦、签订的项分目执行合同茄、有关部门捡制定的有关损项目支出预缓算管理的文杏件和操作规狡程等。对基勺本建设类项鸽目，还包括家项目征地拆系迁等相关合趋同或协议，受项目的勘察栗、设计、监蛙理等相关合扛同资料，工辆程招投标承抓包合同，设冠备、材料采役购及房屋购眠置合同等资拿料，工程项粮目建设形象差进度情况说蹄明等。际3话财务数据和反业务数据绵包括相关会同计账簿和凭境证、项目决镰算报表、电窄子财务数据散等资料，了开解科目的设泥置和核算的围方式、内容拜。若有项目陡管理信息系圣统，了解相痕关情况并取赛得电子业务矩数据。肢4感项目验收、骤总结等文件围资料纳包括项目验虚收总结资料烫、效益评价模资料。注意鞋取得专家验名收评审项目报的资料和结莲论。对基本绝建设类项目鞋，要取得建闸设项目竣工联验收资料、毒竣工财务决评算资料、效队益评价资料刻等蓝审计步骤和核方法：烛序号涛审计内容领审计步骤和酒方法创1晃项目立项和蚁报批圆1.取得并隔审阅项目库赢资料，检查弟项目库中项污目排序情况请，判断当年恶确定申报项汤目是否是项相目库中优先缸排序项目。登2.审阅项灯目申报文本祥，重点检查魄项目可行性哭研究报告，符查阅专家的嘱论证意见是俊否支持该项异目的申报，忠判断项目立拳项的可行性挂、合理性。梢3.取得并彻审阅项目预较算申报和批竟复文件，检加查项目是否愉按规定细化坛安排，有无析调整项目单婆位、内容、童金额等；。证4.检查上依年度预算结弟余资金纳入街本年度预算栗情况，是否糕积极使用，锁并优先安排树新增项目支嗽出。辰2择项目实施歉1.查阅财萍政部门批复曲的立项申报召文本，与项雨目实际情况夕对照，有无界出现重大偏厕差。茫2.审阅会围计账簿和报挠表，与往年胳项目支出和站当年预算比宝较，判断项等目支出预算县执行的总体巩合理性。和3.抽取部阁分重点项目兔，实地观察滔项目执行进悉度，结合项渐目资金拨款画情况，判断别项目的资金别拨款进度与危执行进度是轮否一致.版4.抽查部孩分重点项目拢，分析支出煌的真实性：爪（1）检查遵收款单位的欲收款收据或输发票，明确垃资金收款单岔位是否是项炭目承担单位疤或合作单位聪。瞧（2）抽查扣部分支出业太务原始凭证温、记账凭证损，判断支出吃业务是否真肯实发生，支自出内容是否介合法，入账讯科目是否恰草当，金额计尘算是否准确害.徒5.对未达斜到预期进度挡的项目，询沟问有关人员痕，查阅有关寸文件资料，卡分析原因.皆6.检查项项目业务资料萍，判断有关锄业务是否都毛登记入账，拥没有遗漏.进7.审阅项纪目有关政府舰采购和招投株标资料，检嗽查项目执行朵政府采购和虫招投标制度考有关情况.劫8.检查项摇目支出形成笑的资产是否良按照登记入收账，统一管烈理。危3势项目验收和抖绩效评价僵1.询问项吼目验收和竣养工决算情况炭.奔2.审阅项亏目验收文件妹，对照批复见和项目立项浑申报材料，咽分析项目执拴行情况.葡3.检查决榨算的编制是炎否合规。审吩阅竣工决算浩的财务资料邀，检查决算纪是否与账面仍一致，是否挨经单位主管剥领导审核，婶下级单位的板决算是否经倦上级单位审得核.楚4.检查决醒算责任是否钞明确。检查楚验收文件上躬审批签字盖传章情况。从筹项目完成时席间、验收时袜间、签字批球准时间、签叙字批准责任汤人等几个关合键因素着手顶，审核项目笨竣工验收报饥告以及附件茧，确定项目顺验收报告是速否有足够的陵附件支持，城明确决算监锅督各方责任哪.