小企业会计分录大全DOC

小企业会计分录大全目录一、流动资产2（一）货币资金2（二）交易性金融资产7（三）存货8（四）委托贷款21二、非流动资产23（一）持有至到期投资23（二）可供出售金融资产25（三）长期股权投资27（四）商誉35（五）投资性房地产35（六）固定资产38（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算47（九）无形资产50（十）长期待摊费用52怨（十一）、输待处理财产爽损溢最疤待处理财产巡收益念望52鹿（十二）待拾处理财产损哨失扛轧53娇三、结算资拢金班蓬53四（一）应收卡、应付票据箩给53掉（二）应收俩、应付账款绒喂56精会计分录大助全成层59丸一、现金判蔽59制二、银行存运款毅伏60谊三、其他货顶币资金打稳60还四、应收票芹据垫贝60像五、应收账究款微华61济六、预付账庸款铸戴62烛七、存货栋床62愧八、短期投唯资装漂66挨九、长期股爹权投资绘复67弟十一、委托辱贷款溉份70饰十一、固定防资产烟揭70歼前言介绍：缸齐1、会计要西素：分成资伸产、负债、吹所有者权益山、收入、成最本和费用、林利润。其拐中资产-负都债=所有者部权益；收什入-成本=秀费用苍2、记账要坝诀：在会计室分录中的借角与贷并没有拢什么明显的堂意义，只是廊作为一个符悼号象征。摊但是，同一四会计科目，戴必定借贷的拼意义各一致知，即，某一纵会计科目，钢借始终表示斤增加，贷始货终表示减少剑。这样，在岭做总账时才口能清晰地表宜示财务状况开。资产类识与费用类，围借+贷-，泼借表示此项棕增加，贷表还示此项减少差；其余：唤借-贷+，捆借表示此项炒减少，贷表击示此项增加雷。泻（下面的一讯些例子将作痛介绍）迫一、流动资荒产桐佣（一）货币庄资金悄狸1、收到股吃东投入的股治款脉借：银行存期款炭贷：股本（军实收资本）维酿昨资本公积丸墙注：收到股纵款，那么股沙本（资产类铜）增加，贷荡记。故，银辣行存款，借售记。关2、收到实窜现的主营业贝务收入遗借：银行存或款肃贷：主营业仍务收入丙应交税费乡—敏应交增值税责（销项税额号）照注：银行存筹款（资产类藏）增加，借求记；则主营芒业务收入，楚贷记。材3、收到应惠收款项速借：银行存摇款脸贷解：应收账款君/应收票才据/应收内塌部单位款秘贞注：银行存诊款（资产类早）增加；则衰，应收款项欠，贷记。栗4、因支付软内部职工出厉差等原因所占需的现金，构按支出凭证躬所记载的金背额恩借：其他应限收款尚怖贷：肌库存现金父为注：拨出库帅存现金，则泉库存现金（愧资产类）减捕少，故贷记蔬。则其它应贴收款项借记斩。岂皇收到出差人板员交回的差苗旅费剩余款劫并结算时挪捉借：库存现掩金（按实际切收回的现金梅）岂变管理费用（馒按应报销的斜金额）送贷等：其他应收缠款（按实际煤借出的现金须）遇注：人员差劲旅费属管理巧费用，而管饥理费用（费旱用类）增加语，故借记；吃库存现金（础资产类）增排加，故借记振；其它应收霞款为了补平始上面分录的置借项，贷记阵。显5、每日终蜡了结算现金京收支，财产害清查等发现型的有待查明缓原因的现金竟短缺或溢余液，属于库存出现金短缺多（难点哦~怕要花点时间刊的。。。）蛋借：待处理咬财产损溢某配贷：库谣存现金碗注：财产清鼻查时现金短彻缺应计入待笔处理财产损遮益（资产类胡），损益增钻加，说明资贤产类科目增淡加，按资产递类借+贷-悟的原则，借厚记。用库存拿现金填补现如金短缺，则阻库存现金（驴资产类）减随少，故贷记化。若属于现金溢燃余：华借：库存现惑金颈贷绢：待处理财东产损溢赖待查明原因适后作如下处颤理：如为现纲金短缺，属孔于由责任人消赔偿的部分辆：借：狐其他应收款训—李应收现金短印缺款（玉××日个人）投铲库确存现金翼贷印：待处理财胡产损溢砖属于应由保纪险公司赔偿曾的部分：段葬借：其他应借收款帝—形应收保险赔鸡款罩贷：黑待处理财产饶损溢袄属于无法查席明的其他原捷因：宜借：管理费骆用育—原现金短缺糖嫌贷：待躺处理财产损疼溢春如为现金溢龟余，属于应妖支付给有关暖人员和单位幅的：倘借：待处理讽财产损溢土屠贷：其他应捆付款尸—膊应付现金溢充余（叫××扑个人或单位苗）适属于无法查银明的现金溢微余：编借：待处理忙财产损溢秘签贷：营业外撤收入咐—脆资产盘盈利衣得酱6、收到银驴行存款利息异虏借：银行存堵款炕贷：稳财务费用洗叨7、收回备漂用金和其他士应收暂付款翅项桥借：银行存秘款等策贷：盼其他应收款数叉8、收到供熟应单位因不借履行合同而胡赔偿损失的致赔款陪借：银行存阅款轮贷团：营业外收睁入绣9、将款项营汇往采购地霉开立采购专偶户妨借：其他货嚼币资金丝—卸外埠存款誓廊贷：朋银行存款垮飘10、将款谎项存入银行擦以取得银行秤汇票、银行下本票和信用烧卡辟借：其他货切币资金牧—质银行汇票穷匹嗓爹篮—均银行本票冤冰弊茂木拉塑带寿—灯信用卡驰哥贷：便银行存款党槐11、向银陕行开立信用切证、交纳保翅证金腹借：其他货贝币资金尚—秧信用证保证锄金含贷：业银行存款盘挽12、向证降券公司划出坦资金时阴借：其他货休币资金小—羞存出投资款拌坟贷：疾银行存款循砌购买股票、总债券等时泼生借：交易性伤金融资产等践晨贷括：其他货币爸资金历—箩存出投资款驾顽13、将外悠埠存款、银鸟行汇票、银伞行本票存款翠的未用余额奇转回结算户葡借：银行存此款跨贷：其他货棒币资金碰—漫外埠存款滤贷醋趋词城—叉银行汇票域盐农傲卖枝—义银行本票筑研14、交纳鞋税费氏借：应交税喊费船贷：跪银行存款鼠叠15、支付冒购入材料的贪价款和运杂杠费捧A、采用计留划价格核算挎鸽借：材料采蒙购汽应交税费卫—监应交增值税夏（进项税额急）嫁贷：银行存惜款度叼其他配货币资金洞B、采用实寄际成本核算预凭支付货款、誉运杂费、货随物已经到达溉并已验收入膜库规借：原材料设缘库雪存商品骤销匀售费用奶应交税费寿—江应交增值税畜（进项税额引）失贷：袖库存现金三禾银行存款仔淘其他混货币资金鬼腹支付货款、梨运杂费时，细货物尚未到障达或尚未验跑收入库喘借：在途物咸资薄销售费妇用津应交税费岁—疼应交增值税柄（进项税额聋）客贷：钞库存现金兵举请银行存款云旁稻其他货币资钻金栗16、支付量供应单位各宪种款项茂栗借：应付账该款拾应宵付票据仔应付内部单限位款点贷：汉银行存款丸吩17、支付昏委托外单位稍加工物资的啊加工费和运绵费叹借：委托加悲工物资厚应交税费僵—捕应交增值税馆（进项税额撒）蚊贷：银行存泊款等割18、支付末外购动力费退夹借：应付账约款饥贷：伴银行存款寒鄙19、支付印职工工资朵纸借：应付职秤工薪酬命夹贷：误库存现金友乱欲裂银行存驻款堡20、购入忧不需要安装条的固定资产走、开发设施察戚借：在建工愚程蹄贷：银晃行存款同时场借：固定资渣产穗油气么资产径贷：出在建工程歇21、购入傻工程用物资逗驶借：原材料窄（专用材料驰、专用设备役）雹贷：迹银行存款移萌散应付账款交鲁夫应付票据虚遣为购置大型俱设备而预付车款瑞借：预付账缺款顶贷榴：银行存款班皇收到设备并班补付设备价糊款：舱借：原材料刮（专用设备婆）（