稿5.询问项米目绩效评价柜情况，审阅寺有关绩效评求价报告，对屑照项目申报呀文本，分析潜和判断项目羊目标实现情亩况，评价项趣目的效益性染。娘4贩项目的监督乐检查觉1.询问财败政部门、部左门以及项目哈单位对项目夏的实施过程之和完成结果嫌进行监督检倦查的情况，痰以及对检查须发现问题的寒处理情况。瓜2.审阅有堤关监督检查刺报告。屡5.部门非花税收入收缴邪审计症安排XXX椅、XXX两菜名同志负责芦，其中XX各X同志为主景，自XX年撤X月X日至殿XX年X月矛X日对该事息项实施审计载，预计工作骑日X天。其干中，XX项岗目，为重要潮审计事项（廉关节），需允重点关注。所需资料：植序号斗资料类别宏资料清单狱1脱设立非税收辟入项目的立撒项审批文件仅主要包括财摇政、计划（哪物价）等部玩门的批准文驳件。四2拖收费许可证填和收费票据仓。偿

鞭3恨缴款凭证正指非税收入碑有关款项上额缴金库或财幼政专户后所拔获得的解缴疫凭据。絮4厚相关会计账撕簿和凭证烂主要包括与病非税收入相讲关的总账、猫明细账、银甚行存款对账新单、记账凭辛证、收（付丧）款原始凭贞证、缴款书塞、发票存根殿、反映发票姑领用、管理街情况的备查纪类账簿等。军5越相关业务数注据脑特别是与非穿税收入业务魄相关的电子榆数据。寄6幅内部管理规屋定和业务操益作规程汉包括与非税佛收入业务有箭关的内部控外制与业务办垫理流程，年陕度总结，特另别是与非税朗收入相关的散经济业务专串项总结等。究审计步骤和姐方法：复序号认审计内容毕审计步骤和槽方法撑1患项目审批雁1.审阅被键审计单位非轮税收入项目佣的批准文件肝，确认该项姑目的合法性捎。卷2.检查收需费许可证是红否按规定进鸟行年检，收绕费票据是否鼻合规。侄3.对照财劳政部门每年逢向社会公布下的行政事业背性收费项目导目录，检查难收费标准、钓收费范围、流收费性质、半收费期限、蜂收费票据的旬类型等是否故符合国家规渣定。垃4.检查有队关将国家命渴令取消的行懒政事业性收船费、政府性堡基金转为经肾营服务性收桶费继续收取孟的行为。的2沈收入收缴贴1.抽查征絮收业务记录齐，核实被审顶计单位实际酒执行的项目终名称、标准绕和征收范围刘，判断有无盯违反国家有招关规定擅自迷设立非税收商入项目，随辫意调整征收知范围和标准故的问题。辱2.分析、遇核实被审计权单位主要的搂收入来源，栽检查是否存演在将应上缴骂的非税收入间或国有资产麦处置与经营苏收入擅自转岭作事业单位脉经营性收入式或自有资金胳的问题，是役否存在通过黎“搭车收费货”的方式变止相多收取费荷用的问题。教3.检查被蜓审计单位非卷税收入入账辰核算的会计劈处理，确认负是否存在将侨应上缴的非揉税收入长期谱在往来科目剥中作为预收荣款项挂账的绸问题，对长此期在预收款谈项挂账的行慢政事业性收往费和政府性没基金收入应递查明原因。蹦4.从业务坚数据和票据续存根入手，斤结合财务收押款记录进行食交叉核查，舰重点分析经墓济业务量增枝减变动与已害入账金额的民增减之间的购内在关系。止5.检查票塘据的领用、唇注销和日常栽管理情况，革注意发现票冲据存根的断盾号现象，重奥点确认是否距存在通过收用入不入账或戏转移、隐匿阶的方式将非收税收入在法辱定账册、会送计报表外私施存私放的问家题。骗6.询问有别关业务人员辛，了解被审球计单位是否拒存在委托下工属单位或外犯单位代收代叔办非税收入驻业务的情况祸，重点确认艰是否存在通青过业务剥离裹的方式委托培所属单位或款其他单位代丘收代管非税堤收入，导致浑该项收入未里上缴财政的玩问题。咬7.检查是铃否存在通过误擅自降低收雕费标准、减野免收费和罚妇款，牟取单长位或个人、搁小团体利益桃的问题。扭8.必要时眼抽取一定数亮量的缴费对猛象进行函证汪，以核对账浙面反映非税日收入的正确完性与完整性舅。级9.采用分宪析性复核的荐方法，通过小计算被审计杰单位年初可沃动用财力及煮当年可支配艘收入的增加泉值，确认该假单位当年全畅部支出是否宰能够由可支挥配财力来予堤以保障，进矮而判断该单宽位是否存在窝挪用非税收隆入的可能性捏。复10.获取崖银行存款对标账单，编制胖银行存款余贱额调节表，牧查找未在银未行存款账上椅反映的付款停事项，检查划有无直接坐参支非税收入挥或将应上缴业收入挪用于扮奖金、福利出、基本建设玉支出或对外板投资等。要11.查明件非税收入科物目的所有减纽记事项发生宇的原因，尤溉其是对退款阅事项的书面救申请材料与寸审批程序都孕应详细检查疫，追踪退款让资金去向，装检查是否存倦在以“业务仍中止”为由窑申请退款并免将该款项转腰移至外单位稳或个人账户亿的问题。举3绿缴库情况谦1.审查缴壶库情况，结现合当年非税标收入收缴情己况，判断被尚审计单位是究否存在自行错确定非税收脱入分成比例脂、非税收入故上缴不及时坏的问题。饰2.对非税怎收入项目年乡末仍有余额株，未及时、瘦足额上缴财浩政的均应查姜明原因，分嚷清责任。恩6.部门资问产负债损益需审计弦安排XXX垮、XXX、椒XXX三名吨同志负责，弓其中XXX刘同志为主，宇自XX年X体月X日至X封X年X月X矛日对该事项尿实施审计，找预计工作日步X天。具体歇分工为：樱XXX负责海资产审计（夜不含往来款毁项），预计组X月X日前席完成。唯XXX负责读负债及净资肠产审计（不喝含往来款项谦），预计X桑月X日前完渔成。劲XXX负责絮往来款项审线计，预计X鞋月X日前完辟成。虚其中，XX升项目，为重够要审计事项马（关节），柳需重点关注宰。所需资料：薪序号膊资料类别武资料清单灰1芦年度决算报夹表和财务报专表至包括纸质报旬表和电子数齐据。补2影会计账簿和吩有关凭证帮包括纸质账梨目和电子数吨据。旁3伙相关业务资五料名包括资产预玉算及购置计清划、政府采睁购预算文件香等申报及审划批文件；资闷产业务资料赏，如采购合吊同、验收记劈录、统计报迈表、盘点报棚告等文件；径其他与资产浑的形成、评纸估、登记、兼转让、处置塌有关的文件妹资料，如会蛛议纪要、评末估报告、产仪权证明、资眨产报废单等抬。谣4王有关规章、武制度等。创国家有关资唯产管理的规将章、制度和赖部门内部资罩产管理操作弊规程和控制份制度等，包勤括资产购置垒、入库、领快用、维护、赤处置、监督筐等方面的规惯章制度、管愈理文件和操坡作规程等。适5酿合同、协议序与应收、应竹付款项相关畅的会议纪要掌、借款合同旁或协议等。协审计步骤和阅方法：锐序号胡审计内容诉审计步骤和线方法回1录固定资产审拆计膛1.实施分务析性复核，敬了解资产配惕备的规模、吵结构及变动译等总体情况役。俘2.抽盘固煎定资产：棵（1）依据舱固定资产明询细账，抽取聚部分固定资芹产进行实地锐追查，证实间会计记录中芽所列的固定代资产是否实拐际存在。碎（2）检查墨其所有权证风明文件，验浊证固定资产吓是否归被审吩计单位所有洗。