设备的身实际成本）阴佛贷：宽预付账款（赵预付的价款跳）如胖银行玉存款（补付桐的价款）会匆22、支付症探矿权费用建、价款，采敢矿权费用、皇价款滤借：油气千资产乞管飘理费用变贷：银行甩存款盾应交司税费天23、拨付剃备用金即借：其他应险收款（备用融金）李贷：伤库存现金凉信援银行存款带热定期补足备怒用金但借：管理费筋用等楼贷：结库存现金帜饥答银行存款内督24、支付掏待领工资、复暂存款和其稍他应付款项非哨借：其他应怠付款赞贷：酒库存现金乱邮救银行饼存款掘26、支付询各项成本、欧费用凳借：油气生雾产成本银迎生产成本慎颗输油输气成藏本风音在建工程号栗油气勘探支离出寻昂油气开发支村出荐炒研发支出识找制造费用产雷管理费用界史销售费用艰螺财务费用结寺勘探费用导罩营业外支出什姜难贷：库存现窜金临瓜颤银行存款絮层26、发放装现金股利誓哲借：应付股装利岭贷轮：库存现金恩启27、按法抢定程序报经倒批准减少注话册资本的，锄在实际发还害股款或收购僵股票时抚借：股本（寿实收资本）似等项贷：银粥行存款没（二）交易码性金融资产蓄化1、企业取府得交易性金赖融资产时搬贫借：交易性佛金融资产否—恩成本（公允聚价值、不含蜓支付的价款欲中所包含的竞、誉已到付息期股但尚未领取锤的利息或已壶宣告监但尚未发放售的现金股利申）彻腊投资收益（叠发生的交易堂费用）（昏※拨）杨应贺收股利（已士宣告发放但耍尚未发放的桨现金股利）阿校篇应收利息（垫已到付息期恢尚未领取的捕利息）疲贷：距银行存款（给实际支付的刘金额）鸡2、持有交惩易性金融资灿产期间被投袋资单位宣告渴发放现金股尚利或在资产决负债表日按买债券票面利深率计算利息仰昂借：应收股荷利深应收利划息华贷：耍投资收益稼认3、收到现抛金股利或债拜券利息行借：银行存录款掉贷：晕应收股利挪升堡应收利息巨筋4、资产负刃债表日，交零易性金融资糠产的公允价姨值高于账面音余额的差额江借：交框易性金融资贯产叮—侧公允价值变悬动（公允价欲值高于账面陕余额的差额帮）令贷阶：公允价值隶变动损益休蜓公允价值低糕于其账面余挨额的差额腊浙借：公允价刺值变动损益勒卫贷：交易性拥金融资产侮—恩公允价值变君动（公允价躁值低于其账抓面余额编的差额）球丑5、出售交鞠易性金融资跳产时，应按档实际收到的京金额，站借：银行存库款（实际收往到的金额）纹宇投资苏收益（处置熄损失）攀交易性金融漆资产炭—齐公允价值变快动（公允价虎值低于其账炊面余额的差柄额）研鸽贷：交易性岭金融资产贝—途成本宅融交易杠性金融资产夫—桃公允价值变闷动（公允价封值高于账面赖余额的换差额）详爷水投资收益（址处置收益）诱乞同时，按原瓶记入筝“研公允价值变民动谋”优科目的金额虚（奸※狱）贸借：公允价诱值变动损益堤（公允价值饱高于账面余折额的差额）元肿贷：投资收尸益或屈那借：投资收伯益霸贷体：公允价值眼变动损益（俱公允价值低梅于账面余额甩的差额）盟膏（三）存货极留1、购入物笼资住（1）购入咬物资在支付溪价款和运杂肝费时饮借：材料采暑购（采用实勿际成本法，你可使用岗“冶在途物资鸦”谜）葛应交餐税费蕉—粥应交增值税山（进项税额伤）冈贷：银区行存款浩疾库存裤现金暴口其他货头币资金梨（2）采用框商业汇票结厘算方式的，搏购入物资在勿开出、承兑觉商业汇票时改借：材料采疼购（采用实瞎际成本法，宣可使用骨“淘在途物资紫”良）御应交目税费吓—魔应交增值税伸（进项税额近）敌贷：应活付票据表2、物资已监经收到但尚据未办理结算应手续的，可柄暂不作会计厅分录；待办纲理结算手续蓄后和借：材料采壁购（采用实叶际成本法使背用蛛“闸原材料杏”鼻、惜“伏库存商品强”引）邪应交税费刃—泡应交增值税忠（进项税额位）散贷：银琴行存款齿副库存踩现金灶应付绑票据鲜应付显账款珍客应付内部字单位款经3、预付物场资货款寻借：预付账钳款梯应收内部单姓位款参腥贷：银行存喇款蓄收到已经预比付货款的物凭资后拢借：乞材料采购（滨采用实际成皇本法使用轮“自原材料愧”“霸库存商品验”防）呢应交税费鸣—释应交增值税锹（进项税额膊）照贷：预付账汽款籍应收内饭部单位款蒜补付物资货仅款卖借：预付账岭款货应收内部单益位款滑贷：银行存壮款银退回多付的敲货款员借：银行存壳款凑贷：预付账衡款马应收内蛋部单位款榨剑4、由企业智运输部门以姐自备运输工竞具，将外购黄的物资运回晋企业，计算纳购入物资应挖负担的运输结费用例借：材料采掀购扒贷：辅助生世产嗽油气辅助生泻产等起5、向供货弯单位、外部糟运输机构等砖收回的物资贤短缺或其它杯应冲减材料滋采购成本的才赔偿款项，糠应根据有关的的索赔凭证笑去借：应付账惑款（或其它宇应收款）农贷：材醋料采购毅购入物资运姐输途中非常象损失和尚待枣查明原因的唤途中损耗辟旺借：待处理诚财产损溢熄贷：材抄料采购巡6、商品流掏通企业购入蜡商品抵达仓蔽库前发生的添包装费、运晃杂费、运输浆存储过程中改的保险费、阿装卸费、运赖输途中的合堪理损耗和入黑库前的挑选萍整理费用等至采购费用派拍借：待摊进霜货费用动贷：银巧行存款部库存现故金姻应付票粒据鸦应付账款牲领应付内部单殃位款喉7、月终，滔企业应将仓殖库转来的外席购收料凭证黎，按照材料烟科目并分别科情况进行汇掉总捷（1）对于镰已经付款或巷已开出、承虎兑的商业汇贯票的收料凭炭证（包括本毁月付款或开晚出、承兑商惕业汇票的上灯月收料凭证插），按计划扰成本借：原材料帝包装物悟低值易耗品拳贷：材料采括购绳实际成本大求于计划成本齿的差额最借：材料成证本差异戏贷：材索料采购夹实际成本小灵于计划成本板的差额短借：材料采臭购让贷：材凉料成本差异霞攀采用实际成辞本法核算的夫，物资到达扬入库时规借：原材料夺、库存商品抄伍贷：在捕途物资怕郑（2）对于缺尚未收到发下票账单的收丹料凭证，应任当分别材料扔科目，抄列棕清单，并按星计划成本暂仆估入账（下观月初用红字妖冲回）借：原材料钱包装物不途低值易耗巾品身贷：应付账栽款茶—缓暂估应付账捕款矿下月付款或圈开出、承兑荐商业汇票后桑害借：材料采碌购中应交税费勉—苍应交增值税逆（进项税额斯）设贷：银番行存款卸应付票夸据感（3）对于泛发票账单已兼到，但尚未乖付款或尚未跪开出、承兑宜商业汇票的外收料凭证，啄或虽然发票比账单未到，激但根据合同蛋、随货同行威发票等能够节计算并确定蚀实际成本的楚收料凭证，件按实际成本贫附借：材料采粥购铃应交税费爽—选应交增值税摊（进项税额响）启贷：应场付账款竿应付内腊部单位款饿莫同时，按计哲划成本削借：原材料湾包装物低值易耗品旱贷：材疯料采购滴同时结转材繁料成本差异沿。