春（3）依据两固定资产实迈物，抽取部裳分固定资产命追查明细记词录，证实有申无账外固定凶资产。巡（4）实地牺察看资产，族检查有无资皮产闲置情况狼，查明重点躬资产闲置的慈原因。晨3.检查本拥年度固定资视产增加业务桌：吉（1）对于杂外购的固定裂资产，检查垂有无资产购陵置的审批单凡、购货合同宫、发票等文获件，审查计显价和会计处鄙理是否正确臣。脸（2）对于浴汽车、计算坡机、办公设负备等资产的像购置，检查妖政府采购预弃算、购货合圆同、发票等誓有关文件，登审查是否执翼行政府采购槽。未纳入政闸府采购目录丝的大型设备党，审核其是愁否执行公开方招标，购买摔价格有无严敞重偏离市场阶价格或其他塔异常现象。顶（3）对于绍自行建造的蒜固定资产，联核对在建工身程相关的记按录，检查资搂产的竣工决困算、验收和佳移交报告；弹对已经交付皇使用但尚未损办理竣工决蹲算的固定资阔产，检查其轰是否已暂估运入账。赞（4）对于绝接受捐赠、云盘盈等增加毕的固定资产谋，核对相关蜘入账依据文尾件，检查其魔计价及会计拥处理是否正勇确，手续是猾否齐全等。寻4.检查本棕年度固定资野产减少业务伸：庆（1）审查肉资产减少的情会计记录是裤否符合规定乳，会计处理品是否正确，酸涉及资产产膛权转移时是摄否按规定对盈固定资产价京值进行评估庭，数额计算研是否准确。夕（2）审查薯固定资产处职置价格是否顾合理、变价沃收入是否入妹账核算。结浸合对银行存丈款、其他收值入等的审查刊，证实固定擦资产出售、缎报废等的处惭置收入是否夺真实，入账桃金额是否准窃确。搜（3）审查院是否存在未伟作会计记录慢的固定资产北减少业务，嫌复核是否有易本年新增加桂的固定资产尾替换了原有命固定资产的液情况；若发霞现某些固定恭资产长期不砌使用，应追袍查这些固定贷资产的处理送情况。榆5.抽查固查定资产维修壶费用的原始得凭证，检查得其开支是否泼合规，账务花处理是否正降确，并分析城费用开支规监模是否合理挽；。态6.核对固墓定资产账面战余额与会计鞋报表有关项状目是否一致兵，检查是否肝在报表中正潜确披露。号2眠流动资产审勒计割一、现金审垒计女1.核对现哀金日记账与照总账的余额俗是否相符，打检查账面余宣额与会计报乓表有关项目爹是否一致，役是否在报表甚中正确披露祸。灵2.抽查现样金日记账、剃记账凭证和仙原始凭证。辞（1）审阅炼现金日记账士和记账凭证清，检查现金撕收支业务是叼否合法。铅（2）审阅嘱对应科目栏叶，检查现金拉收付账务处巨理是否正确怪。屑（3）审阅蚊现金日记账长的序时登记膨，检查有无电故意颠倒日削期记账，以稀掩盖某些问申题的情况。见（4）核对艳记账凭证、用原始凭证相曲关内容是否葡一致。瓜（5）鉴定帜原始凭证的狗真伪。绕3.突击盘矮点库存现金视，并将实存江数与现金日连记账余额进谋行核对。妇（1）组织祝安排库存现谱金清点工作视。报销工作卧开始前或终踩了后，要求友出纳将现金监全部存入保撤险柜暂作封成存，突击进伯行盘点。骗（2）现场寨监盘库存现音金。在会计暮主管和审计膀人员在场的匀情况下，出片纳清点现金贯并作记录；炉审计人员监著督盘点，必霜要时进行复遮查。直（3）审签陡“库存现金施盘点表”。领库存现金清恨点工作结束新后，出纳人叼员填制“库亩存现金盘点者表”，并由疤审计人员、列会计主管和熟出纳三方签亦字。沾（4）验证宁实际库存与凯账面库存余退额是否相符纪。检查有无呼白条抵库、苗库外保留现粉金等现象。久检查库存现所金是否超库匠存限额。黄二、银行存通款审计酱1.核对银留行存款日记揭账与总账的沈余额是否相拍符，检查账气面余额与会额计报表有关看项目是否一夺致，是否在奸报表中正确坦披露。欠2。抽查银隐行存款日记舅账、记账凭镇证和原始凭留证，检查银粥行存款收付馅业务的真实蒙、合法性。答抽取发生金迟额较大或异庸常记录，将伤其与原始凭桐证及记账凭间证核对，检片查是否一致宴，账务处理尿是否准确。可检查是否存夹在套取现金厚、出借银行寿账号、白条宴冲账、虚假浩票据、私设塘“小金库”至、截留挪用叉公款等行为珍。倒3.审查银浑行存款余额慧。抽取部分源银行账户的晨余额，将其塑与银行对账到单进行核对均，检查二者驴是否一致。运对长期未达幼款项和重大情金额的未达钓账项，检查反银行收付款克凭证，查明咳未达的原因蛋。恼三、有价证叉券审计朋1.核对有破价证券明细份账与总账的搁余额是否相踢符，检查账辫面余额与会索计报表有关蜂项目是否一肺致，是否在寿报表中正确用披露。顷2.抽查盘寨点或复核库义存有价证券纱实存数。会厦同被审计单篇位会计主管尼人员盘点库沫存有价证券肤，编制“库翠存有价证券龟盘点表”。布列明有价证蜘券名称、数聚量、票面价竭值和取得成不本并与有价碧证券账面余糖额进行核对革，如有差异敌，应查明原粮因，并作出燕记录或进行问适当调整。膛3.抽查有荐价证券明细他账、记账凭亏证和原始凭彼证。检查有见价证券的增算减变动及其倘收益（或损踪失）的记录赞是否完整。波检查有价证认券购入、售畜出或兑现的贿原始凭证是使否完整，会谣计处理是否请正确。破四、库存材脆料的审计佩1.核对库稀存材料明细屡账与总账的株余额是否相戏符，并检查熔账面余额与发会计报表有在关项目是否危一致，是否拿在报表中正叫确披露。杜2.监盘或躬抽盘库存材县料，检查库版存材料的实忘际存在：标（1）选择毅重点的库存漫材料项目进阁行抽查盘点薪或全额盘点彻，并推算出侧报表日的库业存材料数量堤。得（2）盘点摆时注意检查刷有无将代他域人保存的材腊料列入库存贸材料盘点表刃中，并注意炕观察材料的万管理及防护殿措施的完善欧程度。夏3.获取库例存材料盘点抱盈亏调整和揪损失记录，蛋检查重大库暑存材料盘亏险和损失的原板因有无充分真合理的揭示血，重大库存盏材料盘亏和哑损失的会计赵处理是否已谊经授权审批兵，是否正确崭及时地入账牲。牙4.抽查大揭额的材料领验用业务，追巡查出库的原著始单据，以统确定其是否倍真实、合理帜。异3装对外投资审衣计修1.获取或腔编制对外投眼资明细表（御按投资项目尺分别列示）剪，符合加计滨数是否正确昏，并核对其槽对外投资明哭细账和总账娃的余额是否即相符。赔2.审查投拢资业务的相材关文件，分迈析其所反映梢的情况是否恋与会计资料串相符，并结出合支出和往暑来账的审计刑，检查对外肤投资会计记搂录的完整性踩。恩3.检查对庸外投资入账历基础。检查碎投资项目是剪否符合投资良合同、协议吨的规定，入疲账价值是否卸正确。重大瓦投资项目，弟应查阅领导切层有关决议宋并取证。诱4.检查对撤外投资项目弊是否经过批赞准，是否符绑合有关法规舒的规定，有榨无用财政性钻资金炒股票巩等违规行为觉；用非经营舅性资产作为院投资的，是希否按规定履尤行了转为经塘营性资产的炉报批手续。畅5.检查年叠度内对外投坝资增减变动级的原始凭证壶，并追索其巧变动的原因苗；检查投资扎收益或损失枯是否按规定雾进行核算。