捧8、商品流战通企业采用愿进价核算收赌到的商品保喜借：库存商脊品源贷：材助料采购惹月份终了，肥对于尚未收钉到发票账单砖的收到商品廉的凭证，应留当分别商品涂科目，抄列微清单，并按篮付给供应单爷位的价款暂抖估入账（下真月初用红字优冲回）精借：库存商善品趟贷：应付账皂款芒—柳暂估应付账钞款尾下月付款或还开出、承兑亚商业汇票后明转借：材料采魄购劝应交税费筑—服应交增值税耕（进项税额侵）辞贷：银行存割款冒应付票庙据斩对于发票账催单已到，但傍尚未付款或撑尚未开出、唉承兑商业汇炉票的收到商删品的凭证旱费借：材料采痕购（进价）撑坊应交税费懒—藏应交增值税默（进项税额得）叙贷：应狭付账款码采用进价核屯算的商品应宪同时按进价译助借：库存商蜻品胀贷：材脂料采购金9、小规模叙纳税人以及宗购入物资不闹能取得增值申税专用发票里的企业，购仙入物资梦借：材料采具购火贷：银扯行存款担应付账差款省应付票据朽质10、购入盏并已验收入穷库的原材料朝借：原材料首贷：材拿料采购校同时，结转茎材料成本差险异，实际成础本大于计划沾成本的差异莲挡借：材料成携本差异些贷：材漠料采购结实际成本小镜于计划成本伤的差异旁借：材料采脱购拣贷：材神料成本差异坐完11、自制倦并已验收入事库的原材料介会借：原材料堤岗材料成本差可异（实际成爷本大于计划江成本的差异蹈）碎贷：辅助生果产丹蓄油气辅助生工产等电材料成本差缓异（实际成矩本小于计划愧成本的差异狠）喇委托外单位境加工完成并前验收入库的弊原材料垦借：原材料痰（计划成本槐）梁材料成本差怨异（实际成童本大于计划郑成本的差异颈）嫁贷：委托加汪工物资（实范际成本）员同材料成本差蚕异（实际成屈本小于计划疼成本的差异沈）安12、投资棵者投入的原宝材料初借：原材料躁（计划成本嫂）葛应交税费锁—坝应交增值税雪（进项税额嘴）嫌材料成本差复异（计划成唱本小于投资答合同或协议地约定的价值丽的差额）副里贷：股本（喜或实收资本姐）（投资各封方确认的价迎值）扑材料成本差奸异（计划成扭本大于投资霉各方确认的敏价值的差额派）13它、接受捐赠陈的原材料粗叙借：原材料精（计划成本闲）衔材料成本差渐异盼贷：营业外麦收入么—风接受捐赠利盗得（夫※州）银行孔存款（实际捡支付的相关紧税费）碑材料成本差蕉异绳14、接受腿的债务人以冠非现金资产带抵偿债务方恨式取得的存料货，或以应您收债权换入朽的存货，见吗“麻应收账款暑”收科目绢15、通过什非货币性交祝易取得的存繁货的账务处节理，参照俯“张固定资产学”崭科目进行，钱涉及增值税镰的，同时进梁行相应的处私理。招16、盘盈瓜的原材料，钉按照同类或大类似存货的坊市场价格作桥为实际成本乖借：原楼材料线贷：待处理逮财产损溢旷舌17、生产酿经营领用原鸦材料蓬借：油气生坝产成本生产成本免输油输气成约本默研发支出浅担制造费用慌访管理费用纺艺贷：原材料定速生产车间退崇回剩余的原席材料抚借：原材料卷等盼贷：油菊气生产成本男些生产成本等彻蹦月末结转生夕产车间已领奏尚未使用，跌但下月仍需快继续使用的挤材料（下月拔初用红字冲书回）划借：原材料绞作贷：油气生赏产成本绳生产成叨本等巧交库的下脚此废料，按计符划成本估价碑入账扁借：原材料窝狐贷：油气生户产成本倘糖生产成本等锄挤18、购建欺固定资产、问油气开发设袄施、进行油谣气勘探活动盖领用材料爸酬借：在建工腰程傻油气开发支景出冰油孕气勘探支出装贷：原材料拐劲材料成本卷差异般应交税费货—杏应交增值税言（进项税额狼转出）浑19、出售就原材料讨借：银行存复款逢应收账拿款补贷：其他业偏务收入宗应交税费屑—轻应交增值税贸（销项税额屑）合同时，结转梯成本妻借：其他业贩务成本（径※按）抖贷：原材料委丹20、企业劲购入、自制摔、委托外单隆位加工完成助验收入库的婆包装物等，烂以及对包装绩物的清查盘竟点，比照辰“项原材料遥”支科目的有关腹部门规定进辨行核算。膝筋21、生产屿领用包装物北赶借：生产成兆本等侨贷：包扬装物轨22、随同啦商品出售但绳不单独计价拴的包装物忠吼借：销售费盟用催贷：包境装物垒23、随同槐商品出售并炕单独计价的与包装物目借：其他业罢务成本设贷：包族装物售24、出租缴、出借包装摘物，在第一绒次领用时应哪结转成本禁借：其他业棵务成本（出悔租包装物）驾坝销售费用（陆出借包装物底）羽贷：包装物浊唉25、收到寒出租包装物浩的租金桐借：库存现洒金痕银行存芝款胞贷：其他业榆务收入等冬果26、收到否出租、出借蒸包装物的押倾金惧借：库存现丹金躁银行存拼款臭贷：其他应怖付款找退回押金作凡相反会计分培录离逾期未退包饰装物蜘借：其他应汁付款（没收之的押金）鞋贷：其界他业务收入亩无应交税费惨—赔应交增值税果（销项税额桶）氧28、这部顺分没收的押石金收入应交暴的税费贫借：其他业树务成本军贷：应交税蒙费购—炉应交消费税梯等槽29、逾期辽未退包装物痒没收的加收陈的押金摧借：其他应赔付款（没收忍的押金）坏贷：营拿业外收入剖—亭罚没收入稀应交税扎费捕—解应交增值税剑应交税蜻费绕—肢应交消费税番太30、出租唉、出借包装奏物报废俗借：原材料侄（残料价值晶）迟贷：其他业份务成本（出铸租包装物）不销售费毯用（出借包青装物）郊31、采用记计划成本进沃行材料日常拾核算的企业新，月份终了竞，结转生产首领用、出售后、出租、出字借所领用新蛛包装物应分鲁摊的成本差朝异充借：油气生淋产成本桃生产成膀本耗输油输气成烟本屡研发支出纵具制造费用拾辅其他业务成弹本规贷：材料成啦本差异悼实际成本小霸于计划成本锋的，用红字壶登记脑32、企业复购入、自制吸、委托外单双位加工完成犬并已验收入酿库的低值易蓬耗品等，以浪及低值易耗倦品的清查盘报点，比照淘“奴原材料米”焦科目的有关坡部门规定进贡行核算。丈33、一次旋转销的低值怨易耗品，领抛用时，将其捎全部价值摊论入有关的成六本费用株借：有关科膛目功贷：低值易孤耗品槽报废时，残缘料价值冲减峡有关的成本鸟费用意借：原材料渡等术贷：制造费检用荷管椒理费用忠34、分次关摊销的低值甘易耗品，领绑用时鼻借：低值易茧耗品静—历在用巡贷：低铃值易耗品穷—定在库摊销时伴借：有关科轧目丽贷：低值易辜耗品两—肤摊销晕报废时，残塌料价值冲减拆有关的成本思费用借：原材料绣贷：有掘关科目锄转销全部已达提摊销额耳垂借：低值易存耗品史—璃摊销竿贷：低丹值易耗品铲—业在用炭35、结转蒸发出材料应朋负担的成本巩差异姥借：油气生普产成本会生产成本牛树输油输气成有本泻井下作业新班研发支出根边制造费用晒套销售费用柱脸勘探费用咸命委托加工物蝴资极其他业务成盆本兰贷：材料成解本差异科36、已经洪生产完成并箩已验收送交忘半成品库的谦自制半成品突博借：自制半扎成品骗贷：生产成低本博从半成品库递领用自制半窑成品继续加弊工时驼借：生产成傅本村贷：自扮制半成品娇叉委托外单位罚加工的自制奔半成品，发抛出加工时象抱借：自制半吼成品（委托贱外部加工自碧制半成品）颂贷：自锡制半成品（添库存半成品恒）夕支付的外部脸加工费和运套费等育借：自制半鲜成品（委托麦外部加工自毁制半成品）那那应交税费惧—阿应交增值税储（进项税额贫）凳贷：银行存晚款等于加工完成并沉已验收入库就的自制半成美品，应按加誓工后的实际菊成本固借：自制半阴成品（库存稠半成品）血辅贷：自制半吴成品（委托父外部加工自卫制半成品）位任37、工业灾企业生产完慰成验收入库疤的产成品杆蛋借：库存商赚品垦贷：生健产成本沉油气生产转成本矿结转成本时温什借：主营业券务成本然贷：库章存商品姐38、商品爹流通企业库破存商品的核榴算采用门进价核算的怖企业，购入绕的商品到达窃验收入库后观筛借：库存商谣品愁贷：材料采安购（或在途躬物资）等滋哥委托外单位掏加工收回的乓商品葵借：库存商棉品叉贷：委托神加工物资粱篮结转销售商完品的成本精三借：主营业蚂务成本释贷：库杀存商品推期末，应按追所购商品的筝销售比例计挂算确定的与徒该商品相关休的进货费用响的金额抓借：主营业沟务成本被贷：待欣摊进货费用罢惑39、商品慧流通企业商目品发生溢余痒乓借：库存商箩品悦贷：待处理难财产损溢浅私库存商品发筋生损失锹借：待处理踢财产损溢差贷：库涌存商品破应交税费玻—牛应交增值税老（进项税额舱转出）岸40、发给钱外单位加工柱的物资扰借：委托加浸工物资货贷：原米材料映库存商斧品炒支付加工费次用、应负担季的运杂费等剂筛借：委托加束工物资拆应交税费丹—须应交增值税覆（进项税额赛）秒贷：银行存致款等次需要交纳消向费税的委托巴加工物资，辩收回后直接伍用于销售的饼，应将受托调方代交的消滨费税计入委调托加工物资伙成本。厦借：委托加杀工物资共贷：应进付账款沈银行存偶款占收回后用于挑连续生产应低税消费品，戏按规定准予元抵扣的，应植按受托方代剪收代交的消损费税桥借：应交税谦费基—娃应交消费税倒贷：应恋付账款边银行存繁款恳采用实际成扁本核算的企祸业，收到加梦工完成验收挺入库的物资毅和剩余物资壤借：原材料炊库存商扮品笋材料成本差丸异（计划成安本小于实际杜成本的差额定）探贷：委托加太工物资宣材料成本差纲异（计划成豪本大于实际晨成本的差额坑）扭41、将委粱托代销商品宋发交受托代捉销单位夜借：发出商武品就—孕委托代销商猴品说贷：库孤存商品呈42、收到紫代销单位报方来的代销清讽单尤借：应收账派款扎—××教代销单位艳贷：主术营业务收入逼其他业倦务收入宴应收账款漫—未应交增值税钉（销项税额匹）罗计算代销手乓续费屈借：销售费哲用验—据代销手续费裹艰贷：应收账馒款省—××室代销单位难山同时，结转塞代销商品成属本掏借：主营业骤务成本镇其他业务成籍本企贷：发出商阵品土—逼委托代销商猴品衡收到代销单歼位代销款项滩须借：银行存醋款后贷：应收账庆款绩—××劈代销单位鄙将43、收到蒸受托代销商竿品采用互进价核算的乓蚕借：受托代牧销商品（接虽受价）罢贷：代姻销商品款劣态44、采取晶收取手续费秩方式代销的宴商品，售出花受托代销商鸭品讨借：银行存秀款跨应收账款奴紧贷：应交税持费棕—绳应交增值税行（销项税额竹）泉应付账款谈—××创委托代销单眨位段借：应交税镜费深—球应交增值税别（进项税额伞）坟贷：应付账查款蚂—××哈委托代销单猴位同时部借：代销商蓄品款际贷：受托代班销商品述46、计算表代销手续费么等收入未借：应付账涂款甜—××前委托代销单唯位碰贷：其土他业务收入宏锯47、支付北给委托代销东单位的代销康款绍借：应付账方款冒—××夜委托代销单煎位退贷：银转行存款颂48、不采斯取收取手续音费方式代销尿的商品，售疾出受托代销蔑商品润借：银行存浸款美应收账款初响贷：主营业异务收入弃其他业限务收入亮应交税费雁—尖应交增值税歪（销项税额存）股结转营业成池本时讯借：主营业渐务成本惭其他业维务成本骆贷：受监托代销商品河同时肢借：代销商然品款券应交税费砍—影应交增值税西（进项税额配）支贷：应慢付账款万—××泳委托代销单辅位跃支付给委托座单位的代销注款晌借：应付账浙款顾—××恢委托代销单卖位竭贷：银维行存款遭49、提取彻存货跌价准苹备尊借：资产减令值损失车—乖存货跌价损搂失（可变现恰净值低于成炮本的差额）创贷：存价货跌价准备任凤已计提跌价驼准备的存货锡的价值以后躺又得以恢复首，在原已计未提的存货跌歉价准备金额墙内转回骗借：存货跌死价准备趋贷：资产减水值损失惯—敬存货跌价损怎失躁贷：材敢料成本差异竹（或-）扭际消费税计税最价格＝（发走出材料金额拘加工费）斗/（1-税触率）蜓睡增值税＝加朵工费*税率苏转回耀借：原材料捎(库存商品杏)跌贷锈：委托加工青物资基50、采用扑分期收款销哑售方式发出泪商品宜借：发出商寻品键—抬分期收款发停出商品采贷：库限存商品页每期销售实沸现时青借：应收账绵款秧银行存倾款评贷：主营业止务收入痒应交税费瑞—租应交增值税摇（销项税额漏）递同时，结转家成本决借：主营业你务成本撕贷：发出商砌品复—床分期收款发群出商品惊（四）委托呼贷款还扒1、企业委禾托的贷款禁借：委托贷个款是—言本金雁贷：银缝行存款盈2、未减值泻委托贷款资乐产负负债表酱计算确认利泽息收入历借：委托贷茅款徒—晶应计利息（骡按合同本金雾和合同约定乡的名义利率僻计算确定的墨应收利息）笑遮应收利息（成按合同本金怀和合同约定虚的名义利率正计算确定的本应收利息）单委托贷款塑—殃利息调整需鲜贷：投资收脾益（按摊余蛋成本和实际祖利率计算确烂定的利息收珠入）书委托贷款悬—蹲利息调整姨3、收回未超减值委托贷者款时舱借：银行存搏款括委托贷款浇—拐利息调整（忧科目余额）芒贷：委托珠贷款社—卡本金浅委托贷款巡—气应计利息谜妇应收利息（限按合同本金秒和合同约定摊的名义利率喜计算确定的埋应收利息）纯驰委托贷款性—另利息调整（蹦科目余额）巾寨投资收益收佣4、已减值么委托贷款资络产负负债表们计算确认利蔬息收入傍借：委托贷露款占—址减值准备亮封贷：投资收愧益（按摊余晌成本和实际鱼利率计算确胃定的利息收闹入）寿同时，将按歉合同本金和居合同约定的倦名义利率计视算确定的应孩收利息金额盆进行表外登欺记旺5、收回减刺值委托贷款普时饿借：银行存粥款呀委托贷款幸—缝减值准备红轰资产减值损列失葡贷：委托贷添款素—映本金已应收利息（枯按合同本金醋和合同约定捉的名义利率杜计算确定的军应收利息）勒姥委托贷款爷—鸭应计利息水担委托贷款落—流利息调整（嫁科目余额）纷迁资产减值损前失裳3、计提的羊减值准备味秆借：资产减仿值损失杆贷：委托贷平款嘉—遇减值准备拾芹如果已确认槐损失的委托猪贷款的价值切又得以恢复暖，应在已提帜的减值准备钉的范围内转财回：惨借：委托贷擦款瑞—周减值准备祸贷：资附产减值损失筛痰二、非流动目资产能轻（一）持有屑至到期投资干抚1、企业取坦得的持有至循到期投资奥棍借：持有至惑到期投资命—仆债券投资（散成本）（公雁允价值，不禽含已到付息迷期但尚未领鹊取的利息）绒床—掩债券投资（锋利息调整）欧疑应收利息（险已到付息期敞但尚未领取庆的利息）杂贷：银行绢存款败持有至到期梦投资注—债债券投资（委利息调整）峰熊2、企业接龙受的债务人蚊以非现金资法产抵偿债务板方式取得的睡持有至到期映投资，以及宰非货币性交爪易换入的持经有至到期投贯资，见替“炊应收账款墙”塞科目。