冬对于形成重吊大损失的投灿资项目，是拍否进行原因优分析，有无西责任追究。垄6.核对对速外投资账面姐余额与会计罢报表有关项饲目是否一致跃，检查是否许在报表中正肤确披露。董4教无形资产审堵计略1.获取或距编制无形资特产明细表，深复核加计数层是否争取，偶并核对其与饶无形资产明昨细账和总账面的余额是否矛相符。姻2.对专利找权、非专利棚技术、商标旨权、著作权耐和土地使用个权等需要权狗属文件的项愿目，审阅其德原始审批文循件和年度注坑册审批文件时，检查无形都资产是否依辫法存在，并妙在报表日为枯被审计对外荐所有。胜3.获取有镜关文件、资埋料，检查无眯形资产的计骡价依据。烛（1）检查妇以接受投资贿或购入方式柳取得的无形况资产的价值转是否分别与奥验资报告及昼资产评估报蹦告结果确认寇书或合同协宝议等证明文皆件一致。类（2）检查制取得无形资汗产的原始凭车证，是否按法照实际成本单或实际支付章的价款计价歉。液（3）检查逃总账、明细猎账，判断是张否存在未发霸生收购合并礼的情况，但穷商誉已作价骑入账的问题筋。哄4.取得无炊形资产转让菠、出售、出框租、抵押、两核销等业务腹的有关资料赢，检查上述熊无形资产业痒务的合法性夸。检查会计障处理是否正赔确。吗5.抽查无稀形资产明细月账、记账凭励证及原始凭牌证。检查转剩让无形资产惑取得的收入威是否入账核接算。羞6.核对无老形资产账面啄余额与会计械报表有关项革目是否一致驰，检是否在疮报表中正确摔披露。镰5付应收款项审困计情1.调阅与鹰应收款项相榜关的借款合未同、会议纪辅要等资料，浪检查应收款洞项是否确实裕发生。员2.对照有判关会议核算疑规定，结合股相关业务的腹实际情况，桌查明应收款检项明细账的域开设是否正示确清晰，是并否按对方单译位或个人姓盆名设明细账尾；若有名为朴“其他”的方明细账，应德请财务人员种提供构成其甚余额的对象众和经济事项狠的性质。环3.抽查应指收款项总账唇、明细账、套记账凭证、提原始凭证，冶核对：淘（1）应收叫款项入账依锁据是否符合朱现行制度规狸定。庙（2）应收吴款项明细账木与记账凭证面、原始凭证糖的内容、金层额等项目是局否一致，会园计处理是否溪正确。匠（3）是否奉将纳入单位堪收入管理的熄款项列入或同直接冲销应泡收款项，是关否存在通过毯虚列支出将妻资金转入应笋收款项或财沾务账外等问珠题。挨（4）是否混存在应收款残项长期挂账混未进行清理留的情况。复4.核对出赞现贷方余额届的应收款项递目，查明原仓因，必要时幕作出调整。呀5.将本年肉应收款项及跪相关资料与掏以前年度的微应收款项及掘相关资料进岩行对比、分限析，或将本倚年各月应收府款项的规模径、结构、形惩成原因及总闷体趋势进行娃对比、分析录。膨6.抽取应贼收款项进行单函证。对发怒出询证函未游能收回的或皇回函结果与谷账面记录不造符的，采取搁替代程序，片审查下一年抓度明细账，炭或追踪至应辟收款项发生伶时的经济业棋务凭证等。贩7.审阅与叛应收款相关暑的合同或协那议，检查债境务人不明确翅和数额异常餐的应收款项殊目。套8.审阅会夏计决算报表队、总账、明混细账，核对挪应收款项数醋字，检查应枕收款项是否坦已在会计报惯表上恰当披尤露。英6硬应付款项审旧计窗1.取得或袄编制应付款坦项明细表，己复核其加计凳数是否准确递，并与明细胡账、总账和隐报表的有关漏项目进行核混对。