错3、未发生鲁减值的持有笔至到期投资放为分期付息雾、一次还本泡债券投资的音，资产负债犬表日计算利和息收入宇借：应收利钱息（按票面吊利率计算确光定的应收未遥收利息）蔑厌持有至到期愚投资屈—朽债券投资（纠利息调整）呈铸贷：投资收习益（持有至绿到期投资摊境余成本和实到际利率计算井确定的利息辨收入）劳持有至到期恩投资抬—同债券投资（柄利息调整）努叫未发生减值沉的持有至到摩期投资为一装次还本付息三债券投资的用，资产负债卖表日计算利束息收入脏借：持有至汪到期投资计—煌应计利息（完按票面利率神计算确定的缘应收未收利差息）稍持有至到期羽投资庆—状债券投资（均利息调整稀贷：投资收所益（持有至穴到期投资摊贷余成本和实杂际利率计算口确定的利息忽收入）酷持有至到期宫投资绘—提债券投资（屈利息调整）迹柳4、已发生际减值的持有纠至到期投资吊，资产负债隙表日计算利侍息收入碎借：持有至健到期投资减黑值准备（摊杂余成本和实标际利率计算分确定的利息桥收入）疮贷：投僻资收益析同时，将按属合同本金和询合同约定的郑名义利率计刚算确定的应督收利息金额辰进行表外登绢记电5、收到取务得持有至到栽期投资支付虾的价款中包核含的已到付偏息期但尚未待领取的债券蜘利息惧借：银行存霞款掏贷：应糖收利息熄6、收到分琴期付息、一倒次还本持有您至到期投资默持有期间支闪付的利息哈借：银行垮存款乖贷：应渡收利息穷7、出售或诚到期收回未来发生减值债跪券本息江借：银行存窗款等至持有至到期泻投资减值准源备桂持有至到期称投资声—独债券投资（首利息调整）保讨投资收益暖睬贷：持有至储到期投资代—国债券投资（蚂成本）匠那—且债券投资（床应计利息）鼠烫—椒债券投资（织利息调整）粮应收利息泉投资收益碧并8、按照金蔽融工具确认脱和计量规定州将持有至到合期投资重分哗类为可供出脆售金融资产姻的休借：可供出咱售金融资产氧（公允价值热）灶资本公积贸—隙其他资本公饱积（公允价缸值小于账面估价值的金额膀）轨贷：持有尚至到期投资下—陡成本、利息渔调整、应计获利息裕资本公积昂—雕其他资本公寸积（公允价乌值大于账面益价值的金额批）吉9、按照金浅融工具确认位和计量规定时将可供出售嫁金融资产重挡分类为采用寄成本或摊余颗成本计量的悬金融资产的主，应在重分霞类日按其公剥允价值亿借：持有至俱到期投资益贷：可熔供出售金融岁资产抬10、出售例或到期收回龟已发生减值核债券本息侵下借：银行存弹款等友持有至到期朽投资减值准舱备吼持有至到期眠投资产—想债券投资（甲利息调整）融恨减产减值损资失师贷：持有至牢到期投资待—栗债券投资（弊成本）慨—成债券投资（洞应计利息）原女—鞋债券投资（兽利息调整）纯崖应收利息刊鬼减产减值损浅失能11、资产嘴负债表日，咏企业根据金袍融工具确认帐和计量规定快确定持有至览到期投资发四生减值的备及借：减产减旅值损失脖—晋持有至到期剧投资减值损蕉失斩贷：持苏有至到期投框资减值准备款堵12、可转拴换公司债券抚转换为股份劣梳借：长期股酸权投资讲—窜股票投资次库存现稠金碧银行存夕款员持有至到期肌投资血—弄可转换公司捧债券投资（相利息调整）佳旁贷：持有至鸦到期投资担—尖可转换公司蝇债券投资（课成本）关猛—袖可转换公司奶债券投资（柔利息调整）楚鞋宏—你可转换公司帖债券投资（温应计利息）珍枝（二）可供鸟出售金融资胳产油降1、可供出耗售债券投资茄的取得、资顾产负负债表絮日计算确定珍利息、收到乏利息，比照圾“迟持有至到期仁投资朗”暑科目的相关虹核算内容处薪理。何2、可供出肥售股票投资迅的取得、被乞投资单位宣轧告发放的现挽金股利、收壤到股利，比先照成本法核车算的锅“恋长期股权投辨资见”衡科目的相关解核算内容处三理。击3、资产负绍债表日，可给供出售金融唤资产的公允铸价值高于其叛账面余额（袖如可供出售醉金融资产为直债券，即为帆其摊余成本宪）的差额蛋夏借：可供出辞售金融资产芦涝贷：资本公佳积融—刻其他资本公你积（可供出熔售金融资产肝公允价值变半动）宽可供出售金鲜融资产的公究允价值低于熟其账面余额生（如可供出跑售金融资产势为债券，即察为其摊余成炸本）的差额殃衫借：资本公经积旨—知其他资本公枝积（可供出映售金融资产杠公允价值变并动）贷凤：可供出售代金融资产庆泛4、将可供糟出售金融资腐产重分类为厉采用成本或锁摊余成本计显量的金融资法产的，应在龟重分类日按喉可供出售金兽融资产的公妇允价值腿借：持有至胀到期投资夕贷：可铸供出售金融授资产貌对于有固定砖到期日的，气应在该项金需融资产的剩恼余期限资产掌负债表日，乌按采用实际泄利率法计算很确定原记入含“疼资本公积第”脸的摊销金额枣六借（贷）：轨资本公积硬—返其他资本公杏积（可供出漆售金融资产遗公允价值变互动）伐贷（借）：笔投资收益。饲睁对于没有固腾定到期日的展，在处置该躁项金融资产投时遇借（贷）：相资本公积资—鹰其他资本公厘积（可供出姑售金融资产俘公允价值变伤动）柜贷（借）：梳投资收益屿姥5、确定可碗供出售金融虾资产发生减惕值的踪借：资产减与值损失（减乘记的金额）趁氏贷：资本公思积立—茅其他资本公沈积（可供出暖售金融资产卫公允价值变衬动）可悔供出售金融巷资产减值准卸备周对于已确认荒减值损失的盐可供出售金只融资产（不至包括股票等雨权益工具）饰，在随后会旗计期间内公霸允价值已上租升且客观上询与确认原减征值损失事项付有关的，应伤在原已计提盗的减值准备胞金额内予借：可供出前售金融资产换减值准备覆贷：资氧产减值损失饱竹已确认减值存损失的可供缸出售股票等胁权益工具投翅资（不含在晃活跃市场上忙没有报价、包公允价值不拢能可靠计量昆的权益工具忍投资）在随悬后的会计期辱间公允价值沸上升的，应号在原已计提俊的减值准备钉金额内，按单恢复增加的笨金额同借：可供出艳售金融资产术减值准备敌什贷：资本公锐积梨—炭其他资本公珠积（可供出嫂售金融资产逝公允价值变纲动）亭6、出售可挎供出售的金叨融资产婶借：银行存王款另资本公积克—泳其他资本公戏积（可供出枪售金融资产跳公允价值变滋动）腔投资收益螺籍贷：可供出否售的金融资貌产牛—江成本、公允喝价值变动、摸利息调整、受应计利息擦疏资本公积束—膜其他资本公撒积（可供出利售金融资产回公允价值变颗动）覆投资收益它杠（三）长期青股权投资俗姥1、同一控道制下企业合莫并形成的长剧期股权投资宴件（1）取得蚁被合并方所遍有者权益账戏面价值大于瞒支付的合并喊对价的账面称价值的加借：长期股插权投资首—教成本（取得甜被合并方所耐有者权益账破面价值的份骨额）腿应收股待利（已宣告鉴但尚未发放柴的现金股利赵或利润）缓闪有关负债科撤目还贷：有陈关资产科目昌铜资本公积拘—逐资本溢价（屑股本溢价）根喊（2）取得灿被合并方所协有者权益账承面价值小于恋支付的合并燕对价的账面角价值的录借：长期股有权投资煮—枪成本（取得柱被合并方所甩有者权益账陵面价值的份旦额）轧应收股孝利（已宣告采但尚未发放羽的现金股利猛或利润）耐坡有关负债科唱目满资本公积监—梅资本溢价（被股本溢价）宰解盈余公积恩密利润分配妥—韵未分配利润卸笨贷：有关资城产科目粉2、非同一耗控制下企业壁合并形成的态长期股权投新资驻（1）以货沿币资金作为阴合并对价的亭宁借：长期股运权投资竖—蒜成本（合并斯成本，减已矮宣告但尚未扭发放的现金苗股利或利润造）隐应收股利（薄已宣告但尚旁未发放的现耗金股利或利座润）葵贷：银行存贵款（合并成滤本、支付的职直接相关费珍用）飞（2）以交甘易性金融资泰产作为合并钳对价的狡借：长期股绒权投资捐—惩成本（合并投成本，减已贫宣告但尚未捎发放的现金跃股利或利润菠）侧应收股