艘2.取得或印编制应付账榴款分析表，令抽查应付款贫项明细账、舒记账凭证和抄原始凭证：痕（1）对照跟应付款项的慈账龄分析，秃检查有无长茫期挂账的应墨付款项。安（2）检查总有无大额整本数金额的应德付款项和大园额调整事项赴。通过检查养有关原始凭仰证，核实这舒一类应付款堂项的合法性滤。肆（3）检查扁外币应付款柏项折算差额焰的处理是否日符合制度的编规定。羡（4）是否尚存在虚列支盏出将资金转庭入应付款，汇有无通过应摧付款项核算炭收支，造成今收支不真实狭的情况。爹3.函证应膝付款项：葵（1）抽取普应付款项进宿行函证，可蓄选取与被审驰计单位往来零频繁、金额腿较大的单位释和长期挂账错的应付款项桨进行。婆（2）对于蚊收到的回函怕，审计人员食要调整在途佛事项，将回锦函与被审计呀单位账面记迅录核对相符灾。对于仍存吐在不明原因蛾重大差异的尾，应考虑执蛾行替代审计适程序。军（3）记录取函证结果，倘摘要说明函界证账户的数检量和总金额鹅，收到回复钉和未收到回关复的数量和晶金额，发现脾的差异和最饰后得出的结魂论。本（4）对未符回函的重大啦项目，审计融人员应考虑羡发第二次函澡证或选择替即代审计程序啄。关4.函证的兆替代审计程女序包括：趴（1）检查什资产负债表灭日后应付款床项明细账和坟对应的银行寺存款，核实盛款项是否已增经支付，检训查资产负债例表日后收到却的发票，核靠实款项是否瓦真实。闹（2）检查喊该笔债务发颠生时的原始捡凭证，核实捕交易事项的末真实、合法受性。根（3）对重题大款项可到诵对方单位进掉行调查。猎5.审阅与洒应付款项相戚关的合同或喂协议，重点灾关注债权人六不明确和数近额异常的应煎付款项目。镇6.抽查结愤账日前后的暂有关应付款戒项业务记录掉：叙（1）选取何资产负债表逢日后若干天聚的发票，追讯踪到收货记保录，检查其董入账时间是情否正确，有雀无提前截止锦期。界（2）选取效资产负债表万日前若干天贱的应付款项追记录，追踪博到发票等有坑关原始凭证鸟，检查其入至账时间是否死正确，有无缝推后截止期挤。殊7.审阅会谷计决算报表固、总账、明垄细账，核对渗应付款项数阀字，检查应抽付款项是否泪已在会计报粮表中恰当披谢露。苍7肚非财政预算梦拨款资金审牺计肺1.调阅与钻非财政预算绪拨款资金相症关的合同、影会议纪要等片资料，检查持费财政预算关拨款资金是息否确实发生氏。汪2.询问合似同、发票、索收据等管理刘方式，审阅佳合同文本，鼓发票、收据幕领用登记簿沫，抽查已用抽发票、收据焰存根和未用附发票、收据晚，检查发票蔽、收据存根胞是否连续编驶号，有无发怠票、收据缺朗失的情况。膛3.抽查有凶关原始凭证担并追踪到会虫计账簿，结危合分析性复粪核，核对是按否将产生的总全部非财政堵预算拨款资搏金按规定计励入了有关账溪簿。愉4.调阅部现门预算和所颜属单位预算涨，抽查非财开政拨款资金沟总账、明细由账、记账凭窝证和原始凭教证，核对：泼（1）在编怀制预算时，快是否将除财郊政预算拨款沈以外的其他骆各项收入编垫入预算。填（2）非财万政预算拨款岗资金的来源导是否合法。晚（3）非财谜政预算拨款阀资金是否全旋部纳入财务谊账内统一核跳算。堤（4）是否析存在通过往恩来款核算非永财政预算拨夺款资金。倦5.抽查收闻据存根联与到记账联金额蚕是否一致，散复算收据存泰根联金额合准计与非财政碰预算拨款资估金金额是否肥一致。衡6.取得或衫编制非财政伍预算拨款资励金明细表，忘复核其加计艳数是否准确预，并与总账药和会计报表挥有关项目进瑞行核对。摊7.审阅会亲计决算报表现、总账、明洗细账，核对绘非财政拨款汁资金数字，尸检查非财政付预算拨款资迅金是否已在纽会计报表中新恰当披露。甜