利（岭已宣告但尚计未发放的现劳金股利或利愿润）习投资收益冈—羡处置收益弓遣贷：交易性矛金融资产（伙公允价值）掏神投资收益哥—蝇处置收益丙喉同时，按作衫为对价的金仁融资产的公婆允价值变动路奉借（贷）：宪公允价值变雾动损益红贷（记争）：投资收洪益狐（3）以存吩货作为合并眨对价的愁借：长期股环权投资右—常成本（合并清成本，减已鸽宣告但尚未六发放的现金业股利或利润浊）障应收股利（锡已宣告但尚逗未发放的现淘金股利或利烧润）烧贷：主营业准务收入、其牌他业务收入滨疯应交税费蛮—骡应交增值税娱（销项税）践同时饼借：主营业呢务成本、其母他业务成本斥窝贷：库存商谣品、原材料风等斩（4）以持鲁有至到期投升资、可供出狼售金融资产证、长期股权喜投资作为合耕并对价的般糟借：长期股扯权投资陶—狗成本（合并楼成本，减已绝宣告但尚未显发放的现金简股利或利润决）架应收股利（举已宣告但尚笼未发放的现治金股利或利座润）挥持有至到期挽投资减值准通备稼可供出售金绒融资产减值啦准备兴长期股权投金资减值准备钳斤投资收益尝—无处置收益奥贷：持有至闭到期投资元岛可供出售金索融资产镰长期股权投想资妈投资收益摔—皆处置收益没版同时，按作谨为对价的可该供出售金融亚资产的公允德价值变动命隔借（贷）：访资本公积微—古其他资本公局积（可供出朽售金融资产疾公允价值变置动）概贷（借）：骂投资收益管仪以固定资产带、油汽资产副、无形资产蜓等作为合并兽对价的吼借：长期股船权投资费—岩成本（合并单成本，减已夜宣告但尚未牲发放的现金乖股利或利润御）淋应收股利（正已宣告但尚凭未发放的现绸金股利或利失润）宣累计折旧驶乞累计折耗匙肤累计摊销纲淋固定资产减矿值准备启油汽资产减暴值准备断无形资产减般值准备调营业外支出误—机非流动资产命处置损失轮惯贷：固定资坝产光油汽资产完鲜无形资产颈生银行存款（亭支付的直接薄相关费用）胖街营业外收入场—懒非流动资产勿处置利得法抵3、以支付勿现金方式取羊得的长期股辜权投资股（1）采用辉成本法核算气的怪借：长期股占权投资（实惜际支付的价打款）搜贷：银行存阵款企（2）采用门权益法核算容的秤长期股权投陵资的初始投眠资成本大于惹投资时应享徐有被投资单说位可辨认净详资产公允价野值份额的顾械借：长期股漫权投资词—晴成本（实际牛支付的价款那）合贷：银餐行存款接长期股权投阔资的初始投路资成本小于胜投资时应享锅有被投资单英位可辨认净向资产公允价稼值份额的锄磁借：长期股俊权投资纳—率成本（应享麻有被投资单态位可辨认净扑资产公允价突值份额）恭贷：银行骆存款（实际奔支付的价款筐）历营业外收入赴—贪初始长期股稀权投资利得堤（换出资产较的公允价值祸加应支付的屡相关税费与铜应享有被投迫资单位可辨桃认净资产公下允价值份额导的差额）缓4、以存货虚换入长期股膛权投资阶（1）采用确成本法核算惰的披借：长期股洞权投资（换杨出资产的公滴允价值加应您支付的相关语税费）宋贷：主营业猜务收入（公栋允价值）罪到其他业务收耳入（公允价往值）恶应交税费踪—乘应交增值税唇（销项税额泼）请银行存款（用支付的相关踢费用）凑应交税费（酷应交的其他李相关税金）托眯同时，结转谨存货成本推铅借：主营业揉务成本叮其他业务成浮本团存货跌价准云备蓬贷：库存也商品原材料勾（2）采用揪权益法核算兵的旺长期股权投持资的初始投车资成本大于日投资时应享掠有被投资单昏位可辨认净阿资产公允价支值份额的，服账务处理与湿采用成本法欠相同。俊长期股权投丰资的初始投贴资成本小于居投资时应享染有被投资单营位可辨认净锯资产公允价谷值份额的渔买借：长期股立权投资词—脊成本（应享寺有被投资单堆位可辨认净争资产公允价弦值份额）骗江贷：主营业贤务收入（公凑允价值）京住其他业务收辟入（公允价炮值）凶应交税费总—馒应交增值税乐（销项税额迎）役银行存款（盟支付的相关烛费用）奸应交税费（肿应交的其他概相关税金）该株营业外收入他—课初始长期股障权投资利得晚（换出资产悄的公允价值拿加应支付的欢相关税费与坐应享有被投辰资单位可辨侦认净资产公毙允价值份额秤的差额）苗略同时，结转脊存货成本（焰略）。组5、以固定衡资产、油气盖资产换入长绑期股权投资于墙借：固定资陡产清理（转她出固定资产栋、油气资产香的账面价值架加上应支付幸的相关税费作）吹累计折旧（私已提折旧）住原累计折耗（搜已计提的折处耗）需固定资产减对值准备（已易计提的减值蛙准备）振贷：固定资峰产、油气资应产（账面原幸价）帮银行存款（伴支付的相关安税费）医应交税费（傍应交的相关砌税金）妖（1）采用诞成本法核算垒的税借：长期股渔权投资（转储出固定资产邻、油气资产虎的公允价值滚加上应支付护的相关税费烘）惜贷：固定资轧产清理工房（2）采用烟权益法核算拴的疲投资成本大简于投资时应叔享有被投资愧单位可辨认连净资产公允策价值份额的攀受借：长期股警权投资心—穷成本（转出灰固定资产、萄油气资产的蛮公允价值加副上应支付的性相关税费）谣贷：固虎定资产清理环举投资成本小洁于投资时应步享有被投资督单位可辨认路净资产公允唤价值份额的醋赵借：长期股隙权投资宫—扬成本（应享蒜有被投资单级位可辨认净抱资产公允价议值份额）侍送贷：固定资求产清理（转祥出固定资产洽、油气资产进的公允价值刻加上应支付耽的相关税费浙）缩营业外收入幼—答初始长期股票权投资利得晌（换出资产剂的公允价值维加应支付的候相关税费与傍应享有被投职资单位可辨送认净资产公在允价值份额宵的差额）灭丘按转出固定洁资产、油气蚀资产的公允程价值大于账鸡面价值的差霸额劈借：固定资种产清理链贷：营业外矿收入笑—挤处置非流动毙资产利得蚕齿按转出固定乖资产、油气弟资产的公允纳价值小于账光面价值的差蔑额授借：营业外义支出废—荷处置非流动喷资产损失括贷：固眼定资产清理宋切6、以无形谦资产换入长叛期股权投资要莲（1）采用跃成本法核算势的互借：长期股虫权投资（换灰出无形资产丰的公允价值废加应支付的仔相关税费）令累计摊穴销右无形资产减旦值准备恒吸营业外支出超—挣非货币性资怖产:)损失牢（无形资产财的公允价值絮小于账面价筝值的差额）昨遇贷：无形资嘉产（账面余询额）念银行存款（连支付的相关道费用）仆应交税费（狭应交的相关欠税金）吗营业外收入沈—淡非货币性资脾产:)利得劫（无形资产准的公允价值宏大于账面价怕值的差额）寄萌（2）采用担权益法核算壳的组投资成本大李于投资时应麦享有被投资柴单位可辨认腥净资产公允牌价值份额的乘，账务处理精与采用成本蒙法相同。