追8负财政拨款结绣余资金审计咳1.审阅会誉计报表、总脏账、明细账准、会议纪要彩及相关资料流，检查结余洪资金是否确巨实存在。灯2.抽查收醋入、支出、源结余、往来屈款项总账和讲明细账，核隙对是否将产忘生的全部结抖余按规定记木入有关账簿杜。死3.抽查原款始凭证、记士账凭证以及止相关资料，切核对总账、坝明细账，检歪查是否将收倦入、支出进董行了正确的刊结转，结余灭的发生额和照余额记录是忠否准确。顷4.审阅预椅算编制和批驻准文件，抽桐查结余、拨寇入经费、拨活出经费和基追本呢支出明董细账，检查趟：谋（1）部门遵及所属单位冬动用以前年赔度结余资金劣是否经过批炼准；是否优群先用净结余射资金安排本解部门项目支矿出；是否存移在未按定员舒定额落实基晴本支出预算示、用项目支德出预算补充粪基本支出形骤成的结余。泉（2）有无凉追加、调整阔预算形成的犁结余。主要饥审查财政部围门追加预算愁的内容和规丸模，分析追炒加调整预算疯对当年预算责结余的影响弱，是否存在涌追加预算项奔目不落实、叙追加预算下言达晚影响资微金拨付使用鸦，增加年末哗结余的问题督；部门是否虑存在擅自调建整预算造成皂预算资金结止余的问题。赠（3）有无帽将以前年度氧基本支出结蒸余资金用于径提高人员经贞费开支标准萝。愿（4）有无西预算资金拨场付不及时形肢成的结存，劲主要审查财坟政部门是否接按预算进度季均衡拨付财现政资金，有亮无资金到位壮晚、影响部俩门转拨资金斩问题；部门扣是否按预算惨要求及时转岩拨各项经费企，有无滞留屋、迟拨、少魔拨预算资金顽形成结余的炎问题。立5.审阅项够目申报书、嫁项目可行性需报告、项目徐评审报告；巡抽查结余和仁项目支出明碗细账，检查鼓：片（1）项目非论证是否充塔分，实际执娱行能力与预仙算申报情况蜜是否存在较洪大差异，是冒否存在财政疗资金大量闲钳置的问题。罢（2）是否煌自行改变专绿项结余资金佣用途。盛（3）基建陡项目结余资订金是否按规展定进行处理咳，是否存在星已结束项目右未按规定办蜻理结转手续大、已完工基西建项目未办拉理竣工决算纷形成的结余恢。煤6.抽查结腥账日前后的足有关业务记饲录，检查是属否存在虚列挡支出或少计神收入调节结厕余资金规模镇的情况。厌7.审阅上历年决算报表锈、本年预算滩报表、结余雁总账及明细灵账，检查部煎门及所属单追位上报的部位门预算中本踩年期初结余传数与上年决鉴算期末结余叼数是否一致内，本年决算宪报表中期初祝结余数字和致期末结余数参字与总账、惠明细账数字仍是否一致。陡7.履行X遮X经济职责脖审计（专题膊审计调查）贩（略）暂四、审计工狗作要求吊（一）审计坐进度安排希审计准备、煌实施和报告突各阶段的时巡间见下表：黑项目实施阶遇段畏时间安排鱼工作任务狐第一阶段笛…--……和调查了解情衬况，部署审晒计项目，制铸定审计实施居方案。涝第二阶段笨…--……持现场审计，洒获取审计证佩据，编写并注向组长提交堂审计工作底觉稿。讨论并谷起草审计报站告框架盲第三阶段喂…--……邮草拟和修改挪审计报告征栋求意见稿。毒按局规定程顿序报分管局滤领导审批浮第四阶段翠…--……纲将审计报告连征求