贴讲投资成本小哨于投资时应闭享有被投资伐单位可辨认绒净资产公允勇价值份额的速寒借：长期股植权投资被—逼成本（应享六有被投资单柴位可辨认净避资产公允价绳值份额）煤云累计摊销翅寸无形资产减胆值准备弦营业外支出抛—楚非货币性资风产:)损失竭（无形资产柿的公允价值革小于账面价壳值的差额）皂际贷：无形资胡产（账面余复额）蛮银行存款（拍支付的相关短费用）正应交税费（业应交的相关鹿税金）龙营业外收入驻—丛非货币性资析产:)利得研（无形资产岗的公允价值犯大于账面价早值的差额）凉粒营业外收入压—却初始长期股包权投资利得训（换出资产贩的公允价值舟加应支付的苏相关税费与雪应享有被投埋资单位可辨迟认净资产公衡允价值份额普的差额）含窝7、以长期耍股权投资、围持有至到期良投资、可供炸出售金融资希产换入长期显股权投资薄阀（1）采用绵成本法核算分的加借：长期股绳权投资（换丸出资产的公障允价值加应罗支付的相关乳税费）泉长期投资减购值准备兔持有至到期烈投资减值准篮备锯可供出售金寻融资产减值按准备颂投资收益（歪换出资产的舌公允价值小耻于账面价值恩的差额）沫贷：长期股勉权投资（账遍面余额）膨迅持有至到期落投资（账面共余额）特可供出售金汤融资产（账喂面余额）锋抄银行存款（椅支付的相关始费用）枪应交税费（兴应交的相关葡税金）悉投资收益（盗换出资产的颤公允价值大唉于账面价值竹的差额）垃恶（2）采用吊权益法核算伟的排投资成本大棕于投资时应该享有被投资爬单位可辨认纷净资产公允调价值份额的菜，账务处理益与采用成本右法相同。五泰投资成本小努于投资时应顽享有被投资杏单位可辨认落净资产公允镇价值份额的照财借：长期股彻权投资梦—定成本（应享村有被投资单铅位可辨认净血资产公允价制值份额）环鹊长期投资减霸值准备矛持有至到期时投资减值准饿备神可供出售金每融资产减值贤准备即投资收益（疤换出资产的记公允价值小任于账面价值托的差额）谋句贷：长期股线权投资（账帖面余额）勿神持有至到期爬投资（账面环余额）创可供出售金基融资产（账牛面余额）蝇缴银行存款（暂支付的相关沸费用）涌应交税费（暑应交的相关餐税金）硬投资收益（帝换出资产的纸公允价值大学于账面价值陕的差额）霉帽营业外收入呀—孕初始长期股功权投资利得最（换出资产标的公允价值虫加应支付的指相关税费与虽应享有被投极资单位可辨虚认净资产公施允价值份额班的差额）窃耗8、企业接啄受的债务人可以非现金资撒产抵偿债务循方式取得的业长期股权投略资，或以应催收债权换入所长期股权投抽资牵借：长期股黎权投资（公捐允价值）迎教坏账准备进换营业外支出总—辫债务重组损宁失验贷：应收账敞款等（应收浇债权的账面像余额）殊银行存款（括支付的相关驴费用）借应交税费（符应交的相关窃税金）恨9、长期股捆权投资采用枪成本法核算蹦的，被投资脱单位宣告发零放现金股利盘或利润杨借：应收股跃利谢贷：投雀资收益辩属于被投资疤单位在取得宵投资前实现妹净利润的分镇配额，应作蓬为投资成本是的收回煮借：应收股漫利哥贷：长目期股权投资黄违10、采用逗权益法核算殖的长期股权模投资的处理展懂（1）被投隔资单位实现泪的净利润或遍经调整的净代利润计算应国享有的份额卷借：长芹期股权投资衰—庙损益调整准贷：投朽资收益赚被投资单位消发生净亏损呜或经调整的滑净亏损计算陵应承担的份定额，企业按麻应分担的未就超过长期股谎权投资账面净价值份额吓贿借：投资收秘益户贷：长期股序权投资部—魄损益调整撒孩分担亏损份筋额超过长期乡股权投资的纠账面价值，揭以其他实质对上构成对被赴投资单位净映投资的晓“纹长期应收款苦”藏等的账面价既值减记至零北为限改借：投资收摄益宏贷：长期应拿收款莫在解“雅长期股权投耳资奸”仿科目以及其泼他实质上构喇成对被投资称单位净投资圈的长期权益渐账面价值均镇减记至零的谎情况下，对对于按照投资俗合同或协议漏规定仍然需续要承担的损幸失金额傲借：投资收酒益舌贷：预叹计负债愉（2）被投杆资单位以后做宣告发放现谨金股利或利尿润时，企业宏计算应分得虏的部分绸借：应收股使利姿贷：长期股规权投资座—担损益调整阻钱（3）在持悬股比例不变粉的情况下，禁被投资单位微除净损益以栽外所有者权供益的其他变苏动，企业按驻持股比例计挨算应享有的幼份额犹借：长期股宽权投资云—韵其他权益变酿动如贷：资本公烤积沿—朵其他资本公约积（其他权税益变动）浙丧11、长期嫌股权投资自象成本法转按午权益法核算拒时团借：长期股武权投资陵—贿成本（应享矮有被投资单前位可辨认净斥资产公允价适值份额）肆余长期股权投疮资减值准备拴（原账面余建额）词贷：长期股毙权投资（原粉账面余额）选削营业外收入辽—吓初始长期股驶权投资利得胆（账面价值浴小于转换时怎占被投资单银位可辨认净筒资产公允价枪值份额的差蛙额）既长期股权投宰资自权益法羞转按成本法访核算时（除坟企业合并）征丢借：长期股久权投资没贷：长期股贝权投资旦—租成本场态—虏损益调整辟控—物其他权益变劳动罢12、提取亏长期投资减遭值准备爹借：资产减他值损失狐—还长期股权投榴资减值损失甩贷：长核期股权投资愉减值准备鸣氏13、已确斑认损失的按扮照成本法核擦算的、在活适跃市场中没哗有报价、公袋允价值不能蒜可靠计量的蛛长期股权投芬资的价值又僚得以恢复，漆应在已提减戏值准备的范重围内转回望购借：长期股牧权投资减值歪准备临贷：资产减尽值损失步—液长期股权投划资减值损失弦踢14、处置妙股权投资时揉涛借：银行存蜘款（实际取赶得的价款）钉译长期投资减鞠值准备（已支计提的减值表准备）粪投资收益（捕实际收到的工金额小于账如面价值和应泡收现金股利回的差额）最倍贷：长期股狮权投资（账珍面余额）忙怜投资收益（爆实际收到的何金额大于账狸面价值和应枣收现金股利星的差额）票即应收股利（保尚未领取的叔现金股利或拼利润）仿（四）商誉痒泛1、非同一祖控制下的吸角收合并形成健商誉时乱借：相关资残产科目（取李得的被购买嘱方各项可辨色认资产的公焰允价值）量商誉榜贷：相关负捎债科目（取隶得的被购买后方各项可辨稻认负债的公纸允价值）稻相关科目（婶合并成本）勾漏2、企业根摘据资产减值咽准规定确定铃商誉发生减朱值的浆借：资产减荷值损失慎—流商誉减值损诸失竿贷：商誉减喝值准备耽（五）投资围性房地产衫穿1、成本元法模式计量猛的砍（1）企业请外购、自行林建造等取得圆的投资性房变地产尊借：投资性尿房地产（应拐计入投资性叹房地产成本亿）挤贷：银经行存款跳在建工程镰恋（2）将自敞用的建筑物门、土地使用个权等转换为握投资性房地宣产欣借：投资性条房地产（转冰换日固定资协产、无形资轮产的原价）袍累计折鸭旧廉固定资产值绪准备速无形资产减移值准备诵贷：固定资菊产悦无形资产侦败投资性房地倘产累计折旧装及摊销（转是换日固定资当产、无形资怎产累计折旧航或摊销）先好投资性房地悬产减值准备摧（计提的减然值准备）豆（3）按月羞计提折旧或影进行摊销具滴借：其他业珠务成本始贷：投资性住房地产累计寻折旧及摊销鱼酬（4）取得弟的租金收入允坡借：银行存码款吴贷：其核他业务收入妹硬（5）将投允资性房地产披转为自用时尾督借：固定资疫产（转换日吸账面余额）胀馅无形资产（短转换日账面拍余额）帜投资性房地虎产累计折旧趁及摊销刻投资性房地陶产减值准备员贷：投资锁性房地产纹谎累计折旧（天转换日账面蚁余额）领固定资产值底准备（转换次日账面余额休）应累计摊销（纪转换日账面泰余额）葱无形资产减许值准备（转俭换日账面余朽额）质（6）处置造投资性房地桂产时栽借：银行存匪款（实际收迈到的金额）梳贷：其敏他业务收入便同时戚借：投资性北房地产累计俩折旧及摊销砍（累计折旧桂或累计摊销值）亦投资性房地帝产减值准备比（已计提的牵减值准备）秧投其他业务成礼本锤贷：投资性众房地产（账祝面余额）桃2、公允窄价值模式计忽量的恼（1）企业纱外购、自行设建造等取得唇的投资性房武地产伸借：投资性社房地产（应窑计入投资性插房地产成本赢）辰贷：银行存混款绵在建工程密烛（2）将自溜用的建筑物符、土地使用挽权等转换为列投资性房地披产乐借：投资性筋房地产（转烈换日的公允碰价值）末公允价值变罗动损益（公屑允价值低于门账面价值的雕差额）何累计折旧形叠固定资产值冲准备单无形资产减境值准备弦贷：固定资穴产算无形资产条灶资本公积沟—驰其他资本公抹积（公允价趟值高于账面劲价值的差额胞）牲（3）资产似负债表日，轿投资性房地注产的公允价痰值高于其账欧面余额的差孤额册借：投资性联房地产衔—悠公允价值变么动规贷：公叛允价值变动苗损益栽公允价值低干于其账面余失额的差额做基相反的会计油分录呼（4）取得遍的租金收入茂梨借：银行抖存款饰贷：其辈他业务收入忌氧（5）将投系资性房地产颗转为自用时雨拌借：固定资配产（转换日营公允价值）智接公允价值变乎动损益（公称允价值低于浪账面价值的竖差额）熊贷：投资性招房地产苦—域成本、公允寻价值变动意芦公允价值变每动损益（公溪允价值高于许账面价值的闹差额）题（6）处置售投资性房地约产时剧借：银行存瞧款（实际收桥到的金额）侨贷：其究他业务收入梳展借：其他业冬务成本漆贷：投资性疲房地产沉—舟成本、公允拼价值变动景缝同时，按该映项投资性房瓦地产的公允漫价值变动鞭烤借（贷）：玻公允价值变矮动损益朋贷（借解）：其他业堵务收入诸按该项投资赵性房地产在她转换日记入兔资本公积的鸣金额黎借：资本公蛙积卧—与其他资本公粘积（转换投禾资性房地产炉公允价值差分额）索贷：其偷他业务收入顶杨（六）固定郊资产扭牛固定资产增伙减变化度1、购入不愧需要安装的词固定资产按谜实际支付的声价款（包括躺买价、支付她的包装费、面运输费等）阿妨借：固定资漆产遮贷：银纱行存款落严2、购入需源要安装的固藏定资产浙（1）按实豪际支付的价滥款（包括买好价、支付的绸包装费、运育输费等）百石借：在建工轨程宇贷：银年行存款吹（2）发生找的安装等费社用猪借：在建工挣程认贷：银行存到款露预付账款僚日（3）安装甘完毕结转在护建工程和油吧气开发支出让，按实际支究付的价款和垮安装成本蚂酒借：固定资马产庸贷：在昏建工程身3、自行建颤造的固定资著产沫（1）自营愧工程领用的券工程物资渡陡借：在建工测程刚贷：原猾材料附（2）自营宪工程领用本讯单位的商品哭产品献借：在建工控程黎贷：产丹成品梢应交税费惧—源应交增值税引（销项税额跪）绣（3）自营横工程发生的浸其它费用礼借借：在建工榆程居贷：银式行存款胡应付职工薪斑酬抢辅助生产钻荐（4）固定京资产购建完消工，达到预贸定可使用状拨态，按实际乘发生的全部穗支出记账没借：固定浪资产籍贷：在萌建工程酿4、出包患工程劈（1）预付各工程价款采蚀借：预付账萄款雅贷：银绢行存款剥（2）资产象负债表日，躲按合理估计液的工程进度象和合同规定赶结算的进度旷款野借：在建工端程割贷：预付账猎款精银行存款润革（3）工程读完工与承包扭企业办理工挪程价款结算斜时，按应补吩付的工程款盛借：在叨建工程河贷：银令行存款馆（4）固定帆资产达到预挡定可使用状品态，按实际颈发生的全部步支出记账悄借：固定衬资产董贷：在吩建工程桂5、投资者稠投入的固定衬资产，按投嘴资各方确认集的价值稳借：固定资舰产樱贷：股本（将或实收资本鸽）港资本公积期—码资本（或股摄本）溢价结足6、融资租舞入固定资产掀懂借：固定资烦产（租赁开失始日租赁资驳产公允价值伙与最低租赁岂付款额现值事两者中较低么者，加上初快始直接费用县）秒未确认融资安费用忘贷：长期应加付款幼—蜂应付融资租配赁款（最低魔租赁付款额贺）至银行存款制蜜按期分摊未即确认融资费猾用当借：财务费端用青贷：未确认顽融资费用絮景7、接受捐膜赠的固定资牵产黎借：固定资钥产（确定的塞入账价值）庭都贷：营业钉外收入腊—胃接受捐赠利堪得派银行存款等踪（应支付的篮相关税费）复络8、盘盈的享固定资产无左借：固定资覆产（同类或询类似固定资它产的市场价垒格减去按该券项资产的新偶旧程度估计涌的价值损耗残后的余额）住规贷：待处理口财产损溢泪赏盘盈的固定区资产、油气完资产属于前竞期差错造成奴的，按前期胳差错更正的狡相关规定处海理，通过器“饲以前年度损什益调整问”搅科目核算。渠践9、接受的稿债务人以非庙现金资产抵违偿债务方式毯取得的固定骗资产，或以陈应收债权换沙入的固定资惧产、油气资截产见泪“矿应收账款缎”益科目至10、以非榨货币性交易暑换入的固定得资产，:)道具有商业实漫质且换入资傅产或换出资古产的公允价营值能够可靠额地计量的扔尚（1）以交恋易性金融资丹产换入固定清资产、油气氏资产捏借：固定资栏产（换出资搭产的公允价版值加应支付姓的相关税费弓）挎投资收益（巨交易性金融每资产公允价便值小于账面袖价值的差额烛）籍贷：交易性焰金融资产（侦账面价值）锻搞银行存款义宾应交税费挺算投资收益（躺交易性金融仪资产公允价昨值大于账面捆价值的差额询）槐（2）以产返成品、库存限商品换入固为定资产棋借：固定资暑产（换出资俩产的公允价展值加应支付豆的相关税费千）贷贷：主述营业务收入迅（公允价值无）都其他业务收犬入（公允价拐值）该应交税费跌—狐应交增值税嫁（销项税额绒）冈银行存款（劣支付的相关叼费用）竭应交税费（醒应交的其他铅相关税金）催瞒同时，结转挺成本赔借：主营业冶务成本度其他业务成洽本刻存货跌价准护备听贷：库存商恋品喜原材料晶镜（3）以固风定资产换入获固定资产姓狗借：固定资刺产清理（固撑定资产、油亮气资产账面惩净值）米累计折旧（歌已提折旧）灌枣固定资产减衰值准备（已芝计提的减值捉准备）翁银行存款等扣（应交的相痛关税费）巩齿贷：固定资绞产（账面原爽价）糖借：固定资铺产（换出固备定资产的公剪允价值加相阔关税费）健贷：固出定资产清理纳（换出固定察资产的公允胸价值加相关犯税费）贡按转出固定杀资产的公允冈价值大于账窜面价值的差和额案借：固定资和产清理杠贷：营业外册收入见—挑非货币性资突产:)利得狼锈按转出固定系资产的公允锤价值小于账辞面价值的差泪额芦借：营业外碑支出术—会非货币性资朽产:)损失姐贷：固杨定资产清理护绿（4）以无县形资产换入毅固定资产甜量借：固定资隐产（换出无橡形资产的公右允价值加应铁支付的相关丑税费）踢无形资产减努值准备寇累计摊销敌郊营业外支出任—阅非货币性资紫产:)损失嫁（无形资产乡的公允价值扑小于账面价熟值的差额）贤贷：无形资折产（账面余匆额）慧银行存款（决支付的相关存费用）敌应交税费（律应交的相关费税金）艰营业外收入肿—落非货币性资肥产:)利得桶（无形资产涌的公允价值殖大于账面价端值的差额）筛导（5）以长拖期股权投资逝、持有至到禾期投资、可烛供出售金融序资产换入固云定资产组借：固定资拥产（换出资粥产的公允价大值加应支付观的相关税费迫）希长期投资减唇值准备厅持有至到期输投资减值准表备限可供出售金舞融资产减值泳准备井投资收益（秋换出